行政事業(yè)單位賬務(wù)處理教案

46/46財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理講議（王慧樹）大伙兒好，受我們財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的托付，和大伙兒共同學(xué)習(xí)一下賬務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理方面的知識(shí)。今天要緊講五個(gè)方面內(nèi)容：一是審核原始憑證，二是填制記賬憑證，三是登記會(huì)計(jì)賬簿，四是填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，五是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)的具體處理方法。一、審核原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員首先取得外來的原始憑證或填制自制的原始憑證，交由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證及其內(nèi)容的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整性進(jìn)行審核。原始憑證分為外來原始憑證（車船飛機(jī)票、水電費(fèi)、電話費(fèi)，購(gòu)買辦公用品的發(fā)票等等）和自制原始憑證（發(fā)放臨時(shí)工工資、各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)的單據(jù)）。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下差不多內(nèi)容：（一）憑證的名稱；（二）填制憑證的日期；（三）同意憑證的單位名稱；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的數(shù)量、單位、單價(jià)、金額；（六）制單人員的簽名或蓋章；（七）出具憑證的單位名稱；印章（財(cái)務(wù)專用章，發(fā)票專用章，銀行收（付）訖、現(xiàn)金收（付）訖章等）；（八）其他應(yīng)當(dāng)具備的差不多內(nèi)容。發(fā)票必須有稅務(wù)部門的監(jiān)制印章，政府及非營(yíng)利單位出具的收據(jù)必須有財(cái)政部門的監(jiān)制印章（單位資金往來結(jié)算票據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府非稅收入票據(jù)、捐贈(zèng)票據(jù)等）。原始憑證的大小寫金額必須相符。增值稅等專用發(fā)票的填制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅法和稅務(wù)部門的要求。寫明附明細(xì)的應(yīng)有明細(xì)表，金額應(yīng)與發(fā)票相同并加蓋與發(fā)票相同的財(cái)務(wù)印章。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，并附原始憑證復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證，除車、船票等類似憑證外，，一般應(yīng)當(dāng)按照以下要求加蓋印章：（一）外來原始憑證應(yīng)當(dāng)有出具單位的財(cái)務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章；個(gè)人出具的憑證必須簽名，或同時(shí)加蓋名章，并應(yīng)填明個(gè)人身份證號(hào)和聯(lián)系方式。（二）對(duì)外出具原始憑證，應(yīng)當(dāng)加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章。（三）自制原始憑證必須有制單人員、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。有附件的原始憑證（例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單，原始憑證粘貼單），應(yīng)當(dāng)在原始憑證上注明附件的自然張數(shù)，原始憑證與附件的有效金額應(yīng)當(dāng)相等。附件應(yīng)當(dāng)按以下要求粘貼：（一）各種附件應(yīng)當(dāng)粘貼在原始憑證背面；附件張數(shù)過多可另行粘貼，并附在原始憑證之后。粘貼時(shí)，不準(zhǔn)遮蓋附件的報(bào)銷金額及其差不多內(nèi)容。（二）公共汽車及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分；（三）規(guī)格較大的附件，應(yīng)當(dāng)按記賬憑證大小折疊；如有破損應(yīng)當(dāng)粘貼補(bǔ)齊。原始憑證須經(jīng)辦人簽字或蓋章、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)審批人審批簽字或蓋章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或其授權(quán)審核人審核簽字或蓋章。原始憑證審核結(jié)果的處理：1、對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核定并簽字或蓋章。2、經(jīng)審核為不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予同意，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3、經(jīng)審核為不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回，并要求經(jīng)辦人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定更正或補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；發(fā)覺錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定進(jìn)行更正：（一）外來原始憑證存在非金額錯(cuò)誤的由出具單位重開或者更正，更正處壓蓋出具單位印章；存在金額錯(cuò)誤的由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（二）自制原始憑證錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。外來原始憑證遺失或破損嚴(yán)峻無(wú)法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得出具單位蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等），經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的（如車、船、飛機(jī)票），由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定辦理。二、填制記賬憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)依照通過審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。單位能夠使用專門的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證；規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，也能夠使用通用記賬憑證。單位不管使用何種記賬憑證，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：（一）記賬憑證名稱；（二）填制記賬憑證日期；（三）記賬憑證編號(hào)；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要；（五）會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬科目；（六）應(yīng)借、應(yīng)貸金額及記賬符號(hào)；（七）所附原始憑證張數(shù)；（八）制單人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章，涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員的簽名或蓋章。記賬憑證的填制：（一）單位應(yīng)當(dāng)依照審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證。（二）記賬憑證填制日期應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)部門受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)當(dāng)填寫齊全。（三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)：1、填制記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;2、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫明收付款的對(duì)象、要緊內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號(hào)碼；3、財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫明物資名稱，品種過多時(shí)，可省略為類不、單位簡(jiǎn)稱；4、往來款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容；5、財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對(duì)象和內(nèi)容；6、調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及緣故，并制作必要的自制原始憑證加以講明；7、待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限；8、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容，并制作必要的自制原始憑證加以講明。填寫會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬憑證應(yīng)當(dāng)填寫會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。（二）會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)依次填寫，科目之間不得留有空行；遇到相同會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)逐個(gè)填寫科目全稱，不得用符號(hào)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，應(yīng)當(dāng)與橫格底線平行蓋正。（三）使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目編號(hào)。記賬憑證金額與所附原始憑證相應(yīng)金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)一致；科目借方金額合計(jì)與科目貸方金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。記賬憑證應(yīng)當(dāng)依照每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證或原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。