商品采購計(jì)劃與預(yù)算課件

第二章商品采購計(jì)劃與預(yù)算揭陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院機(jī)電系1第二章商品采購計(jì)劃與預(yù)算揭陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院1第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念二、采購計(jì)劃的影響因素三、預(yù)算概述第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的二、采購計(jì)劃細(xì)分程序第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制一、商品采購預(yù)算的編制步驟二、采購預(yù)算編制的方法與流程2第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述2第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法一、決定采購數(shù)量的資料基礎(chǔ)二、采購數(shù)量的計(jì)算與訂購方法三、決定最適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量3第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法3采購餃子皮的物流啟示物流是所有生意人都不得不考慮的事情，一條順暢、廉價(jià)的物流鏈條將給杭州經(jīng)濟(jì)帶來更多的額外福利。從去年至今，燃油、人工等直接運(yùn)輸成本的增加日漸困擾著企業(yè)的物流支出。

不少企業(yè)甚至餐館店家都開始尋找快捷路徑，合理調(diào)配運(yùn)力和控制進(jìn)貨數(shù)量，從而力求消化物流要素帶來的漲價(jià)壓力。如何有效降低物流成本，提高物流效率已經(jīng)成為一道企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵命題。

一家餃子館的物流管理三年前，胡小艾在南肖埠開了家餃子館，如今生意還算火爆。不少周圍的小區(qū)住戶常來光顧小店，有些老顧客一氣兒能吃半斤餃子。胡經(jīng)理說，“別看現(xiàn)在生意還不錯(cuò)，開業(yè)這一段時(shí)間，讓我頭疼的就是每天怎么進(jìn)貨，很多利潤被物流吃掉了?！?/p>

剛開始賣出一客10個(gè)烤餃，定價(jià)為5元錢，直接成本為餃子餡、餃子皮、佐料和燃料，每個(gè)餃子成本大約2角錢。雖然存在價(jià)差空間，可是胡經(jīng)理的小店老賺不了錢，原因在于每天都有大量剩余原料，這些采購的原料不能隔天使用，算上人工、水電、房租等經(jīng)營成本，餃子的成本都接近4角錢了。

4采購餃子皮的物流啟示物流是所有生意人都不得不考慮的事情，一條胡經(jīng)理很有感慨，如果一天賣出1000只餃子，同時(shí)多余500個(gè)餃子的原料，相當(dāng)于虧損了100元左右，每個(gè)餃子的物流成本最高時(shí)有1角錢，加上前年年初糧食漲價(jià)，因此利潤越來越薄。

關(guān)鍵在于控制數(shù)量，準(zhǔn)確供貨。其實(shí)做餃子的數(shù)量挺難掌握。做少了吧，有的時(shí)候人家來買沒有，也等不及現(xiàn)做，眼看著要到手的錢飛走了；做多了吧，就要剩下。

從理論上說，一般有兩種供應(yīng)方式：每天定量供應(yīng)，一般早上10點(diǎn)開始，晚上9點(diǎn)結(jié)束，這樣可能會(huì)損失客流量；根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)作預(yù)測(cè)，面粉每天的用量比較大，因?yàn)椴还馨裁答W兒都得用面粉呀，所以這部分的需求量相對(duì)比較固定。

后來胡經(jīng)理又開了兩家連鎖店，原料供貨就更需統(tǒng)籌安排了。餃子餡的原料要根據(jù)頭天用量進(jìn)行每日預(yù)測(cè)，然后根據(jù)原料清單進(jìn)行采購。一日采購兩次，下午會(huì)根據(jù)上午的消耗進(jìn)行補(bǔ)貨，晚上采購第二天的需求量。麻雀雖小，五臟俱全。一個(gè)餃子館的物流管理同樣容不得差錯(cuò)。胡經(jīng)理咨詢了一些物流專家，這是波動(dòng)的需求和有限的生產(chǎn)能力之間的沖突。在大企業(yè)里，他們通常會(huì)提高生產(chǎn)柔性去適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)需求。5胡經(jīng)理很有感慨，如果一天賣出1000只餃子，同時(shí)多余500個(gè)可是對(duì)于經(jīng)營規(guī)模有限的小店來說，要做到這點(diǎn)太難。所以有些人建議想辦法調(diào)整顧客的需求以配合有限的生產(chǎn)能力，用物流專業(yè)名詞說，叫作平衡物流。比如用餐高峰期大概在每天12:00—13:00和19:00—20:00這兩個(gè)時(shí)段，胡經(jīng)理就選擇在11：00—11：45和18：00—18：45推出9折優(yōu)惠計(jì)劃，吸引了部分對(duì)價(jià)格比較敏感的顧客，有效分散了需求。如果碰到需求波動(dòng)比較大的情況，也就是說某一種餃子的需求量非常大的時(shí)候，比如客戶要的白菜餡兒沒有了，胡經(jīng)理就要求店員推銷牛肉餡兒或者羊肉餡兒，同時(shí)改進(jìn)店面環(huán)境，安上空調(diào)，提供雜志報(bào)紙，使顧客在店里的等待時(shí)間平均從5分鐘延長到10分鐘。胡經(jīng)理做了三年的水餃生意，從最初每個(gè)餃子分?jǐn)偞蠹s1角錢的物流成本，到去年的5分錢，而今年成本就更低了。由于做餃子的時(shí)間長了，需求的種類和數(shù)量相對(duì)固定下來，每個(gè)餃子的物流成本得到有效控制，大約在2分錢左右，主要就是采購人工、運(yùn)輸車輛的支出。

