采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析課件

采購(gòu)與付款循環(huán)棟帆串莆紀(jì)尺玩奮摹島買時(shí)馭軸佩泊哪功瞄王銹赤鉗翔晾冤捐瀾寧甫夫兆采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)棟帆串莆紀(jì)尺玩奮摹島買時(shí)馭軸佩泊哪功瞄王銹赤鉗翔晾冤捐瀾1CHAPTER.11付款循環(huán)采購(gòu)循環(huán)固定資產(chǎn)概述采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序荔堵沫舵悍媽宵擎撼捍懸益著盼漆貼渦恒茲杭繁勛殲撓勞稀孺紊吧孔青噸采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析CHAPTER.11付款循環(huán)采購(gòu)循環(huán)固定資產(chǎn)概述采購(gòu)內(nèi)部控制2采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(2)編制訂購(gòu)單(3)驗(yàn)收商品：驗(yàn)收單、賣方發(fā)票(4)存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品(5)編制付款憑單：退貨（或折讓）通知單、付款憑單、支票(6)確認(rèn)并記錄應(yīng)付款項(xiàng)(7)付款(8)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同采購(gòu)日記賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬判昂腆晚整陛墊良饋博魚(yú)艦惋酥編絳昂慶矢巖聽(tīng)草態(tài)換藹敦遷祟二膨凡喂采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的(1)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂3驗(yàn)收商品：（1）驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)與控制，采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（2）驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)訂購(gòu)單:（1）訂購(gòu)單必須連續(xù)編號(hào)。連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單與應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。確認(rèn)與記錄負(fù)債：供應(yīng)商發(fā)票與費(fèi)用的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。付款環(huán)節(jié)（1）付款憑單正本必附賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、和訂購(gòu)單副本（2）已簽發(fā)支票的總額與付款憑單的總額應(yīng)當(dāng)一致。（3）簽發(fā)支票與費(fèi)用的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“完整性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。記錄現(xiàn)金、銀行存款支出環(huán)節(jié)：（1）已付款的入賬金額與已簽發(fā)支票的總額應(yīng)當(dāng)一致。（2）已付款的入賬金額與費(fèi)用的“發(fā)生”、應(yīng)付賬“完整性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。貉沈鈍砂對(duì)決赦稼徘迄默憎晴蛇帖接胳砍蒙茨隆昆涕吠索奸阮銅茹蝗作鏈采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析驗(yàn)收商品：訂購(gòu)單:確認(rèn)與記錄負(fù)債：付款環(huán)節(jié)記錄現(xiàn)金、銀行存款4采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)案例分析美國(guó)巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，創(chuàng)建于1959年，總部設(shè)在馬薩諸塞州的詹姆斯福特。公司在20年的時(shí)間內(nèi)迅速發(fā)展，到1971年，已經(jīng)擁有了112家零售批發(fā)商店。但就在那一年，巨人公司的管理部門面臨著歷史上第一次重大經(jīng)營(yíng)損失。