會計基礎(chǔ)+會計分錄+會計公式

會計分錄:收到投資者投入的資本時收到投資者投入的資本時：①“實收資的帳務(wù)處理 ②“資本公的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 借:銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：實收資貸：資本公——資本溢價-—其他資本公積短期借款業(yè)務(wù)核算 長期借款業(yè)務(wù)核算短期借款業(yè)務(wù)核算長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款: 1）取得借款:借：銀行存款 借：銀行存款貸：短期借款 貸：長期借款計提利息時： 2）年末利息處理:借：財務(wù)費用 借：在建工(資本化的利息）貸預(yù)提費用 財務(wù)費用（費用化的利息歸還利息時： 貸：長期借款借：預(yù)提費用 3）歸還本息時：貸：銀行存款 借：長期借款4）歸還本金時： 貸:銀行存款借：短期借款貸:銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1)不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)科目原材料按實際成本計價的業(yè)務(wù)核算（2）需要安裝：原材料按實際成本計價的業(yè)務(wù)核算①完工前所有支出借：在建工程 1、購買材料時貸：銀行存款 借：在途物——×材料原材料 應(yīng)交稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅)應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存付款）長期借款等科目 應(yīng)付賬款（未付款）等科目②完工結(jié)轉(zhuǎn) 2、材料驗收入庫借：固定資產(chǎn) 借：原材——×材料貸：在建工程 貸：在途物——×材料材料費用的歸集與分配 人工費用的歸集與分配：材料費用的歸集與分配人工費用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成——××產(chǎn)品 借:生產(chǎn)成——××產(chǎn)品制造費——××車間 制造費——××車管理費用 管理費用銷售費用 銷售費用在建工程 在建工程貸：原材——××材料 貸：應(yīng)付職工薪——工資-—職工福利預(yù)提費用的賬務(wù)處理：預(yù)提費用的賬務(wù)處理：（1）本期預(yù)提各項費用時，如預(yù)提修理費、借款利息等： （2）實際支付預(yù)提費用時借：制造費用（管理費用、財務(wù)費用等） 借：預(yù)提費用每月計提折舊時其他費用的賬務(wù)處理:貸：預(yù)提費用 貸:每月計提折舊時其他費用的賬務(wù)處理::借：制造費—××車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額) 借:制造費用（車間使用）管理費用（行政部門用固定資產(chǎn)折舊額） 管理費用（管理部門使用）銷售費用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸:銀行存款分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用:完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用:完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：（1）按分配標(biāo)準(zhǔn)計算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 借：庫存商——X產(chǎn)分配標(biāo):生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等 貸：生產(chǎn)成--X產(chǎn)品(2）分配制造費用會計分錄：營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成—-A產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加會計處理-—B產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅——應(yīng)交營業(yè)稅貸：制造費用-—××車間主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理借:銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品（銷項稅額）(3）預(yù)收貨款銷售商品1）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-—XX公司銷售實現(xiàn)時，即銷售已預(yù)收貨款的商品時：①若夠：期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本:借：預(yù)收賬款——XX期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本:

貸:主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)②若不夠：有兩種做法做法1：借:預(yù)收賬款-—XX公司應(yīng)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—-XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)做法2：借：預(yù)收賬款—-XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應(yīng)收款項.（4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入--X產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)貸：銀行存款計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：其他業(yè)務(wù)收入的核算借:主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸:庫存商品——×產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入的核算

借:營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本的核算貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等其他業(yè)務(wù)成本的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算:借：有關(guān)賬戶貸:營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：有關(guān)賬戶

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借:營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出所得稅的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤所得稅的核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤①計算時：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-—應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借:本年利潤貸：所得稅費用③實際繳納所得稅時：利潤的帳務(wù)處理借：應(yīng)交稅費-—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤的帳務(wù)處理

