內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則

第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，依照《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般準(zhǔn)則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量操縱制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部操縱建設(shè)。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱的決策與執(zhí)行。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、治理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)打算，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)預(yù)備工作。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采納抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用審核、觀看、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獵取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)打算確定的目標(biāo)和范圍。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。第四章報(bào)告準(zhǔn)則第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以通過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)講明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。第十九條審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和講明。第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。第五章內(nèi)部治理準(zhǔn)則

第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)打算，編制人力資源打算和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)治理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第六章附則

第二十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)打算內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——審計(jì)工作底稿內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部操縱審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——結(jié)果溝通內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——遵循性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)——利用外部專家服務(wù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)——分析性復(fù)核內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)治理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)──審計(jì)抽樣內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)──內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量操縱內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)──人際關(guān)系HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的操縱自我評(píng)估法HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的治理HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第25號(hào)——經(jīng)濟(jì)性審計(jì)HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)——效果性審計(jì)HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)——效率性審計(jì)HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)HYPERLINK內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南——建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南——物資采購審計(jì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南——審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南——高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南——企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)打算

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)打算，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，依照《中國內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)打算，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。

第三條

本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條

審計(jì)打算一般包括年度審計(jì)打算、項(xiàng)目審計(jì)打算和審計(jì)方案三個(gè)層次：(一)年度審計(jì)打算是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作打算的重要組成部分；

(二)項(xiàng)目審計(jì)打算是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；

(三)審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)刻等所作出的詳細(xì)安排。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠依照組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)打算層次的繁簡(jiǎn)。

第五條

年度審計(jì)打算應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)治理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)打算和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照批準(zhǔn)后的審計(jì)打算組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在打算執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)Υ蛩氵M(jìn)行修改和補(bǔ)充。

第七條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)打算的執(zhí)行情況。

第三章

年度審計(jì)打算

第八條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)打算的制定工作。

第九條

年度審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：(一)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；

(二)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；

(三)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；

(四)后續(xù)審計(jì)的必要安排。

第十條

在制定年度審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、治理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。

第十一條

在制定年度審計(jì)打算前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：(一)組織的進(jìn)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；

(二)嚴(yán)峻阻礙相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、打算和合同；

(三)相關(guān)內(nèi)部操縱的質(zhì)量；

(四)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；

(五)相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)；

(六)其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

第十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。

第十三條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)刻限制，合理安排所需的審計(jì)資源。

第四章

項(xiàng)目審計(jì)打算與審計(jì)方案

第十四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照年度審計(jì)打算確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)刻安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

第十五條

在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)打算：(一)經(jīng)營活動(dòng)概況；

(二)內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

(三)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

(四)重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；

(五)上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；

(六)上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；

(七)其他與項(xiàng)目審計(jì)打算有關(guān)的重要情況。

第十六條

項(xiàng)目審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：(一)審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

(二)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

(三)審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)刻的分配；

(四)對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；

(五)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十七條

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)依照項(xiàng)目審計(jì)打算制定審計(jì)方案。

第十八條

審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下差不多內(nèi)容：(一)具體審計(jì)目的；

(二)具體審計(jì)方法和程序；

(三)預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

(四)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十九條

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠依照被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)打算和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。

第五章

附則

第二十條

本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條

本準(zhǔn)則自公布之日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送,依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人同意審計(jì)的書面文件。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章審計(jì)通知書的編制與發(fā)送

第四條審計(jì)通知書應(yīng)包括以下差不多內(nèi)容：

(一)被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；

(二)審計(jì)目的及審計(jì)范圍；

(三)審計(jì)時(shí)刻；

(四)被審計(jì)單位提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

(五)審計(jì)小組名單；

(六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照通過批準(zhǔn)后的審計(jì)打算編制審計(jì)通知書。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。專門審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第七條審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。

第三章附則

第八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獵取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獵取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獵取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種:(一)書面證據(jù)；

(二)實(shí)物證據(jù)；

(三)視聽電子證據(jù)；

(四)口頭證據(jù)。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性。(一)充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議；

(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；

(三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀現(xiàn)實(shí)。

第六條審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性,相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員在獵取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列差不多因素:(一)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ?/p>