6可是對(duì)于經(jīng)營規(guī)模有限的小店來說，要做到這點(diǎn)太難。所以有些人建第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念采購計(jì)劃，是指企業(yè)管理人員在了解市場(chǎng)供求情況，認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程和掌握物料消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上對(duì)計(jì)劃期內(nèi)物料采購管理活動(dòng)所作的預(yù)見性安排和部署。采購計(jì)劃包括：采購計(jì)劃的制定和采購訂單的制定采購計(jì)劃又有廣義和狹義之分：廣義的采購計(jì)劃：是指為保證供應(yīng)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物料需要量而編制的各種采購計(jì)劃的總稱。狹義的采購計(jì)劃：即年度計(jì)劃，是對(duì)企業(yè)計(jì)劃年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需采購的各種物料的數(shù)量和時(shí)間等所作的安排和部署。7第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念7采購計(jì)劃的分類1、按計(jì)劃期劃分年度物料采購計(jì)劃、季度物料采購計(jì)劃、月度物料采購計(jì)劃2、按物料使用方向劃分生產(chǎn)產(chǎn)品用物料采購計(jì)劃、維修用物料采購計(jì)劃、基本建設(shè)用物料采購計(jì)劃、技術(shù)改造措施用物料采購計(jì)劃、科研用物料采購計(jì)劃、企業(yè)管理用物料采購計(jì)劃3、按物料自然屬性劃分金屬物料采購計(jì)劃、機(jī)電產(chǎn)品物料采購計(jì)劃、非金屬物料采購計(jì)劃8采購計(jì)劃的分類8二、采購計(jì)劃的影響因素1、年度銷售計(jì)劃2、年度生產(chǎn)計(jì)劃3、用料清單4、存量管制卡5、物料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定6、生產(chǎn)效率7.價(jià)格預(yù)期9二、采購計(jì)劃的影響因素9三、預(yù)算概述預(yù)算（Budget），是指企業(yè)或個(gè)人未來的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。它將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣的形式表現(xiàn)出來。每一個(gè)責(zé)任中心都有一個(gè)預(yù)算，它是為執(zhí)行本中心的任務(wù)和完成財(cái)務(wù)目標(biāo)所需各種資財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)計(jì)劃。一個(gè)預(yù)算就是一種定量計(jì)劃，用來幫助協(xié)調(diào)和控制給定時(shí)期內(nèi)資源的獲得、配置和使用。編制預(yù)算可以看成是將構(gòu)成組織機(jī)構(gòu)的各種利益整合成一個(gè)所有各方都同意的計(jì)劃，并在試圖達(dá)到目標(biāo)的過程中，說明計(jì)劃是可行的。貫穿正式組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算計(jì)劃與控制工作把組織看成是一系列責(zé)任中心，并努力把測(cè)定績效的一種系數(shù)與測(cè)定該績效影響效果的其他系數(shù)區(qū)別開來。10三、預(yù)算概述10預(yù)算的分類1.根據(jù)時(shí)間長短，可分為：（1）長期預(yù)算時(shí)間跨度超過一年的預(yù)算，涉及固定資產(chǎn)的投資問題。是一種規(guī)劃性質(zhì)的資本支出預(yù)算。（2）短期預(yù)算是企業(yè)一年內(nèi)對(duì)經(jīng)營財(cái)務(wù)等方面所進(jìn)行的總體規(guī)劃的數(shù)量說明。2.根據(jù)所涉及的范圍，可分為：（1）全面預(yù)算/總預(yù)算全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。全面預(yù)算根據(jù)內(nèi)容的不同，可分為：財(cái)務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）、決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。（2）分預(yù)算分預(yù)算，可以是基于具體活動(dòng)過程的預(yù)算，可以是基于部門的預(yù)算。11預(yù)算的分類1.根據(jù)時(shí)間長短，可分為：11第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的1、預(yù)估材料需用數(shù)量與時(shí)間，防止供應(yīng)中斷，影響產(chǎn)銷活動(dòng)。2、避免材料儲(chǔ)存過多，積壓資金，及占用堆積的空間。3、配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度。4、使采購部門事先準(zhǔn)備，選擇有利時(shí)機(jī)購入材料。5、確立材料耗用標(biāo)準(zhǔn)，以便管制材料購用數(shù)量及成本。12第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的12二、采購計(jì)劃細(xì)分程序采購計(jì)劃包括：采購認(rèn)證計(jì)劃和采購訂單計(jì)劃采購認(rèn)證，是指企業(yè)采購人員對(duì)采購環(huán)境進(jìn)行考察并建立采購環(huán)境的過程。對(duì)于需要與供應(yīng)商合作開發(fā)項(xiàng)目的采購方來說，就有必要進(jìn)行采購認(rèn)證。采購認(rèn)證根據(jù)項(xiàng)目的大小、期限的長短等采取不同的認(rèn)證方法。1、準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃（1）接受開發(fā)批量需求（2）接收余量需求（3）準(zhǔn)備認(rèn)證環(huán)境資料認(rèn)證環(huán)境包括認(rèn)證環(huán)境和訂單環(huán)境（4）制定認(rèn)證計(jì)劃說明書13二、采購計(jì)劃細(xì)分程序13研發(fā)物料開發(fā)認(rèn)證需求生產(chǎn)批量物料認(rèn)證需求環(huán)境內(nèi)物料需求環(huán)境外物料需求可直接供應(yīng)的物料需要定做的物料2、評(píng)估認(rèn)證需求（1）分析開發(fā)批量需求開發(fā)批量需求的樣式有：①按批量的環(huán)節(jié)劃分②按采購環(huán)境劃分③按供應(yīng)情況可劃分14研發(fā)物料開發(fā)認(rèn)證需求環(huán)境內(nèi)物料需求可直接供應(yīng)的物料2、評(píng)估④按國界劃分國內(nèi)供應(yīng)物料國外供應(yīng)物料(2)分析余量需求（3）確定認(rèn)證需求3、計(jì)算認(rèn)證容量⑴分析項(xiàng)目認(rèn)證資料⑵計(jì)算總體認(rèn)證容量⑶計(jì)算承接認(rèn)證量⑷確定剩余容量物料認(rèn)證容量=物料供應(yīng)商群體總體認(rèn)證容量一承接認(rèn)證量15④按國界劃分15⒋制定認(rèn)證計(jì)劃⑴對(duì)比認(rèn)證需求與認(rèn)證容量⑵綜合平衡⑶確定容量認(rèn)證計(jì)劃⑷制定認(rèn)證計(jì)劃認(rèn)證物料數(shù)量=開發(fā)樣件需求數(shù)量+檢驗(yàn)測(cè)試需求數(shù)量+樣品數(shù)量+機(jī)動(dòng)數(shù)量開始認(rèn)證時(shí)間=要求認(rèn)證結(jié)束時(shí)間—認(rèn)證周期—緩沖時(shí)間第1—第4為采購認(rèn)證計(jì)劃環(huán)節(jié)16⒋制定認(rèn)證計(jì)劃165.準(zhǔn)備訂單計(jì)劃⑴接受市場(chǎng)需求⑵接收生產(chǎn)需求①?zèng)Q定毛需求。②決定凈需求。③對(duì)訂單下達(dá)日期及訂單數(shù)量進(jìn)行計(jì)劃。⑶準(zhǔn)備訂單環(huán)境資料①訂單物料的供應(yīng)商消息。②訂單比例信息。③最小包裝信息。④訂單周期指從下單到交貨的時(shí)間間隔，一般是以天為單位的。175.準(zhǔn)備訂單計(jì)劃17⑷制定訂單計(jì)劃說明書①訂單計(jì)劃說明書。②附有：市場(chǎng)需求計(jì)劃、生產(chǎn)需求計(jì)劃、訂單環(huán)境資料等。18⑷制定訂單計(jì)劃說明書186.評(píng)估訂單需求⑴分析市場(chǎng)需求⑵分析生產(chǎn)需求⑶確定訂單需求7.計(jì)算訂單容量⑴分析物品供應(yīng)資料有供應(yīng)商的物料供應(yīng)是滿足生產(chǎn)需求和滿足緊急市場(chǎng)需求的必要條件。

