中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)教案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）教案授課老師:楊浪萍

班級(jí):101—103會(huì)計(jì)

2011-2012年第二學(xué)期周一（雙周）:第一ニ節(jié)101會(huì)計(jì)第三四節(jié)103會(huì)計(jì)（共8次）2月20號(hào),3月5號(hào),3月19號(hào),4月16號(hào),5月14號(hào),5月28號(hào),6月11號(hào),6月25號(hào)周二（雙周）:第一ニ節(jié)102會(huì)計(jì)（共7次）2月21號(hào),3月6號(hào),3月20號(hào),4月17號(hào)，5月15號(hào),5月29號(hào),6月12號(hào)周三：第五六節(jié)102會(huì)計(jì)（共18次）2月15、22、29號(hào)，3月7、14、21、28號(hào),4月11、18、25號(hào),5月2、9、16、23、30號(hào),6月6、13、20號(hào)周四:第一ニ節(jié)101會(huì)計(jì)第三四節(jié)103會(huì)計(jì)（共19次）2月16、23號(hào),3月1、8、15、22、29號(hào)，4月5、12、19、26號(hào),5月3,10、17、24、31號(hào),6月7、14、21號(hào)101會(huì)計(jì)共27次,102會(huì)計(jì)共25次,103會(huì)計(jì)27次授課方式:學(xué)生練習(xí)講解為主,老師分析總結(jié)為輔具體執(zhí)行如下:.全班按照座位每列學(xué)生組成一組,共八組（期間如有座位調(diào)動(dòng),仍按原來編組）。.每次課由一組學(xué)生主導(dǎo),完成當(dāng)次課的內(nèi)容及習(xí)題講解與分析,老師最后總結(jié)歸納。.每次課實(shí)行百分制,根據(jù)當(dāng)組完成的情況,由其他組記分員（50%）和老師（50%）進(jìn)行打分,作為當(dāng)組學(xué)生的得分,作為最后期末平時(shí)成績(jī)的組成。同時(shí)給予完成任務(wù)的學(xué)生計(jì)個(gè)人分（每次按20/15/10/5分四個(gè)檔次計(jì)分，同組同位學(xué)生總共回答問題不得超過五次）。.每組選出一名組長(zhǎng)和一名記分員,組長(zhǎng)負(fù)責(zé)每次教學(xué)前的分工和安排及監(jiān)督（提前將人員安排情況上交老師處）,記分員負(fù)責(zé)每次記錄其他組的成績(jī)（下課后匯總到班長(zhǎng)處）。.期末平時(shí)分計(jì)算辦法：平時(shí)作業(yè)（30%）+課堂得分（70%）期末根據(jù)每次得分的情況進(jìn)行排名,前三名的組所有組員可以獲得課堂得分滿分70分的平時(shí)成績(jī),個(gè)人得分排前十五名的可以獲得課堂得分滿分70分的平時(shí)成績(jī)。若每組組長(zhǎng)每次能安排到位,記分員每次公正合理打分,期末給予滿分獎(jiǎng)勵(lì)。.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):準(zhǔn)確度（50%）、講解流暢易懂性（30%）、組員合理安排度（10%）、課堂配合度（10%）授課時(shí)間分布：備課23次,復(fù)習(xí)課2次,101、103會(huì)計(jì)增加2次習(xí)題課。第九章流動(dòng)負(fù)債共計(jì)10次第十章長(zhǎng)期負(fù)債共計(jì)3次第H—章所有者權(quán)益共計(jì)1次第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)共計(jì)7次第十四章財(cái)務(wù)報(bào)表共計(jì)2次課堂得分評(píng)分記錄表第 組記錄員:時(shí)間組號(hào)準(zhǔn)確度(50%)講解流暢易懂性(30%)組員安排合理性(10%)課堂配合度(10%)總計(jì)課堂得分評(píng)分記錄表第 組記錄員:時(shí)間組號(hào)準(zhǔn)確度(50%)講解流暢易懂性(30%)組員安排合理性(10%)課堂配合度(10%)總計(jì)課堂得分評(píng)分記錄表第 組記錄員:時(shí)間組號(hào)準(zhǔn)確度(50%)講解流暢易懂性(30%)組員安排合理性(10%)課堂配合度(10%)總計(jì)課堂得分評(píng)分記錄表第 組記錄員:時(shí)間組號(hào)準(zhǔn)確度(50%)講解流暢易懂性(30%)組員安排合理性(10%)課堂配合度(10%)總計(jì)

學(xué)生得分記錄表記錄員（組長(zhǎng)）：、恫組^\總分第九章流動(dòng)負(fù)債（共計(jì)10次課）本章結(jié)構(gòu):流動(dòng)負(fù)債概述（1次課）、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款（2次課）、應(yīng)付職エ薪酬（2次課）、應(yīng)付稅費(fèi)（4次課）、其它流動(dòng)負(fù)債（1次課）、債務(wù)重組（了解）第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述本節(jié)知識(shí)框架:負(fù)債的定義與特征流動(dòng)負(fù)債的分類（按金額可確定程度和形成原因分）流動(dòng)負(fù)債計(jì)量的模式及包含范圍（公允價(jià)值與攤余成本計(jì)量模式）短期借款的賬務(wù)處理及習(xí)題第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.負(fù)債的定義:指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。.負(fù)債的特征:由于過去的交易和事項(xiàng)形成的;是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);履行該義務(wù)時(shí),會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。問:哪幾個(gè)關(guān)鍵詞?.負(fù)債的分類:（按照流動(dòng)性、償還期限長(zhǎng)短分）:流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債（非流動(dòng)負(fù)債）。問:一般多長(zhǎng)期限為界?.流動(dòng)負(fù)債的分類按應(yīng)付金額確定程度分：應(yīng)付金額確定、應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定、應(yīng)付金額需予以估計(jì)問:分別有哪些情況?按形成原因分：營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生、收益分配形成、融資活動(dòng)形成.流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)的模式有:公允價(jià)值計(jì)量模式、攤余成本計(jì)量模式.流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、職エ薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款

7.以短期借款為例:借款時(shí):借:銀行存款計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7.以短期借款為例:借款時(shí):借:銀行存款計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用支付利息時(shí):借：應(yīng)付利息貸：短期借款償還借款本金時(shí):借：短期借款貸：銀行存款貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款應(yīng)付利息貸：銀行存款第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題一:某公司于20X9年1月1日向銀行借入ー筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款,共計(jì)120000元,期限為9個(gè)月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還;利息分月預(yù)提,按季支付。請(qǐng)問，這時(shí)公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?習(xí)題ニ:河南宇通汽車股份有限公司2010年7月1日向交通銀行借入期限6個(gè)月，年利率為12%的借款1000萬元,借款協(xié)議規(guī)定本金和利息期滿時(shí)一次付清，如何進(jìn)行賬務(wù)處理。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.負(fù)債的特征、流動(dòng)負(fù)債的范圍、短期借款的賬務(wù)處理.課后作業(yè)：（并入應(yīng)付票據(jù)ー節(jié)）（1）導(dǎo)學(xué)P76單選2（連題帶答案）（2）短期借款的賬務(wù)處理過程（3）河南宇通汽車股份有限公司2010年8月1日向交通銀行借入期限6個(gè)月，年利率為12%的借款1000萬元,借款協(xié)議規(guī)定本金期滿時(shí)一次付清,利息分季結(jié)算,問如何進(jìn)行賬務(wù)處理?習(xí)題ー答案:1月1月1日借入短期借款:借:銀行存款120000貸：短期借款1200001月末,計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400（4）10月1（4）10月1日償還銀行借款本金:借：短期借款120000貸:銀行存款120000借入時(shí):借:銀行存款1000萬貸:短期借款ー交行2010年12月末還本付息借：短期借款ー交行財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款作業(yè)題答案:借入時(shí):借：銀行存款1000萬貸:短期借款ー交行12月末付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款2010年1月末還本并付息:20萬（1000萬?12%/12*2）20萬本月應(yīng)計(jì)提的利息=120000X4%-?12=400（元）2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。3）3月末支付第一季度銀行借款利息：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸:銀行存款1200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。如上述借款期限是8個(gè)月。則到期日為9月1日,8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息:借：短期借款120000應(yīng)付利息800貸：銀行存款120800習(xí)題二答案：1000萬1000萬60萬（1000萬?12%/12*6）1060萬9月末付息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出1000萬 貸：銀行存款30萬（1000萬?12%/12*3）30萬借:短期借款ー交行1000萬 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出10萬（1000萬?12%/12*1）貸：銀行存款 1000萬 貸：銀行存款 10萬第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款（1）本節(jié)知識(shí)框架:（對(duì)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理）應(yīng)付票據(jù)的含義和種類帶息應(yīng)付票據(jù)的核算不帶息應(yīng)付票據(jù)的核算附現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款核算第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.應(yīng)付票據(jù)定義：是指企業(yè)根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的交易,如購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。問:應(yīng)付票據(jù)是長(zhǎng)期還是短期的為多?.分類：按承兌人不同：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票按是否帶息:帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)問:怎么區(qū)分是否帶息?.不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理,其面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額（1）開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)：借記“在途物資”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”等賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶:問:什么情況下是借記“應(yīng)付賬款”賬戶?（2）匯票到期接銀行通知付款時(shí)：借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”賬戶。.