一張?jiān)紤{證涉及多張記賬憑證的，應(yīng)當(dāng)將原始憑證附在要緊記賬憑證后面，其他記賬憑證摘要欄注明“原始憑證附在某年某月某冊(cè)某號(hào)記賬憑證上”字樣，或同時(shí)附原始憑證復(fù)印件。記賬憑證的附件張數(shù)，按所附原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算；原始憑證及其附件作為一張?jiān)紤{證。記賬憑證填寫差不多內(nèi)容后，應(yīng)當(dāng)由制證人員簽名或蓋章、稽核人員稽核簽名或蓋章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽名或蓋章。涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。記賬時(shí)，記賬人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)憑證的記賬人員欄簽名或蓋章。記賬憑證登記入賬前，發(fā)覺填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；登記人賬后發(fā)覺填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的更正方法：1、會(huì)計(jì)科目或金額填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”，同時(shí)再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”。會(huì)計(jì)科目填寫正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，可按多記的金額，填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證多記金額”；還應(yīng)在錯(cuò)誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證更正”。2、會(huì)計(jì)科目填寫正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，可采納補(bǔ)充登記法更正。按少記的金額，填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)充登記某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”；同時(shí)在錯(cuò)誤記賬憑證摘要欄注明“已補(bǔ)充登記在某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”。3、出現(xiàn)重號(hào)或漏號(hào)，應(yīng)在重號(hào)記賬憑證或者漏號(hào)號(hào)碼前后記賬憑證的右上角，注明“重號(hào)”或“漏號(hào)”字樣，并在注明的“重號(hào)”或“漏號(hào)”字樣上加蓋記賬人員名章，同時(shí)加蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的名章。經(jīng)審核無(wú)誤的科目匯總表、記賬憑證及所附原始憑證等會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)。裝訂會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求：（一）科目匯總表及所附記賬憑證、原始憑證裝訂為一冊(cè)；不得將不同月份會(huì)計(jì)憑證合并裝訂。（二）原始憑證過大時(shí)，應(yīng)當(dāng)折疊裝訂，并保證裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時(shí)，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘貼。（三）會(huì)計(jì)憑證封面內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全。其包括：封面名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起止日期，記賬憑證起止編號(hào)，附原始憑證合計(jì)張數(shù)，憑證年度、月份，冊(cè)號(hào)，裝訂、審核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）名章，裝訂人必須在裝訂封條上加蓋騎縫章。關(guān)于數(shù)量過多的原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，在單獨(dú)裝訂的原始憑證封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。不能裝訂在記賬憑證之后的經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。三、登記會(huì)計(jì)賬簿單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，以及各類往來明細(xì)賬、各類存貨明細(xì)賬、收入支出明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等；一般還應(yīng)當(dāng)依照需要設(shè)置承兌匯票、有價(jià)證券、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、固定基金、結(jié)余、應(yīng)付票據(jù)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配、單位重大事項(xiàng)變更、遞延稅款、支票使用、發(fā)貨票收據(jù)使用、核銷壞賬等備查賬簿；財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置材料、庫(kù)存材料、備品等實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬或保管賬、固定資產(chǎn)卡片等?？傎~、日記賬、往來明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬采納訂本式會(huì)計(jì)賬簿，材料、庫(kù)存材料、備查賬簿等其他會(huì)計(jì)賬簿可采納活頁(yè)式賬簿。會(huì)計(jì)賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶目錄和賬頁(yè)四部分組成。（一）封面及其封脊應(yīng)當(dāng)標(biāo)明賬簿名稱。（二）賬簿啟用及交接記錄設(shè)置在會(huì)計(jì)賬簿的扉頁(yè)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括單位名稱和公章、會(huì)計(jì)賬簿名稱、會(huì)計(jì)賬簿編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管及記賬人員姓名和名章、交接記錄、建賬監(jiān)管印章等。（三）賬戶目錄包括賬戶名稱、賬戶編號(hào)和所在初始頁(yè)號(hào)。（四）賬頁(yè)的內(nèi)容和格式依據(jù)各賬戶核算范圍內(nèi)容選擇和設(shè)置。賬頁(yè)一般分為金額三欄式、金額多欄式、數(shù)量金額式等通用或?qū)Ｓ酶袷?。單位?yīng)當(dāng)依照各賬戶核算內(nèi)容的需要，正確選用不同賬頁(yè)格式的會(huì)計(jì)賬簿。單位應(yīng)當(dāng)使用印有財(cái)政部門建賬監(jiān)督治理專用章的會(huì)計(jì)賬簿。啟用會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)符合以下程序要求：（一）審查會(huì)計(jì)賬簿是否缺項(xiàng)，賬頁(yè)編號(hào)是否存在空號(hào)和重號(hào)，是否未加蓋財(cái)政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。活頁(yè)式賬簿按明細(xì)賬戶對(duì)賬頁(yè)順序編號(hào)。（二）訂本式會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)在封脊和封面適當(dāng)位置、活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿只在封面適當(dāng)位置，標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的具體名稱和年度。（三）設(shè)置賬戶，并填制賬戶目錄。（四）依照賬戶目錄，將賬戶名稱填制到賬頁(yè)規(guī)定位置。（五）填制賬簿啟用及交接記錄。（六）有經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)的粘貼并注銷印花稅票。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證定期登記會(huì)計(jì)賬簿，并結(jié)出各賬戶余額。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)符合以下要求：（一）日期：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照科目匯總表（采納記賬憑證核算形式的，依照記賬憑證登記，下同）的填制日期登記；日記賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)的收、付款原始憑證的填制或蓋章生效日期登記；明細(xì)賬和備查賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證的填制日期登記；其他輔助性賬簿各賬戶均應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的原始憑證的填制日期登記。（二）憑證冊(cè)號(hào)：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照科目匯總表標(biāo)明的冊(cè)號(hào)登記；其他會(huì)計(jì)賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)的記賬憑證編號(hào)登記。（三）摘要：總賬各賬戶的摘要欄，除登記“上年結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“承前頁(yè)”與“過次頁(yè)”、“月計(jì)”與“累計(jì)”、“更正[內(nèi)容]”與“此行（頁(yè)）空白”外，一般應(yīng)當(dāng)填寫憑證匯總的起止號(hào)；其他會(huì)計(jì)賬簿各賬戶的摘要欄，應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證摘要欄或相關(guān)原始憑證、資料反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記。（四）借、貸方發(fā)生額：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照科目匯總表的相應(yīng)科目借、貸方發(fā)生額登記；日記賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證或原始憑證金額登記；明細(xì)賬各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證和原始憑證數(shù)額登記；其他輔助性賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證、原始憑證和相關(guān)資料分析登記。（五）余額欄和余額方向：依照各賬戶上期余額和本期借、貸方發(fā)生額結(jié)出本期余額，登記在本期最后一筆發(fā)生額的余額欄內(nèi)；并在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；本期余額為零的，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄元位上用"