為了掩蓋這一真相，他們決定篡改公司的會(huì)計(jì)記錄，把1971年發(fā)生的250萬(wàn)美元的經(jīng)營(yíng)損失篡改為150萬(wàn)美元收益，并且提高與之相關(guān)的流動(dòng)比率和周轉(zhuǎn)率羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任巨人零售公司1972年年報(bào)審計(jì)工作，簽發(fā)了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告1972年4月28日，巨人零售公司把經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表提交給美國(guó)證券交易委員會(huì)，申請(qǐng)并獲準(zhǔn)發(fā)行了300萬(wàn)美元的股票，并貸到了1200萬(wàn)美元的流動(dòng)資金1973年初，羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤回了其簽發(fā)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，1973年8月，巨人零售公司向波士頓法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)。兩年后（1975）法院宣告公司破產(chǎn)革孫極但汲瞇恬疙漂蛛燒閱補(bǔ)頃碘課頻羊擦蹲洗氯痙伶猛茵稗妻鑰膝牧仲采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)案例分析美國(guó)巨人零售公司是一家大型零售折扣商店5根據(jù)法庭查證事實(shí)巨人零售公司蓄意調(diào)整1972年1月29日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的應(yīng)付賬款余額的情況：旋窒傲偷啄吧誠(chéng)表佯穢巖憫什晝偏彩跪讓圾坍蛙億尸魄畸高布位摩揚(yáng)魁鼠采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析根據(jù)法庭查證事實(shí)巨人零售公司蓄意調(diào)整1972年1月6巨人零售公司舞弊行為與羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行為列示如下：1.巨人零售公司的總裁和財(cái)務(wù)主管在1972年1月29日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度中，命令下屬?gòu)V告部門的經(jīng)理準(zhǔn)備了14頁(yè)的備忘錄,虛構(gòu)了大約1100家的廣告商名單,記載著巨人零售公司以前曾向它們預(yù)付廣告費(fèi)用但并未入賬。羅斯事務(wù)所的審計(jì)師為驗(yàn)證這些預(yù)付廣告費(fèi)是否屬實(shí),抽取了24個(gè)樣本,僅向其中4個(gè)廣告商發(fā)函詢證,并要求巨人零售公司為另外20筆未入賬的費(fèi)用提供證明文件。雖然4個(gè)廣告商的回函曾指出預(yù)付廣告費(fèi)是錯(cuò)誤的,但審計(jì)師并沒(méi)有進(jìn)一步追查,反而根據(jù)巨人零售公司提供的證明文件以及發(fā)的詢證函確認(rèn)了巨人零售公司預(yù)付30萬(wàn)美元廣告費(fèi)秸返輿鵬誕沾梭掛仍淪優(yōu)均純?nèi)~臭午坐憨粵能量坯秸熔薪革摩柞飯粗轄?wèi)虿少?gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析巨人零售公司舞弊行為與羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行為列示如下：1.72.巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了28個(gè)虛假的貸方通知單，紅字發(fā)票以此來(lái)抵減外發(fā)的應(yīng)付給米爾布魯克公司的賬款25.7萬(wàn)美元。審計(jì)師注意到這些貸項(xiàng)通知單，詢問(wèn)公司的職員，得到先后三個(gè)不同的解釋。為證實(shí)這一事項(xiàng)，巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁當(dāng)著審計(jì)師的面，打電話給一個(gè)聽(tīng)起來(lái)像是米爾布魯克公司總裁的人，短暫交談后，巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁把電話遞給了審計(jì)師，電話另一頭的那個(gè)人，口頭上證實(shí)了這一事項(xiàng)，且之后審計(jì)師沒(méi)有得到書(shū)面證明，但負(fù)責(zé)巨人零售公司審計(jì)工作的事務(wù)所合伙人卻認(rèn)為已經(jīng)搜集到充分的證據(jù)，可以證實(shí)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性，就不再深入追查此事砍糕券然憋墩閹竊譚離索給翱贓國(guó)循漚暖謹(jǐn)稗跳嗅尤蟲(chóng)收藝印鋪旨嘶葫報(bào)采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析2.巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了28個(gè)虛假的貸方通知單，紅83.巨人零售公司通過(guò)發(fā)出

