國家級會計MBA-免費超詳盡

會計的基本本方法和程程序目的與要求求:本章主要要介紹會計計核算所使使用的方法法和程序，，要求掌握握賬戶設(shè)置置、復(fù)式記記賬、填制制和審核憑憑證、登記記帳簿等專專門方法，，以及會計計工作的一一般程序和和步驟。重點和難點點:借貸復(fù)式式記賬法。。主要內(nèi)容:第一節(jié)會會計帳戶第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)會計計憑證第四節(jié)會計計帳簿第五節(jié)會計計循環(huán)會計核算的的專門方法法1.填制和和審核會計計憑證2.設(shè)置和和運用帳戶戶3.復(fù)式記記賬4.設(shè)置和和登記賬簿簿5.成本計計算6.財產(chǎn)清清查7.編制會會計報表第一節(jié)會會計帳戶一、會計要要素的再分分類———會計科目目二、會計帳帳戶三、明細(xì)分分類帳戶及及其設(shè)置一、會計要要素的再分分類———會計科目目（一）會計計科目的意意義會計科目是是對會計要要求所包括括的項目按按經(jīng)濟內(nèi)容容所作的歸歸類。它是是設(shè)置帳戶戶的直接依依據(jù)。會計科目作作為一個體體系包括科科目內(nèi)容和和科目級次次。科目的內(nèi)容容，是按會會計要素的的性質(zhì)和宏宏觀、微觀觀經(jīng)濟管理理的需要進進行分類，，它規(guī)范了了會計科目目的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容和使用用方法，反反映了科目目之間的橫橫向聯(lián)系?？瓶颇康募壖壌问菚嬘嬁颇績?nèi)部部的縱向聯(lián)聯(lián)系，它是是為滿足會計信信息用戶對對會計信息詳詳細(xì)程度的的要求而設(shè)設(shè)立A材料主要原料及及材料B材料原材料燃燃料C材料一級科目二二級科科目明明細(xì)細(xì)科目（總帳科目目）（（子目））（（細(xì)目））（二）設(shè)置置會計科目目的原則會計科目是是對會計要要素所包括括的項目按按經(jīng)濟內(nèi)容容所作的歸歸類。為了了對會計要要素進行分分類核算，，原則上有有一類會計計要素，就就應(yīng)設(shè)置一一類會計科科目，有一一個會計要要素的具體體項目，就就應(yīng)設(shè)置一一個會計科科目。二、會計帳帳戶（一）會計計帳戶的意意義會計帳戶是是依據(jù)會計計科目設(shè)置置，對會計計要素的具具體類別，，分類進行行核算和監(jiān)監(jiān)督，提供供動態(tài)和靜靜態(tài)指標(biāo)的的工具。會計科目是是設(shè)置會計計帳戶的依依據(jù)。會計計科目和會會計帳戶既既有聯(lián)系又又有區(qū)別。。會計科目的的設(shè)置將會會計要素所所反映的經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容進進行了歸類類。但是，，如何將經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所所引起的會會計要素的的各個具體體類別的變變化連續(xù)不不斷地記錄錄下來，并并集中反映映它們在一一定時期內(nèi)內(nèi)的變動情情況及其結(jié)結(jié)果，這就就必須借于于會計帳戶戶。設(shè)置和運用用帳戶是會會計核算的的一個專門門方法。在在會計實務(wù)務(wù)中會計科科目和會計計帳戶未嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分，，往往是互互相通用。。（二）會會計帳戶戶的結(jié)構(gòu)和和使用方法法1．帳戶的的結(jié)構(gòu)帳戶的基本本結(jié)構(gòu)是由由會計要素素的數(shù)量變變化決定的的。它包括括:（1）帳戶戶的名稱（2）借方方和貸方兩兩個部位。。各類帳戶由由于性質(zhì)不不同，借方方、貸方所所登記的內(nèi)內(nèi)容和期末末余額的方方向也不同同左方名稱右方借方名稱貸方2．帳戶的的分類資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益所有者借方資產(chǎn)貸方借借方負(fù)債貸方借借方權(quán)益貸方＜＜＋＋＋－－－﹥借資資產(chǎn)產(chǎn)帳戶貸貸借借負(fù)負(fù)債及所所有者權(quán)益益貸貸期初初余余額額期期初初余余額額本期期增增加加額額本本期期減減少少額額本本期期減減少少額額本本期期增增加加額額期末末余余額額期期末末余余額額[例例1]某企企業(yè)業(yè)1/1庫庫存存材材料料10萬萬元元；；1/5購購入入5萬萬元元；；1/10生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用2萬萬元元；；1/25生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用8萬萬元元。。借方方原原材材料料貸貸方方1/110萬萬1/5購購入入5萬萬1/10領(lǐng)領(lǐng)用用2萬萬1/25領(lǐng)領(lǐng)用用8萬萬本期期發(fā)發(fā)生生額額：：5萬萬本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：10萬萬期末末余余額額：：5萬萬[例例2]企業(yè)業(yè)1/1欠欠銀銀行行貸貸款款50萬萬元元；；1/10償償還還貸貸款款20萬萬元元；；1/20以以償償還還貸貸款款10萬萬元元；；1/30借借入入15萬萬元元。。借方方短短期期借借款款貸貸方方1/150萬萬1/10償償還還20萬萬1/30借借入入15萬萬1/20償償還還10萬萬本期期發(fā)發(fā)生生額額：：30萬萬本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：15萬萬期末末余余額額：：35萬萬[例例3]企企業(yè)業(yè)1/1實實收收資資本本100萬萬元元；；1/8收收到到A企企業(yè)業(yè)投投入入50萬萬元元；；1/30B企企業(yè)業(yè)撤撤走走資資本本30萬萬元元。。借方方實實收收資資本本貸貸方方1/1100萬萬1/30撤撤走走20萬萬1/8收收到到50萬萬本期期發(fā)發(fā)生生額額：：20萬萬本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：50萬萬期末末余余額額：：130萬萬3．．發(fā)發(fā)生生額額、、結(jié)結(jié)余余額額及及其其使使用用方方法法“本本期期發(fā)發(fā)生生額額””是是指指帳帳戶戶的的借借方方（（或或貸貸方方））在在一一定定時時期期所所登登記記的的金金額額合合計計，，簡簡稱稱““發(fā)發(fā)生生額額””。。