"表示。（六）銀行存款日記賬的銀行憑單號(hào)碼欄，一般填寫銀行結(jié)算票據(jù)編號(hào)的后四位數(shù)；日記賬、明細(xì)賬各賬戶的對(duì)應(yīng)科目欄，應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)記賬憑證的要緊對(duì)應(yīng)科目登記；會(huì)計(jì)賬簿各賬戶的專門欄次，均應(yīng)依照相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料分析登記。（七）登記時(shí)應(yīng)當(dāng)按頁(yè)、行順序連續(xù)登記。（八）賬頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置。（九）需結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬頁(yè)最后一行結(jié)動(dòng)身生額合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”或“過第__頁(yè)”字樣；同時(shí)，將發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額記入下頁(yè)第一行相應(yīng)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”或“承第_***_頁(yè)”字樣。會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按下列方法更正：（一）登記賬簿時(shí)發(fā)生登記文字或數(shù)字錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)使用劃線更正法進(jìn)行更正。（二）登記賬簿發(fā)生跳行、隔頁(yè)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)在空行或空頁(yè)的摘要欄注明“此行空行”或“此頁(yè)空頁(yè)”字樣，并在空行或空頁(yè)金額欄的右上角至左下角劃單紅線注銷，再由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在紅線上加蓋名章。按期登記賬簿并結(jié)出各賬戶余額后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡，達(dá)到賬賬相符。單位應(yīng)當(dāng)按期對(duì)賬，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符。出現(xiàn)不相符情形時(shí)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，做出處理。對(duì)賬工作每季度應(yīng)當(dāng)至少進(jìn)行一次，年終還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查對(duì)賬。單位應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬。結(jié)賬分為日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)。單位應(yīng)當(dāng)在年度終了時(shí)進(jìn)行過賬，將本年度各賬戶的年結(jié)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿相應(yīng)賬戶中。單位會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)每年更換一次。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（卡）、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、備查賬簿等，能夠滿足下年度使用的，能夠跨年度使用。四、填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告單位必須按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度規(guī)定編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按結(jié)賬日編制，不得提早或者延遲。單位在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范中行政事業(yè)單位清查制度的要求，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)和確認(rèn)凈資產(chǎn)，并應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一）核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；（二）按結(jié)賬日結(jié)出會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核確實(shí)是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（四）檢查國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度未規(guī)定統(tǒng)一核算方法的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其確認(rèn)、計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)核算的差不多原則；（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)等緣故需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)覺問題的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。單位應(yīng)當(dāng)依照真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不得同意任何組織或者人員的授意、指使、強(qiáng)令，違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、內(nèi)容、編制講明和要求，依據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，講明清晰，并符合以下要求：（一）金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，以“——”號(hào)表示。（二）“編制單位”應(yīng)當(dāng)填寫編制行政事業(yè)單位的全稱，并加蓋公章。匯總報(bào)表應(yīng)當(dāng)在單位全稱后面注明“（匯總）”字樣。（三）“編制日期”應(yīng)當(dāng)填寫報(bào)告期結(jié)賬日時(shí)刻或單位批準(zhǔn)報(bào)出日時(shí)刻。（四）制表人、會(huì)計(jì)主管、總會(huì)計(jì)師、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加蓋單位規(guī)定的名章；表底如有應(yīng)填報(bào)項(xiàng)目須據(jù)實(shí)填報(bào)。（五）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)編排頁(yè)碼，制作封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限，及時(shí)對(duì)外（包括上級(jí)單位或主管部門）提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，要求單位提供部分或全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)的單位應(yīng)當(dāng)依照其出示的依據(jù)予以提供；未出示法律、法規(guī)依據(jù)的，單位有權(quán)予以拒絕。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。五、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要緊講解具體的賬務(wù)處理方法，也確實(shí)是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。（一）、單位取得收入核算1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也確實(shí)是國(guó)庫(kù)撥款），依照撥款單作賬。行政單位借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——差不多支出

