2019年會計繼續(xù)教育

2019年會計繼續(xù)教育題集《企業(yè)會計準則第 14號—收入》解讀，會計核算軟件基本操作—用友，合同管理實務概要，出口退稅實操問題解析，消費稅一、單選題1、出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，應于（次年5月份）增值稅納稅申報期截止日前辦理免稅申報。2、在境內外同時上市的企業(yè)新準則的執(zhí)行時間是（2018年1月1日）。3、對（2015年5月1日）（含）以后出口的貨物，海關不再簽發(fā)紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）。4、對（2018年4月10日）（含）以后實施啟運港退稅政策的出口貨物，海關不再簽發(fā)紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）。5、對符合條件的二類企業(yè)，應自受理企業(yè)申報之日起，（10個工作日）內辦結出口退（免）稅手續(xù)。6、稅務機關每年（4月）確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自主查詢服務。7、進料加工應在次年（4月20日）前辦理進料加工核銷。8、來料加工委托加工業(yè)務的應在次年（5月15日）前辦理來料加工出口貨物免稅核銷。9、出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后（15日）內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。10、不要式合同應以（承諾發(fā)生效力的地點）為合同成立地點。11、設置部門檔案時，需要在基礎設置中點擊（機構設置）。12、運用用友軟件建立賬套時，初始密碼應輸入（不填）。13、設置結算方式時，涉及到的選項有（基礎設置）。14、在建立賬套時，需要在工具欄中點擊（賬套）。15、添加操作員時，需要在工具欄中點擊（權限）。16、增加客戶檔案步驟為（基礎設置-往來客戶-客戶檔案）。17、新收入準則打破商品和勞務的界限，要求企業(yè)在履行合同中的履約義務，即（客戶取得相關商品和服務的控制權） 時確認收入，從而能夠更加科學合理地反映企業(yè)的收入確認過程。18、（生活必需品）不屬于特定的增收消費稅的消費品。19、（企業(yè)履約過程中所產出的商品具有可替代用途）不屬于在某一時段內履行履約義務。20、企業(yè)生產銷售的（鉛蓄電池）屬于消費稅征稅X圍。21、企業(yè)在商品近期售價波動幅度巨大， 或者因未定價且未曾單獨銷售而使售價無法可靠確定時，可采用（余值法）估計其單獨售價（限定了余值法的使用條件） 。22、2010年

6月

24日，IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了（《與客戶簽訂合同的收入確認》

）征求意見稿，提出了新的收入確認模式，統(tǒng)一了一般銷售收入與建造合同的收入確認原則。23、新設立企業(yè)年度內無生產經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分為（ C級）。

70分以上的納稅信用等級24、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年1月銷售自產實木地板兩批：第一批 800箱取得不含稅收入 160萬元，第二批 500箱取得不含稅收入 113萬元；另將同型號地板 200箱贈送福利院， 300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為 5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（18.9 ）萬元。25、某電信公司向客戶推出捆綁計劃，客戶花服務合約期限為2年，每月保底套餐金額為

4500元購買某牌子的一款手機，并約定通信98元（包括語音 220分鐘、流量 1G），電信公司向客戶贈送1200元話費，獲贈話費按月平均返還，即每月返還贈費50元。單獨銷售手機的市場零售價為4000元。通信服務的單獨售價為2352元，則企業(yè)可以一次性確認（3359）元銷售商品收入。26、甲公司是一家化妝品生產企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年3月，該廠銷售化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售護膚護發(fā)產品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將化妝品與護膚護發(fā)產品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知化妝品的消費稅稅率為30%，則該企業(yè)當月應納消費稅稅額為（45）萬元。27、在判斷客戶是否已取得商品控制權時，企業(yè)應當考慮的跡象不包括下列的（客戶不接受該商品）。28、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（1[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25萬元）。29、A公司為生產型一般納稅人出口企業(yè)，20X9年10月外購原材料取得防偽稅控開具的專用發(fā)票，發(fā)票總計金額為：100000，稅額為：13000，貨款尚未支付，發(fā)票通過認證。當月內銷設備取得不含稅銷售10000元，成本為8000，外銷貨物取得FOB銷售收入30000美元（單證信息齊全，假設匯率為1：6.9），成本為：170000元，上期無留抵，該貨物適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)11月申報20X910所屬期出口銷售額30000美元實際免抵稅額（15210）。30、下列各項中，應繳納消費稅的是（B）。A.汽車廠銷售雪地車B.手表廠銷售高檔手表C.珠寶店銷售珍珠項鏈D.商場銷售木制一次性筷子31、下列說法錯誤的有（B）。A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入成本C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除E.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品（或服務）控制權時即以現(xiàn)金支付而需支付的金額確定交易價格二、多選題1、下列內容屬于“五步法”的是（ABCD）。A、識別客戶合同，B、識別合同中的單項履約義務，C、確定交易價格，D、交易價格分攤至各單項履約義務。2、需要申報收匯情況的重點監(jiān)測外貿企業(yè)退稅申報需要準備的單據(jù)有（