發(fā)發(fā)生生額額按按其其性性質(zhì)質(zhì)分分為為借借方方發(fā)發(fā)生生額額和和貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額，，它它們們揭揭示示了了各各個個類類別別變變動動的的過過程程，，提提供供了了一一定定時時期期會會計計要要素素的的增增、、減減變變動動的的動動態(tài)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)。?！敖Y(jié)結(jié)余余額額””是是指指帳帳戶戶借借方方與與貸貸方方總總計計的的差差額額，，簡簡稱稱““余余額額””。。帳帳戶戶結(jié)結(jié)余余額額所所提提供供的的是是某某一一時時點點會會計計要要素素增增減減變變動動的的結(jié)結(jié)果果，，即即各各個個類類別別的的靜靜態(tài)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)。。結(jié)結(jié)余余額額具具有有以以下下特特點點：：第一一、、帳帳戶戶的的結(jié)結(jié)余余額額從從時時間間上上可可分分為為““期期初初結(jié)結(jié)余余額額””和和““期期末末結(jié)結(jié)余余額額””。。上上期期的的““期期末末余余額額””即即是是本本期期的的““期期初初余余額額””。。它們們從從不不同同的的時時點點上上反反映映同同一一數(shù)數(shù)額額，，體體現(xiàn)現(xiàn)了了會會計計核核算算的的連連續(xù)續(xù)性性。。第二二、、帳帳戶戶的的結(jié)結(jié)余余額額，，從從性性質(zhì)質(zhì)上上可可分分為為““借借方方結(jié)結(jié)余余額額““和和””貸貸方方結(jié)結(jié)余余額額““。。在在一一個個帳帳戶戶中中，，當(dāng)當(dāng)借借方方金金額額總總計計大大于于貸貸方方金金額額總總計計時時其其差差額額稱稱為為””借借方方結(jié)結(jié)余余額額““，，由由于于資資產(chǎn)產(chǎn)類類帳帳戶戶的的余余額額一一般般在在借借方方，，所所以以又又稱稱““借借方方余余額額””帳帳戶戶。。相相反反，，在在一一個個帳戶戶中中，，當(dāng)當(dāng)貸貸方方金金額額總總計計大大于于借借方方金金額額總總計計時時，，其其差差額額稱稱為為““貸貸方方余余額額””。。由由于于負(fù)負(fù)債債類類和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類帳帳戶戶的的余余額額一一般般在在貸貸方方，，所所以以又又稱稱為為““貸貸方方余余額額””帳帳戶戶。。計算算期期末末余余額額的的基基本本公公式式如如下下：：期末末余余額額=期期初初余余額額+本本期期增增加加數(shù)數(shù)額額——本本期期減減少少數(shù)數(shù)額額根據(jù)據(jù)這這個個基基本本公公式式，，結(jié)結(jié)合合不不同同性性質(zhì)質(zhì)帳帳戶戶的的特特點點，，其其期期末末余余額額的的計計算算公公式式可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化為為：：（1））資資產(chǎn)產(chǎn)類類帳帳戶戶：：期末末借借方方余余額額=期期初初借借方方余余額額+本本期期借借方方發(fā)發(fā)生生額額——本本期期貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額（2））負(fù)負(fù)債債和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類帳帳戶戶：：期末末貸貸方方余余額額=期期初初貸貸方方余余額額+本本期期貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額——本本期期借借方方發(fā)發(fā)生生額額4．．動動態(tài)態(tài)類類帳帳戶戶的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)及及其其使使用用方方法法借方收入貸方借借方費用貸方借借方利潤貸方-++--+三、明細(xì)分類類帳戶及其設(shè)設(shè)置(一)總分類類帳戶和明細(xì)細(xì)分類帳戶的的關(guān)系會計帳戶按其其提供指標(biāo)的的詳略，可以以分為總帳和和明細(xì)帳。?？値な且罁?jù)一一級會計科目目設(shè)置，提供供會計要素增增減變動的總總括指標(biāo)。明細(xì)帳是依據(jù)據(jù)明細(xì)科目設(shè)設(shè)置，提供會會計要素增減減變動的詳細(xì)細(xì)具體指標(biāo)。。(二)二級級帳戶及其設(shè)設(shè)置二級帳戶:介介于總帳和明明細(xì)帳之間的的帳戶第二節(jié)復(fù)式式記帳法一、記帳方方法二、借貸復(fù)復(fù)式記帳法三、借貸記帳法的的運用一、記帳方法法（一）單式記帳法單式記帳法是是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)引起的變化化，只在一個個帳戶中進行行記錄的一種種方法。它它是一種比比較簡單的、、不完整的記記帳方法。在在單式記帳法法下，帳戶的的設(shè)置是不完完整的，一般般只對貨幣資資金的收付、、債權(quán)債務(wù)的的結(jié)算在有關(guān)關(guān)帳戶中進行行登記，并且且只在一個帳帳戶中進行單單方面的記錄錄，帳戶之間間的記錄沒有有聯(lián)系，也沒沒有相互平衡衡關(guān)系。（二）復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法是是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)引起的變化化，按相等的的金額在兩個個或兩個以上上的帳戶中，，全面地、相相互聯(lián)系地記記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的一種方法法。復(fù)式記帳帳法較單式記記帳法的三大大優(yōu)點是：（（1）在復(fù)式式記帳法下，，對所有的會會計要素都要要設(shè)置帳戶，，以全面反映映會計對象。。（2）對發(fā)發(fā)生的每項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都都要在其所涉涉及的相互關(guān)關(guān)聯(lián)的兩個或或兩個以上的的帳戶中進行行登記，全面面反映會計要要素的變動。。（3）對每每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)所涉及的具具有相互聯(lián)系系的兩個或兩兩個以上帳戶戶中，所登記記的金額相等等，根據(jù)各類類帳戶之間的的平衡關(guān)系，，可以檢查帳帳戶記錄的正正確性。