會(huì)計(jì)基本理論與資產(chǎn)負(fù)債管理課程

會(huì)計(jì)基本理論（中）會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式業(yè)務(wù)舉例1第一頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能或發(fā)揮的作用。（一）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督2第二頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的工作。會(huì)計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)是：1．會(huì)計(jì)核算以貨幣作為主要計(jì)量單位。。2．會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。3．會(huì)計(jì)核算反映過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3第三頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督就是通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

1．會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)來(lái)進(jìn)行。

2．會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。4第四頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)目標(biāo)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，下同）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。5第五頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)信息的使用者（一）投資者集團(tuán)通過(guò)會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)獲利能力（二）債權(quán)人集團(tuán)通過(guò)會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的償債能力及其盈利能力（三）會(huì)計(jì)信息是政府部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具6第六頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)信息的使用者（四）會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理當(dāng)局做出科學(xué)決策的重要依據(jù)（五）監(jiān)管部門(mén)

(六）會(huì)計(jì)信息還可以滿(mǎn)足其他信息需求者的需要7第七頁(yè)，共三十四頁(yè)。了解：會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：貨幣儲(chǔ)備生產(chǎn)成品貨幣資金資金資金資金資金8第八頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所做的具體分類(lèi)。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種不同因素所發(fā)揮的作用，劃分了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六個(gè)會(huì)計(jì)要素。

9第九頁(yè)，共三十四頁(yè)。資產(chǎn)一、定義資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。二、內(nèi)容三、特征10第十頁(yè)，共三十四頁(yè)。資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)(一般)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，或者是超過(guò)一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)，通常包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)。

11第十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。資產(chǎn)的特征①資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的。②資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。③資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)的交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認(rèn)。④它必須能以貨幣計(jì)量，不能確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值的不能作為資產(chǎn)。

12第十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。負(fù)債一、定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。二、內(nèi)容三、特征13第十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

14第十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。負(fù)債的特征①負(fù)債是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，是實(shí)實(shí)在在的償還義務(wù)，潛在的義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債。②償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。③負(fù)債一定是能夠用貨幣計(jì)量的。15第十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。所有者權(quán)益一、定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有剩余權(quán)益。二、內(nèi)容所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

三、特征16第十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。所有者權(quán)益的特征①所有者僅對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。②所有者權(quán)益不是一個(gè)獨(dú)立的要素，其非獨(dú)立性表現(xiàn)在所有者權(quán)益金額的確認(rèn)、計(jì)量需要依賴(lài)于資產(chǎn)和負(fù)債金額的確認(rèn)、計(jì)量。

17第十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)恒等式從兩個(gè)不同角度觀察和分析，一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同的方面。資產(chǎn)＝權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。

18第十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。收入一、定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。二、內(nèi)容企業(yè)的收入包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的收入。三、特征19第十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。收入的特征①收入是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入只能形成利得。②形成經(jīng)濟(jì)利益的流入。③收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。20第二十頁(yè)，共三十四頁(yè)。費(fèi)用一、定義費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

二、內(nèi)容企業(yè)的費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、特征21第二十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。費(fèi)用的特征①費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)，因此費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)與收入的確認(rèn)配比，配比的方式有因果配比和期間配比兩種方式。②費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說(shuō)是企業(yè)收入的一種扣除。22第二十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。23第二十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。第二會(huì)計(jì)等式收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)24第二十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。兩個(gè)會(huì)計(jì)等式的關(guān)系資產(chǎn)＋（收入－費(fèi)用）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)轉(zhuǎn)換后，又成了會(huì)計(jì)恒等式：

資產(chǎn)′＝負(fù)債′＋所有者權(quán)益′說(shuō)明：變化的是金額，等式永遠(yuǎn)成立。25第二十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)恒等式舉例1000資產(chǎn)=400負(fù)債+600所有者權(quán)益900資產(chǎn)+100報(bào)紙=400負(fù)債+600所有者權(quán)益900資產(chǎn)+150資金=400負(fù)債+600所有者權(quán)益+50利潤(rùn)1050資產(chǎn)=400負(fù)債+650所有者權(quán)益26第二十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。會(huì)計(jì)等式的恒等性一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種情況二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步分類(lèi)三、舉例說(shuō)明27第二十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種情況1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額增加。2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額減少。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左方內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的右方內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化。28第二十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步分類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1增加增加2增加增加3減少減少4減少減少5一增一減6一增一減7一增一減8增加減少9減少增加29第二十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。舉例:(1)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款30應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140長(zhǎng)期借款400存貨480實(shí)收資本350固定資產(chǎn)350盈余公積50合計(jì)1000合計(jì)100030第三十頁(yè)，共三十四頁(yè)。舉例:(2)2013年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)1.企業(yè)從銀行取得兩年期貸款300萬(wàn)元，款項(xiàng)已劃入本企業(yè)的存款戶(hù)頭。2.該企業(yè)歸還材料款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶(hù)中開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票60萬(wàn)元。3.該企業(yè)開(kāi)出支票10萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)原材料。4.企業(yè)從光大銀行的貸款200萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉(zhuǎn)作光大對(duì)企業(yè)的投資款。31第三十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。舉例：2013年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)5.收到投資者甲的投資60萬(wàn)元，存入本企業(yè)開(kāi)戶(hù)行。6.經(jīng)協(xié)商，應(yīng)付華魯公司的材料款30萬(wàn)元轉(zhuǎn)為向該單位的三年期貸款。7.投資者乙抽回投資100萬(wàn)元，用銀行存款支付。8.經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)，盈余公積轉(zhuǎn)增資本20萬(wàn)元。9.經(jīng)董事會(huì)決議，向投資者分配利潤(rùn)10萬(wàn)元。32第三十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。舉例：資產(chǎn)負(fù)債表（2013.1）資產(chǎn)金額變化金額（新）權(quán)益金額變化金額（新）銀行存款30①300②-60③-10⑤60⑦-100220應(yīng)付賬款應(yīng)付利潤(rùn)200②-60⑥-30⑨1011010應(yīng)收賬款140140長(zhǎng)期借款400①300④-200⑥3010存貨480③10490實(shí)收資本350④200⑤60⑦-100⑧20530固定資產(chǎn)350350盈余公積50⑧-20⑨-1020合計(jì)10002001200合計(jì)1000200120033第三十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)會(huì)計(jì)基本理論（中）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。（二）債權(quán)人集團(tuán)通過(guò)會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的償債能力及其盈利能力。會(huì)計(jì)的對(duì)象是基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資產(chǎn)按其流動(dòng)