ABC）。

A.

報關單

B.購貨增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

C.收匯水單

D.

以上選項都不對3、會計科目“庫存商品”賬頁格式不能為（

AB）。A.金額式B.外幣金額式C.數(shù)量金額式D.都不可以4、換算FOB價格需要從（ABD）入手。A.保費B.運費C.成交價格 D.成交方式5、出口貨物運輸單據(jù)包括： （ABCD）。A.海運提單 B.航空運單 C.郵政收據(jù)D.貨物承運單據(jù)6、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括（ABCD）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購發(fā)票D.政府非稅收入票據(jù)7、當企業(yè)與客戶之間的合同滿足（ABCD）條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務該合同具有商業(yè)性質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務8、合同法的基本原則有（ABCD）。A.自愿原則B.公平原則C.誠實信用原則D.公序良俗原則9、增加操作員時涉及到的選項有（BD）。A.系統(tǒng)B.權限C.賬套D.操作員10、增加會計科目時，不能同時設置的選項有（CD）。A.部門核算B.個人往來C.客戶往來D.供應商往來11、創(chuàng)建賬套時可以不用必須填寫的有（ABCD）。A.稅號B.法人代表C.郵政編碼D.電子12、甲委托乙加工化妝品，下列說法正確的是（BC）。A.甲是增值稅的納稅義務人B.甲是消費稅的納稅義務人C.乙是增值稅的納稅義務人D.乙是消費稅的納稅義務人13、出口企業(yè)的信用等級主要包括：（ABCD）。A.納稅信用等級B.出口企業(yè)管理類別C.外匯分類等級D.海關管理類別14、收入準則修訂的主要內容有（ABCD）。將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規(guī)定15、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產經(jīng)營環(huán)節(jié)， 既征收增值稅又征收消費稅的有 （ABDA.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙， B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒 D.申報進口的高爾夫球具16、下列各項同時征收增值稅和消費稅的是（ AB ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的普XX妝品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車17、增加會計科目時，涉及的選項有（ A基礎設置C財務）。18、納稅人外購和委托加工應稅消費品， 用于連續(xù)生產應稅消費品的， 已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項不得扣除已納消費稅的有（ ABC ）。

）。委托加工收回的白酒用于生產白酒委托加工收回的已稅玉石用于生產金銀鑲嵌首飾委托加工收回的香水生產護膚護發(fā)產品委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙19、《國際財務報告準則第15號——與客戶之間的合同產生的收入》準則設定了統(tǒng)一的收入確認計量的五步法模型，包括（ABCD）。識別與客戶訂立的合同識別合同中的單項履約義務確定交易價格將交易價格分攤至各單項履約義務和履行每一單項履約義務時確認收入20、下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ABC ）。小汽車生產企業(yè)委托加工煙絲的卷煙廠進口紅酒的外貿公司受托加工白酒的加工廠21、合同在（ABC）情況下可以合并。該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構成一攬子交易該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成本準則第九條規(guī)定的單項履約義務任何情況下22、不適用《合同法》的有（ ABCD）。勞動合同法人、其他組織內部事務管理方面的合同婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的協(xié)議政府依法進行管理活動所訂立的合同23、收入準則修訂的主要內容有（ ABCD）。將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規(guī)定24、下列說法正確的有（ ABCD）。企業(yè)應當考慮商品的性質，采用產出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度產出法是根據(jù)已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務的投入確定履約進度（依據(jù)成本比例）當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止25、下列說法正確的有（ ABCD）。合同折扣，是指合同中各單項履約義務所承諾商品的單獨售價之和高于合同交易價格的金額對于已履行的履約義務，其分攤的可變對價后續(xù)變動額應當調整變動當期的收入企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益具有不可替代用途，是指因合同限制或實際可行性限制，企業(yè)不能輕易地將商品用于其他用途26、下列說法正確的有（ ABCD）。企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨銷售商品的價格，應作為確定該商品單獨售價的最佳證據(jù)單獨售價無法直接觀察的，企業(yè)應當綜合考慮其能夠合理取得的全部相關信息，采用市場調整法、成本加成法、余值法等方法合理估計單獨售價成本加成法，是指企業(yè)根據(jù)某商品的預計成本加上其合理毛利后的價格，確定其單獨售價的方法在估計單獨售價時，企業(yè)應當最大限度地采用可觀察的輸入值，并對類似的情況采用一致的估計方法27、下列說法正確的有（ ABCD）。企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾，也應當作為單項履約義務企業(yè)為履行合同而應開展的初始活動，通常不構成履約義務，除非該活動向客戶轉讓了承諾的商品履約義務，是指合同中企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品的承諾履約義務既包括合同中明確的承諾28、下列說法正確的是（ ACD）。新收入準則要求企業(yè)在合同開始日對合同進行評估，識別合同所包含的各單項履約義務新收入準則要求區(qū)分銷售商品收入和提供勞務收入，并且強調在將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方時確認銷售商品收入新收入準則區(qū)分了總額和凈額確認收入及附有質量保證條款的銷售等D.執(zhí)行新準則的，不再執(zhí)行2006年版《企業(yè)會計準則第14號——收入》和《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》及對應的應用指南29、下列說法錯誤的有（） 。A.對于附有銷售退回條款的銷售，