(二)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平緊密相關(guān)，能夠同意的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多；

(三)成本與效率的合理程度。獵取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但關(guān)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由；

(四)具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面推斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要行，以做出獵取審計(jì)證據(jù)的決策。

第三章審計(jì)證據(jù)的獵取與處理

第八條內(nèi)部審計(jì)人員能夠采納下列方法獵取審計(jì)證據(jù)：(一)審核；

(二)觀看；

(三)監(jiān)盤；

(四)函證；

(五)計(jì)算；

(六)分析性復(fù)核。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)的名稱，來源，內(nèi)容，時(shí)刻等應(yīng)清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些專門問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。

第十一條關(guān)于被審計(jì)單位存在有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。假如證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明緣故和日期，該證據(jù)依舊可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類，篩選和匯總，保證已獵取審計(jì)證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性。

第十四條在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。

第四章附則

第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——審計(jì)工作底稿

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用,依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：(一)為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；

(二)講明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

(三)為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)程度；

(四)證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

(五)為以后的審計(jì)工作提供參考；

(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

第五條審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)打算與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

第六條審計(jì)工作底稿的形式能夠是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第七條審計(jì)工作底稿要緊包括以下記錄：(一)內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)打算、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；

(二)審計(jì)程序執(zhí)行過程的結(jié)果的記錄；

(三)獵取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；

(四)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核

第九條審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)；(一)被審計(jì)單位的名稱；

(二)審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；

(三)審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

(四)審計(jì)結(jié)論；

(五)執(zhí)行人員姓名、執(zhí)行日期；

(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

(七)索引號(hào)及頁次；

(八)審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其講明等。

第十條審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。

第十一條審計(jì)工作底稿就注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。

第十二條審計(jì)工作底稿和復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。

第十三條在審計(jì)工作中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

第十四條假如發(fā)覺審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以講明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

第四章審計(jì)工作底稿的整理與使用

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、治理和使用。

第十六條審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。

第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。假如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

第五章附則

第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部操縱審計(jì)

第一章

總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部操縱，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，愛護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部操縱審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：(一)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；

(二)信息的真實(shí)、可靠；

(三)資產(chǎn)的安全、完整；

(四)完整經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；

(五)提高經(jīng)營效率和效果。

第五條內(nèi)部操縱包括操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。

第六條操縱環(huán)境要緊包括以下內(nèi)容：(一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營理念；

(二)治理層的經(jīng)營理念；

(三)治理層倡導(dǎo)的組織文化；

(四)法人治理結(jié)構(gòu)；

(五)各項(xiàng)職責(zé)政策及其執(zhí)行。

(六)人力資源政策及其執(zhí)行。

第七條風(fēng)險(xiǎn)治理要緊包括以下內(nèi)容：(一)識(shí)不阻礙組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制。

第八條操縱活動(dòng)要緊包括以下內(nèi)容：(一)所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；

(二)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；

(三)有效操縱憑證和記錄的真實(shí)性；

(四)資產(chǎn)和記錄的接近限制；

(五)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。

第九條信息與溝通要緊包括以下內(nèi)容：(一)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；

(二)保證治理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；

(三)保證治理信息系統(tǒng)的安全可靠。

第十條監(jiān)督要緊包括以下內(nèi)容：(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；

(二)治理層對(duì)內(nèi)部操縱的自我評(píng)估。

第十一條建立、健全內(nèi)部操縱并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)治理層的責(zé)任。內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。

第十二條內(nèi)部操縱是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的阻礙，內(nèi)部操縱可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第三章內(nèi)部操縱的審查與評(píng)價(jià)

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的操縱環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程序；

(二)治理權(quán)限的集中程度；

(三)治理行為守則的健全性和有效性；

(四)治理層對(duì)逾越既定操縱程度的態(tài)度；

(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；

(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；

(七)組織各階層人員的知識(shí)與技能；

(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；

(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；

(十)職員聘用程度及培訓(xùn)制度；

(十一)職員業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；

(二)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和可能帶來的后果；

(三)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；

(四)風(fēng)險(xiǎn)治理的具體方法及效果。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)操縱活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一)操縱活動(dòng)建立的適當(dāng)性；

