企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課后答案

模塊一稅收認(rèn)知單選B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多選ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模塊二稅務(wù)登記單選BACAD,CBCA多選ABCD,BC,AB,AD,ABC,BCD,ABCD,ABC,AB模塊三增值稅稅費(fèi)計(jì)算單選CCCAB,CDCBA多選ACD,ABCD,ABD,ACD,CD，AC,AD,BCD,BD,ABD技能訓(xùn)練1，參考答案：銷項(xiàng)稅額=29.07+47.6+22×17%=80.41萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=27.71+24.14=51.85萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=80.41-51.85=28.56萬(wàn)元2.參考答案：銷項(xiàng)稅額=（10+8+6+0.2）÷（1+6%）×6%=1.37萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=500÷10000+2×11%=0.27萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額=1.37-0.27=1.1萬(wàn)元3.參考答案：應(yīng)納增值稅額=22.66÷（1+3%）×3%+5（1+10%）×3%=0.825萬(wàn)元模塊四消費(fèi)稅單選CCBDA,BBBDC多選ACD,AB,ACD.ABCD,AC,AC,ACD,ABCD,AD,BCD技能訓(xùn)練1.從量稅=2000×0.5=1000元從價(jià)稅=（30000+10000+1000）÷（1-20%）×20%=10250元代收代繳消費(fèi)稅=1000+10250=11250元2.組成計(jì)稅價(jià)格=（100+40）÷（1-30%）=200萬(wàn)元消費(fèi)稅=200×30%=60萬(wàn)元增值稅=200×17%=34萬(wàn)元3.從量稅=200×250×200×0.003÷10000=3萬(wàn)元組成計(jì)稅價(jià)格=（6×200+300+3）÷（1-56%）=3415.91萬(wàn)元從價(jià)稅=3415.91×56%=1912.91萬(wàn)元消費(fèi)稅=3+1912.91=1915.91萬(wàn)元增值稅=3415.91×17%=580.7萬(wàn)元4.（1）消費(fèi)稅=（112+28）÷（1-30%）×30%=60萬(wàn)元（2）消費(fèi)稅=75×30%=22.5萬(wàn)元（3）消費(fèi)稅=（86+5）÷（1-30%）×30%=39萬(wàn)元5.（1）化妝品組成計(jì)稅價(jià)格=（150+60）÷（1-30）=300萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（化妝品）=300×30%=90萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（化妝品）=300×17%=51萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（設(shè)備）=（40+8）×17%=8.16萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=51+8.16=59.16萬(wàn)元（2）銷項(xiàng)稅額=390×17%+51.48÷（1+17%）×17%=73.78萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=73.78-59.16=14.62萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅=【390+51.48÷（1+17%）】×30%-90×80%=58.2萬(wàn)元模塊五關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算單選BDCDC,AD多選ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能訓(xùn)練1.關(guān)稅=【（300-20）×（1+10%）】×10%=30.8萬(wàn)元2.（1）運(yùn)費(fèi)=30×15×2%=9萬(wàn)元保險(xiǎn)費(fèi)=（30×15+9）×3‰=1.377萬(wàn)元完稅價(jià)格=30×15+9+1.377=460.377萬(wàn)元關(guān)稅=460.377×60%=276.2262萬(wàn)元小轎車的組成計(jì)稅價(jià)格=（460.377+276.2262）÷（1-8%）=800.66萬(wàn)元小轎車的進(jìn)口消費(fèi)稅=800.66×8%=64.05萬(wàn)元小橋車進(jìn)口增值稅=800.66×17%=136.11萬(wàn)元（2）關(guān)稅=（20+3）×20%=4.6萬(wàn)元進(jìn)口增值稅=（20+3）×17%=3.91萬(wàn)元

模塊六財(cái)產(chǎn)稅單選CACBA,BACBC,BADAB,BBBAD多選ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BD,CD,ABC,AC,BCD,AC,ABC技能訓(xùn)練1.（1）應(yīng)納契稅=200×3%=6萬(wàn)元（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅﹦1200×60%×（1﹣20%）×1.2%＋1200×40%×（1﹣20%）÷12×8×1.2%＋24×12%+200×（1﹣20%）×1.2%÷12×3﹦13.344（萬(wàn)元）【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，只收取固定收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，由于該企業(yè)9月1日才對(duì)外投資的，所以前8個(gè)月仍應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=14.04÷（1+17%）×10%=1.2（萬(wàn)元）（4）客車應(yīng)納稅額=5×800﹦4000（元）貨車應(yīng)納稅額﹦5×12×80﹦4800（元）掛車應(yīng)納稅額﹦5×4×80×50%﹦800（元）新購(gòu)入的小轎車應(yīng)納車船稅=1×480×4÷12=160元合計(jì)應(yīng)納車船使用稅﹦4000＋4800＋800+160﹦9760（元）2.（1）2014年購(gòu)入繳納契稅，2015年不納契稅。（2）將一套三居室的住房出租不需繳納契稅。（3）房屋交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。故張某應(yīng)繳納契稅﹦250000×3%﹦7500（元）（4）以獲獎(jiǎng)方式取得商品房應(yīng)繳納契稅，應(yīng)繳納契稅﹦150000×3%﹦4500（元）合計(jì)應(yīng)納契稅額﹦7500＋4500﹦12000（元）3.