批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)

財務(wù)狀況講解

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)

財務(wù)狀況講解

1內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。二、年末資產(chǎn)負(fù)債。三、損益及分配。四、工資、福利費(fèi)、增值稅

內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。2填報范圍和要求全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報批發(fā)和零售業(yè)財務(wù)狀況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。

填報范圍和要求3

所有法人單位在填報財務(wù)表時，表中的數(shù)據(jù)必須同時包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動單位業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的數(shù)據(jù)。

4

期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列。

5

資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是時點數(shù)，反映期末余額數(shù)。

6資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)主流動長期固定無形其他7負(fù)債主要包括流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債主要包括流動負(fù)債長期負(fù)債8

2）年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會計帳中對應(yīng)科目、各月余額計算填列。

9其他需要說明的問題

為了便于企業(yè)填報統(tǒng)計局的財務(wù)表，我們在表和指標(biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱的指標(biāo)和執(zhí)行不同會計制度企業(yè)如何填報指標(biāo)。其他需要說明的問題10需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：

應(yīng)收賬款（凈額）（014）：

該指標(biāo)新舊會計制度中名稱相同，但含義不同。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：11

舊會計制度的“應(yīng)收賬款”，沒有扣除計提的“壞賬準(zhǔn)備”金，不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后填列；

12

而新的會計制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件13

本年折舊(023)：

指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。該指標(biāo)在新舊會計制度中包括在不同的會計報表中。本年折舊(023)：14舊的會計制度根據(jù)《財務(wù)狀況變動表》中“固定資產(chǎn)折舊”項填列。新的會計制度根據(jù)《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表》的“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填列舊的會計制度根據(jù)《財務(wù)狀況變動表》中“固定資產(chǎn)折舊”15主要平衡關(guān)系：

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件16所有者權(quán)益主要包括實收資本資本公積盈余公積未分配利潤等所有者實收資本盈余未分配17

3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤形成及利潤分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、成本費(fèi)用明細(xì)帳、會計科目明細(xì)帳、會計決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實際數(shù)。3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費(fèi)18

需強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)排污費(fèi)（061）：

這里排污費(fèi)是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

19利息支出（凈額）指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間利息支出扣除利息收入后的凈額企業(yè)沒有利息支出這一項時，當(dāng)零處理例：利息支出為2千元，利息收入為1千元利息支出（凈額）=2-1=1千元例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元利息支出（凈額）=0-1=-1千元批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件20：

勞動、失業(yè)保險費(fèi)（073）：不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險是單獨(dú)一個指標(biāo)。：21養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)（74）：不包括企業(yè)為職工上的工傷保險等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險費(fèi)。因為，表中已經(jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)”指標(biāo)，避免重復(fù)。

養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)（74）：22主要的平衡關(guān)系是：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)費(fèi)用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主要的平衡關(guān)系是：23主要的平衡關(guān)系是：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－營業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用主要的平衡關(guān)系是：24三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法１、由于新舊會計制度不同，“主營業(yè)務(wù)利潤”含義不同，舊的會計制度扣除營業(yè)費(fèi)用，而新的會計制度包含營業(yè)費(fèi)用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費(fèi)用的“主營業(yè)務(wù)利潤”。三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法25即：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)費(fèi)用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

注意：不能直接從會計表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報。

即：26

4）工資、福利、增值稅等主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因經(jīng)營活動而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會計科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。4）工資、福利、增值稅等27需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：

本年應(yīng)付工資總額(076)：會計制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計該科目，而是在管理費(fèi)、制造費(fèi)、營業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：本年應(yīng)付工資總額(076)：28

如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。本指標(biāo)要大于零。本指標(biāo)要大于零。29

本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：目前有的企業(yè)計提福利費(fèi)，計入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接在有關(guān)費(fèi)用中直接列支,這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析摘取。本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：30

另外，應(yīng)付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎金、福利費(fèi)。

31

本年應(yīng)交增值稅(080)：指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會計帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報表中應(yīng)繳增值稅。因為余額數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。

本年應(yīng)交增值稅(080)：32計算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項計算。計算公式為：33應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項目行次

本月數(shù)

本年累計數(shù)

一、應(yīng)交增值稅1、年初未抵扣數(shù)（以“－”號填列）2、銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅3、進(jìn)項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項目行次本月數(shù)34

對于財務(wù)上實際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實施集中管理方的法人單位對不能單獨(dú)進(jìn)行財務(wù)核算的被管理方的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后，統(tǒng)一填報財務(wù)表。被管理方的財務(wù)表指標(biāo)數(shù)據(jù)可以為“0”，但雙方必須附加對方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)名稱等情況說明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。對于財務(wù)上實際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實35

在基本單位101表中12欄即；營業(yè)狀態(tài)填“1、營業(yè)‘的企業(yè)或單位，必須填報財務(wù)103表。但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)不填財務(wù)表。

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件36

當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：1）由企業(yè)原主管單位負(fù)責(zé)填報。2）如果企業(yè)沒有主管單位，又無法落實其他填報人的可以免填；當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：373）對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個法人單位處理，填報財務(wù)表；如果僅符合產(chǎn)業(yè)活動單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動單位處理，不填財務(wù)表；4）如果獨(dú)立核算和產(chǎn)業(yè)活動單位條件均不具備，也不填財務(wù)表。