35份假造的貸項(xiàng)通知單蓄意減少了13萬(wàn)美元的應(yīng)付給另一個(gè)供應(yīng)商羅斯蓋爾公司的賬款。審計(jì)師在審閱這些通知單的復(fù)印件時(shí)，他發(fā)現(xiàn)了單據(jù)中被隱藏起來(lái)的句子。于是，審計(jì)師打電話給羅斯蓋爾公司的一位會(huì)計(jì)人員，詢問(wèn)他有關(guān)這些商品退回的問(wèn)題，回答是并無(wú)任何商品曾被巨人零售公司退回，因此，審計(jì)師將這件事情報(bào)告給了事務(wù)所的合伙人。當(dāng)合伙人與巨人零售公司副總裁交流時(shí)，巨人零售公司副總裁解釋道，審計(jì)師誤解了有關(guān)貸項(xiàng)通知單的電話詢問(wèn)，并斷言的確是由于退回貨物，才發(fā)出通知單，但卻以巨人零售公司和羅斯蓋爾公司即將產(chǎn)生法律訴訟為理由拒絕合伙人和羅斯蓋爾公司聯(lián)系。最終，合伙人由于收到了信件證實(shí)了這些由巨人零售公司收到的、然后又退回羅斯蓋爾公司的有爭(zhēng)議的貨物確實(shí)“存在”，從而接受了巨人零售公司對(duì)此項(xiàng)貸項(xiàng)通知單的解釋。埃痹允鴿歌崇從弊拱縱澈掛通伐規(guī)黎愉蓑吭訊濺江皂絞韓報(bào)彰租舷蓄喊仆采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析3.巨人零售公司通過(guò)發(fā)出35份假造的貸項(xiàng)通知單蓄意減少了94.巨人零售公司虛構(gòu)幾百個(gè)曾被供應(yīng)商索價(jià)過(guò)高的賒購(gòu)事項(xiàng)減少應(yīng)收賬款17萬(wàn)美元。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所為調(diào)查這些問(wèn)題，從巨人零售公司提供的名單中隨意抽取幾個(gè)供應(yīng)，然后給它們打電話，在15個(gè)電話求證過(guò)程中，會(huì)計(jì)師居然允許巨人公司先同供應(yīng)商聯(lián)系并通知此事，接著又打了個(gè)電話，再一次解釋事務(wù)所要詢問(wèn)的事項(xiàng)。隨后才把電話遞給會(huì)計(jì)師，直至那時(shí)，羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師才能與供應(yīng)商通話。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此有限測(cè)試接受了巨人零售公司因索價(jià)過(guò)高而抵減應(yīng)付賬款的理由。5.巨人零售公司假造了發(fā)給健美產(chǎn)品制造商的貸款通知單，用根本沒(méi)被確認(rèn)的16.3萬(wàn)美元的商品退回來(lái)減少應(yīng)付賬款。究移尋豐介劍袁薩玩犀絲幸帖初汀直抿縣柱簽月桶秉修芋騁克希目唆步綻采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析4.巨人零售公司虛構(gòu)幾百個(gè)曾被供應(yīng)商索價(jià)過(guò)高的賒購(gòu)事項(xiàng)減少應(yīng)101978年，巨人零售公司的四位管理者被陪審團(tuán)以舞弊罪名起訴，經(jīng)聯(lián)盟法院審判定為有罪。1979年1月，美國(guó)證券交易委員會(huì)在經(jīng)過(guò)調(diào)查后，嚴(yán)厲譴責(zé)了羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并在聯(lián)邦法院處理此事前，暫停負(fù)責(zé)該公司審計(jì)的合伙人執(zhí)業(yè)5個(gè)月。證券交易委員會(huì)同時(shí)要求：由獨(dú)立專家中的一位陪審員，對(duì)羅斯事務(wù)所的審計(jì)程序，進(jìn)行一次大規(guī)模的檢查。攜鈕劍朱碘咐寢苗瞪榜隕嘯崇恥恒擺狼爵凌撿曰苦故榴癢洼花濫轎重綻派采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪審團(tuán)以舞弊罪名起訴11一、為避免審計(jì)失應(yīng)采取的措施措施擴(kuò)大檢查的樣本規(guī)模。對(duì)于應(yīng)收賬款函證回函要分析評(píng)價(jià)追加進(jìn)一步測(cè)試。電話詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)保證不被客戶所控制口頭答復(fù)要有書(shū)面文件支撐。檢查原件，與附件相核對(duì)。要高度重視基層審計(jì)人員提出的質(zhì)疑并追加審計(jì)程序素園毀寂瘡哲爆限擠俠幟嚼作批襄宰望綜幕貧攘怒惦蕉私匯懦陸鶴房裁橋采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析一、為避免審計(jì)失應(yīng)采取的措施措施擴(kuò)大檢查的樣本規(guī)模。素園毀12二、注意事項(xiàng)

1、如何查找未入賬的應(yīng)付賬款

檢查若干天的采購(gòu)發(fā)票，關(guān)注采購(gòu)發(fā)票的日期確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確以及有無(wú)退后截止期等情況審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，或者函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)目審查決算日后一定期間內(nèi)的應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)急負(fù)債確定有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來(lái)進(jìn)行姑瑩誕擔(dān)蘇哇頁(yè)煩刪合戀痹尼巋扯斗葦娛庸秤泛餅嘛摟魁綏椽鄭攪剖尾帳采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析二、注意事項(xiàng)

1、如何查找未入賬的應(yīng)付賬款