——項(xiàng)目支出事業(yè)單位借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——差不多支出——項(xiàng)目支出2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入

行政單位

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

事業(yè)單位

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等

借：銀行存款

貸：其他收入

4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

5、單位收到財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金

行政單位

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出——按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

事業(yè)單位

借：銀行存款

貸：撥入?？睢促Y金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬(二)、單位取得的往來款項(xiàng)核算

1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付款等待結(jié)算款項(xiàng)

行政單位

借：銀行存款

貸：暫存款——按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

事業(yè)單位

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

2、行政單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：暫存款——按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)——按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。(三)、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)

1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí)

行政單位

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時(shí)

行政單位

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

貸：現(xiàn)金（銀行存款）單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時(shí)足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零。(四)、單位發(fā)生支出核算

1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)

行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出

——項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

事業(yè)單位

借：事業(yè)支出——差不多支出

——項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算

行政單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)——按所屬單位設(shè)明細(xì)賬

——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)——按所屬單位設(shè)明細(xì)賬

貸：銀行存款

事業(yè)單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，能夠不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

3、撥出?？詈怂阒鞴懿块T或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

借：撥出?？睢此鶎賳挝辉O(shè)置明細(xì)賬（假如所屬單位只有一個(gè)，能夠不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

4、?？钪С龊怂?/p>

事業(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)

借：?？钪С觥促Y金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

貸：銀行存款

5、上繳上級(jí)支出核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出

借：上繳上級(jí)支出

貸：銀行存款

6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：銀行存款

(五)、統(tǒng)發(fā)工資和住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的核算單位在收到財(cái)政部門的“財(cái)政直接支付入賬通知書”（必須加蓋銀行印章）時(shí)

行政單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理

借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——工資和福利支出——差不多工資經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——工資和福利支出——津貼經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助（遺屬人職員資）經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費(fèi)——差不多支出撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出事業(yè)單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出——差不多支出——工資和福利支出——差不多工資事業(yè)支出——差不多支出——工資和福利支出——津貼事業(yè)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)事業(yè)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)事業(yè)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助事業(yè)支出——差不多支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金事業(yè)支出——差不多支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（同上）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——差不多支出財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出要注意：差不多工資，津貼，退休費(fèi)，離休費(fèi)，生活補(bǔ)助（遺屬工資）這幾項(xiàng)合計(jì)應(yīng)該等于應(yīng)發(fā)工資合計(jì)數(shù)。千萬(wàn)不要按實(shí)發(fā)工資數(shù)計(jì)算，如此年末與財(cái)政國(guó)庫(kù)股的撥款數(shù)就對(duì)不上賬了，阻礙決算的編制。（六）、固定資產(chǎn)核算行政單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上（含500元），專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上（含800元）的設(shè)備。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上（含1000元），專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上（含1500元）的設(shè)備?；騿挝粌r(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，然而使用時(shí)刻在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)治理。購(gòu)建、調(diào)入（有償或無(wú)償）、盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，依照發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)入賬。例如：某行政單位購(gòu)買計(jì)算機(jī)1臺(tái)，并開出轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)值3000.借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——其他資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置3000貸：銀行存款3000