3）對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一38

在普查范圍內(nèi)的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫相關(guān)后續(xù)表的內(nèi)容，都必須向普查機(jī)構(gòu)報送相關(guān)的報表。上報普查表的數(shù)據(jù)指標(biāo)可以為空項，但必須填寫報表的表頭及表尾的相關(guān)內(nèi)容，并加蓋單位公章，以表示該單位參加了經(jīng)濟(jì)普查的調(diào)查活動并上報了報表。在普查范圍內(nèi)的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫39有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務(wù)采用的匯率折算人民幣。有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務(wù)采用的匯率折算人民幣40

結(jié)束,謝謝!批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件41批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)

財務(wù)狀況講解

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)

財務(wù)狀況講解

42內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。二、年末資產(chǎn)負(fù)債。三、損益及分配。四、工資、福利費(fèi)、增值稅

內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。43填報范圍和要求全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報批發(fā)和零售業(yè)財務(wù)狀況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。

填報范圍和要求44

所有法人單位在填報財務(wù)表時，表中的數(shù)據(jù)必須同時包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動單位業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的數(shù)據(jù)。

45

期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列。

46

資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是時點數(shù)，反映期末余額數(shù)。

47資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)主流動長期固定無形其他48負(fù)債主要包括流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債主要包括流動負(fù)債長期負(fù)債49

2）年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會計帳中對應(yīng)科目、各月余額計算填列。

50其他需要說明的問題

為了便于企業(yè)填報統(tǒng)計局的財務(wù)表，我們在表和指標(biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱的指標(biāo)和執(zhí)行不同會計制度企業(yè)如何填報指標(biāo)。其他需要說明的問題51需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：

應(yīng)收賬款（凈額）（014）：

該指標(biāo)新舊會計制度中名稱相同，但含義不同。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：52

舊會計制度的“應(yīng)收賬款”，沒有扣除計提的“壞賬準(zhǔn)備”金，不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后填列；

53

而新的會計制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件54

本年折舊(023)：

指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。該指標(biāo)在新舊會計制度中包括在不同的會計報表中。本年折舊(023)：55舊的會計制度根據(jù)《財務(wù)狀況變動表》中“固定資產(chǎn)折舊”項填列。新的會計制度根據(jù)《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表》的“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填列舊的會計制度根據(jù)《財務(wù)狀況變動表》中“固定資產(chǎn)折舊”56主要平衡關(guān)系：

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件57所有者權(quán)益主要包括實收資本資本公積盈余公積未分配利潤等所有者實收資本盈余未分配58

3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤形成及利潤分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、成本費(fèi)用明細(xì)帳、會計科目明細(xì)帳、會計決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實際數(shù)。3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費(fèi)59

需強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)排污費(fèi)（061）：

這里排污費(fèi)是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

60利息支出（凈額）指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間利息支出扣除利息收入后的凈額企業(yè)沒有利息支出這一項時，當(dāng)零處理例：利息支出為2千元，利息收入為1千元利息支出（凈額）=2-1=1千元例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元利息支出（凈額）=0-1=-1千元批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解(-41)課件61：

勞動、失業(yè)保險費(fèi)（073）：不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險是單獨(dú)一個指標(biāo)。：62養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)（74）：不包括企業(yè)為職工上的工傷保險等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險費(fèi)。因為，表中已經(jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)”指標(biāo)，避免重復(fù)。

養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費(fèi)（74）：63主要的平衡關(guān)系是：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)費(fèi)用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主要的平衡關(guān)系是：64主要的平衡關(guān)系是：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－營業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用主要的平衡關(guān)系是：65三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法１、由于新舊會計制度不同，“主營業(yè)務(wù)利潤”含義不同，舊的會計制度扣除營業(yè)費(fèi)用，而新的會計制度包含營業(yè)費(fèi)用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費(fèi)用的“主營業(yè)務(wù)利潤”。三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法66即：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)費(fèi)用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

注意：不能直接從會計表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報。

即：67

4）工資、福利、增值稅等主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因經(jīng)營活動而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會計科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。4）工資、福利、增值稅等68需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：

本年應(yīng)付工資總額(076)：會計制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計該科目，而是在管理費(fèi)、制造費(fèi)、營業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：本年應(yīng)付工資總額(076)：69

如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。本指標(biāo)要大于零。本指標(biāo)要大于零。70

本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：目前有的企業(yè)計提福利費(fèi)，計入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接在有關(guān)費(fèi)用中直接列支,這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析摘取。本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)：71

另外，應(yīng)付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎金、福利費(fèi)。

72

本年應(yīng)交增值稅(080)：指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會計帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報表中應(yīng)繳增值稅。因為余額數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。

本年應(yīng)交增值稅(080)：73計算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項計算。計算公式為：74應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項目行次

本月數(shù)

本年累計數(shù)

一、應(yīng)交增值稅1、年初未抵扣數(shù)（以“－”號填列）2、銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅3、進(jìn)項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交增值稅