帶息應(yīng)付票據(jù)的處理,應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其票據(jù)的面值就是票據(jù)的現(xiàn)值。由于我國(guó)商業(yè)匯票期限較短,在期末,通常對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用:（1）開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)：借記“在途物資”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”等賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶:（2）支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;（3）期末時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)付利息”（4）票據(jù)到期支付票款時(shí),尚未計(jì)提的利息部分直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用:借記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:A公司4月15日簽發(fā)ー張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日,該匯票的到期日應(yīng)為（）。A.7月13日 B.7月14日 C.7月15日 D.7月20日TOC\o"1-5"\h\z期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（ ）〇A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用 C.應(yīng)付票據(jù) D,應(yīng)付利息商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過（ ）〇A.9個(gè)月 B.3個(gè)月 C.6個(gè)月 D.12個(gè)月企業(yè)到期的商業(yè)匯票無法收回,則應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)本息ー起轉(zhuǎn)入（ ）〇A.應(yīng)收賬款 B,壞賬損失 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D,其他應(yīng)收款帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（ ）〇A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B,管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.制造費(fèi)用企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（ ）〇A.存貨成本 B,管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D,財(cái)務(wù)費(fèi)用習(xí)題ニ:2011年1月1日,遠(yuǎn)洋公司從聯(lián)邦公司購(gòu)入ー批商品,專業(yè)發(fā)票上列示價(jià)款1000000元,增值稅為170000元,購(gòu)銷合同規(guī)定采用商業(yè)匯票結(jié)算。遠(yuǎn)洋開出并承兌ー張面值為1170000、期限為6個(gè)月、到期一次性付清的商業(yè)匯票給宇康公司,商品尚未運(yùn)到。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。如上題,如果開出的是銀行承兌匯票,票面利率為6%,向銀行申請(qǐng)承兌時(shí)發(fā)生600元得手續(xù)費(fèi),同時(shí)按月計(jì)提利息,按季支付,其他條件不變。請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.應(yīng)付票據(jù)的分類、帶息與不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理過程.課后作業(yè)：（1）導(dǎo)學(xué)P76單選4（要求計(jì)算過程）、6,P81簡(jiǎn)單1（2）9月1日,富達(dá)公司從宇康公司購(gòu)入玩具,專業(yè)發(fā)票上列示價(jià)款2000000元,增值稅為340000元,購(gòu)銷合同規(guī)定采用商業(yè)匯票結(jié)算。富達(dá)開出并承兌ー張面值為2340000、期限為3個(gè)月、到期一次性付清的商業(yè)匯票給宇康公司,商品尚未運(yùn)到。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。（3）如上題，如果開出的是銀行承兌匯票，票面利率為8%,向銀行申請(qǐng)承兌時(shí)發(fā)生600元得

手續(xù)費(fèi),同時(shí)按月計(jì)提利息,到期一次付清,所有款項(xiàng),其他條件不變。請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理。習(xí)題ー答案:7月14日 D.應(yīng)付利息C.6個(gè)月A.應(yīng)收賬款A(yù).財(cái)務(wù)費(fèi)用D,財(cái)務(wù)費(fèi)用習(xí)題二答案:開出承兌的商業(yè)匯票時(shí):借:在途物資 1000000應(yīng)交稅費(fèi)一ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000貸：應(yīng)付票據(jù)一聯(lián)邦公司 1170000票據(jù)到期支付：借：應(yīng)付票據(jù)ー聯(lián)邦公司 1170000貸:銀行存款 1170000若是抵付前欠貨款:借:應(yīng)付賬款**公司貸:應(yīng)付票據(jù)ー??公司將匯票向銀行申請(qǐng)承兌,支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸:銀行存款 600開具匯票時(shí):借:在途物資 1000000應(yīng)交稅費(fèi)ー一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000貸:應(yīng)付票據(jù)ー聯(lián)邦公司 11700001月份計(jì)提利息：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5850貸:應(yīng)付利息58502月份同樣處理3月份支付第一季度利息:TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付利息 !1700財(cái)務(wù)費(fèi)用 5850貸:銀行存款 175504、5月同1月份處理11700006月份到期支付：借：應(yīng)付票據(jù)一聯(lián)邦公司

1170000財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸:銀行存款5850財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸:銀行存款117001187550第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款（2）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.逾期應(yīng)付票據(jù)處理商業(yè)承兌匯票到期,如果企業(yè)無カ支付到期票款,則將“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的賬面余額（包括帶息票據(jù)已入賬利息）轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶。帶息票據(jù)自此不再計(jì)提利息。借記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)付賬款”銀行承兌匯票到期,如果企業(yè)無カ支付到期票款,承兌銀行墊支后對(duì)付款人的應(yīng)付票據(jù)金額作逾期貸款處理,并按每天0.05%計(jì)收罰息。借記“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“短期借款”賬戶,支付的利息費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。.應(yīng)付賬款:付款期一般為30—60天,是一種尚未結(jié)清的債務(wù),與應(yīng)付票據(jù)不同（是ー種延期付款的證明）。.附現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款的處理:有總價(jià)法（一般采用的）和凈價(jià)法問:2/10,1/30,n/60含義?采購(gòu)材料時(shí):借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸記“應(yīng)付賬款”。折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,沖減應(yīng)付賬款:借記“應(yīng)付賬款”,貸記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（獲得的現(xiàn)金折扣），折扣期后付款則應(yīng)全額付款:借記“應(yīng)付賬款”,貸記“銀行存款”第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:下列項(xiàng)目中,屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ ）。A.應(yīng)付賬款 B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款 D.長(zhǎng)期應(yīng)付款習(xí)題ニ:甲企業(yè)5月1日從鋼廠購(gòu)進(jìn)鋼材價(jià)值50000元，增值稅8500元,已驗(yàn)收入庫，合同規(guī)定20日內(nèi)付款,鋼廠給予1%的折扣,20日后付款全價(jià),甲企業(yè)于5月15日付款。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。習(xí)題三:A企業(yè)銷售給B企業(yè)材料總價(jià)值為20000元,增值稅額3400元,貨款未付、付款條件是（2/10,n/30）o相關(guān)賬務(wù)處理。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.逾期應(yīng)付票據(jù)處理及附現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款的處理.課后作業(yè):（1）導(dǎo)學(xué)P76單選1、3（要求計(jì)算過程）、11、I6（2）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。20X7年3月1日,甲企業(yè)從A公司購(gòu)入ー批材料，貨款100000元,增值稅17000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）,款項(xiàng)尚未支付。（3）乙百貨商場(chǎng)于20X7年4月2日,從A公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明,該批家電的價(jià)款為100萬元,增值稅為17萬元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定,乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款,將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。習(xí)題ー答案:A1應(yīng)付賬款習(xí)題二答案:50000鋼材驗(yàn)收入庫時(shí):借:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付賬款 585005月15日支付款項(xiàng)時(shí)： 如果甲企業(yè)25日付款,做會(huì)計(jì)分錄如下：借:應(yīng)付賬款58500 借：應(yīng)付賬款58500貸:銀行存款57915 貸：銀行存款58500財(cái)務(wù)費(fèi)用 585習(xí)題三答案：1、賣方銷貨時(shí):借:應(yīng)收賬款一B企業(yè)23400貸：產(chǎn)品銷售收入20000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34002、若買方在10天內(nèi)付款,享受2的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸:應(yīng)收賬款一B企業(yè)23400注：（不考慮增值稅打折扣）3、若買方在10天后付款,不享受折扣,按全價(jià)付款：借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款一B企業(yè)23400買方:1、購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：借:原材料20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款一A企業(yè)234002、ネ在10日內(nèi)付款,享受2%的現(xiàn)金折扣：借:應(yīng)付賬款一A企業(yè)23400貸:銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用4003、若在10日后付款,不享受2%的現(xiàn)金折扣，全價(jià)付款：借：應(yīng)付賬款一A企業(yè)23400貸：銀行存款23400作業(yè)答案：（1）AAAC（2）借：原材料 101000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸:應(yīng)付賬款——A公司 118000（3）借：庫存商品 1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：應(yīng)付賬款——A公司 1170000如15天內(nèi)付款: 如果15天后付款:

1170000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11700銀行存款 11583001170000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11700銀行存款 1158300第三節(jié)本節(jié)內(nèi)容框架:職エ薪酬的內(nèi)容理解職エ薪酬的計(jì)量辭退福利應(yīng)付職エ薪酬會(huì)計(jì)處理借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款1170000貸:銀行存款1170000應(yīng)付職エ薪酬（1）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（40分鐘）.職エ薪酬的內(nèi)容職エ的范圍:與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職和臨時(shí)職工）;未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等）;雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命的、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。薪酬的范圍:在職（如工資）和離職后提供給職エ的所有貨幣性和非貨幣性薪酬（如離退休后養(yǎng)老金）;能夠量化給職エ本人和提供給職エ集體享有的福利;提供給職エ本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等；以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇,也屬于職エ薪酬。職エ薪酬的內(nèi)容:第一:職エ工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；計(jì)時(shí)和計(jì)件工資、超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、補(bǔ)償特殊或額外的勞動(dòng)、物價(jià)補(bǔ)貼。第二:職エ福利費(fèi)（職エ食堂補(bǔ)助、生活困難補(bǔ)助等）；（14%計(jì)提）?？顚Ｓ?不能以薪酬形式支付職エ,按規(guī)定渠道列支、計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用（內(nèi)部醫(yī)務(wù)室、職エ浴室、托兒所等）第三:社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);“五險(xiǎn)ー金”醫(yī)療（基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人繳納エ資基數(shù)的2%,單位繳納エ資基數(shù)的9.8%其0.8%部分進(jìn)個(gè)人賬戶）、養(yǎng)老（各類企業(yè)按職エ繳費(fèi)エ資總額的20%繳費(fèi),職エ按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的8%繳費(fèi),職エ應(yīng)繳部分由企業(yè)代扣代繳。個(gè)體勞動(dòng)者包括個(gè)體工商戶和自由職業(yè)者按繳費(fèi)基數(shù)的18%繳費(fèi),全部由自己負(fù)擔(dān)。）、失業(yè)（個(gè)人繳納エ資基數(shù)的0.5%,單位繳納エ資基數(shù)的1.5%。按照規(guī)定參加失業(yè)保險(xiǎn),所在單位和本人已按規(guī)定履行繳費(fèi)義務(wù)滿1年的;非因本人意愿中斷就業(yè)的;已辦理失業(yè)登記,并有求職要求的,可領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)。）、エ傷（單位1%,個(gè)人0.2%；エ傷保險(xiǎn)根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來確定它的エ傷費(fèi)率,在0.5%—2%之間）、生育險(xiǎn)（生育保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位按月繳費(fèi),職エ個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位按在職職エ繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)作為繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù),按照0.5%到1%的比例繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)比例可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生育保險(xiǎn)基金使用情況作適時(shí)調(diào)整。）和住房公積金（個(gè)人繳納エ資基數(shù)的x8%,單位繳納エ資基數(shù)的8%）第四:住房公積金:個(gè)人在下列情況下,可以提取住房公積金:（一）個(gè)人購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房;（-）離休、退休的,完全喪失勞動(dòng)能力,并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的;（三）戶ロ遷出所在的市、縣或者出境定居的;（四）償還購(gòu)、貸款本息的；（五）房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例的。注:企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇住房公積金繳費(fèi)比例。但原則上最高繳費(fèi)額不得超過所在城市平均工資的10%。第五:工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi);前者按照工作總額的2%每月收取,后者1.5%（可提至2.5%）〇第六:非貨幣性福利;以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)給職エ、提供住房、低于成本價(jià)向職エ出售住房第七：解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償:又稱辭退福利第八:其他與獲得職エ提供的服務(wù)相關(guān)的支出。.職エ薪酬的確認(rèn)和計(jì)量職エ薪酬確認(rèn)的原則:生產(chǎn)產(chǎn)品,提供勞務(wù)的職工エ資——計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職エエ資——計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本;其他職エエ資——計(jì)入當(dāng)期損益。職エ薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn);第一:貨幣性職工薪酬有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬額。第二:非貨幣性職エ薪酬以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職エ的,根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益:將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職エ使用的,根據(jù)受益對(duì)象,將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;租賃住房等資產(chǎn)供職エ無償使用的,根據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職エ薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的——計(jì)入當(dāng)期損益。.辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量辭退福利包的涵義括兩方面的內(nèi)容:ー是在職エ勞動(dòng)合同尚未到期前,不論職エ本人是否愿意,企業(yè)決定解除與職エ的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。二是在職エ勞動(dòng)合同尚未到期前為鼓勵(lì)職エ自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償,職エ有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?，也有通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn),或者將職エエ資支付至辭退后未來某一期間的方式。辭退福利的確認(rèn)企業(yè)在職エ勞動(dòng)合同到期之前解除與職エ的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵(lì)職エ自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職エ的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用:（1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施。（2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職エ薪酬。借：管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職エ薪酬第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（30分鐘）習(xí)題一:計(jì)算乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）乙企業(yè)本期應(yīng)付的職エエ資總額為15萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資為10萬元,企業(yè)管理人員エ資為2萬元,在建工程人員エ資為8000元,產(chǎn)品銷售人員エ資為1.2萬元,新產(chǎn)品研發(fā)人員エ資（非資本化部分）為1萬元。（2）該企業(yè)按14%的比例計(jì)提職エ福利費(fèi):（3）該企業(yè)職エ住房公積金由企業(yè)負(fù)擔(dān)50%,職エ個(gè)人負(fù)擔(dān)50%。企業(yè)為職エ繳納的住房公積金,按照職エエ資總額的io%確定,職エ個(gè)人負(fù)擔(dān)部分由企業(yè)代扣代繳。（4）企業(yè)為職エ繳納醫(yī)療險(xiǎn)，部分進(jìn)入個(gè)人賬戶（5）本期按2%和1.5%的比例收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi)習(xí)題二：下列各項(xiàng)中,不屬于職エ薪酬內(nèi)容的是（ ）〇A,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B.支付職エ的困難補(bǔ)助C,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi) D,住房公積金對(duì)職エ的下列各項(xiàng)支出中,屬于職エ薪酬的有（ ）。A住房公積金B(yǎng)出差補(bǔ)貼C職エ福利費(fèi)D養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)Eエ資與津貼習(xí)題三:教材P178-180第三部分:總結(jié)歸納（10分鐘）第三節(jié)應(yīng)付職エ薪酬（2）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）應(yīng)付職エ薪酬的賬務(wù)處理1,科目設(shè)置:設(shè)置“應(yīng)付職エ薪酬”賬戶,下設(shè)“エ資"'’職エ福利費(fèi)”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金"'’工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職エ教育經(jīng)費(fèi)”“辭退福利"'‘非貨幣性福利”等。2.