借：固定資產(chǎn)——計(jì)算機(jī)1臺(tái)3000貸：固定基金3000某事業(yè)單位購(gòu)入汽車一輛，支付價(jià)款200000元，支付車輛購(gòu)置稅10000元，合計(jì)210000元。借：事業(yè)支出——差不多支出——其他資本性支出——公務(wù)用車購(gòu)置210000貸：銀行存款210000借：固定資產(chǎn)——汽車1輛210000貸：固定基金210000購(gòu)置車輛時(shí)按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入到車輛的入賬價(jià)值中。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時(shí)，依照財(cái)政部門的批復(fù)或相關(guān)資料

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類不設(shè)置明細(xì)賬（七）、現(xiàn)金科目的核算和使用現(xiàn)金科目屬資產(chǎn)類科目，用來核算行政事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，借方記增加貸方記減少。依照《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金治理暫行條例》開戶單位能夠在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)酬勞；（三）依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵守現(xiàn)金治理的相關(guān)規(guī)定。注意如下幾項(xiàng)：（一）出納人員要依照經(jīng)審核無(wú)誤的合法憑證辦理現(xiàn)金收付，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù)”。（二）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。（三）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。（四）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金，以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留帳外公款，即不得“公款私存”。（五）不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。各單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日送存確有困難，由開戶銀行確定送存銀行。需要支付現(xiàn)金時(shí)，從本單位限額庫(kù)存的現(xiàn)金中支付，或從銀行提取，不得從單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，實(shí)行“收支兩條線”。另外，為了保證現(xiàn)金的安全，防止各種錯(cuò)誤、欺詐的發(fā)生，現(xiàn)金的收付、結(jié)算、審核、登記等工作不得由一人兼管，即會(huì)計(jì)與出納要分開，會(huì)計(jì)管賬不管鈔票，出納管鈔票不管帳，即現(xiàn)金的收進(jìn)和支付由出納完成，但反應(yīng)現(xiàn)金收入、付出的憑證的填制、總賬的登記由會(huì)計(jì)完成，現(xiàn)金出納人員不得兼管收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，不得兼任稽核和檔案保管工作，做到互相牽制。單位從銀行支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金貸：銀行存款單位用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)：行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：事業(yè)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金（八）、零余額賬戶用款額度科目的使用零余額賬戶用款額度是資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少。零余額賬戶由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反應(yīng)實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，每日終了該賬戶余額保持為零。零余額賬戶實(shí)行用款額度治理，同時(shí)只能用于財(cái)政部門授權(quán)行政事業(yè)單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶以及預(yù)算外資金財(cái)政專戶的資金清算。該賬戶能夠辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。收到《財(cái)政授權(quán)支付用款額度到賬通知書》時(shí)：行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付單位填寫《財(cái)政授權(quán)支付憑證》購(gòu)買辦公用品時(shí)：行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位借：事業(yè)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購(gòu)支付差旅費(fèi)時(shí)：行政單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出——差不多支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金年度終了時(shí)，預(yù)算單位將零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（九）、財(cái)政應(yīng)返還額度科目的使用財(cái)政應(yīng)返還額度科目屬資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付用款打算額度數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。（一）、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付用款打算額度數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作如下相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1、行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付2、事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政事業(yè)單位和建設(shè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1、行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度2、事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（三）恢復(fù)額度賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1、行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付2、事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付（十）、年終結(jié)轉(zhuǎn)

1、行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)——差不多支出——項(xiàng)目支出預(yù)算外資金收入

其他收入貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)費(fèi)——差不多支出、預(yù)算外收入和其他收入的結(jié)余）

——專項(xiàng)結(jié)余（撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出的結(jié)余）

借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余（差不多支出）

——專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）

貸：經(jīng)費(fèi)支出——差不多支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

——項(xiàng)目支出（同上）撥出經(jīng)費(fèi)——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（假如所屬單位只有一個(gè)，能夠不設(shè)明細(xì)賬）專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年接著使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

2、事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入——差不多支出——項(xiàng)目支出上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入附屬單位繳款其他收入貸：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助收入——差不多支出、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）——專項(xiàng)結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出）

借：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余（事業(yè)支出——差不多支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助）

——專項(xiàng)結(jié)余（事業(yè)支出——項(xiàng)目支出）

貸：撥出經(jīng)費(fèi)——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（假如所屬單位只有一個(gè)，能夠不設(shè)明細(xì)賬）