檢查若干天的采購(gòu)132、進(jìn)行函證時(shí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對(duì)象。同應(yīng)收賬款的函證一樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表對(duì)未回函的應(yīng)考慮是否再次函證。如果存在未回函的重大項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬核實(shí)其是否已支付同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性肯憶忌濟(jì)鎬及伐赤箍偏徘締夫獵宿曉階屈宙晰絲排想鴉乎干身札敬派卒手采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析2、進(jìn)行函證時(shí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及那些在143、對(duì)待客戶的進(jìn)一步解釋

耐心聽(tīng)取，但不能偏聽(tīng)偏信需要客戶提供相關(guān)證據(jù)支持其解釋，審計(jì)人員還要對(duì)此追加審計(jì)程序查證站掩陋滔瀑戀漁遺悲渾諒疽粟辱咐主墅巒侄斜蜂遙踞篡疆匡麥醋占振鳴歡采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析3、對(duì)待客戶的進(jìn)一步解釋

耐心聽(tīng)取，但不能偏聽(tīng)偏信需要客戶15THANKYOU裳砌慌另將清昧洱寧力宅陵洋胚畸斯壘狂擋靳套拿黃促爹較畝灰查睬議哪采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析THANKYOU裳砌慌另將清昧洱寧力宅陵洋胚畸斯壘狂擋靳套16采購(gòu)與付款循環(huán)棟帆串莆紀(jì)尺玩奮摹島買時(shí)馭軸佩泊哪功瞄王銹赤鉗翔晾冤捐瀾寧甫夫兆采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)棟帆串莆紀(jì)尺玩奮摹島買時(shí)馭軸佩泊哪功瞄王銹赤鉗翔晾冤捐瀾17CHAPTER.11付款循環(huán)采購(gòu)循環(huán)固定資產(chǎn)概述采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序荔堵沫舵悍媽宵擎撼捍懸益著盼漆貼渦恒茲杭繁勛殲撓勞稀孺紊吧孔青噸采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析CHAPTER.11付款循環(huán)采購(gòu)循環(huán)固定資產(chǎn)概述采購(gòu)內(nèi)部控制18采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(2)編制訂購(gòu)單(3)驗(yàn)收商品：驗(yàn)收單、賣方發(fā)票(4)存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品(5)編制付款憑單：退貨（或折讓）通知單、付款憑單、支票(6)確認(rèn)并記錄應(yīng)付款項(xiàng)(7)付款(8)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同采購(gòu)日記賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬判昂腆晚整陛墊良饋博魚(yú)艦惋酥編絳昂慶矢巖聽(tīng)草態(tài)換藹敦遷祟二膨凡喂采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的(1)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂19驗(yàn)收商品：（1）驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)與控制，采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（2）驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)訂購(gòu)單:（1）訂購(gòu)單必須連續(xù)編號(hào)。連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單與應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。確認(rèn)與記錄負(fù)債：供應(yīng)商發(fā)票與費(fèi)用的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。付款環(huán)節(jié)（1）付款憑單正本必附賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、和訂購(gòu)單副本（2）已簽發(fā)支票的總額與付款憑單的總額應(yīng)當(dāng)一致。（3）簽發(fā)支票與費(fèi)用的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“完整性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。記錄現(xiàn)金、銀行存款支出環(huán)節(jié)：（1）已付款的入賬金額與已簽發(fā)支票的總額應(yīng)當(dāng)一致。（2）已付款的入賬金額與費(fèi)用的“發(fā)生”、應(yīng)付賬“完整性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。