會(huì)計(jì)處理過程：第一：按具體情況分配薪酬費(fèi)用借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付職エ薪酬ーエ資/職エ福利費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職エ教育經(jīng)費(fèi)第二：實(shí)際發(fā)放職エエ資、獎(jiǎng)金等（其余繳付給相關(guān)機(jī)構(gòu)或企業(yè)統(tǒng)ー使用）借：應(yīng)付職エ薪酬ーエ資貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金第三：繳付相關(guān)機(jī)構(gòu)的借：應(yīng)付職エ薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸:銀行存款第四：使用職エ福利等借：應(yīng)付職エ薪酬ー職エ福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職エ教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金第五：涉及非貨幣性福利列支時(shí)： 發(fā)放外購(gòu)產(chǎn)品時(shí)：借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 借：貸：應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利發(fā)放自制產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）無償提供房屋或汽車給管理人員時(shí)：借：管理費(fèi)用 隹貸：應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利貸：銀行存款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品h應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利貸:累計(jì)折舊/其他應(yīng)付款第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:A企業(yè)根據(jù)“エ資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職エエ資總額462000元,代扣職工房租40000元,企業(yè)代墊職エ家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元,實(shí)發(fā)エ資420000元。進(jìn)行賬務(wù)處理。習(xí)題ニ:甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè),有職エ200名，其中一線生產(chǎn)工人170名,總部管理人員30名。2008年2月,甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放職エ。該彩電單位成本為10000元,單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為14000元，適用的增值稅率為17%。習(xí)題三：新坐標(biāo)公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職エ提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃ー套公寓。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職エ50名,為每人提供ー輛捷達(dá)汽車免費(fèi)使用,假定每輛捷達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1000元,相關(guān)折舊要素符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員10名,公司為其每人租賃一套月租金為8000元的公寓。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.應(yīng)付職エ薪酬的賬務(wù)處理.作業(yè)：（1）導(dǎo)學(xué)P單選5、9、12、14、19,多選1、4（2）導(dǎo)學(xué)業(yè)務(wù)題ー、二習(xí)題ー答案:(1)向銀行提取現(xiàn)金:(2)發(fā)放工資,支付現(xiàn)金:習(xí)題ー答案:(1)向銀行提取現(xiàn)金:(2)發(fā)放工資,支付現(xiàn)金:借:庫存現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000其他應(yīng)付款80000借：應(yīng)付職エ薪酬ーーエ資420000貸：庫存現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職エ薪酬ーーエ資42000貸：其他應(yīng)收款ーー職工房租40000ーー代墊醫(yī)藥費(fèi)2000習(xí)題二答案：(1)決定發(fā)放非貨幣性福利借:生產(chǎn)成本2784600管理費(fèi)用491400貸：應(yīng)付職エ薪酬——非貨幣性福利3276000(2)實(shí)際發(fā)放時(shí) 同時(shí)：借：應(yīng)付職エ薪酬——非貨幣性福利3276000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800000 貸：庫存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷)476000習(xí)題三答案：該公司每月應(yīng)做如下會(huì)計(jì)核算：借:管理費(fèi)用 130000 借：應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利 130000貸:應(yīng)付職エ薪酬ー非貨幣性福利130000貸：累計(jì)折舊 50000第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（1）ー應(yīng)交增值稅本節(jié)的框架:應(yīng)交增值稅（1次課）/應(yīng)交消費(fèi)稅（1次課）/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（1次課）/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加（1次課）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.稅收:強(qiáng)制性、無償性、固定性.企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:流轉(zhuǎn)稅:增值稅/消費(fèi)稅/營(yíng)業(yè)稅/關(guān)稅/所得稅財(cái)產(chǎn)與行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅/土地增值稅/房產(chǎn)稅/車船使用稅/印花稅/耕地占用稅資源稅/礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)/土地使用稅教育費(fèi)附加等。.應(yīng)交增值稅：對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)的增值部分征收的ー種稅。（1）增值稅概述：按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額）,可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。（2）增值稅納稅人有一般納稅人與小規(guī)模納稅人之分。一般納稅人：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：不含稅的銷售額?征收率不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）（3）ー個(gè)專門規(guī)定：2009年修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,企業(yè)購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下,也應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除,不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本,按照稅收法規(guī)規(guī)定,購(gòu)入的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項(xiàng)稅額中扣除,仍應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（4）針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣應(yīng)注意事項(xiàng)P185.科目設(shè)置設(shè)“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目并分別設(shè)置專欄:“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”小規(guī)模納稅人只是在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目.一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（1）一般納稅企業(yè)在賬務(wù)處理上的主要特點(diǎn)：ー是在購(gòu)進(jìn)階段,會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離,價(jià)與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款與增值稅,屬于價(jià)款部分,計(jì)入購(gòu)入貨物的成本;屬于增值稅額部分,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。借記“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”,貸記“銀行存款”二是在銷售階段,銷售價(jià)格中不再含稅,如果定價(jià)時(shí)含稅,應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入,向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。借記“銀行存款”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”'‘應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（2）視同銷售的會(huì)計(jì)處理對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為,如對(duì)外投資,從會(huì)計(jì)角度看屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因此,會(huì)計(jì)核算遵照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但是,無論會(huì)計(jì)上是否作銷售處理,只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額,并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。具體項(xiàng)目見P188（3）不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。兩種情況兩種處理方式:第一種購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入成本費(fèi)用（免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利等）第二種購(gòu)入時(shí)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,若用于以上用途領(lǐng)用時(shí)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。如企業(yè)在建工程領(lǐng)用購(gòu)入的材料時(shí),將原來的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:借記“在建工程”,貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”注:若原購(gòu)進(jìn)或加工的產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，原來的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,與貨物成本一起作為損失處理。（4）交納增值稅本月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交但是未交的增值稅至未交增值稅賬戶下借:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅若出現(xiàn)多交增值稅時(shí),同樣可以結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅明細(xì)賬戶下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）交納當(dāng)月增值稅時(shí)： 交納上月未交納的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（已交稅金） 借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸:銀行存款 貸:銀行存款.小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)有:ー是小規(guī)模納稅企業(yè)一般情況下只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;二是小規(guī)模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照銷售額的ー定比例計(jì)算;三是小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。