事業(yè)支出——差不多支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬

——項(xiàng)目支出（同上）

對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年接著使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

貸：結(jié)余分配

結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金

用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

3、事業(yè)單位撥入?？睢艹鰧？?、和?？钪С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，“撥入專款”與“撥出?？睢?、和“?？钪С觥睂?duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

借：撥入?？睢促Y金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

貸：撥出專款——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（假如所屬單位只有一個(gè)，能夠不設(shè)明細(xì)賬）

?？钪С觥促Y金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬（十一）、年終清理結(jié)算和結(jié)賬

（一）清理結(jié)算

1、清理、核對(duì)年度收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。（二）年終結(jié)賬

年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬

1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。

2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

3、記入新賬。依照本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。(十二)、2012年政府支出分類科目那個(gè)地點(diǎn)要緊講一下支出經(jīng)濟(jì)的分類，也確實(shí)是經(jīng)費(fèi)支出和事業(yè)支出二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目，是我們賬務(wù)處理是經(jīng)常用到的。301工資福利支出反映單位開支的在職職工和編制外長(zhǎng)期聘用人員的各類勞動(dòng)酬勞，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。30101差不多工資反映按規(guī)定發(fā)放的差不多工資，包括公務(wù)員的職務(wù)工資、級(jí)不工資；機(jī)關(guān)工人的崗位工資、技術(shù)等級(jí)工資；事業(yè)單位工作人員的崗位工資、薪級(jí)工資；各類學(xué)校畢業(yè)生試用期(見習(xí)期)工資、新參加工作工人學(xué)徒期、熟練期工資；軍隊(duì)（武警）軍官、文職干部的職務(wù)（專業(yè)技術(shù)等級(jí)）工資、軍銜（級(jí)不）工資、基礎(chǔ)工資和軍齡工資；軍隊(duì)士官的軍銜等級(jí)工資、基礎(chǔ)工資和軍齡工資等。30102津貼補(bǔ)貼反映國(guó)家批準(zhǔn)建立的機(jī)關(guān)事業(yè)單位困難邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、機(jī)關(guān)工作人員地區(qū)附加津貼、機(jī)關(guān)工作人員崗位津貼、事業(yè)單位工作人員專門崗位津貼補(bǔ)貼。30103獎(jiǎng)金反映機(jī)關(guān)工作人員年終一次性獎(jiǎng)金。30104社會(huì)保障繳費(fèi)反映單位為職工繳納的差不多養(yǎng)老、差不多醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，殘疾人就業(yè)保障金，軍隊(duì)（含武警）為軍人繳納的傷亡、退役醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。30105伙食費(fèi)反映軍隊(duì)、武警義務(wù)兵、供給制學(xué)員伙食費(fèi)和干部、士官出差補(bǔ)助等支出。30106伙食補(bǔ)助費(fèi)反映單位發(fā)給職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)，如誤餐補(bǔ)助等。30107績(jī)效工資反映事業(yè)單位工作人員的績(jī)效工資。30199其他工資福利支出反映上述項(xiàng)目未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個(gè)月以上期間的人職員資、編制外長(zhǎng)期聘用人職員資，公務(wù)員及參照和依照公務(wù)員制度治理的單位工作人員轉(zhuǎn)入企業(yè)工作并按規(guī)定參加企業(yè)職工差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)后給予的一次性補(bǔ)貼等。（單位發(fā)放的臨時(shí)工工資在此科目核算）302商品和服務(wù)支出反映單位購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出，但軍事方面的耐用消費(fèi)品和設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、軍事性建設(shè)費(fèi)以及軍事建筑物的購(gòu)置費(fèi)等在本科目中反映。）30201辦公費(fèi)反映單位購(gòu)買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報(bào)雜志、電腦耗材等支出。30202印刷費(fèi)反映單位的印刷費(fèi)支出。30203咨詢費(fèi)反映單位咨詢方面的支出。30204手續(xù)費(fèi)反映單位支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。（如銀行電匯的手續(xù)費(fèi)）30205水費(fèi)反映單位支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。30206電費(fèi)反映單位的電費(fèi)支出。30207郵電費(fèi)反映單位開支的信函、郵票、特快專遞、包裹、物資等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。30208取暖費(fèi)反映單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購(gòu)置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。30209物業(yè)治理費(fèi)反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)治理費(fèi)，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。(如單位購(gòu)買的用于綠化的樹苗、盆花等)30211差旅費(fèi)反映單位工作人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)，干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)，調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。