單式記帳法復(fù)復(fù)式記帳法帳戶設(shè)置主主要要帳戶所所有會會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)只只記錄錄主要全全面記錄生是否記錄方方面面如何記錄互互不聯(lián)系系相相互聯(lián)系二、借貸復(fù)式式記帳法借貸記帳法是是以會計等式式為依據(jù)，以以“借”、““貸”為記帳帳符號，采用用“有借必有有貸、借貨必必相等”的記記帳規(guī)則，在在兩個或兩個個以上的帳戶戶中用相等的的金額，全面面地、相互聯(lián)聯(lián)系地記錄經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一一種方法。借借貸記帳法的的基本原理，，包括理論依依據(jù)、記帳符符號、帳戶分分類和結(jié)構(gòu)、、記帳規(guī)則和和平帳公式等等五個方面的的內(nèi)容。現(xiàn)分分述如下：（一）理論依依據(jù)借貸記帳法是是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有有者權(quán)益”這這一會計等式式作為建立其其方法的理論論基礎(chǔ)。如前前所述，企業(yè)業(yè)要進行產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動，首首先必須擁有有一定數(shù)量的的資產(chǎn)，這些些資產(chǎn)的來源源有兩條渠道道，其一由債債權(quán)人提供，，其二由所有有者提供，前前者稱為負(fù)債債，后者稱為為所有者權(quán)益益，兩者之和和必然等于資資產(chǎn)總額。企企業(yè)會計要素素的變動，必必然導(dǎo)致會計計等式雙方或或任何一方的的雙重影響。。但不論怎樣樣變動都不影影響等式的平平衡關(guān)系。因因此，當(dāng)每一一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)引起的會計計要素變動時時，均應(yīng)根據(jù)據(jù)會計等式的的要求來進行行帳務(wù)處理，，并檢查帳戶戶記錄的正確確性。（二）記帳符符號記帳符號是經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄錄入帳方向的的標(biāo)志。在借借貸記帳法下下，以“借””和“貸”作作為記帳符號號。1．“借、貸貸”的最初含含義“借”、“貸貸”二字最初初是有其特殊殊含義的。早早在13世紀(jì)紀(jì)，意大利經(jīng)經(jīng)營錢莊的業(yè)業(yè)主在辦理借借貸業(yè)務(wù)時，，為了便于記記錄借出與貸貸出款項，對對于收進的存存款記在貸主主的名下，““貸”方，表表示是一筆債債務(wù)，對于借借出的款項記記在借主名下下，“借”方方表示一筆債債權(quán)。歸還時時記入各自相相反的方向。。2．“借、貸貸”向記帳符符號的轉(zhuǎn)化隨著商品經(jīng)濟濟的發(fā)展，經(jīng)經(jīng)濟活動日益益復(fù)雜，記帳帳對象除債權(quán)權(quán)、債務(wù)外，，還涉及到現(xiàn)現(xiàn)金、商品、、以及銷售盈盈虧的計算等等，因此，在在會計帳戶中中需要用兩個個固定的字來來標(biāo)明記帳的的方向，以記記錄會計對象象的變化。由由于債權(quán)、債債務(wù)使用“借借”、“貸””二字記錄，，因此人們?nèi)匀匝赜谩敖琛薄?、“貸”二二字來標(biāo)明左左右兩個方向向。顯然，““借”、“貸貸”二字已由由單純地表示示債權(quán)、債務(wù)務(wù)關(guān)系演變成成了專門的記記帳符號。由由于借貸記帳法在在國際上的廣廣泛流行，借借（Debit簡寫為Dr.）和貸貸（Credit簡寫為為Cr.），，兩字已成為為通用的國際際商業(yè)語言。。3．“借、貸貸”是一對復(fù)復(fù)式符號在借貸記帳法法下，“借””、“貸”符符號記錄的內(nèi)內(nèi)容如下:借方貸方1、資產(chǎn)增加加1、、資產(chǎn)減少2、負(fù)債減少2、負(fù)債增增加3、所有者者權(quán)益減少3、所有有者權(quán)益增加加4、收入減少或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)4、、收入增加5、費用增加5、費用減減少或結(jié)轉(zhuǎn)6、利潤減少6、利潤增加加余額：資產(chǎn)（（費用）余余額：負(fù)債、、所有者權(quán)益益（收入、利潤潤）（三）帳戶的的分類和結(jié)構(gòu)構(gòu)在借貸記帳法法下，會計帳帳戶的分類與與會計要素的的分類基本一一致，即分為為資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益、收入、、費用和利潤潤等六類基本本帳戶。各類類帳戶由于性性質(zhì)不同，借借、貸記錄的的內(nèi)容也有區(qū)區(qū)別。資產(chǎn)、、費用類帳戶戶借方記錄增增加，貸方記記錄減少，余余額在借方；；負(fù)債、所有有者權(quán)益、收收入類帳戶恰恰恰相反，貸貸方記錄增加加，借方記錄錄減少，余額額在貸方。（四）記帳規(guī)規(guī)則在借貸記帳法法下，對每筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的處理都必須須以相等的金金額，在借貸貸雙方的兩個個或兩個以上上的帳戶中進進行記錄，即即在一個帳戶戶（或一個以以上）中記入入借方，同時時必須在另一一個帳戶（或或一個以上））中記入貸方方，雙方金額額相等?！坝杏薪璞赜匈J、、借貸必相等等”這就是借借貸記帳法的的記帳規(guī)則。。1．經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的的類型型企業(yè)在在開展展經(jīng)營營活動動中，，必然然發(fā)生生大量量的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)。。這些些經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)無論論怎么么變化化，都都必須須符合合“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”這這一會會計等等式的的要求求，因因而其其變化化結(jié)果果，對對資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益會會計要要素的的影響響，可可以概概括為為以下下幾種種類型型：Ⅰ、會會計等等式兩兩邊的的有關(guān)關(guān)項目目同時時增加加一個個等量量Ⅱ、會會計等等式兩兩邊的的有關(guān)關(guān)項目目同時時減少少一個個等量量Ⅲ、會會計等等到左左邊的的有關(guān)關(guān)項目目發(fā)生生此增增彼減減的變變化Ⅳ、會會計等等式右右邊的的有關(guān)關(guān)項目目發(fā)生生此增增彼減減的變變化資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益Ⅰ++（或））++Ⅱ--（或））--Ⅲ+-+-+--+Ⅳ+-經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1Ⅰ23Ⅱ45Ⅲ6Ⅳ789增加增加減少減少增加.