⑵計(jì)算總體訂單容量總體定單容量一般包括兩方面的內(nèi)容：一是可供給的物料數(shù)量，二是可供給物料的交貨時(shí)間。196.評(píng)估訂單需求19⑶計(jì)算承接訂單容量承接訂單容量是指某供應(yīng)商在指定的時(shí)間內(nèi)已經(jīng)簽下的訂單量⑷確定剩余訂單容量剩余訂單容量是指某物料所有供應(yīng)商群體的剩余訂單容量的總和。即物料剩余訂單容量=物料供應(yīng)商群體總體訂單容量一已承接訂單量20⑶計(jì)算承接訂單容量208.制定訂單計(jì)劃⑴對(duì)比需求與容量⑵綜合平衡供需綜合平衡是指綜合考慮市場(chǎng)、生產(chǎn)、定單容量等要素，分析物料定單需求的可行性，必要是要調(diào)整定單計(jì)劃，計(jì)算定單容量不能滿足的剩余定單需求。⑶確定余量認(rèn)證計(jì)劃如果供應(yīng)容量小于物料需求就會(huì)產(chǎn)生剩余需求。

⑷制定訂單計(jì)劃下單數(shù)量＝生產(chǎn)需求量－計(jì)劃入庫量－現(xiàn)有庫存量＋安全庫存量218.制定訂單計(jì)劃21下單時(shí)間＝要求到貨時(shí)間－認(rèn)證周期－定單周期－緩沖時(shí)間第5—第8為采購訂單計(jì)劃環(huán)節(jié)22下單時(shí)間＝要求到貨時(shí)間－認(rèn)證周期－定單周期－緩沖時(shí)間22第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制采購預(yù)算：是指采購部門在一定計(jì)劃期間(年度、季度或月度)編制的材料采購的用款計(jì)劃。采購預(yù)算的作用：1、保障企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和作業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行，確保企業(yè)組織目標(biāo)一致。2、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作經(jīng)營3、在企業(yè)各部門之間合理安排有限的資源，保證資源分配的效率性。4、在企業(yè)物流成本進(jìn)行控制、監(jiān)督。23第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制采購預(yù)算：是指采購部門在一定采購預(yù)算編制的原則1、實(shí)事求是地編制原則2、積極穩(wěn)妥、留有余地地編制采購預(yù)算3、比質(zhì)比價(jià)編制采購預(yù)算24采購預(yù)算編制的原則24一、商品采購預(yù)算的編制步驟1、審查企業(yè)及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)2、制定明確的工作計(jì)劃3、確定所需的資源4、提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字5、匯總6、提交預(yù)算25一、商品采購預(yù)算的編制步驟25二、采購預(yù)算編制的方法與流程1、采購預(yù)算編制的方法（1）彈性預(yù)算/變動(dòng)預(yù)算彈性預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量，分別確定與各種業(yè)務(wù)量水平適應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算數(shù)額，從而形成適用于不同生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的一種費(fèi)用預(yù)算。彈性預(yù)算一般用于彈性成本預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制彈性預(yù)算步驟首先確定在計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量的可能變化范圍；其次，要根據(jù)成本形態(tài)，將計(jì)劃期內(nèi)的費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用部分和固定費(fèi)用，對(duì)變動(dòng)部分費(fèi)用，要按不同的業(yè)務(wù)量水平分別進(jìn)行計(jì)算。26二、采購預(yù)算編制的方法與流程26（2）概率預(yù)算近似地判斷出各種因素的變化趨勢(shì)、范圍和結(jié)果，然后，對(duì)各種變化量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算其可能值的大小，這種利用概率（即可能性大?。﹣砭幹频念A(yù)算，即為概率預(yù)算。概率預(yù)算必須根據(jù)不同的情況來編制，大體上可分為以下兩種情況:銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)沒有直接聯(lián)系，這時(shí)，只要利用各自的概率分別計(jì)算銷售收入，變動(dòng)成本、固定成本的期望值，然后即可直接計(jì)算利潤的期望值。銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)直接聯(lián)系，這時(shí)，需要用計(jì)算聯(lián)合概率的方法來計(jì)算利潤的期望值。27（2）概率預(yù)算27（3）零基預(yù)算零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算項(xiàng)目均以零為起點(diǎn)，不考慮以往的實(shí)際情況，而完全根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要和每項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。編制步驟：提出預(yù)算目標(biāo)開展成本－收益分析分配資金、落實(shí)預(yù)算28（3）零基預(yù)算28（4）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，它是指預(yù)算在執(zhí)行過程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持12個(gè)月。每過一個(gè)季度(或一個(gè)月)立即在期末增列一個(gè)季度(或一個(gè)月)的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。其理論根據(jù)：一是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)不斷的，因此企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該全面反映這一連續(xù)不斷的過程，使預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營過程相適應(yīng)；二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)隨著時(shí)間的變遷很可能會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化；三是人們對(duì)未來客觀事物的認(rèn)識(shí)也是由粗到細(xì)，由簡(jiǎn)單到具體的過程。