(二)操縱活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)不和規(guī)避；

(三)操縱活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；

(四)操縱活動(dòng)執(zhí)行的有效性。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獵取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為程序，評(píng)價(jià)組織獵取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

(一)獵取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；

(二)信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；

(三)信息傳遞渠道的便捷與暢通；

(四)治理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部操縱做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(一)內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)推斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。假如認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)治理層報(bào)告；

(二)假如治理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既能夠?qū)θ坎倏v要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也能夠只對(duì)部分操縱要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十九條內(nèi)部審計(jì)人員能夠采納文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。

第四章內(nèi)部操縱審計(jì)的報(bào)告

第二十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)治理層報(bào)告內(nèi)部操縱的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)講明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部操縱的建議。并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部操縱的后續(xù)審計(jì)。

第五章附則

第二十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)解釋。

第二十三條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采納欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。

第三條本準(zhǔn)則適用于種類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條組織治理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施操縱，預(yù)防、發(fā)覺及糾正舞弊行為是組織治理層的要緊責(zé)任。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織治理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)慎重。

(一)具有預(yù)防、識(shí)不、檢查舞弊的差不多知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

(二)依照被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

(三)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)推斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)覺、檢查和報(bào)告舞弊行為；

(四)發(fā)覺舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)治理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第七條內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)慎重執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)覺所有的舞弊行為。

第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采納欺騙等違法違規(guī)手段使用組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為；

(一)收受賄賂或回扣；

(二)將正常情況下能夠使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

(三)貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；

(四)使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；

(五)有意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；

(六)泄露組織的商業(yè)秘密；

(七)其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采納欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊；

(一)支付賄賂或回扣；

(二)出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；

(三)有意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；

(四)隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；

(五)從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

(六)偷逃稅款；

(七)其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為；

第十條組織作好舞弊檢查的保密工作。

第三章舞弊的預(yù)防

第十一條舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害操縱在最低限度以內(nèi)。

第十二條建立、健全組織的內(nèi)部操縱并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的要緊途徑。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下要緊內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊；

(一)組織目標(biāo)的可行性；

(二)操縱意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；

(三)職員行為規(guī)范的合理性和有效性；

(四)經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；

(五)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的有效性；

(六)治理信息系統(tǒng)的有效性。

第十四條除內(nèi)部操縱的固有局限外，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)治理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第四章舞弊的檢查

第十六條舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否差不多發(fā)生。

第十七條舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查；

(一)評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，幸免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；

(二)對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；

(三)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊緣故；

(四)在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)治理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；

(五)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，以幸免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。

第十九條在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求；

(一)確定強(qiáng)化內(nèi)部操縱的措施；

(二)設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織以后檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；

(三)使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第五章舞弊的報(bào)告

第二十條舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)治理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第二十一條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)治理層報(bào)告；

(一)能夠合理確信舞弊差不多發(fā)生，并需深入調(diào)查；

(二)舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)峻失實(shí)；

(三)發(fā)覺犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)峻程序，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

(一)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及緣故、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；

(二)若發(fā)覺的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；

(三)若發(fā)覺的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)峻或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，假如涉及敏感的或?qū)娪兄卮笞璧K的問題，應(yīng)征求法律顧問的意見。

第六章附則

第二十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員依照審計(jì)打算對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以通過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱。

第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；

(二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)覺的重大事項(xiàng)；

(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；

(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；

(五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第七條審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。

第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下差不多要素：

(一)標(biāo)題；

(二)收件人；

(三)正文；

(四)附件；

(五)簽章；

(六)報(bào)告日期。

第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：

(一)審計(jì)概況：講明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和講明；

(三)審計(jì)結(jié)論：依照已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱所作的評(píng)價(jià)；

(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的要緊問題提出的處理、處罰意見；

(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的要緊問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部操縱的建議。

第十條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)覺問題的具體講明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。

第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)

第十一條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。

第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十三條審計(jì)報(bào)告通過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)治理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。

第五章附則

第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)發(fā)覺的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般準(zhǔn)則