減少增加減少增加.減少減少增加增加減少增加.減少增加.減少經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)變變化的的9種種類型型等式雙雙方同同增等式雙雙方同減減等式左左方此此增彼彼減等式右右方此此增彼彼減從上述述四種種類型型可以以看出出：（（1））當(dāng)ⅠⅠ、ⅡⅡ兩種種類型型的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)涉涉及到到等式式兩邊邊有關(guān)關(guān)要素素同時時發(fā)生生增加加或減減少的的變化化時，，“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”總總額變變動，，但等等式兩兩邊的的值仍仍然相相等。。（2）ⅢⅢ、ⅣⅣ兩種種類型型的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)只只涉及及等式式左邊邊或等等式右右邊項項目時時，引引起同同一會會計要要素內(nèi)內(nèi)部項項目的的相互互轉(zhuǎn)化化，或或負(fù)債債和所所有者者這兩兩個要要素之之間此此增彼彼減的的變化化?！啊百Y產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)權(quán)益””總額額不變變。2.記帳規(guī)規(guī)則通過圖圖表，，我們們可以以看出出：（1））任何一一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，，必須須在兩兩個或或兩個個以上上的帳帳戶中中同時時作出出兩種種記錄錄：一一是在在一個個（或或一個個以上上）帳帳戶的的借方方記錄錄，二二是在在另一一個（（或一一個以以上））帳戶戶的貸貸方記記錄。。（2））任何一一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，，記入入借方方帳戶戶的金金額和和記入入貸方方帳戶戶的金金額總總是相相等的的。由此可可見，，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的的變化化是有有規(guī)律律的，，記錄錄這種種變化化的借借貸記記帳法法也有有其規(guī)規(guī)律。。“有有借必必有貸貸，借借貸必必相等等”，，既如如實地地反映映了經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的的變化化，又又符合合“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”的的要求求。（五））試算平平衡試算平平衡就就是根根據(jù)復(fù)復(fù)式記記帳的的基本本原理理，檢檢查和和驗證證帳戶戶記錄錄是否否正確確。按按照借借貸記記帳法法的基基本原原理，，在有有關(guān)帳帳戶中中記錄錄的結(jié)結(jié)果必必然出出現(xiàn)下下面兩兩組平平衡公公式：：1、發(fā)發(fā)生額額平衡衡公式式∑帳帳戶借借方發(fā)發(fā)生額額=∑∑帳帳戶戶貸方方發(fā)生生額2余額額平衡衡公式式∑帳戶戶借方方余額額=∑∑帳帳戶貸貸方余余額三、借貸記記帳法法的運運用（一））會計計分錄錄的意意義會計分分錄是是指按按照復(fù)復(fù)式記記帳法法的要要求，，對每每筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)集集中、、簡明明、完完整地地指明明應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸帳帳戶的的名稱稱、方方向和和金額額的一一種記記錄。。一般可可按以以下幾幾個步步驟進進行會會計分分錄的的編制制：（1））分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容，，確定定哪些些會計計要素素發(fā)生生了變變化；；（2））根據(jù)已已變化化的會會計要要素，，確定定應(yīng)使使用的的帳戶戶名稱稱；（3））根據(jù)帳帳戶經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容的的變化化，確確定記記帳符符號；；（4））按照一一筆業(yè)業(yè)務(wù)一一個分分錄；；借上上貸下下各寫寫一行行；金金額相相等、、彼此此錯開開的書書寫要要求，，寫出出會計計分錄錄；（5））按照記記帳規(guī)規(guī)則檢檢查借借貸雙雙方帳帳戶及及其金金額是是否正正確；；[例1]收收到投投資人人投入入的貨貨幣資資金50000元。。借：銀銀行存存款50000貸：實實收資資本50000[例2]從從銀行行取得得短期期借款款100000元，，已存存入銀銀行。。借：銀銀行存存款100000貸：短短期借借款100000[例3]從從銀行行提現(xiàn)現(xiàn)金2000元元備用用。借：現(xiàn)現(xiàn)金2000貸：銀銀行存存款2000[例4]購購進材材料一一批，，價值值60000元元，以以銀行行存款款30000元元支付付部份份貨款款，余余款暫暫欠。。借：原原材料料60000貸：應(yīng)應(yīng)付付帳款款30000銀行存存款30000[例5]收收到M公司司上月月所欠欠貨款款41500元元，其其中銀銀行存存款41000元，，現(xiàn)金金500元元。借：銀銀行存存款41000現(xiàn)金500貸：應(yīng)應(yīng)收帳帳款41500由以上上五筆筆會計計分錄錄，我我們可可以看看出，，每筆筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)的記記錄，，都要要涉及及“借借方””與““貸方方”有有關(guān)帳帳戶。。或者者是幾幾個帳帳戶的的借方方與另另一個個帳戶戶的貸貸方相相互對對應(yīng)，，或者者是一一個（（或幾幾個））帳戶戶的借借方與與幾個個帳戶戶（或或一個個）的的貸方方相互互對應(yīng)應(yīng)，帳帳戶之之間的的這種種應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸的的相互互關(guān)系系，稱稱為帳帳戶的的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系系。在在同一一會計計分錄錄中，，具有有這種種內(nèi)在在聯(lián)系系的帳帳戶叫叫作對對應(yīng)帳帳戶。。