29（4）滾動(dòng)預(yù)算29滾動(dòng)預(yù)算的具體做法滾動(dòng)預(yù)算的編制一般采用長計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行。在編制預(yù)算時(shí)先按年度分季，并將其中的第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算數(shù)。至于其他三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)可以粗一些，只列各季總數(shù)。到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，予以具體化，同時(shí)立即增補(bǔ)下一年度的第一季度預(yù)算數(shù)，依此類推。其基本程序如下圖所示30滾動(dòng)預(yù)算的具體做法303月2月1月第四季度總數(shù)第三季度總數(shù)第二季度總數(shù)第一季度1997年預(yù)算經(jīng)營方針調(diào)整客觀條件變化計(jì)劃與實(shí)際差異分析預(yù)算調(diào)整和修訂因素5月6月1998年4月第一季度總數(shù)第四季度總數(shù)第三季度總數(shù)第二季度1997年預(yù)算313月2月1月第四季度第三季度第二季度第一季度1997年預(yù)算經(jīng)滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是可以保持預(yù)算的完整性與連續(xù)性，使有關(guān)人員從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)；二是能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃、確保各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；三是可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化，不斷調(diào)整和修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動(dòng)預(yù)算的不足之處是編制預(yù)算的工作量較大，而且造成預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上的不一致。32滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)322、采購預(yù)算編制過程見下圖332、采購預(yù)算編制過程33企業(yè)長期計(jì)劃與目標(biāo)企業(yè)年度計(jì)劃與目標(biāo)整體收入與利潤目標(biāo)行銷計(jì)劃（銷貨收入預(yù)算）其他收入預(yù)算整體成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃推銷費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算采購預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算年度企業(yè)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表（收入、成本、利潤）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益）補(bǔ)助預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算存貨預(yù)算資本支出預(yù)算其他圖：采購預(yù)算編訂流程34企業(yè)長期計(jì)劃與目標(biāo)企業(yè)年度計(jì)劃與目標(biāo)整體收入與利潤目標(biāo)行銷計(jì)第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法一、決定采購數(shù)量的資料基礎(chǔ)1、生產(chǎn)計(jì)劃2、用料清單3、存量管制卡存量管制之目的是以求下列問題的解答：最適當(dāng)?shù)挠喠渴嵌嗌伲浚ㄓ嗁徚浚┖螘r(shí)訂購？（訂購點(diǎn)）應(yīng)維持多少的存量？（庫存水平訂定）概而言之，存量管制是配合生產(chǎn)目的，以最少的費(fèi)用維持顧客的服務(wù)。35第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法一、決定采購數(shù)量的資料二、采購數(shù)量的計(jì)算與訂購方法1、定期訂購法進(jìn)口的物料以及少數(shù)價(jià)值很高的國內(nèi)采購物料，可以選擇每季、每月或每周訂購一次，這稱為定期訂購法。此法在使用上必須對(duì)物料未來的需求數(shù)量能做正確的預(yù)估，以避免存貨過多，造成資金積壓。訂購批量的公式：訂購批量=訂購周期銷售量+備運(yùn)時(shí)間銷售量+保險(xiǎn)儲(chǔ)備量–現(xiàn)有庫存量–已定未交量=（訂購周期+平均備運(yùn)天數(shù)）×日平均需要量+保險(xiǎn)儲(chǔ)備量–現(xiàn)有庫存量-已定未交量36二、采購數(shù)量的計(jì)算與訂購方法362、定量訂購法對(duì)于價(jià)格低廉、臨時(shí)性需求及非直接生產(chǎn)用途的物料，比較適合采用定量訂購法，亦即按照訂購點(diǎn)來決定采購時(shí)點(diǎn)。訂購點(diǎn)庫存量的計(jì)算公式：訂購點(diǎn)庫存量=日平均銷量×備運(yùn)天數(shù)+保險(xiǎn)儲(chǔ)存量=日平均銷量×（備運(yùn)天數(shù)+保險(xiǎn)天數(shù)）372、定量訂購法37三、決定最適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量1、經(jīng)濟(jì)訂購數(shù)量法（EconomicOrderingQuantity,EOQ）其中：D——為某段期間商品需求量（年、月、日）C——為商品的單位訂貨成本（元/次）（如信息費(fèi)、談判費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、行政管理費(fèi)等）K——為單位商品某段期間儲(chǔ)存費(fèi)用（年、月、日）P——單位采購價(jià)格/成本F——為某段期間商品存儲(chǔ)費(fèi)率（如儲(chǔ)存商品所占資金利息、保管費(fèi)、庫內(nèi)搬運(yùn)費(fèi)、倉庫管理費(fèi)、儲(chǔ)存商品損耗費(fèi)等）EOQ=K2CDPF2CD(經(jīng)濟(jì)訂購數(shù)量）=38三、決定最適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量其中：D——為某段期間商品需求量（例：假設(shè)某公司之年物料需求為110個(gè)單位，每次訂購費(fèi)用為45元，每月每單位之儲(chǔ)存費(fèi)率為15%，物料的單位成本為10元，求最佳訂貨數(shù)量。月123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購39例：假設(shè)某公司之年物料需求為110個(gè)單位，每次訂購費(fèi)用為45解：由于儲(chǔ)存成本以月計(jì)算，故每月平均需求量D=9個(gè)單位,即：110÷12，所以EOQ=PF2CD最佳訂貨數(shù)量：=10×15%2×