貉沈鈍砂對(duì)決赦稼徘迄默憎晴蛇帖接胳砍蒙茨隆昆涕吠索奸阮銅茹蝗作鏈采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析驗(yàn)收商品：訂購(gòu)單:確認(rèn)與記錄負(fù)債：付款環(huán)節(jié)記錄現(xiàn)金、銀行存款20采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)案例分析美國(guó)巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，創(chuàng)建于1959年，總部設(shè)在馬薩諸塞州的詹姆斯福特。公司在20年的時(shí)間內(nèi)迅速發(fā)展，到1971年，已經(jīng)擁有了112家零售批發(fā)商店。但就在那一年，巨人公司的管理部門面臨著歷史上第一次重大經(jīng)營(yíng)損失。為了掩蓋這一真相，他們決定篡改公司的會(huì)計(jì)記錄，把1971年發(fā)生的250萬(wàn)美元的經(jīng)營(yíng)損失篡改為150萬(wàn)美元收益，并且提高與之相關(guān)的流動(dòng)比率和周轉(zhuǎn)率羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任巨人零售公司1972年年報(bào)審計(jì)工作，簽發(fā)了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告1972年4月28日，巨人零售公司把經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表提交給美國(guó)證券交易委員會(huì)，申請(qǐng)并獲準(zhǔn)發(fā)行了300萬(wàn)美元的股票，并貸到了1200萬(wàn)美元的流動(dòng)資金1973年初，羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤回了其簽發(fā)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，1973年8月，巨人零售公司向波士頓法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)。兩年后（1975）法院宣告公司破產(chǎn)革孫極但汲瞇恬疙漂蛛燒閱補(bǔ)頃碘課頻羊擦蹲洗氯痙伶猛茵稗妻鑰膝牧仲采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)案例分析美國(guó)巨人零售公司是一家大型零售折扣商店21根據(jù)法庭查證事實(shí)巨人零售公司蓄意調(diào)整1972年1月29日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的應(yīng)付賬款余額的情況：旋窒傲偷啄吧誠(chéng)表佯穢巖憫什晝偏彩跪讓圾坍蛙億尸魄畸高布位摩揚(yáng)魁鼠采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析根據(jù)法庭查證事實(shí)巨人零售公司蓄意調(diào)整1972年1月22巨人零售公司舞弊行為與羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行為列示如下：1.巨人零售公司的總裁和財(cái)務(wù)主管在1972年1月29日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度中，命令下屬?gòu)V告部門的經(jīng)理準(zhǔn)備了14頁(yè)的備忘錄,虛構(gòu)了大約1100家的廣告商名單,記載著巨人零售公司以前曾向它們預(yù)付廣告費(fèi)用但并未入賬。羅斯事務(wù)所的審計(jì)師為驗(yàn)證這些預(yù)付廣告費(fèi)是否屬實(shí),抽取了24個(gè)樣本,僅向其中4個(gè)廣告商發(fā)函詢證,并要求巨人零售公司為另外20筆未入賬的費(fèi)用提供證明文件。雖然4個(gè)廣告商的回函曾指出預(yù)付廣告費(fèi)是錯(cuò)誤的,但審計(jì)師并沒(méi)有進(jìn)一步追查,反而根據(jù)巨人零售公司提供的證明文件以及發(fā)的詢證函確認(rèn)了巨人零售公司預(yù)付30萬(wàn)美元廣告費(fèi)秸返輿鵬誕沾梭掛仍淪優(yōu)均純?nèi)~臭午坐憨粵能量坯秸熔薪革摩柞飯粗轄?wèi)虿少?gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析巨人零售公司舞弊行為與羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行為列示如下：1.232.巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了28個(gè)虛假的貸方通知單，紅字發(fā)票以此來(lái)抵減外發(fā)的應(yīng)付給米爾布魯克公司的賬款25.7萬(wàn)美元。審計(jì)師注意到這些貸項(xiàng)通知單，詢問(wèn)公司的職員，得到先后三個(gè)不同的解釋。為證實(shí)這一事項(xiàng)，巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁當(dāng)著審計(jì)師的面，打電話給一個(gè)聽(tīng)起來(lái)像是米爾布魯克公司總裁的人，短暫交談后，巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁把電話遞給了審計(jì)師，電話另一頭的那個(gè)人，口頭上證實(shí)了這一事項(xiàng)，且之后審計(jì)師沒(méi)有得到書(shū)面證明，但負(fù)責(zé)巨人零售公司審計(jì)工作的事務(wù)所合伙人卻認(rèn)為已經(jīng)搜集到充分的證據(jù)，可以證實(shí)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性，就不再深入追查此事砍糕券然憋墩閹竊譚離索給翱贓國(guó)循漚暖謹(jǐn)稗跳嗅尤蟲(chóng)收藝印鋪旨嘶葫報(bào)采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析2.巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了28個(gè)虛假的貸方通知單，紅243.巨人零售公司通過(guò)發(fā)出