如采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的,按照公式“銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）TOC\o"1-5"\h\z習(xí)題ー:B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職エ,成本價(jià)為55000元,售價(jià)為60000元,則企業(yè)因此需交納的增值稅為（ ）〇9350元 B.10200元 C.8718元 D.9775元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ ）〇A.所得稅 B.消費(fèi)稅 C,印花稅 D.增值稅工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（ ）〇A,將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C,將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈(zèng)送他人E,將原材料用于在建工程下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有（）〇A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅 C.購(gòu)入工程物資支付的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅習(xí)題ニ:A公司為一般納稅人,存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營(yíng)貨物適用增值稅稅率17機(jī)2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：.向B公司采購(gòu)甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元,另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。.銷售乙產(chǎn)品5000件,單位售價(jià)200元,單位成本150元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品ー批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。.公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,成本50000元。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理及注意事項(xiàng).課后作業(yè)：（1）P76單選5、13、20、25多選9、11（2）某酒廠（一般納稅人）,主要外購(gòu)糧食為原料生產(chǎn)白酒。2010年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1）從市煤炭一廠外購(gòu)煤炭50000千克,取得增值稅專用發(fā)票ー張,注明價(jià)款8000元,稅金1360元。該批煤炭已經(jīng)驗(yàn)收入庫。2）從回收站回收白酒瓶2000個(gè),每個(gè)0.5元,取得普通發(fā)票ー張，注明價(jià)款1000元。3）銷售給某商店瓶裝白酒200箱,每箱不含稅售價(jià)150元,開具增值稅專用發(fā)票ー張,貨已發(fā)出，款已收回,送存銀行。4）從農(nóng)民手中收購(gòu)糧食10000千克,開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為12000元。5）外購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備三臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)200000元,稅金34000元。6）外購(gòu)輔助材料ー批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元,稅金1700元。7）本月銷售給某批發(fā)站瓶裝白酒500箱,每箱不含稅批發(fā)價(jià)120元,開具增值稅專用發(fā)票,貨款已收。8）本月自產(chǎn)瓶裝白酒500瓶分給職エ,未開具任何發(fā)票,每瓶不含稅售價(jià)6元,成本價(jià)為4ノ1〇習(xí)題ー答案:BDACDAC習(xí)題二答案:.借:原材料9000000+2000*（1-7%）應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000+2000*7%貸：銀行存款9155000.借：應(yīng)收賬款1170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 貸:庫存商品 750000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000TOC\o"1-5"\h\z.借：原材料80000*（1-13%） 69600應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 80000.借：固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款 210600.借：在建工程50000*1,17 58500貸：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500作業(yè)2答案：見中財(cái)二習(xí)題第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（2）ー應(yīng)交消費(fèi)稅第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.消費(fèi)稅:對(duì)生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)ロ應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、飲料、高檔消費(fèi)品）征收的.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收方法一般采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法,也有復(fù)合計(jì)稅法。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的應(yīng)納稅額的稅基為銷售額,如果企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款,或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按公式“應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額+（1+增值稅稅率或征收率）”換算為不含增值稅稅款的銷售額。從價(jià)定率法下:銷售額?比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)征的應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量;屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)ロ的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)ロ征稅數(shù)量。從量定額法下:銷售數(shù)量?定額稅率復(fù)合計(jì)稅法下:銷售額?比例稅率+銷售數(shù)量?定額稅率.應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理,設(shè)’’營(yíng)業(yè)稅金及附加”（1）進(jìn)ロ應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅直接計(jì)入貨物成本,不通過應(yīng)交稅費(fèi)賬戶（2）委托加工的消費(fèi)稅,由受托方代扣代交:若收回后直接對(duì)外銷售,消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本,銷售時(shí)不再交納消費(fèi)稅若收回后繼續(xù)加工，交納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”借方，最終銷售時(shí)抵扣消費(fèi)稅（3）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):1）確認(rèn)銷售收入: 2）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借:應(yīng)收賬款/銀行存款 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）上交消費(fèi)稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括（ ）〇A,管理費(fèi)用 B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅習(xí)題ニ:A公司為一般納稅人,存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。.委托D公司加工ー批原材料,發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元,由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫,準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。習(xí)題三：某汽車廠自產(chǎn)輪胎用于生產(chǎn)汽車和直接對(duì)外銷售,2010年10月的生產(chǎn)和銷售資料如下:L100套輪胎用于生產(chǎn)小轎車,200套用于生產(chǎn)小貨車，每套對(duì)外銷售價(jià)格為1000元。.向外銷售輪胎取得收入68.82萬元，其中包括增值稅稅額10萬元。.接受某汽車廠委托加工特制輪胎ー批,耗費(fèi)材料20萬元,收取加工費(fèi)250萬元。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.消費(fèi)稅的計(jì)算以及相關(guān)賬務(wù)處理.課后作業(yè)：（1）導(dǎo)學(xué)P78單選23（2）李麗為鴻運(yùn)摩托車企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì),她所在的這家企業(yè)主要是生產(chǎn)和銷售氣缸容量大于250毫升型號(hào)的摩托車,每輛摩托車的生產(chǎn)成本是22000元。同時(shí)該企業(yè)為一般納稅人,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅率為10%。去年9月份他們單位ー共發(fā)生了以下6項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月1號(hào)按不含稅出廠價(jià)每輛30000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛,另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)共計(jì)1170元?？铐?xiàng)已通過銀行收訖。9月5號(hào)銷售給某使用單位摩托車10輛,含稅銷售價(jià)35100元/輛,款項(xiàng)已通過銀行收訖。同時(shí)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)5000元,已取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。9月7號(hào)將同型號(hào)摩托車3輛移送給本廠售后服務(wù)部使用。請(qǐng)問,作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的李麗該怎樣來核算他們單位9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),她又該如何做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄呢?習(xí)題ー答案:CE習(xí)題二答案:借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1000001.借:應(yīng)收賬款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅100000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000同時(shí)確認(rèn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品2.借：委托加工物資!00000 借：委托加工物資 25000+2500貸：原材料100000 應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸:銀行存款 31750提示:接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅習(xí)題三答案：第一,根據(jù)消費(fèi)稅條例規(guī)定,消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,不納稅,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的要納稅。