第四條被審計(jì)單位治理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的問題采取的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位治理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)打算的一部分。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人假如初步認(rèn)定被審計(jì)單位治理層對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)能夠作為下次審計(jì)工作的一部分。

第八條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)治理層報(bào)告。

第三章后續(xù)審計(jì)程序

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)依照被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)刻和人員安排，編制審計(jì)方案。

第十條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下差不多因素；(一)審計(jì)決定和建議的重要性；

(二)糾正措施的復(fù)雜性；

(三)落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；

(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的阻礙；

(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排時(shí)刻要求。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。假如被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適應(yīng)用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。

第十二條關(guān)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)推斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依照后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向?qū)徲?jì)單位及組織適當(dāng)治理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第四章附則

第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

第一章

總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)要緊責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。

第六條關(guān)于重大或敏感的審計(jì)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)推斷風(fēng)險(xiǎn)。

第七條在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、慎重性和客觀性原則。

(一)督導(dǎo)人員應(yīng)依照內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；

(二)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，進(jìn)行合理的專業(yè)推斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

(三)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。

第八條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)預(yù)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)時(shí)期。

第三章審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法

第九條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必須的知識(shí)和技能。

第十條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特不關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計(jì)方案。

第十一條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)覺的重要問題修訂審計(jì)方案。

第十二條督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編制工作底稿的質(zhì)量。

第十三條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。

第十四條督導(dǎo)人員應(yīng)確定審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可靠性。

第十五條對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。

第十六條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。

第十七條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。

第四章附則

第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。

第三條本準(zhǔn)則適用于種類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的：(一)確保充分的審計(jì)范圍；

(二)減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；

(三)共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本；

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素養(yǎng)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；

(五)維護(hù)組織利益。

第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)治理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并依照評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。

第三章協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。

第八條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，能夠通過定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。

第九條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：(一)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；

(二)配合外部審計(jì)工作；

(三)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；

(四)利用外部審計(jì)工作成果。

第十條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。

第十一條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在批閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。

第十二條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和治理建議書。

第十三條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。

第四章附則

第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——結(jié)果溝通

第一章

總

則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)治理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)治理層的理解。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。

第六條被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時(shí)反饋意見。

第七條結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采納其他適當(dāng)方式。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。

第三章

結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

第十條結(jié)果溝通的要緊內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)概況；

(二)審計(jì)依據(jù)；

(三)審計(jì)結(jié)論；

(四)審計(jì)決定;

(五)審計(jì)建議。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)治理層就審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。

第四章

附

則

第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——遵循性審計(jì)第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、打算、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條組織治理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織治理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部操縱。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第六條遵循性審計(jì)是內(nèi)部操縱審計(jì)的差不多內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。

第三章遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法

第八條遵循性審計(jì)包括以下要緊內(nèi)容：

(一)國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；

(二)行業(yè)、部門政策的遵循情況；

(三)組織經(jīng)營打算和財(cái)務(wù)打算的遵循情況；

(四)組織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；

(五)組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

(六)組織簽訂的各類合同的遵循情況；

(七)其他標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。

第九條在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：

(一)組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；

(二)組織的法律顧問；

(三)投資人、合同方；

(四)政府及其他主管機(jī)構(gòu)；

(五)外部審計(jì)人員；

(六)其他。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：

(一)受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；

(二)重要的法律訴訟；

(三)異常的交易或事項(xiàng)；

(四)打算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)峻偏離標(biāo)準(zhǔn)；

(五)信息嚴(yán)峻失真或資料不完整；

(六)缺乏相關(guān)的內(nèi)部操縱或相關(guān)內(nèi)部操縱無效；

(七)其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第十一條在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獵取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

第十二條在評(píng)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：

(一)國家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；

(二)行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋；

(三)組織內(nèi)部的打算、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的治理層次由高至低進(jìn)行取舍；

(四)涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。

第十三條當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)治理層。

第十四條遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)峻違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章附則

第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。

第六條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，能夠按照評(píng)價(jià)預(yù)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)時(shí)期進(jìn)行。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章