45×9=1.5810≈23個(gè)單位此公司的全年需求計(jì)劃及訂購量如下表：月123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購232323232311540解：由于儲(chǔ)存成本以月計(jì)算，故每月平均需求量D=9個(gè)單位,2、固定數(shù)量法（FixedOrderQuantity,FOQ）每次數(shù)量相同。憑過去的經(jīng)驗(yàn)或直覺決定訂購數(shù)量。應(yīng)考慮設(shè)備或產(chǎn)能限制、模具壽命、包裝限制、運(yùn)輸限制、儲(chǔ)存空間限制等。此法不考慮訂購成本和儲(chǔ)存成本。3、批對(duì)批法（LotForLot,LFL）發(fā)出的訂購數(shù)量與每期凈需求數(shù)量相同。每期均不留庫存數(shù)。如果訂購成本不高，可用此法。412、固定數(shù)量法（FixedOrderQuantity,4、固定期間法（FixedPeriodRequirement,FPR）每次訂單涵蓋期間固定（例如每月第一周下訂單），但是訂購數(shù)量則變動(dòng)。期間長短憑過去經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷。采用此法會(huì)有些剩余存貨。5、物料需求計(jì)劃法（MatenalRequifementsPlanning，MRP）按材料用量清表計(jì)算毛需求。主生產(chǎn)計(jì)劃X用料表=個(gè)別項(xiàng)目的毛需求毛需求減庫存數(shù)及預(yù)期到貨數(shù)為凈需求。個(gè)別項(xiàng)目的毛需求—可用存貨數(shù)×（庫存數(shù)+預(yù)計(jì)到貨數(shù)）=個(gè)別項(xiàng)目的凈需求424、固定期間法（FixedPeriodRequireme第二章商品采購計(jì)劃與預(yù)算揭陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院機(jī)電系43第二章商品采購計(jì)劃與預(yù)算揭陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院1第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念二、采購計(jì)劃的影響因素三、預(yù)算概述第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的二、采購計(jì)劃細(xì)分程序第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制一、商品采購預(yù)算的編制步驟二、采購預(yù)算編制的方法與流程44第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述2第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法一、決定采購數(shù)量的資料基礎(chǔ)二、采購數(shù)量的計(jì)算與訂購方法三、決定最適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量45第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法3采購餃子皮的物流啟示物流是所有生意人都不得不考慮的事情，一條順暢、廉價(jià)的物流鏈條將給杭州經(jīng)濟(jì)帶來更多的額外福利。從去年至今，燃油、人工等直接運(yùn)輸成本的增加日漸困擾著企業(yè)的物流支出。

不少企業(yè)甚至餐館店家都開始尋找快捷路徑，合理調(diào)配運(yùn)力和控制進(jìn)貨數(shù)量，從而力求消化物流要素帶來的漲價(jià)壓力。如何有效降低物流成本，提高物流效率已經(jīng)成為一道企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵命題。

一家餃子館的物流管理三年前，胡小艾在南肖埠開了家餃子館，如今生意還算火爆。不少周圍的小區(qū)住戶常來光顧小店，有些老顧客一氣兒能吃半斤餃子。胡經(jīng)理說，“別看現(xiàn)在生意還不錯(cuò)，開業(yè)這一段時(shí)間，讓我頭疼的就是每天怎么進(jìn)貨，很多利潤被物流吃掉了?！?/p>

剛開始賣出一客10個(gè)烤餃，定價(jià)為5元錢，直接成本為餃子餡、餃子皮、佐料和燃料，每個(gè)餃子成本大約2角錢。雖然存在價(jià)差空間，可是胡經(jīng)理的小店老賺不了錢，原因在于每天都有大量剩余原料，這些采購的原料不能隔天使用，算上人工、水電、房租等經(jīng)營成本，餃子的成本都接近4角錢了。

46采購餃子皮的物流啟示物流是所有生意人都不得不考慮的事情，一條胡經(jīng)理很有感慨，如果一天賣出1000只餃子，同時(shí)多余500個(gè)餃子的原料，相當(dāng)于虧損了100元左右，每個(gè)餃子的物流成本最高時(shí)有1角錢，加上前年年初糧食漲價(jià)，因此利潤越來越薄。

關(guān)鍵在于控制數(shù)量，準(zhǔn)確供貨。其實(shí)做餃子的數(shù)量挺難掌握。做少了吧，有的時(shí)候人家來買沒有，也等不及現(xiàn)做，眼看著要到手的錢飛走了；做多了吧，就要剩下。

從理論上說，一般有兩種供應(yīng)方式：每天定量供應(yīng)，一般早上10點(diǎn)開始，晚上9點(diǎn)結(jié)束，這樣可能會(huì)損失客流量；根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)作預(yù)測(cè)，面粉每天的用量比較大，因?yàn)椴还馨裁答W兒都得用面粉呀，所以這部分的需求量相對(duì)比較固定。