所以,用于生產(chǎn)小轎車的100套輪胎不納稅,用于生產(chǎn)小貨車的200套要納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=200X1000X10%=20000元,消費(fèi)稅計(jì)入小貨車成本,會(huì)計(jì)分錄如下：借:生產(chǎn)成本一小貨車30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅30000第二,對(duì)外銷售時(shí)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為：應(yīng)納稅額=（688200-100000）X10%=58820（元）會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款 688200 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 58820貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 588200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅58820應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100000第三,接受委托加工,該企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=（20十250）4-（l-10%）=300萬，應(yīng)代繳稅額=300X10%=30萬元會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款ーー消費(fèi)稅300000貸:應(yīng)交稅費(fèi)ーー消費(fèi)稅300000作業(yè)2答案：李麗針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的會(huì)計(jì)處理具體過程如下：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=30000X30X17%+1170+（1+17%）X17%=153170（萬元）計(jì)提消費(fèi)稅=30000X30X10%+1170+（1+17%）X10%=90100（元）會(huì)計(jì)分錄為：1054170借:銀行存款1054170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000TOC\o"1-5"\h\z其他業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153170借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 90000其他業(yè)務(wù)成本 100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 90100（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=10X35100+（1+17%）X17%=51000（元）支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5000X7%=350（元）計(jì)提的消費(fèi)稅=10X35100+（1+17%）X10%=30000（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 351000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借:銷售費(fèi)用 4650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350貸：銀行存款 5000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30000（3）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=3X30000X17%=15300（元）自產(chǎn)自用應(yīng)交消費(fèi)稅=3X30000X10%=9000（元）會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn) 90300貸:庫存商品 66000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300——應(yīng)交消費(fèi)稅 9000

第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（3）ー應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂業(yè)等提供的應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)出售或出租無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)也要繳納。.各項(xiàng)稅率:.計(jì)算公式:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅.計(jì)算公式:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額?稅率.一般賬務(wù)處理1）如果是提供勞務(wù)的：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3）如果是銷售不動(dòng)產(chǎn)的：借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2）如果是出售或出租無形資產(chǎn)的：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4）上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸:銀行存款稅目稅率ー、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%ハ、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備,同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,合同總價(jià)款為1000萬元,其中設(shè)備價(jià)款600萬,專有技術(shù)費(fèi)350萬,專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)50萬。習(xí)題ニ：某運(yùn)輸公司2010年9月運(yùn)營(yíng)售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300萬元。計(jì)算該運(yùn)輸公司2010年9月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。習(xí)題三:某卡拉OK歌舞廳2011年10月門票收入為90萬元,臺(tái)位費(fèi)收入30萬元,相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入30萬元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算該歌舞廳2011年10月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.營(yíng)業(yè)稅率以及不同情況下營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理.課后作業(yè):1）某房屋開發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售,每棟樓造價(jià)為300萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤(rùn)率為10%。出售時(shí)共取得價(jià)款5000萬元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?2）某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建商品住宅銷售,該商品房造價(jià)4500000元,建成后對(duì)外銷售,取得銷售收入5600000元。其成本利潤(rùn)率為20%。該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?習(xí)題ー答案：應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=（350+50）*5紀(jì)20萬借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 200000貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000習(xí)題二答案:（1）營(yíng)業(yè)額=（售票收入總額一聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出）=600-300=300（萬元）（2）應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X適用率=300X3%=9（萬元）。習(xí)題三答案:按照營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,歌舞廳計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)是取得的全部營(yíng)業(yè)收入額,包括票收入、臺(tái)位費(fèi)收入、煙酒和飲料費(fèi)收入等。計(jì)算如下：（1）營(yíng)業(yè)額=各項(xiàng)收入總額=90+30+30=150（萬元）（2）應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X適用率=150X20%=30（萬元）作業(yè)ー答案:①自建住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為: 300X（1+10%）/（1-3%）X3%X10=102（萬元）②出售住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為,5000萬X5%=250（萬元）作業(yè)二答案:①單位自建建筑物銷售,除按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外,對(duì)其自建行為,還應(yīng)視同提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。②應(yīng)納稅額=45000000X（1+20%）4-（1-3%）X3%+5600000X5%=16701〇.03+280000=447010.03（元）第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（4）及其他流動(dòng)負(fù)債第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1）是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人按實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)征收的。是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。2）應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）X適用的稅率借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3）三檔稅率:納稅人在市區(qū)的7%,在縣城或鎮(zhèn)的5%,其余為1%.應(yīng)交教育費(fèi)附加：為了擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源,加強(qiáng)教育事業(yè)的發(fā)展,向交納三稅的單位和個(gè)人征收,應(yīng)交教育費(fèi)附加=實(shí)際交納的“三稅”*3%借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交教育費(fèi)附加.其他流動(dòng)負(fù)債（1）短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（2）預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的ー項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多的,可以設(shè)置“預(yù)收賬款”科目;預(yù)收賬款不多的,也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算的,其“預(yù)收賬款”科目的貸方,反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款;借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng),借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)。（3）應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),在實(shí)際支付前,形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”；實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”等科目。（4）其它應(yīng)付款企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付エ資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),如:存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款等。