通過帳帳戶的的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系系，可可以明明確地地判斷斷經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)的來來龍去去脈和和起因因結(jié)果果，有有利于于了解解經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)的活活動的的全貌貌及其其合法法性。。（二））會計計分錄錄的種種類簡單分分錄：：由兩個個帳戶戶（即即一個個借方方帳戶戶和一一個貸貸方方帳戶戶）組組成的的會計計分錄錄。復(fù)合會會計分分錄：：由三三個或或三個個以上上的帳帳戶組組成的的會計計分錄錄。一借借多多貸貸多借借一一貸貸多借借多多貸貸(三三)對對應(yīng)應(yīng)帳帳戶戶利用用不不同同帳帳戶戶反反映映同同一一經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)后后,在在相相關(guān)關(guān)帳帳戶戶中中必必然然存存在在內(nèi)內(nèi)在在聯(lián)聯(lián)系系,即即帳帳戶戶對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系.帳戶戶對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系是是采采用用復(fù)復(fù)式式記記帳帳記記錄錄每每筆筆經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以后后,由由相相互互關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)的的帳帳戶戶產(chǎn)產(chǎn)生生的的應(yīng)應(yīng)借借、、應(yīng)應(yīng)貸貸關(guān)關(guān)系系發(fā)生對應(yīng)應(yīng)關(guān)系的的帳戶,互稱對對應(yīng)帳戶戶.同一方向向的帳戶戶不構(gòu)成成對應(yīng)關(guān)關(guān)系,也也不是相相互的對對應(yīng)關(guān)系系.課堂練習(xí)習(xí)：根據(jù)據(jù)下列經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)編制會會計分錄錄1．以銀銀行存款款2000元支支付商標(biāo)標(biāo)注冊費費。2．甲經(jīng)經(jīng)理出差差借支差差旅費1000元，出出納開出出現(xiàn)金支支票付訖訖。3．購進進材料一一批，價價值5000元元，貨款款未付。。4．從銀銀行取得得短期借借款10萬元，，已存入入銀行。。5．以銀銀行存款款2萬元元，購進進甲材料料。6．收到到M單位位上月所所欠貨款款10萬萬元，已已存入銀銀行。7．以銀銀行存款款5萬元元，償還還所欠Y公司上上月的材材料款。。8．以銀銀行存款款10萬萬元購進進機床一一臺。9．乙經(jīng)經(jīng)理出差差借差旅旅費5000元元，以現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖。10．．從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金1000元元備用。。第三節(jié)會會計憑證證一、會計計憑證的的意義和和種類二、原始憑證證的填制制和審核核三、記帳帳憑證的填填制和審審核一、會會計憑證證的意義義和種類類（一）會會計憑憑證的意意義會計憑證證是初步步歸類記記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)、、明確確經(jīng)濟責(zé)責(zé)任，并并憑以記記帳的書書面證明明文件。。填制或或取得會會計憑證證是會計計工作的的初始階階段（二）憑憑證的種種類外來按來源自制一一次憑憑證原始憑證證按按填制手手續(xù)和方方法累計憑證證單項原始始憑證按反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)量量匯總原始始憑證通用憑證證記賬憑證證收收款憑證證專用憑證證付付款款憑證轉(zhuǎn)帳憑證證基本類別別按按填制制手續(xù)分分類其他分類類原始憑證證一次性原原始憑證證：在一項或或同類若若干項按來源：：初步記載載經(jīng)濟業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生時一次次編制完完成外來憑證證務(wù)、明確確經(jīng)濟責(zé)責(zé)累計性原原始憑證證：在一定時時期內(nèi)連連續(xù)記任、具有有法律效效錄同類業(yè)業(yè)務(wù)，期期末以累累計數(shù)為為記賬依依據(jù)自自制憑憑證力、作為為記賬原原按反映數(shù)數(shù)量始依據(jù)的的證明文文件單項:按每項項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)編制的憑憑證記賬憑證證按內(nèi)容：：匯總:按同類原始憑憑證匯總總編制的的憑證由會計人人員根據(jù)據(jù)通用格式式原始憑證證等資料料專用格式式收收款款憑證會計分錄錄、作為為付款憑證證記賬直接接依據(jù)的的轉(zhuǎn)帳憑證證會計憑證證二、原始憑證證的填制制和審核核（一）原原始憑憑證的基基本內(nèi)容容什么單位位或個人人時間經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容經(jīng)手人填制單位位接受單位位年月日定性：憑證名稱稱、摘要、數(shù)數(shù)量、單價、金金額誰經(jīng)辦（二）原始憑證證的填制制1．依據(jù)一一次性性憑證按按經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的實際際情況逐逐項填寫寫累累計性性憑證匯匯總性憑憑證：按按一定的的標(biāo)準(zhǔn)，，將若干干同類的的一次次性或累累計性憑憑證整理理歸類，，匯總總填列列。2.填制制的要求求(1)真實完備備按格式內(nèi)內(nèi)容逐項項地如實實填寫(2)清晰正確確工整規(guī)范范,易于于辯認(rèn);計算、、填寫正正確(3)填制及時時在業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完完成時填填制(4)責(zé)任清楚楚經(jīng)辦人和和責(zé)任人人簽章證證明(三)審審核內(nèi)容:外外表形式式符合要要求,內(nèi)內(nèi)容實質(zhì)質(zhì)真實、、合理、、合法。。審核結(jié)果果的處理理:受理理;否則則，退回回重填或或更正、、補辦手手續(xù)三、記記帳憑證的填制制和審核（一）記記帳帳憑證的基基本內(nèi)容和和格式（名稱、日期期和編號、、內(nèi)容摘要要、會計分分錄、記帳帳標(biāo)記、所所附原始憑憑證張數(shù)、、會計主管管人員、記記帳、審核核和填制人人員簽章））（二）記記帳憑證證的填制按其填制方方式單單式記帳帳憑證復(fù)復(fù)式記帳憑憑證格格式通通用格式專專用格式收收款憑證證（（按按其與貨幣幣資金的關(guān)關(guān)系）付付款憑憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑證1．