后來胡經(jīng)理又開了兩家連鎖店，原料供貨就更需統(tǒng)籌安排了。餃子餡的原料要根據(jù)頭天用量進(jìn)行每日預(yù)測(cè)，然后根據(jù)原料清單進(jìn)行采購。一日采購兩次，下午會(huì)根據(jù)上午的消耗進(jìn)行補(bǔ)貨，晚上采購第二天的需求量。麻雀雖小，五臟俱全。一個(gè)餃子館的物流管理同樣容不得差錯(cuò)。胡經(jīng)理咨詢了一些物流專家，這是波動(dòng)的需求和有限的生產(chǎn)能力之間的沖突。在大企業(yè)里，他們通常會(huì)提高生產(chǎn)柔性去適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)需求。47胡經(jīng)理很有感慨，如果一天賣出1000只餃子，同時(shí)多余500個(gè)可是對(duì)于經(jīng)營規(guī)模有限的小店來說，要做到這點(diǎn)太難。所以有些人建議想辦法調(diào)整顧客的需求以配合有限的生產(chǎn)能力，用物流專業(yè)名詞說，叫作平衡物流。比如用餐高峰期大概在每天12:00—13:00和19:00—20:00這兩個(gè)時(shí)段，胡經(jīng)理就選擇在11：00—11：45和18：00—18：45推出9折優(yōu)惠計(jì)劃，吸引了部分對(duì)價(jià)格比較敏感的顧客，有效分散了需求。如果碰到需求波動(dòng)比較大的情況，也就是說某一種餃子的需求量非常大的時(shí)候，比如客戶要的白菜餡兒沒有了，胡經(jīng)理就要求店員推銷牛肉餡兒或者羊肉餡兒，同時(shí)改進(jìn)店面環(huán)境，安上空調(diào)，提供雜志報(bào)紙，使顧客在店里的等待時(shí)間平均從5分鐘延長到10分鐘。胡經(jīng)理做了三年的水餃生意，從最初每個(gè)餃子分?jǐn)偞蠹s1角錢的物流成本，到去年的5分錢，而今年成本就更低了。由于做餃子的時(shí)間長了，需求的種類和數(shù)量相對(duì)固定下來，每個(gè)餃子的物流成本得到有效控制，大約在2分錢左右，主要就是采購人工、運(yùn)輸車輛的支出。