借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”;支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記“其他應(yīng)付款”,貸記“銀行存款”等科目。第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:某工廠2011年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市（1）計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅并做賬務(wù)處理（2）12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,則作如何處理習(xí)題ニ：預(yù)收賬款的賬務(wù)處理過程（1）收到預(yù)收款時(shí)（2）實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)（3）如果不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶,該怎么處理?習(xí)題三:甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),收到租用押金6000元,甲公司怎么做賬務(wù)處理?接上例,某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備,甲公司退還押金,甲公司又該怎么做賬務(wù)處理?習(xí)題四：1.下列屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（）。A、職エ未按期領(lǐng)取的工資 B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金C、存出投資款 D、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算，其他流動(dòng)負(fù)債的了解.課后作業(yè)：（1）某農(nóng)場(chǎng)2010年4月末計(jì)算出當(dāng)月企業(yè)應(yīng)交增值稅17000元,營(yíng)業(yè)稅23000元，則當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為多少?怎么做賬務(wù)處理?實(shí)際繳納時(shí)又如何處理?（2）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月3日,甲公司與乙公司簽供貨合同,向其出售一批產(chǎn)品,貨款金額共計(jì)100000元,應(yīng)交增值稅17000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定,乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi),應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60000元,剩余貨款在交貨后付清。2009年6月9日,甲公司受到乙公司交來的預(yù)付貨款60000元并存入銀行,6月19日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票,乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。（3）承上述（2）的資料,假設(shè)甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,通過“應(yīng)收賬款”科目核算有關(guān)業(yè)務(wù)。（4）導(dǎo)學(xué)P77單選11、16多選2

習(xí)題ー答案:(1)應(yīng)納稅額=68000X7%=4760元TOC\o"1-5"\h\z借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 4760貸：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)一?應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760習(xí)題二答案：銷售未實(shí)現(xiàn)時(shí):借：銀行存款/現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款貸：銀行存款 習(xí)題二答案：銷售未實(shí)現(xiàn)時(shí):借：銀行存款/現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)不單獨(dú)設(shè)“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。在“應(yīng)收賬款”的貸方登記收到的預(yù)收款數(shù)額：借:銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款發(fā)出貨物開出發(fā)票時(shí)：借:應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)習(xí)題三答案:借：銀行存款6000 借：其他應(yīng)付款6000貸:其他應(yīng)付款6000 貸：銀行存款6000習(xí)題四：ABD存出投資款其他貨幣資金作業(yè)一答案:應(yīng)納稅額=(17000+23000)Xl%=40000Xl%=400元TOC\o"1-5"\h\z借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 400貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 400實(shí)際繳納時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 400貸：銀行存款 400作業(yè)二答案:

6月9日收到乙公司交來的預(yù)付貨款60000元:借:銀行存款 60000貸:預(yù)收賬款——乙公司 600006月19日按合同規(guī)定,向乙公司發(fā)出貨物:借:預(yù)收賬款ーー乙公司 117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000（3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：借:銀行存款 57000貸:預(yù)收賬款 57000作業(yè)三答案：甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）6月9日收到乙公司交來的預(yù)付貨款60000元：借:銀行存款 60000貸：應(yīng)收賬款——乙公司 600006月19日按合同規(guī)定,向乙公司發(fā)出貨物：借：應(yīng)收賬款——乙公司 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：借：銀行存款 57000貸：應(yīng)收賬款——貸：應(yīng)收賬款——乙公司57000第十章長(zhǎng)期負(fù)債（共計(jì)3次課）本章結(jié)構(gòu):長(zhǎng)期負(fù)債概述（2次課）、長(zhǎng)期借款（1次課）第一節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債概述（2次課完成）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.長(zhǎng)期負(fù)債定義:是金額大、償還期限長(zhǎng),因企業(yè)長(zhǎng)期性的理財(cái)活動(dòng)二產(chǎn)生的,如為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而增加固定資產(chǎn)、對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資等。長(zhǎng)期資金的來源：股東追加投資;舉借長(zhǎng)期債務(wù).根據(jù)籌措方式不同,有三類:長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款問:分別舉例說明.長(zhǎng)期負(fù)債的費(fèi)用處理：（1）借款費(fèi)用借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其它相關(guān)成本。包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（2）借款費(fèi)用的確認(rèn)：資本化或是費(fèi)用化1）借款費(fèi)用確認(rèn)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2）應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍（符合資本化條件的資產(chǎn)）是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨、建造合同成本和無形資產(chǎn)開發(fā)支出等。其中,符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨,主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間，通常為一年以上（含一年）。購(gòu)入即可使用的資產(chǎn),或者購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn),或者需要建造或者生產(chǎn)但所需建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn),均不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。例,甲企業(yè)向銀行借入資金分別用于A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。其中,A產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)間較短,為15天;B產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備,生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng),為1年零3個(gè)月。為A產(chǎn)品的生產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用;而B產(chǎn)品,在應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍內(nèi)。3）借款費(fèi)用資本化的期間資本化期間,是指從借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)到停止資本化的時(shí)點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)的確定（借款費(fèi)用開始資本化的條件）同時(shí)符合以下三個(gè)條件:第一:資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生表明的是實(shí)際資源的支出。A.支付現(xiàn)金,是指用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。B.轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn),是指企業(yè)將自己的非現(xiàn)金資產(chǎn)直接用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)。C.承擔(dān)帶息債務(wù),是指企業(yè)為了購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所需用物資等而承擔(dān)的帶息應(yīng)付款項(xiàng)（如帶息應(yīng)付票據(jù)）。第二:借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的借款費(fèi)用或所占用的一般借款的借款費(fèi)用。表明不是占用自有資金第三：為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。是指符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或生產(chǎn)工作已經(jīng)開始,如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際開エ建造等。不包括僅僅持有資產(chǎn),但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的建造或生產(chǎn)活動(dòng)。借款費(fèi)用在同時(shí)滿足以上三個(gè)條件時(shí),才能開始資本化,如果沒有滿足其中任何ー個(gè)條件，則不能開始資本化。4）借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)點(diǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。屬于正常中斷的,相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng),或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難,或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故,或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因,導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷,均屬于非正常中斷?！