2022年中級會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》二十一-二十二章重難點(diǎn)歸納

2022第一節(jié)概述事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)概念和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表；〔3〕購建的實(shí)際本錢進(jìn)行計(jì)量，除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素(二)負(fù)債事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。(三)凈資產(chǎn)(四)收入(五)支出第二節(jié)事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。(一)財(cái)政直接支付的程序事業(yè)單位應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知(二)財(cái)政授權(quán)支付的程序(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.財(cái)政直接支付方式貸：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付【提示】恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。2.財(cái)政授權(quán)支付方式(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書〞時(shí)借：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單為注銷額度的借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(4)下年初恢復(fù)額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付(5)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)①年度終了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付長期投資的核算11(一)長期投資的取得1.以貨幣資金取得的長期投資借：長期投資(購置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款借：事業(yè)基金借：其他支出(發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款等借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金)累計(jì)折舊(投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊)3借：其他支出(發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款等借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)(投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金)累計(jì)攤銷(投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷)貸：其他收入--投資收益(三)長期投資的處置貸：長期投資其他收入--投資收益(差額，也可能在借方)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長期投資貸：事業(yè)基金(1借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：長期投資(2轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定處理。固定資產(chǎn)的核算(一)固定資產(chǎn)的取得貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(1)如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)(2借：事業(yè)支出等(不包括質(zhì)量保證金的支出金額)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)借：事業(yè)支出等(實(shí)際支付的金額)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款(按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款)非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(差額)借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等定期支付租金時(shí)，按照支付的租金余額借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時(shí)，借：長期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(二)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊--固定資產(chǎn)〞科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。(三)固定資產(chǎn)的處置累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款無形資產(chǎn)的核算(一)無形資產(chǎn)的取得貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)借：事業(yè)支出等科目貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等【提示】(二)計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷(三)無形資產(chǎn)的處置累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算(一)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定，使用和管理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算(1)會(huì)計(jì)期末借：財(cái)政補(bǔ)助收入--根本支出、工程支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出(根本支出、工程支出)或“事業(yè)支出--根本支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)、工程支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或相反分錄。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。2.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或相反分錄。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目期末貸：“事業(yè)支出--非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〞或“事業(yè)支出--工程支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)〞、“其他支出〞借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)【提示】工程未完成，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目有余額。(三)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算(1(2)年末(1借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出(2)年末借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配【提示】經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算(年末)經(jīng)營結(jié)余貸：專用基金--職工福利基金(4)將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金或相反分錄。第二十二章民間非營利組織會(huì)計(jì)第一節(jié)概述民間非盈利組織的概念和特征(一)民間非營利組織的概念(二)民間非營利組織的特征(一)民間非營利組織會(huì)計(jì)的概念(二)民間非營利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)民間非營利組織會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)包括：(1)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算根底;民間非盈利組織會(huì)計(jì)核算的根本原那么民間非盈利組織的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)(一)反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素(二)反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額第二節(jié)民間非盈利組織特定業(yè)務(wù)的核算受托代理業(yè)務(wù)的核算(一)受托代理業(yè)務(wù)的概念(二)受托代理業(yè)務(wù)的界定1其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：貸：受托代理資產(chǎn)(2借：受托代理負(fù)債概念〔捐贈(zèng)人自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個(gè)人〔受贈(zèng)人〕，或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€(gè)人〔受贈(zèng)人〕的負(fù)債特征債等；〔3〕捐贈(zèng)交易中資產(chǎn)或勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓不屬于所有者的投入或向所有者的分配關(guān)注性捐贈(zèng)收入和非限定性捐贈(zèng)收入；〔5〕捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入確實(shí)認(rèn)條件。東奧中級職稱頻中作相關(guān)披露(二)捐贈(zèng)收入的核算1.接受捐贈(zèng)時(shí)借：銀行存款等貸：捐贈(zèng)收入--限定性收入(有限定用途)捐贈(zèng)收入--非限定性收入(無限定用途)貸：捐贈(zèng)收入--非限定性收入4.期末借：捐贈(zèng)收入--限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)借：捐贈(zèng)收入--非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)會(huì)費(fèi)收入的核算業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢的核算(一)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢借：業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢貸：銀行存款等(二)會(huì)計(jì)