30212因公出國(guó)（境）費(fèi)用反映單位工作人員公務(wù)出國(guó)(境)的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。30213維修(護(hù))費(fèi)反映單位日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護(hù)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購(gòu)基金。30214租賃費(fèi)反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。30215會(huì)議費(fèi)反映會(huì)議中按規(guī)定開支的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)等。（一般要附有文件、會(huì)議通知等）30216培訓(xùn)費(fèi)反映各類培訓(xùn)支出。按標(biāo)準(zhǔn)提取的"職工教育經(jīng)費(fèi)"也在本科目中反映。30217公務(wù)接待費(fèi)反映單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。30218專用材料費(fèi)反映單位購(gòu)買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，獸醫(yī)用品，實(shí)驗(yàn)室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術(shù)部門專用材料和用品，廣播電視臺(tái)發(fā)射臺(tái)發(fā)射機(jī)的電力、材料等方面的支出。30219裝備購(gòu)置費(fèi)反映軍隊(duì)（含武警）購(gòu)置裝備的支出。30220工程建設(shè)費(fèi)反映軍隊(duì)（含武警）工程建設(shè)方面的支出。30221作戰(zhàn)費(fèi)反映軍隊(duì)（含武警）作戰(zhàn)、防衛(wèi)方面的支出。30222軍用油料費(fèi)反映軍隊(duì)（含武警）軍事裝備的油料費(fèi)支出。其他交通支出列入交通費(fèi)。30223軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)反映軍隊(duì)（含武警）的其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。30224被裝購(gòu)置費(fèi)反映法院、檢察院、政府各部門以及軍隊(duì)（含武警）的被裝購(gòu)置支出。30225專用燃料費(fèi)反映用作業(yè)務(wù)工作設(shè)備的車、船設(shè)施等的油料支出。30226勞務(wù)費(fèi)反映支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工工資，稿費(fèi)、翻譯費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等。30227托付業(yè)務(wù)費(fèi)反映因托付外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的托付業(yè)務(wù)費(fèi)。30228工會(huì)經(jīng)費(fèi)反映單位按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。30229福利費(fèi)反映單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。30231公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)反映公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用（司機(jī)補(bǔ)助費(fèi)）等支出。30239其他交通費(fèi)用反映單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具(如船舶、飛機(jī))燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出。30299其他商品和服務(wù)支出反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政賠償費(fèi)和訴訟費(fèi)、國(guó)內(nèi)組織的會(huì)員費(fèi)、來訪費(fèi)、廣告宣傳、其他勞務(wù)費(fèi)及離休人員特需費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。303對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。30301離休費(fèi)反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的離休人員的離休費(fèi)、護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。30302退休費(fèi)反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的退休人員的退休費(fèi)和其他補(bǔ)貼。30303退職（役）費(fèi)反映行政事業(yè)單位退職人員的生活補(bǔ)貼，一次性支付給職工或軍官、軍隊(duì)無(wú)軍籍退職職工、運(yùn)動(dòng)員的退職補(bǔ)助，一次性支付給軍官、文職干部、士官、義務(wù)兵的退役費(fèi)，按月支付給自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的退役金。30304撫恤金反映按規(guī)定開支的烈士遺屬、犧牲病故人員遺屬的一次性和定期撫恤金，傷殘人員的撫恤金，離退休人員等其他人員的各項(xiàng)撫恤金。30305生活補(bǔ)助反映按規(guī)定開支的優(yōu)撫對(duì)象定期定量生活補(bǔ)助費(fèi)，退役軍人生活補(bǔ)助費(fèi)，行政事業(yè)單位職工和遺屬生活補(bǔ)助，因公負(fù)傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，長(zhǎng)期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，由于國(guó)家實(shí)行退耕還林禁牧舍飼政策補(bǔ)償給農(nóng)牧民的現(xiàn)金、糧食支出，對(duì)農(nóng)村黨員、復(fù)員軍人以及村干部的補(bǔ)助支出，看守人員和犯人的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等。30306救濟(jì)費(fèi)反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)貧困人員、災(zāi)民、歸僑、外僑及其他人員的生活救濟(jì)費(fèi)，包括都市居民的最低生活保障費(fèi)，隨同資源枯竭礦山破產(chǎn)但未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的礦山所屬集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的生活費(fèi)，農(nóng)村五保供養(yǎng)對(duì)象、貧困戶、麻風(fēng)病人的生活救濟(jì)費(fèi)，精簡(jiǎn)退職老弱殘職工救濟(jì)費(fèi)，福利、救助機(jī)構(gòu)發(fā)生的收養(yǎng)費(fèi)以及救助支出等。實(shí)物形式的救濟(jì)也在此科目反映。