48可是對(duì)于經(jīng)營規(guī)模有限的小店來說，要做到這點(diǎn)太難。所以有些人建第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念采購計(jì)劃，是指企業(yè)管理人員在了解市場(chǎng)供求情況，認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程和掌握物料消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上對(duì)計(jì)劃期內(nèi)物料采購管理活動(dòng)所作的預(yù)見性安排和部署。采購計(jì)劃包括：采購計(jì)劃的制定和采購訂單的制定采購計(jì)劃又有廣義和狹義之分：廣義的采購計(jì)劃：是指為保證供應(yīng)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物料需要量而編制的各種采購計(jì)劃的總稱。狹義的采購計(jì)劃：即年度計(jì)劃，是對(duì)企業(yè)計(jì)劃年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需采購的各種物料的數(shù)量和時(shí)間等所作的安排和部署。49第一節(jié)商品采購計(jì)劃與采購預(yù)算概述一、采購計(jì)劃的概念7采購計(jì)劃的分類1、按計(jì)劃期劃分年度物料采購計(jì)劃、季度物料采購計(jì)劃、月度物料采購計(jì)劃2、按物料使用方向劃分生產(chǎn)產(chǎn)品用物料采購計(jì)劃、維修用物料采購計(jì)劃、基本建設(shè)用物料采購計(jì)劃、技術(shù)改造措施用物料采購計(jì)劃、科研用物料采購計(jì)劃、企業(yè)管理用物料采購計(jì)劃3、按物料自然屬性劃分金屬物料采購計(jì)劃、機(jī)電產(chǎn)品物料采購計(jì)劃、非金屬物料采購計(jì)劃50采購計(jì)劃的分類8二、采購計(jì)劃的影響因素1、年度銷售計(jì)劃2、年度生產(chǎn)計(jì)劃3、用料清單4、存量管制卡5、物料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定6、生產(chǎn)效率7.價(jià)格預(yù)期51二、采購計(jì)劃的影響因素9三、預(yù)算概述預(yù)算（Budget），是指企業(yè)或個(gè)人未來的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。它將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣的形式表現(xiàn)出來。每一個(gè)責(zé)任中心都有一個(gè)預(yù)算，它是為執(zhí)行本中心的任務(wù)和完成財(cái)務(wù)目標(biāo)所需各種資財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)計(jì)劃。一個(gè)預(yù)算就是一種定量計(jì)劃，用來幫助協(xié)調(diào)和控制給定時(shí)期內(nèi)資源的獲得、配置和使用。編制預(yù)算可以看成是將構(gòu)成組織機(jī)構(gòu)的各種利益整合成一個(gè)所有各方都同意的計(jì)劃，并在試圖達(dá)到目標(biāo)的過程中，說明計(jì)劃是可行的。貫穿正式組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算計(jì)劃與控制工作把組織看成是一系列責(zé)任中心，并努力把測(cè)定績效的一種系數(shù)與測(cè)定該績效影響效果的其他系數(shù)區(qū)別開來。52三、預(yù)算概述10預(yù)算的分類1.根據(jù)時(shí)間長短，可分為：（1）長期預(yù)算時(shí)間跨度超過一年的預(yù)算，涉及固定資產(chǎn)的投資問題。是一種規(guī)劃性質(zhì)的資本支出預(yù)算。（2）短期預(yù)算是企業(yè)一年內(nèi)對(duì)經(jīng)營財(cái)務(wù)等方面所進(jìn)行的總體規(guī)劃的數(shù)量說明。2.根據(jù)所涉及的范圍，可分為：（1）全面預(yù)算/總預(yù)算全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。全面預(yù)算根據(jù)內(nèi)容的不同，可分為：財(cái)務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）、決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。（2）分預(yù)算分預(yù)算，可以是基于具體活動(dòng)過程的預(yù)算，可以是基于部門的預(yù)算。53預(yù)算的分類1.根據(jù)時(shí)間長短，可分為：11第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的1、預(yù)估材料需用數(shù)量與時(shí)間，防止供應(yīng)中斷，影響產(chǎn)銷活動(dòng)。2、避免材料儲(chǔ)存過多，積壓資金，及占用堆積的空間。3、配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度。4、使采購部門事先準(zhǔn)備，選擇有利時(shí)機(jī)購入材料。5、確立材料耗用標(biāo)準(zhǔn)，以便管制材料購用數(shù)量及成本。54第二節(jié)商品采購計(jì)劃的編制一、編制采購計(jì)劃的目的12二、采購計(jì)劃細(xì)分程序采購計(jì)劃包括：采購認(rèn)證計(jì)劃和采購訂單計(jì)劃采購認(rèn)證，是指企業(yè)采購人員對(duì)采購環(huán)境進(jìn)行考察并建立采購環(huán)境的過程。對(duì)于需要與供應(yīng)商合作開發(fā)項(xiàng)目的采購方來說，就有必要進(jìn)行采購認(rèn)證。采購認(rèn)證根據(jù)項(xiàng)目的大小、期限的長短等采取不同的認(rèn)證方法。1、準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃（1）接受開發(fā)批量需求（2）接收余量需求（3）準(zhǔn)備認(rèn)證環(huán)境資料認(rèn)證環(huán)境包括認(rèn)證環(huán)境和訂單環(huán)境（4）制定認(rèn)證計(jì)劃說明書55二、采購計(jì)劃細(xì)分程序13研發(fā)物料開發(fā)認(rèn)證需求生產(chǎn)批量物料認(rèn)證需求環(huán)境內(nèi)物料需求環(huán)境外物料需求可直接供應(yīng)的物料需要定做的物料2、評(píng)估認(rèn)證需求（1）分析開發(fā)批量需求開發(fā)批量需求的樣式有：①按批量的環(huán)節(jié)劃分②按采購環(huán)境劃分③按供應(yīng)情況可劃分56研發(fā)物料開發(fā)認(rèn)證需求環(huán)境內(nèi)物料需求可直接供應(yīng)的物料2、評(píng)估④按國界劃分國內(nèi)供應(yīng)物料國外供應(yīng)物料(2)分析余量需求（3）確定認(rèn)證需求3、計(jì)算認(rèn)證容量⑴分析項(xiàng)目認(rèn)證資料⑵計(jì)算總體認(rèn)證容量⑶計(jì)算承接認(rèn)證量⑷確定剩余容量物料認(rèn)證容量=物料供應(yīng)商群體總體認(rèn)證容量一承接認(rèn)證量57④按國界劃分15⒋制定認(rèn)證計(jì)劃⑴對(duì)比認(rèn)證需求與認(rèn)證容量⑵綜合平衡⑶確定容量認(rèn)證計(jì)劃⑷制定認(rèn)證計(jì)劃認(rèn)證物料數(shù)量=開發(fā)樣件需求數(shù)量+檢驗(yàn)測(cè)試需求數(shù)量+樣品數(shù)量+機(jī)動(dòng)數(shù)量開始認(rèn)證時(shí)間=要求認(rèn)證結(jié)束時(shí)間—認(rèn)證周期—緩沖時(shí)間第1—第4為采購認(rèn)證計(jì)劃環(huán)節(jié)58⒋制定認(rèn)證計(jì)劃165.準(zhǔn)備訂單計(jì)劃⑴接受市場(chǎng)需求⑵接收生產(chǎn)需求①?zèng)Q定毛需求。②決定凈需求。③對(duì)訂單下達(dá)日期及訂單數(shù)量進(jìn)行計(jì)劃。⑶準(zhǔn)備訂單環(huán)境資料①訂單物料的供應(yīng)商消息。②訂單比例信息。③最小包裝信息。④訂單周期指從下單到交貨的時(shí)間間隔，一般是以天為單位的。595.準(zhǔn)備訂單計(jì)劃17⑷制定訂單計(jì)劃說明書①訂單計(jì)劃說明書。②附有：市場(chǎng)需求計(jì)劃、生產(chǎn)需求計(jì)劃、訂單環(huán)境資料等。60⑷制定訂單計(jì)劃說明書186.評(píng)估訂單需求⑴分析市場(chǎng)需求⑵分析生產(chǎn)需求⑶確定訂單需求7.計(jì)算訂單容量⑴分析物品供應(yīng)資料有供應(yīng)商的物料供應(yīng)是滿足生產(chǎn)需求和滿足緊急市場(chǎng)需求的必要條件。

⑵計(jì)算總體訂單容量總體定單容量一般包括兩方面的內(nèi)容：一是可供給的物料數(shù)量，二是可供給物料的交貨時(shí)間。616.評(píng)估訂單需求19⑶計(jì)算承接訂單容量承接訂單容量是指某供應(yīng)商在指定的時(shí)間內(nèi)已經(jīng)簽下的訂單量⑷確定剩余訂單容量剩余訂單容量是指某物料所有供應(yīng)商群體的剩余訂單容量的總和。即物料剩余訂單容量=物料供應(yīng)商群體總體訂單容量一已承接訂單量62⑶計(jì)算承接訂單容量208.制定訂單計(jì)劃⑴對(duì)比需求與容量⑵綜合平衡供需綜合平衡是指綜合考慮市場(chǎng)、生產(chǎn)、定單容量等要素，分析物料定單需求的可行性，必要是要調(diào)整定單計(jì)劃，計(jì)算定單容量不能滿足的剩余定單需求。⑶確定余量認(rèn)證計(jì)劃如果供應(yīng)容量小于物料需求就會(huì)產(chǎn)生剩余需求。