以審查查合格原始始憑證為依依據(jù)2．填制制程序以以專用格式式為例（1）確定定應(yīng)填制憑憑證的種類類（2）根據(jù)據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容逐項項填寫（3）過帳帳以后填寫寫記帳標(biāo)記記記帳憑證填填制實例通通用格格式例1:2003年5/30經(jīng)經(jīng)理出差報報銷差旅費費500元元(原借支支500元元)光華工廠記記帳憑證2003年年5月30日日總總字第25號摘要要帳帳戶名名稱借借方方貸貸方記記一級帳戶明明細(xì)帳戶金金額金金額帳帳附附經(jīng)理報管理費用差旅費500√√件差旅費其他應(yīng)收款款經(jīng)理500√√4張合計500500會計主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實例專專用格格式例2:2003年5/5出售售A產(chǎn)品一一批，價值值5萬，貸貸款收存銀銀行光華工廠收收款憑證2003年5月5日借方帳戶：銀行存款銀收字第第3號摘要要貸貸方帳帳戶金金額額記記一級帳戶明明細(xì)帳戶帳帳附出售A產(chǎn)品品主主營業(yè)務(wù)收收入A產(chǎn)品品50000√√件1張合計50000會計主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實例專專用格格式例3:2003年5/10以以現(xiàn)金250元支付付甲材料的的搬運費。。光華工廠付付款憑證2003年年5月10日日貸方帳戶：：現(xiàn)金現(xiàn)付字第6號號摘要要借借方帳帳戶金金額額記記一級帳戶明明細(xì)帳戶戶帳帳附附支付采購費費材料采購甲甲材料料250√√件1張合計250會計主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實例專專用格格式例4:2003年5/30經(jīng)經(jīng)理出差報報銷差旅費費500元元(原借支支500元元)光光華工工廠轉(zhuǎn)帳憑憑證2003年5月30日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第10號摘要要帳帳戶名名稱借借方方貸貸方記記一級帳戶明明細(xì)帳戶金金額金金額帳帳附附經(jīng)理報管管理費用用差差旅費500√√件差旅費其其他應(yīng)收收款經(jīng)經(jīng)理5004張合計500500會計主管記記帳審審核核填填制制王芳（五）記記帳憑證的的審核1.記帳憑憑證是否附附有原始憑憑證,所附附原始憑證證張數(shù)與記記帳憑證所所填附件張張數(shù)是否一一致,記帳帳憑證所反反映的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容與所附原原始憑證是是否相等.2.憑證所所確定的會會計分錄是是否正確;所記金額額有無錯誤誤,借方金金額與貸方方金額是否否相等,一一級帳戶戶與明細(xì)帳帳戶是否相相符.3.記帳憑憑證格式中中所列的各各項內(nèi)容,是否填列列齊全,有有無錯誤,有關(guān)人員員是否都已已簽名蓋章章.第四節(jié)會計計帳簿一、會計計帳簿和種種類二、序時時帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記三、分類類帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記四、對帳帳、結(jié)帳五、登記記帳簿的規(guī)規(guī)則一、會計帳帳簿和種類類(一)會會計帳簿簿的意義帳簿是指由由相互聯(lián)系系的具有專專門格式的的帳頁組成的、用以序序時或分類類記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的簿簿籍。(二)會會計帳簿簿的種類1、按用用途分類序時賬（日日記賬）:以會計分分錄的形式式,按時序序記錄業(yè)務(wù)務(wù)的簿籍分類賬:借借助賬戶分分門別類記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的簿籍籍.分為總總分類帳和和明細(xì)分類類帳兩類備查賬:記記錄序時賬賬和分類賬賬都不予記記錄的賬簿簿2、按賬賬簿的外表表形式分類類名稱稱優(yōu)點缺缺點適用范圍訂本式：啟用前已連連不不易抽不利總賬續(xù)編定頁碼碼,固定地地?fù)Q換賬頁分工日記賬裝訂(聯(lián)系系)在一起起活頁式：使用前只分分靈靈活容易抽原材料明細(xì)細(xì)賬類編定頁碼碼,不需連連換賬頁續(xù)編碼卡片式：采用卡片作作靈靈活賬頁易固定資產(chǎn)為賬頁,置置于卡片箱箱內(nèi)散失明細(xì)帳二、序時帳帳簿的設(shè)置置和登記(略)格式式1．設(shè)置通通用日日記帳兩兩欄欄式特特種日日記帳三三欄式式(現(xiàn)金日記記帳)多欄式(銀行存款款日記帳)2．登記三、分類類帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記格式(一）總帳帳的設(shè)置和和登記三三欄式（二）明細(xì)細(xì)帳的設(shè)置置和登記三欄式：如如應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付帳款明明細(xì)帳數(shù)量金額式式：如材料料、產(chǎn)成品品明細(xì)帳專欄式：如如材料采購購、生產(chǎn)成成本明細(xì)帳帳（三）總分分類核算與與明細(xì)分類類核算的平平行登記1、總分類類核算與明明細(xì)分類核核算的關(guān)系系：總分類賬戶戶：提供總總括的貨幣幣指標(biāo)，統(tǒng)統(tǒng)馭控制明明細(xì)分類賬賬戶。明細(xì)分類賬賬戶：提供供詳細(xì)的核核算指標(biāo)，，對總分類類核算進行行詳細(xì)說明明。并非所有的的總賬都設(shè)設(shè)立明細(xì)賬賬，一般只只包括：（1）主主要財產(chǎn)物物資（2）主主要債權(quán),債務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)（3）主主要成本費費用業(yè)務(wù)（4）主主要所有者者權(quán)益業(yè)務(wù)務(wù)分類帳包括括總帳和明明細(xì)帳。當(dāng)當(dāng)一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)既涉涉及到總帳帳、又涉及及所屬的明明細(xì)帳時，，則應(yīng)按平平行登記的的要求，分分別登記總總帳和所屬屬的明細(xì)帳帳.