30307醫(yī)療費(fèi)反映行政事業(yè)單位在職職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，軍隊(duì)移交政府安置的離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，學(xué)生醫(yī)療費(fèi)，優(yōu)撫對(duì)象醫(yī)療補(bǔ)助，以及按國(guó)家規(guī)定資助農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的支出和對(duì)城鄉(xiāng)貧困家庭的醫(yī)療救助支出。30308助學(xué)金反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款、出國(guó)留學(xué)（實(shí)習(xí)）人員生活費(fèi)，青青年業(yè)余體校學(xué)員伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，按照協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方獎(jiǎng)學(xué)金的來華留學(xué)生、進(jìn)修生生活費(fèi)等。30309獎(jiǎng)勵(lì)金反映政府各部門的獎(jiǎng)勵(lì)支出，如對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)、打算生育目標(biāo)責(zé)任獎(jiǎng)勵(lì)、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)等。30310生產(chǎn)補(bǔ)貼反映各種對(duì)個(gè)人發(fā)放的生產(chǎn)補(bǔ)貼支出，如國(guó)家對(duì)農(nóng)民發(fā)放的農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、糧食直補(bǔ)以及發(fā)放給殘疾人的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼等。30311住房公積金反映行政事業(yè)單位按人事部和財(cái)政部規(guī)定的差不多工資和津貼補(bǔ)貼以及規(guī)定比例為職工繳納的住房公積金。30312提租補(bǔ)貼反映按房改政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位向職工（含離退休人員）發(fā)放的租金補(bǔ)貼。30313購(gòu)房補(bǔ)貼反映按房改政策規(guī)定，行政事業(yè)單位向符合條件職工（含離退休人員）、軍隊(duì)(含武警)向轉(zhuǎn)役復(fù)員離退休人員發(fā)放的用于購(gòu)買住房的補(bǔ)貼。30399其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出反映未包括在上述科目的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，如嬰幼兒補(bǔ)貼、職工探親旅費(fèi)、退職人員及隨行家屬路費(fèi)、符合條件的退役回鄉(xiāng)義務(wù)兵一次性建房補(bǔ)助、符合安置條件的城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助費(fèi)、對(duì)農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼等。304對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼反映政府對(duì)各類企業(yè)、事業(yè)單位及民間非營(yíng)利組織的補(bǔ)貼。30401企業(yè)政策性補(bǔ)貼反映對(duì)企業(yè)的政策性補(bǔ)貼。30402事業(yè)單位補(bǔ)貼反映對(duì)事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出。30403財(cái)政貼息反映國(guó)家財(cái)政對(duì)國(guó)家重點(diǎn)支持的企業(yè)和項(xiàng)目給予的貸款利息補(bǔ)助。30404國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算費(fèi)用性支出反映用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。30499其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出反映除上述項(xiàng)目以外其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出。305轉(zhuǎn)移性支出反映政府的轉(zhuǎn)移性支出。30501不同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出反映不同級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移性支出。30502同級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出反映同級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移性支出。306贈(zèng)與反映對(duì)國(guó)內(nèi)、外政府、組織等提供的援助、捐贈(zèng)以及交納國(guó)際組織會(huì)費(fèi)等方面的支出。30601對(duì)國(guó)內(nèi)的贈(zèng)與反映對(duì)國(guó)內(nèi)組織、政府等提供的捐贈(zèng)支出。30602對(duì)國(guó)外的贈(zèng)與反映對(duì)國(guó)際組織、國(guó)外政府等提供的雙邊援助，交納的會(huì)費(fèi)以及有關(guān)捐贈(zèng)方面的支出。307債務(wù)利息支出反映政府和單位的債務(wù)利息支出。30701國(guó)內(nèi)債務(wù)付息反映當(dāng)年用于償還國(guó)內(nèi)債務(wù)利息的支出。30702向國(guó)家銀行借款付息反映向國(guó)家銀行借款的付息支出。30703其他國(guó)內(nèi)借款付息反映向其他國(guó)內(nèi)借款的付息支出。30704向國(guó)外政府借款付息反映當(dāng)年用于償還國(guó)外政府借款的利息支出。30705向國(guó)際組織借款付息反映當(dāng)年用于償還向國(guó)際組織借款的利息支出。30706其他國(guó)外借款付息反映當(dāng)年用于償還其他國(guó)外借款的利息支出。308債務(wù)還本支出反映政府和單位歸還各類借款本金方面的支出。債務(wù)利息列入"債務(wù)利息支出"，不在此科目反映。30801國(guó)內(nèi)債務(wù)還本反映歸還各類國(guó)內(nèi)借款本金方面的支出。30802國(guó)外債務(wù)還本反映歸還各類國(guó)外借款本金方面的支出。309差不多建設(shè)支出反映各級(jí)進(jìn)展與改革部門集中安排的一般預(yù)算財(cái)政撥款(不包括政府性基金、預(yù)算外資金以及各類拼盤自籌資金等)用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。30901房屋建筑物購(gòu)建反映用于購(gòu)買、自行建筑辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物(含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、水氣管道等)的支出。30902辦公設(shè)備購(gòu)置反映用于購(gòu)置并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。30903專用設(shè)備購(gòu)置反映用于購(gòu)置具有專門用途、并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)備、