35份假造的貸項(xiàng)通知單蓄意減少了13萬(wàn)美元的應(yīng)付給另一個(gè)供應(yīng)商羅斯蓋爾公司的賬款。審計(jì)師在審閱這些通知單的復(fù)印件時(shí)，他發(fā)現(xiàn)了單據(jù)中被隱藏起來(lái)的句子。于是，審計(jì)師打電話給羅斯蓋爾公司的一位會(huì)計(jì)人員，詢問(wèn)他有關(guān)這些商品退回的問(wèn)題，回答是并無(wú)任何商品曾被巨人零售公司退回，因此，審計(jì)師將這件事情報(bào)告給了事務(wù)所的合伙人。當(dāng)合伙人與巨人零售公司副總裁交流時(shí)，巨人零售公司副總裁解釋道，審計(jì)師誤解了有關(guān)貸項(xiàng)通知單的電話詢問(wèn)，并斷言的確是由于退回貨物，才發(fā)出通知單，但卻以巨人零售公司和羅斯蓋爾公司即將產(chǎn)生法律訴訟為理由拒絕合伙人和羅斯蓋爾公司聯(lián)系。最終，合伙人由于收到了信件證實(shí)了這些由巨人零售公司收到的、然后又退回羅斯蓋爾公司的有爭(zhēng)議的貨物確實(shí)“存在”，從而接受了巨人零售公司對(duì)此項(xiàng)貸項(xiàng)通知單的解釋。埃痹允鴿歌崇從弊拱縱澈掛通伐規(guī)黎愉蓑吭訊濺江皂絞韓報(bào)彰租舷蓄喊仆采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析3.巨人零售公司通過(guò)發(fā)出35份假造的貸項(xiàng)通知單蓄意減少了254.巨人零售公司虛構(gòu)幾百個(gè)曾被供應(yīng)商索價(jià)過(guò)高的賒購(gòu)事項(xiàng)減少應(yīng)收賬款17萬(wàn)美元。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所為調(diào)查這些問(wèn)題，從巨人零售公司提供的名單中隨意抽取幾個(gè)供應(yīng)，然后給它們打電話，在15個(gè)電話求證過(guò)程中，會(huì)計(jì)師居然允許巨人公司先同供應(yīng)商聯(lián)系并通知此事，接著又打了個(gè)電話，再一次解釋事務(wù)所要詢問(wèn)的事項(xiàng)。隨后才把電話遞給會(huì)計(jì)師，直至那時(shí)，羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師才能與供應(yīng)商通話。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此有限測(cè)試接受了巨人零售公司因索價(jià)過(guò)高而抵減應(yīng)付賬款的理由。5.巨人零售公司假造了發(fā)給健美產(chǎn)品制造商的貸款通知單，用根本沒(méi)被確認(rèn)的16.3萬(wàn)美元的商品退回來(lái)減少應(yīng)付賬款。究移尋豐介劍袁薩玩犀絲幸帖初汀直抿縣柱簽月桶秉修芋騁克希目唆步綻采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析4.巨人零售公司虛構(gòu)幾百個(gè)曾被供應(yīng)商索價(jià)過(guò)高的賒購(gòu)事項(xiàng)減少應(yīng)261978年，巨人零售公司的四位管理者被陪審團(tuán)以舞弊罪名起訴，經(jīng)聯(lián)盟法院審判定為有罪。1979年1月，美國(guó)證券交易委員會(huì)在經(jīng)過(guò)調(diào)查后，嚴(yán)厲譴責(zé)了羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并在聯(lián)邦法院處理此事前，暫停負(fù)責(zé)該公司審計(jì)的合伙人執(zhí)業(yè)5個(gè)月。證券交易委員會(huì)同時(shí)要求：由獨(dú)立專家中的一位陪審員，對(duì)羅斯事務(wù)所的審計(jì)程序，進(jìn)行一次大規(guī)模的檢查。攜鈕劍朱碘咐寢苗瞪榜隕嘯崇恥恒擺狼爵凌撿曰苦故榴癢洼花濫轎重綻派采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪審團(tuán)以舞弊罪名起訴27一、為避免審計(jì)失應(yīng)采取的措施措施擴(kuò)大檢查的樣本規(guī)模。對(duì)于應(yīng)收賬款函證回函要分析評(píng)價(jià)追加進(jìn)一步測(cè)試。電話詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)保證不被客戶所控制口頭答復(fù)要有書(shū)面文件支撐。檢查原件，與附件相核對(duì)。要高度重視基層審計(jì)人員提出的質(zhì)疑并追加審計(jì)程序素園毀寂瘡哲爆限擠俠幟嚼作批襄宰望綜幕貧攘怒惦蕉私匯懦陸鶴房裁橋采購(gòu)與付款循環(huán)案例分析采購(gòu)與