贈(zèng)品視同銷售稅務(wù)籌劃

贈(zèng)品視同銷售稅務(wù)籌劃丙商場(chǎng)在周年慶期間推出“滿額贈(zèng)”促銷，單筆消費(fèi)達(dá)5000元即送咖啡機(jī)1臺(tái)，總限量10000臺(tái)。商場(chǎng)從X商貿(mào)公司(一般納稅人，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)采購(gòu)此贈(zèng)品，不含稅采購(gòu)價(jià)為200元/臺(tái)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃?(2)稅務(wù)規(guī)劃方案“滿額贈(zèng)”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)即獲贈(zèng)相應(yīng)贈(zèng)品的促銷形式，贈(zèng)品由商場(chǎng)提供，通常是顧客持購(gòu)物發(fā)票到指定地點(diǎn)領(lǐng)取?！皾M額贈(zèng)”在提高單價(jià)方面有較明顯的效果。在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做法是：把“滿額贈(zèng)”中相應(yīng)的贈(zèng)品視同銷售處理，這將會(huì)增加贈(zèng)品繳納增值稅的負(fù)擔(dān)?？紤]到百貨公司贈(zèng)品促銷活動(dòng)頻繁，且贈(zèng)品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈(zèng)品的稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅收申報(bào)工作，建議百貨公司將贈(zèng)品比照自營(yíng)商品來(lái)管理。贈(zèng)品采購(gòu)時(shí)，盡量選擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開(kāi)具增值稅專用稅票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在定義贈(zèng)品銷售資料時(shí)，自行設(shè)定合理的零售價(jià)格。贈(zèng)品發(fā)放時(shí)，按設(shè)定的零售價(jià)格作“正常銷售”處理，通過(guò)POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”，在活動(dòng)結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。(3)稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析商場(chǎng)對(duì)此批贈(zèng)品比照自營(yíng)商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建立新品，設(shè)定零售單價(jià)為 245.7元?；顒?dòng)期間贈(zèng)品全部送完。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①贈(zèng)品采購(gòu)：采購(gòu)成本 (庫(kù)存商品)=200×10000=200萬(wàn)元;進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=2000000×17%=34萬(wàn)元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款——X商貿(mào)公司=200+34=234萬(wàn)元。確認(rèn)銷售收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=245.7×10000÷(1+17%)=210 萬(wàn)元;應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=2100000×17%=35.7萬(wàn)元;應(yīng)收賬款=210+35.7=245.7萬(wàn)元。③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=200萬(wàn)元;庫(kù)存商品=200萬(wàn)元。④結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品費(fèi)用：銷售費(fèi)用=245.7萬(wàn)元;應(yīng)收賬款=245.7萬(wàn)元。本例確認(rèn)銷售收入210萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅1.7萬(wàn)元。若按視同銷售處理，則應(yīng)計(jì)視同銷售收入220萬(wàn)元(核定成本利潤(rùn)率為10%)，應(yīng)交增值稅3.4萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，將贈(zèng)品發(fā)放比照自營(yíng)商品銷售處理，不僅減少了納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算視同銷售收入的環(huán)節(jié)，還可通過(guò)自主設(shè)定零售價(jià)格，將銷項(xiàng)稅額控制在合理水平。他們都覺(jué)得這個(gè)案例很差，差在哪里，具體是怎么籌劃才比較好呢?最好的籌劃方式是滿額折。滿