平行登記的的要點如下下：1）總帳帳和所屬明明細(xì)帳登記記的依據(jù)相相同；2）記帳方方向相同；；3）金額相相等；總分類帳戶戶期初所所屬屬明細(xì)分類類帳戶的期期初（期末）余余額=（（期末末）余額之之和總分類帳戶戶本期所所屬明明細(xì)分類帳帳戶本期借（貸）方方發(fā)生額=借（貸貸）方發(fā)生生額之和2、平平行登記實實例四、對帳、、結(jié)帳（一）對對帳1.意義義及作用:對賬簿記記錄所作的的檢查核對對.主要作作用是借以以發(fā)現(xiàn):技技術(shù)方面出出現(xiàn)的問題題并予以更更正;對自自然或人為為原因出現(xiàn)現(xiàn)的問題予予以處理.2對賬的的內(nèi)容及方方法:(1)帳證核對日記帳總帳帳明細(xì)帳帳簿核對逐筆或抽查查原始憑證記帳憑證憑證(2)．帳帳核對總帳與總帳帳核對總帳與所屬屬明細(xì)帳核核對總帳與日記記帳核對會計帳與業(yè)業(yè)務(wù)帳核對對(3)．帳實核對------財產(chǎn)清清查(財產(chǎn)產(chǎn)物資帳與與財產(chǎn)物資資實有數(shù)核核對)（二）結(jié)結(jié)帳結(jié)帳是在期期末（月末末、季末、、年末）將將當(dāng)期應(yīng)記記的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)全部登登記入帳的的基礎(chǔ)上，，結(jié)算、登登記各種帳帳簿本期發(fā)發(fā)生額和期期末余額的的工作。1。本期發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)應(yīng)全全部登記入入帳2。按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制的要求接接轉(zhuǎn)有關(guān)帳帳項3。計算各各種帳簿的的本期發(fā)生生額和期末末余額五、登登記帳簿簿的規(guī)則（一）帳帳簿啟啟用的規(guī)則則（二）帳帳簿登登記的規(guī)則則（三）更更正錯錯帳的規(guī)則則名稱適適用用范圍具具體作法劃線更憑憑證證正確，過過帳時文在在錯誤的的文字或數(shù)數(shù)字上，劃劃一條紅線線正法字字、數(shù)數(shù)字出現(xiàn)筆筆誤。將將正確確的文字或或數(shù)字寫在在右上邊。。紅字更憑憑證錯錯誤（1））帳戶（（1）①用用紅字填制制一張錯誤誤憑證，正法名名稱、方向向錯誤；沖沖銷錯誤記記錄；②用用藍字填制制一張（2）錯誤誤金額大于于正正正確確憑證予以以入帳；確金額；（（2）將多多記金額用用紅字填制制一張憑證予以入帳帳；補充登憑憑證錯錯誤錯誤金金額小將將少記金額額用藍字填填制一張憑憑記法于于正確金額額；證證補充登記記入帳；第五節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)及其意義二、會計循環(huán)的的一般程序序、步驟三、會計循循環(huán)實例一、會計循環(huán)及其意義會計循環(huán)是會計主體體在每一個個會計期間間從分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)到到會計報表表的編制所所必須經(jīng)過過的全部過過程。會計計分期假設(shè)設(shè)把企業(yè)持持續(xù)不斷的的經(jīng)營活動動，劃分為為起訖時間間相等的會會計期（月月、季、年年度），這這就規(guī)范了了會計工作作的時間范范圍。在每每一個會計計期間內(nèi)，，會計工作作都要按照照一定的程程序和步驟驟依次重復(fù)復(fù)地進行，，因此，我我們把一個個會計期間間依次繼起起的會計工工作的程序序和步驟，，稱為會計計循環(huán)。二、會計循環(huán)的的一般程序序、步驟1、分析經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，編制制會計分錄錄；2、根據(jù)會計分分錄，登記記會計帳簿簿；3、檢查帳帳簿記錄的的正確性———試算平平衡；4、期末帳帳項調(diào)整和和結(jié)轉(zhuǎn)5、結(jié)算資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益帳戶戶；結(jié)清損損益類帳戶戶6、編制會會計報表；；（一）分析經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，編制制會計分錄錄會計人員對對企業(yè)日常常經(jīng)營活動動發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，，應(yīng)取得發(fā)發(fā)票、收據(jù)據(jù)等各類原原始憑證，，并按照有有關(guān)規(guī)定對對原始憑證證進行分析析、審查，，確定無誤誤后，填制制記帳憑證證。分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，，編制會計計分錄這一一步驟，在在我國會計計實務(wù)中通通常是按照照借貸記帳帳法的基本本要求，確確定應(yīng)借、、應(yīng)貸帳戶戶的方向、、金額后，，通過填制制記帳憑證證來完成的的。在西方會計計實務(wù)界中中，普遍采采用日記帳帳的形式來來完成這一一步驟。。這種日記記帳，是一一種序時帳帳，又稱““會計分錄錄簿”，簡簡稱“分分錄簿”。。它是序時地地記錄會計計主體全部部經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的一種種帳簿。。會計人員員根據(jù)審核核無誤的原原始憑證，，確定應(yīng)編編制的會會計分錄后后，將其登登記在分錄錄簿上，然然后再轉(zhuǎn)記記到分類帳帳中去。（二）根據(jù)會會計分錄，登登記會計帳簿簿當(dāng)交易記入日日記帳后，會會計循環(huán)的下下一個步驟，，就是把每筆筆分錄的借方方和貸方轉(zhuǎn)錄錄到相應(yīng)的總總分類帳戶。。這種將會計計分錄轉(zhuǎn)錄到到分類帳戶中中去的過程稱稱為過帳。過過帳應(yīng)根據(jù)會會計分錄所確確定的應(yīng)借、、應(yīng)貸帳戶的的名稱、方向向和金額過入入有關(guān)分類帳帳戶，以歸類類反映會計要要素的增減變變動。1.1/5生生產(chǎn)領(lǐng)用材料料價值24000元,其其中甲材料10噸價值1000元、、乙材料2000公斤價價值20000元、丙材材料600件件價值3000元。2.1/10購進材料料價值6000元，其中中乙材料500公斤價值值5000元元，丙材料200件價值值1000元元,貨款未付付。3.1/15以存款購購進甲材料15噸價值1500元。。4.1/20生產(chǎn)領(lǐng)用用材料價值2500元,其中甲材料料20噸價值值2000元元、丙材料100件價值值500元。。第一步分分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)編制會計分分錄1.