企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，

按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額確認收入B.每一資產負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理C.對于附有質量保證條款的銷售，企業(yè)應當評估該質量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務D.即使客戶能夠選擇單獨購買質量保證的，該質量保證也不能構成單項履約義務三、判斷題：1、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。 （√）2、在分類編碼方案中，背景色為灰色的，用戶可以調整。 （×）3、新成立企業(yè)出口前一定要辦理一般納稅人，外貿企業(yè)出口想退稅須為一般納稅人，小規(guī)模納稅人只能免稅。（√）4、納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 （√）5、納稅期限分別為 1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，只能按照固定期限納稅。 （× ）6、對于合同折扣，企業(yè)應當在各單項履約義務之間按比例分攤。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中一項或多項（而非全部）履約義務相關的，企業(yè)應當將該合同折扣分攤至相關一項或多項履約義務。（√）7、結算方式中類別編碼可根據(jù)實際情況設置。 （× ）8、母公司提前執(zhí)行的情況下，編制合并財務報表時，按照本準則規(guī)定調整子公司的財務報表；子公司提前執(zhí)行時，可以直接合并或將子公司的財務報表按照母公司的會計政策進行調整后合并。（√）9、A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關解繳。（√）10、B類企業(yè)貿易外匯收支須經(jīng)外匯局逐筆登記后辦理。 （×）11、設置部門檔案時，部門編碼可以不錄，但部門名稱必錄。 （× ）12、增加操作員權限時，賬套和年度可以不用對應。 （× ）13、結算方式中類別編碼可根據(jù)實際情況設置。 （×）14、生產企業(yè)，是指具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位和個體工商戶。15、本準則所稱合同， 是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權利義務的協(xié)議。

（√）合同有書面形式、口頭形式以及其他形式。

（√）16、本準則所稱客戶，是指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購買其日?；顒赢a出的商品或服務下簡稱“商品”）并支付對價的一方。（√）

（以17、取得購貨發(fā)票的商品名稱必須與報關單中的商品名稱一致，單的第一、第二計量單位之一相吻合。（√）

發(fā)票的計量單位必須與報關18、現(xiàn)行的國際會計報告準則（ IFRS）對收入確認是由收入準則（ IAS18）和建造合同準則IAS11）來規(guī)定的，一般銷售的收入確認原則與建造合同的收入確認原則不一致，一般收入的確認標準是商品所有權上主要風險和報酬的轉移，而建造合同收入則采用完工百分比法來確認。（√）19、當事人之間沒有書面合同，一方以送貨單、收貨單、結算單、發(fā)票等主X存在買賣合同關系的，人民法院應當結合當事人之間的交易方式、交易習慣以及其他相關證據(jù)，對買賣合同是否成立作出認定。（√）20、跨境貿易人民幣結算是指以人民幣報關并以人民幣結算的進出口貿易結算。（√）21、因逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時間超過12個月的押金，不