①若盈利：借:本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤②若虧損：借：利潤分配—-未分配利潤貸:本年利潤如：公積金補虧借:盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧（1)結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入 ①提取法定盈余公積：其他業(yè)務(wù)收入 借：利潤分——提取法定盈余公投資收(凈收益） 貸：盈余公——法定盈余公營業(yè)外收入 ②向投資者分配股利：貸：本年利潤 借：利潤分——應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費用類賬戶： ——轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利借：本年利潤 貸：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本 ①轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借方：管理費用 借：利潤分未分配利潤財務(wù)費用 貸利潤分提取法定盈余公積按順序進(jìn)行利潤分配銷售費用 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利按順序進(jìn)行利潤分配—-轉(zhuǎn)作股本的股利應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理投資收益（凈損失）應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理營業(yè)外支出 借：應(yīng)付賬款庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理所得稅費用 貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理①若盤盈： ②若盤虧：批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損貸：待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后： 批準(zhǔn)后:借：待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損溢 借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入 其他應(yīng)收——XX貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會計處理存貨清查結(jié)果的會計處理①若盤: 借：待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損批準(zhǔn)前： 貸：原材料（庫存商品）借:原材料 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出庫存商品 批準(zhǔn)后：貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借:管理費用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗）批準(zhǔn)后: 其他應(yīng)收——xx（對于屬于由責(zé)任人賠)借：待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損溢 —-xx保險公司（對于屬于自然災(zāi)貸管理費用 造成的損)②若盤虧： 營業(yè)外支出（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理批準(zhǔn)前： 貸:待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損——待處理固定資產(chǎn)損溢 借：營業(yè)外支出累計折舊 貸：待處理財產(chǎn)損——待處理固定資產(chǎn)損貸：固定資產(chǎn)應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理（1）按期估計壞賬損失： （2）確認(rèn)壞賬：借：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款會計公式：基本會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會計等式:資=負(fù)所有者權(quán)+（收入—費用） 資=負(fù)所有者權(quán)利賬戶期末余=賬戶期初余本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生額=權(quán)益賬戶期末余額合計資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=借貸記賬法的試算平衡=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅=銷售額×增值稅稅額 進(jìn)項稅=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅材料采購費用的分配材料采購費用分配=共同性采購費/分配標(biāo)準(zhǔn)合計某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費采購費用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價價稅款總額稅率） 增值稅稅價稅款總額－不含稅價制造費用的分配:制造費用分配率=待分配費用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費用分配率期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費用—期末在產(chǎn)品成本=主營業(yè)務(wù)成本:本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（)發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本–本期發(fā)出存貨成本)商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量-銷售退回-銷售折讓-商業(yè)折扣增值稅銷項稅額 ：增值稅銷項稅=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率基本公式基本公式公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項稅額公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額價稅銷售額=銷售收入+銷售收入*13％農(nóng)業(yè)稅率=銷售收入（1+13％)=銷售收入＊1。13增值稅計算公式銷售貨物的不含稅售價：增值稅計算公式銷售貨物的不含稅售價：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額銷售貨物的不含稅售價=價稅銷售額、銷項稅額/1.13不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項稅額=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅）/13%=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅）*0。13增值稅銷項稅額價稅銷售額=銷售貨物的不含稅售價+應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費：應(yīng)交消費稅=應(yīng)交消費品的銷售額×消費稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加-失+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率==+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤—優(yōu)先股股利-提取的任意盈余公積-普通股股利原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費用實地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實地盤點數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實地盤存數(shù)×單價=+已提未銷數(shù)量—已銷未提數(shù)量=銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=額企業(yè)已付銀行未付款項明細(xì)賬余額計算：應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余)預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳(借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余)應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（)預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋()待攤費用＝待攤費用明細(xì)帳（)＋預(yù)提費用明細(xì)帳（借余預(yù)提費用＝(貸余）＋待攤費用明細(xì)帳（貸余（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路)“未分配利”項=“本年利賬戶余額利潤分" 賬戶余收益性支出按資本性支出處利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理——利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額—本日支出額會計科目：資產(chǎn)類壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準(zhǔn)無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費用主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其用財務(wù)會計報告：根據(jù)總賬余額直接填列工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費其他應(yīng)付賬款、實收資本、資本公積、盈余公積根據(jù)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費用根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列:定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表:報告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式（左右結(jié)構(gòu)）在我國,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式利潤表內(nèi)容表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表:單步式和多步式在我國,利潤表一般采用多步式一、會計等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所以者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)=負(fù)債+所以者權(quán)益+利益（虧損)全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計期初在產(chǎn)品成本=本月生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本或本月完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本二、會計賬戶：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額1、個別計價法2、先進(jìn)先出法3、月末一次加權(quán)平均法本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本加權(quán)平均單價＝實際成本÷存貨數(shù)量4、移動加權(quán)平均法存貨單位成本＝(原有庫存存貨的實際成本＋本次進(jìn)貨的實際成本）÷(原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本四、發(fā)出材料成本差異率：本期材料成本差異率=（結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷（本+本期驗收入庫材料的計劃成本）期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率五、銷售商品的核算:1、毛利率法:=（銷售毛利÷銷售凈額）×100%銷售成本=銷售凈額—銷售毛利