纠磕称髽I(yè)于2007年1月1日利用專門借款開エ興建一幢辦公樓,支出已經(jīng)發(fā)生,因此借款費(fèi)用從當(dāng)日起開始資本化。工程預(yù)計(jì)于2008年3月完工。2007年5月15日，由于工程施工發(fā)生了安全事故,導(dǎo)致工程中斷,直到9月10日オ復(fù)エ。?該中斷就屬于非正常中斷,因此,上述專門借款在5月15日至9月10日間所發(fā)生的借款費(fèi)用不應(yīng)資本化,而應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益?！纠磕称髽I(yè)在北方某地建造某工程期間,正遇冰凍季節(jié),工程施工因此中斷,待冰凍季節(jié)過后方能繼續(xù)施工。?由于該地區(qū)在施工期間出現(xiàn)較長(zhǎng)時(shí)間的冰凍為正常情況,由此導(dǎo)致的施工中斷是可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷,屬于正常中斷。在正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用可以繼續(xù)資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5）借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)開始資本化。（3）借款費(fèi)用的計(jì)量1）借款利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷,下同）資本化金額的確定專門借款利息資本化金額的確定在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。2）一般借款利息資本化金額的確定在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款利息中應(yīng)予資本化的金額。3）每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:A公司為建造廠房于2009年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款,借款期限為2年,年利率為6%,不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利為率3%,2009年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房,并預(yù)付了1000萬元工程款,廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工,至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2009年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。A.20B.45 C.60D.15習(xí)題ニ:2010年7月1日,乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年,年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開エ興建廠房,預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月,工程采用出包方式。乙公司于開エ當(dāng)日、2010年12月31日、2011,年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬乙公司自借入款項(xiàng)起,將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?月收益率為0.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息,并于2012年7月1日償還該項(xiàng)借款。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第（1）至（4）題。（1）乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。A.2010年7月1日B.2011年5月1日ロ2010年12月31日D.2010年10月1日（2）下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中,正確的是（）。A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積（3）乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。A.121.93萬元B.163.6萬元C.205.2萬元D.250萬元（4）乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（）。A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）.借款費(fèi)用資本化的條件以及資本化的計(jì)量.課后作業(yè):（1）導(dǎo)學(xué)P87單選1、8多選1、8、10（2）業(yè)務(wù)題三習(xí)題ー答案:D由于工程于2009年8月1日至11月30日發(fā)生停エ,這樣能夠資本化的期間為2個(gè)月。2009年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000X6%X2/12T000X3%X2/12=15（萬元）。習(xí)題二答案：（1）【答案】D【解析】借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件,即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。至2010年10月1日,三個(gè)條件均已滿足。（2）【答案】A【解析】為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。（3）【答案】B【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000X5%-（2800X4X0.4%+1300X8X0.4%）=163.6（萬元）。（4）【答案】C【解析】乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用=（5000X5%X3/12-5000X3XO.4%)+(5000X5%X6/12-500X6X0.4%)=115.5第二節(jié)長(zhǎng)期借款（1次課）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.長(zhǎng)期借款,是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。.長(zhǎng)期借款利息的核算利息的列支符合資本化條件的予以資本化,否則根據(jù)發(fā)生確認(rèn)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。利息的入賬時(shí)間可以分期支付也可到期一次性償還,在中期和年度終了兩個(gè)時(shí)點(diǎn)必須核算應(yīng)付利息,正確反映當(dāng)期的負(fù)債和損益。應(yīng)付利息的核算賬戶:若分期支付,通過“應(yīng)付利息”核算;若到期一次性償還,可通過“長(zhǎng)期借款ー應(yīng)計(jì)利息”核算。.攤余成本:是指長(zhǎng)期借款的初始確認(rèn)金額,扣除已償還的本金、加上或減去采用實(shí)際利率法將初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。.具體核算過程（1）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款,應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額,借記“銀行存款”科目,貸記“長(zhǎng)期借款一本金”科目，按其差額，借記“長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整”科目（按實(shí)際利率確認(rèn)存在差異）。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用,借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”等,按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額,貸記“長(zhǎng)期借款ー應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)付利息”科目,按其差額,貸記“長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整”科目。（3）歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí),借記“長(zhǎng)期借款一本金”,貸記“銀行存款”。同時(shí),按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息金額,借記或貸記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記或借記“長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整”、“長(zhǎng)期借款ー應(yīng)計(jì)利息”科目。第二部分:習(xí)題（學(xué)生完成并進(jìn)行打分）（50分鐘）習(xí)題ー:講解P212例10-2習(xí)題二：某企業(yè)向銀行借款,借款合同規(guī)定：一次性借款本金30萬元;年利率6%;借款期限自2007?年1月1日起至2009年12月31日止,共3年;每年末付息、到期一次還本習(xí)題三:某工廠為建造倉(cāng)庫，向建設(shè)銀行借入4年期借款2000000元，年利息6%,每月計(jì)息ー次,該項(xiàng)工程于第二年竣工交付使用。借款于第四年一次性還本付息。第三部分:總結(jié)歸納及作業(yè)布置（10分鐘）課后作業(yè):導(dǎo)學(xué)P87單選2多選3簡(jiǎn)答1、2,業(yè)務(wù)題2習(xí)題二答案:2007年習(xí)題二答案:2007年1月1日借：銀行存款3000002007年末計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等18000支付利息借：應(yīng)付利息!8000貸:長(zhǎng)期借款一本金300000貸：應(yīng)付利息18000貸：銀行存款180002008年、2009年末利息處理同上2009年末償還本金：借:長(zhǎng)期借款一本金300000貸:銀行存款 300000以上會(huì)計(jì)分錄中,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用等”表示根據(jù)新借款費(fèi)用準(zhǔn)則,借款費(fèi)用中費(fèi)用化的部分計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,借款費(fèi)用中資本化的部分計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”或“制造費(fèi)用”等。以下會(huì)計(jì)分錄中借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用等”的含義均與此相同習(xí)題三答案：1）取得借款借:銀行存款 2000000貸：長(zhǎng)期借款-建設(shè)銀行 20000002）前兩年由于利息發(fā)生在工程竣工之前，所以利息支出應(yīng)予以資本化,計(jì)入在建工程科目借：在建工程一倉(cāng)庫 10000貸:長(zhǎng)期借款-建設(shè)銀行 100003）竣工交付使用后,利息支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,通過財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息費(fèi)用 10000貸:長(zhǎng)期借款-建設(shè)銀行 100004）第四年到期還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款-建設(shè)銀行 2480000貸：銀行存款 2480000第十一章所有者權(quán)益（共計(jì)1次課）本節(jié)知識(shí)框架:所有者權(quán)益的本質(zhì);（通過與可比對(duì)象一負(fù)債的比較來認(rèn)識(shí)）企業(yè)常見組織形式;所有者權(quán)益構(gòu)成（因組織形式不同而各異）第一部分:老師簡(jiǎn)單羅列本節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)（亦可學(xué)生回答）（20分鐘）.所有者權(quán)益的定義:所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債（外在表現(xiàn)）后,由所有者享有的剩余權(quán)益（內(nèi)在實(shí)質(zhì)）。從以下幾個(gè)方面理解其內(nèi)涵:是投資人的ー種權(quán)利:即是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)（或要求權(quán)）是ー種剩余權(quán)利:對(duì)于債權(quán)人獲得清償?shù)奈镔|(zhì)保障;是企業(yè)資產(chǎn)來源渠道之ー:對(duì)應(yīng)的另ー個(gè)渠道是負(fù)債（從融資角度看是股權(quán)融資與債務(wù)融資之分）從數(shù)量金額看,是資產(chǎn)與負(fù)債的差額故取決于前后兩者的計(jì)量,沒有專門的計(jì)量問題。通常要分項(xiàng)目列示.企業(yè)資產(chǎn)的兩種來源的比較（P233）對(duì)象不同;性質(zhì)不同;權(quán)利不同;償還