評(píng)價(jià)預(yù)備

第八條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：

(一)評(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性；

(二)評(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性；

(三)評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。

第九條在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：

(一)評(píng)價(jià)目的；

(二)評(píng)價(jià)工作的時(shí)刻安排；

(三)評(píng)價(jià)的要緊內(nèi)容與步驟；

(四)評(píng)價(jià)的依據(jù)；

(五)評(píng)價(jià)工作的要緊方法；

(六)評(píng)價(jià)人員的分工。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采納的審計(jì)準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。

第十二條假如有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p>

第四章

評(píng)價(jià)實(shí)施

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

(一)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；

(二)外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

(三)外部審計(jì)人員的職業(yè)慎重性；

(四)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；

(五)外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；

(六)外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性；

(七)外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，能夠采納審核、觀看、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的專門方法。

第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過程記錄于工作底稿中。

第五章

評(píng)價(jià)報(bào)告

第十七條在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。

第十八條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：

(一)評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱；

(二)被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱；

(三)評(píng)價(jià)目的；

(四)評(píng)價(jià)的要緊內(nèi)容；

(五)評(píng)價(jià)結(jié)果；

(六)評(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)刻。

第十九條編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。

第六章

附

則

第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)——利用外部專家服務(wù)第一章

總

則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獵取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可依照需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獵取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

第五條外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：

(一)特定資產(chǎn)的評(píng)估；

(二)工程項(xiàng)目的評(píng)估；

(三)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；

(四)信息技術(shù)問題；

(五)衍生金融工具問題；

(六)舞弊及安全問題；

(七)法律問題；

(八)風(fēng)險(xiǎn)治理問題；

(九)其他。

第八條外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可在組織內(nèi)部指派。

第三章

對(duì)外部專家的聘請(qǐng)

第九條在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮以下阻礙獨(dú)立性的因素：

(一)外部專家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；

(二)外部專家與被審計(jì)單位治理層重要人員是否存在私人關(guān)系；

(三)外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)關(guān)系；

(四)其他可能阻礙獨(dú)立性的因素。

第十條在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

第十一條在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議要緊包括以下內(nèi)容：

(一)外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；

(二)外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；

(三)在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；

(四)外部專家利用相關(guān)資料的范圍；

(五)酬勞及其支付方式；

(六)對(duì)保密性的要求；

(七)違約責(zé)任。

第四章

對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(一)外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；

(二)外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。

第十四條在利用外部專家服務(wù)時(shí)，假如有必要，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專家服務(wù)評(píng)價(jià)后，假如認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實(shí)施其他審計(jì)程序獵取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體講明緣故。

第五章

附

則

第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)——分析性復(fù)核第一章

總

則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計(jì)效率，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獵取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章

一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)推斷，在審計(jì)預(yù)備時(shí)期、實(shí)施時(shí)期和完成時(shí)期執(zhí)行分析性復(fù)核。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

(一)確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)的完成程度；

(二)發(fā)覺意外差異；

(三)分析潛在的差異和漏洞；

(四)潛在的不合法和不合規(guī)的行為。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獵取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：

(一)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力；

(二)被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；

(三)經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部操縱中可能的差異和漏洞的嚴(yán)峻程度；

(四)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；

(五)打算、預(yù)算的完成情況；

(六)其它事項(xiàng)。

分析性復(fù)核所獵取的審計(jì)證據(jù)要緊為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依靠分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。

第七條分析性復(fù)核所分析的信息要緊包括以下幾種形式：

(一)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

(二)實(shí)物量信息與貨幣量信息；

(三)電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；

(四)絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。

第八條執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依靠程度：

(一)分析性復(fù)核的目標(biāo)；

(二)被審計(jì)單位的性質(zhì)；

(三)已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；

(四)以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱的評(píng)價(jià)結(jié)果；

(五)以往審計(jì)中發(fā)覺的差異與漏洞。

第三章

分析性復(fù)核的執(zhí)行

第十條分析性復(fù)核的差不多內(nèi)容包括：

(一)將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及進(jìn)展趨勢(shì)；

(二)將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、打算或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