⑷制定訂單計(jì)劃下單數(shù)量＝生產(chǎn)需求量－計(jì)劃入庫量－現(xiàn)有庫存量＋安全庫存量638.制定訂單計(jì)劃21下單時(shí)間＝要求到貨時(shí)間－認(rèn)證周期－定單周期－緩沖時(shí)間第5—第8為采購訂單計(jì)劃環(huán)節(jié)64下單時(shí)間＝要求到貨時(shí)間－認(rèn)證周期－定單周期－緩沖時(shí)間22第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制采購預(yù)算：是指采購部門在一定計(jì)劃期間(年度、季度或月度)編制的材料采購的用款計(jì)劃。采購預(yù)算的作用：1、保障企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和作業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行，確保企業(yè)組織目標(biāo)一致。2、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作經(jīng)營3、在企業(yè)各部門之間合理安排有限的資源，保證資源分配的效率性。4、在企業(yè)物流成本進(jìn)行控制、監(jiān)督。65第三節(jié)商品采購預(yù)算的編制采購預(yù)算：是指采購部門在一定采購預(yù)算編制的原則1、實(shí)事求是地編制原則2、積極穩(wěn)妥、留有余地地編制采購預(yù)算3、比質(zhì)比價(jià)編制采購預(yù)算66采購預(yù)算編制的原則24一、商品采購預(yù)算的編制步驟1、審查企業(yè)及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)2、制定明確的工作計(jì)劃3、確定所需的資源4、提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字5、匯總6、提交預(yù)算67一、商品采購預(yù)算的編制步驟25二、采購預(yù)算編制的方法與流程1、采購預(yù)算編制的方法（1）彈性預(yù)算/變動(dòng)預(yù)算彈性預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量，分別確定與各種業(yè)務(wù)量水平適應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算數(shù)額，從而形成適用于不同生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的一種費(fèi)用預(yù)算。彈性預(yù)算一般用于彈性成本預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制彈性預(yù)算步驟首先確定在計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量的可能變化范圍；其次，要根據(jù)成本形態(tài)，將計(jì)劃期內(nèi)的費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用部分和固定費(fèi)用，對(duì)變動(dòng)部分費(fèi)用，要按不同的業(yè)務(wù)量水平分別進(jìn)行計(jì)算。68二、采購預(yù)算編制的方法與流程26（2）概率預(yù)算近似地判斷出各種因素的變化趨勢(shì)、范圍和結(jié)果，然后，對(duì)各種變化量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算其可能值的大小，這種利用概率（即可能性大?。﹣砭幹频念A(yù)算，即為概率預(yù)算。概率預(yù)算必須根據(jù)不同的情況來編制，大體上可分為以下兩種情況:銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)沒有直接聯(lián)系，這時(shí)，只要利用各自的概率分別計(jì)算銷售收入，變動(dòng)成本、固定成本的期望值，然后即可直接計(jì)算利潤的期望值。銷售量的變動(dòng)與成本的變動(dòng)直接聯(lián)系，這時(shí)，需要用計(jì)算聯(lián)合概率的方法來計(jì)算利潤的期望值。69（2）概率預(yù)算27（3）零基預(yù)算零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算項(xiàng)目均以零為起點(diǎn)，不考慮以往的實(shí)際情況，而完全根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要和每項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。編制步驟：提出預(yù)算目標(biāo)開展成本－收益分析分配資金、落實(shí)預(yù)算70（3）零基預(yù)算28（4）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，它是指預(yù)算在執(zhí)行過程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持12個(gè)月。每過一個(gè)季度(或一個(gè)月)立即在期末增列一個(gè)季度(或一個(gè)月)的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。其理論根據(jù)：一是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)不斷的，因此企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該全面反映這一連續(xù)不斷的過程，使預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營過程相適應(yīng)；二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)隨著時(shí)間的變遷很可能會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化；三是人們對(duì)未來客觀事物的認(rèn)識(shí)也是由粗到細(xì)，由簡(jiǎn)單到具體的過程。71（4）滾動(dòng)預(yù)算29滾動(dòng)預(yù)算的具體做法滾動(dòng)預(yù)算的編制一般采用長計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行。在編制預(yù)算時(shí)先按年度分季，并將其中的第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算數(shù)。至于其他三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)可以粗一些，只列各季總數(shù)。到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，予以具體化，同時(shí)立即增補(bǔ)下一年度的第一季度預(yù)算數(shù)，依此類推。其基本程序如下圖所示72滾動(dòng)預(yù)算的具體做法303月2月1月第四季度總數(shù)第三季度總數(shù)第二季度總數(shù)第一季度1997年預(yù)算經(jīng)營方針調(diào)整客觀條件變化計(jì)劃與實(shí)際差異分析預(yù)算調(diào)整和修訂因素5月6月1998年4月第一季度總數(shù)第四季度總數(shù)第三季度總數(shù)第二季度1997年預(yù)算733月2月1月第四季度第三季度第二季度第一季度1997年預(yù)算經(jīng)滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是可以保持預(yù)算的完整性與連續(xù)性，使有關(guān)人員從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)；二是能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃、確保各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；三是可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化，不斷調(diào)整和修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動(dòng)預(yù)算的不足之處是編制預(yù)算的工作量較大，而且造成預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上的不一致。74滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)322、采購預(yù)算編制過程見下圖752、采購預(yù)算編制過程33企業(yè)長期計(jì)劃與目標(biāo)企業(yè)年度計(jì)劃與目標(biāo)整體收入與利潤目標(biāo)行銷計(jì)劃（銷貨收入預(yù)算）其他收入預(yù)算整體成本及費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃推銷費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算采購預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算年度企業(yè)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表（收入、成本、利潤）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益）補(bǔ)助預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算存貨預(yù)算資本支出預(yù)算其他圖：采購預(yù)算編訂流程76企業(yè)長期計(jì)劃與目標(biāo)企業(yè)年度計(jì)劃與目標(biāo)整體收入與利潤目標(biāo)行銷計(jì)第四節(jié)商品采購數(shù)量的確定和計(jì)算方法一、決定采購數(shù)量的資料基礎(chǔ)1、生產(chǎn)計(jì)劃2、用料清單3、存量管制卡存量管制之目的是以求下列問題的解答：最適當(dāng)?shù)挠喠渴嵌嗌伲浚ㄓ嗁徚浚┖螘r(shí)訂購？（訂購點(diǎn)