（1）1000000×0.5‰﹦500（元）（2）3000000×0.05‰﹦150（元）（3）（150000＋200000）×0.5‰﹦175（元）（4）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅﹦（80000﹣5000）×0.5‰﹦37.5（元）（5）簽訂租賃合同應(yīng)納印花稅﹦60000×1‰﹦60（元）該企業(yè)合計(jì)2015年度應(yīng)繳納印花稅﹦500＋150＋175＋37.5＋60﹦922.5（元）4.應(yīng)納城建稅﹦（16＋15＋2＋1）×7%﹦2.38（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加﹦（16＋15＋2＋1）×3%﹦1.02（萬(wàn)元）模塊七資源稅單選BBDDB，AD多選BCD,ABC,AC,ABCD,ACD,AC,ABD,CD,AB,ABD技能訓(xùn)練1.應(yīng)納資源稅=5850÷（1+17%）×6%+936÷（1+17%）×6%=348萬(wàn)元2.應(yīng)納資源稅=1000×3%-10=20萬(wàn)元3.應(yīng)納土地使用稅=【6000+（30000-5000-3000）+10000×50%】×20÷10000=66萬(wàn)元模塊八企業(yè)所得稅單選BADAB,CBBAC,多選BC,AC,ABD,CD,AB,BD,ACD,ACD,BCD,AD技能訓(xùn)練1.（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4500+1000+500+140-3200-1340-960-120-80-100=340（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=（4500+500）×15%=750（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=1000-750=250（萬(wàn)元）（3）按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30×60%=18（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=（4000+500）×5‰=22.5（萬(wàn)元）企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額為18（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=30-18=12（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)=340×12%=40.8（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=60-40.8=19.2（萬(wàn)元）（5）稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額12萬(wàn)元。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300×2%=6（萬(wàn)元），不需調(diào)整（7）職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300×14%=42（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=46-42=4（萬(wàn)元）（8）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300×2.5%=7.5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=10-7.5=2.5（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=340+250+12+19.2+12+4+2.5=639.7（萬(wàn)元）2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=639.7×25%=159.925（萬(wàn)元）2.（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4500+300+18-2000-80-1500-500-80-30=628（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=（4500+300）×15%=720（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=820-720=100（萬(wàn)元）（3）按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50×60%=30（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=（4500+300）×5‰=24（萬(wàn)元）企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額為24（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=50-24=26（萬(wàn)元）（4）研究新產(chǎn)品費(fèi)用可加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20（萬(wàn)元）（5）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=50×6%=3萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50×10%-3=2萬(wàn)元（8）罰款支出稅前不可以扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元（9）公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)=628×12%=75.36（萬(wàn)元）不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（10）分會(huì)的稅后利潤(rùn)屬于符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益，免稅；國(guó)債利息為免稅收入，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元（6）應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+2+1-18=719（萬(wàn)元）2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=719×25%=179.75（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=179.75—157=22.75（萬(wàn)元）模塊九個(gè)人所得稅單選AA