(三)將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；

(四)將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；

(五)將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

(六)對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；

(七)對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

第十一條執(zhí)行分析性復(fù)核的方法要緊包括：

(一)簡(jiǎn)易比較法；

(二)比率分析法；

(三)結(jié)構(gòu)分析法；

(四)趨勢(shì)分析法；

(五)回歸分析法；

(六)其他技術(shù)方法。

內(nèi)部審計(jì)人員能夠單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)預(yù)備時(shí)期執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的差不多情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)心編制審計(jì)打算和審計(jì)方案。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施時(shí)期執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部操縱進(jìn)行測(cè)試，以獵取審計(jì)證據(jù)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成時(shí)期執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

第四章

對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下阻礙分析性復(fù)核效率和效果的因素：

(一)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；

(二)內(nèi)部操縱的適當(dāng)、合法和有效性；

(三)獵取信息的便捷性和可靠性；

(四)分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素養(yǎng)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)覺意外差異時(shí)，應(yīng)采納以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：

(一)詢問治理層獵取其解釋和答復(fù)；

(二)實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)治理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；

(三)假如治理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

第五章

附

則

第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)治理審計(jì)第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部操縱中的風(fēng)險(xiǎn)治理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)治理，是對(duì)阻礙組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)不與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其阻礙操縱在可同意范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)治理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條風(fēng)險(xiǎn)治理是組織內(nèi)部操縱的差不多組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部操縱審計(jì)的差不多內(nèi)容之一。

第五條組織治理層負(fù)責(zé)確定可同意的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。

第六條風(fēng)險(xiǎn)治理包括以下要緊時(shí)期：

(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。即依照組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)不所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即對(duì)已識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及阻礙程度；

(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)操縱在組織可同意的范圍內(nèi)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)治理過程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。

第八條風(fēng)險(xiǎn)治理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

第三章風(fēng)險(xiǎn)治理的審查與評(píng)價(jià)

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)只是程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

第十條外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的不確定性，其要緊來源于以下因素：

(一)國家法律、法規(guī)及政策的變化；

(二)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；

(三)科技的快速進(jìn)展；

(四)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；

(五)自然災(zāi)難及意外損失；

(六)其他。

第十一條內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的不確定性，其要緊來源于以下因素：

(一)組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；

(二)組織經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)；

(三)組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)治理的局限性；

(四)組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；

(五)組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)未達(dá)到要求；

(六)其他。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：

(一)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；

(二)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的嚴(yán)峻程度。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠采納定性或定量的方法進(jìn)行。

(一)定性方法。是指運(yùn)用定性術(shù)語評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其阻礙程度；

(二)定量方法。是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其阻礙程度。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)治理層所采納的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

(一)已識(shí)不風(fēng)險(xiǎn)的特征；

(二)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

(三)治理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

(四)成本效益的考核與衡量；

(五)其他。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(一)定性方法的采納需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

(二)在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獵取時(shí)，一般應(yīng)采納定性方法；

(三)定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施要緊包括以下幾個(gè)方面：

(一)回避。是指采取措施幸免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；

(二)同意。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可同意的范圍內(nèi)，因而能夠不采取任何措施；

(三)降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可同意的范圍內(nèi)；

(四)分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

(一)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織能夠同意的范圍之內(nèi)；

(二)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營、治理特點(diǎn)；

(三)成本效益的考核與衡量。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)治理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)治理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。

第十九條風(fēng)險(xiǎn)治理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部操縱審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中合理運(yùn)用重要性原則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，依照《內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)峻程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)阻礙治理層的推斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)覺被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，合理運(yùn)用專業(yè)推斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)打算、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可同意的水平。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程記錄于審計(jì)工作底稿。

第三章重要性

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步推斷，合理可能所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)越多。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱的重要性作出推斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

(一)相關(guān)治理層的需要；

(二)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)受法律、法規(guī)的阻礙程度；

(三)被審計(jì)單位在組織中的重要程度；

(四)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；

(五)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的推斷基礎(chǔ)，采納固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。推斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部操縱的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。

第十三條在審計(jì)過程中如需修改審計(jì)打算，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部操縱的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯合已發(fā)覺的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)治理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的程度。