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本24000貸:原材料------甲材料1000------乙材料20000------丙材料30002.借:原材材料------乙材料料5000------丙材料1000貸:應(yīng)付帳款款60003.借:原材材料------甲材料料1500貸:銀行存款款15004.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本2500貸:原材料------甲材料2000------丙材料500第二步過帳帳借方材材料貸貸方期初余額:137500(2)6000(1)24000(3)1500(4)2500本期發(fā)生額:本本期發(fā)生額額:750026500期末余額:118500名稱:甲材料料單單位:噸日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出結(jié)結(jié)存期號數(shù)數(shù)量量單價金金額數(shù)數(shù)量單價金金額數(shù)數(shù)量單單價金金額1/1期期初余額200100200001/5①領(lǐng)領(lǐng)用101001000190190001/15③購購進15100150020524001/20④領(lǐng)領(lǐng)用20100200018518500本期發(fā)生額及余額15150030300018518500名稱:乙材料料單單位:公斤斤日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出出結(jié)結(jié)存期號數(shù)數(shù)量單價價金額數(shù)數(shù)量單單價金金額數(shù)數(shù)量單單價金額1/1期期初余余額10000101000001/5①領(lǐng)領(lǐng)用用2000200008000800001/15②購購進5005000850085000本期發(fā)生5005000200020000850085000額及余額名稱:丙材料料單單位:件日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出結(jié)結(jié)存期號數(shù)數(shù)量單價價金額數(shù)數(shù)量單單價金金額數(shù)數(shù)量單單價金額1/1期期初余余額35005175001/5①領(lǐng)領(lǐng)用60030002900145001/15②②購購進20010003100155001/20④④領(lǐng)領(lǐng)用100500300015000本期發(fā)生20010007003500300015000額及余額原材料本期發(fā)發(fā)生額明細(xì)表表單單位位：元明細(xì)帳期期初余額本本期發(fā)發(fā)生額期期末余額戶名稱借借方貸貸方借借方貸貸方借借方方貸貸方甲材料200001500300018500乙材料10000050002000085000丙材料175001000350015000合計137500750026500118500（三）試算平平衡試算平衡是根根據(jù)復(fù)式記帳帳的基本原理理和總帳與明明細(xì)帳的相互互關(guān)系，檢查查帳戶記錄是是否有誤的一一項驗算工作作。因此，根根據(jù)會計分錄錄在相關(guān)帳戶戶中進行記錄錄后，為了檢檢查帳戶記錄錄是否正確，，就應(yīng)進行試試算平衡。試算平衡工作作可以通過編編制試算平衡衡表來完成。。試算平衡表表有兩種：一種是檢查總總分類帳戶是是否正確的試試算表。它是是根據(jù)總分類類帳戶的發(fā)生生額和余額編編制的，又稱稱總分類帳戶戶本期發(fā)生額額及余額對照照表，簡稱對對照表，其具具體格式見P70。另一種是檢查查明細(xì)分類帳帳戶是正確的的試算表，又又稱明細(xì)分類類帳戶發(fā)生額額明細(xì)表，簡簡稱明細(xì)表。。它是根據(jù)明明細(xì)分類帳戶戶的資料直接接填列的，其其各欄的合計計數(shù)應(yīng)與總帳帳的記錄一致致。其具體格格式見P70。（四））期末帳帳項調(diào)調(diào)整和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈利潤潤或凈凈虧損損，這這是反反映企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活活動的的成果果的重重要財財務(wù)信信息。。它是是某一一會計計期間間的收收入減減去費費用后后的差差額。。在會會計核核算中中對會會計期期間收收入和和費用用的確確認(rèn)，，通常常有兩兩種處處理原原則：：一種種是收收付實實現(xiàn)制制；另另一種種是權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制。以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生生制為為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，期期末應(yīng)應(yīng)對帳帳簿記記錄中中的有有關(guān)收收入、、費用用等帳帳項，，進行行必要要的調(diào)調(diào)整，，使之之符合合配比比原則則，才才能正正確計計算本本期損損益。。期末帳帳項調(diào)調(diào)整工工作結(jié)結(jié)束后后，在在有關(guān)關(guān)成本本費用用帳戶戶上，，歸集集了進進行產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)所所發(fā)生生的各各項費費用，，其中中直接接費用用記入入了““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”帳帳戶，，間接接費用用記入入了““制造造費用用”帳帳戶。。歸集集在““制造造費用用”上上的各各項間間接費費用，，只有有選擇擇適當(dāng)當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，分配配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品成成本，，才能能計算算出完完工產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本，進進而確確定本本期已已銷產(chǎn)產(chǎn)品的的營業(yè)業(yè)成本本。由此可可見，，成本本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是期期末帳帳項調(diào)調(diào)整的的一項項后續(xù)續(xù)工作作。其其目的的就是是要將將本期期收入入與費費用、、成本相相配比比，以以正確確確定定本期期的損損益。。以上帳帳項調(diào)調(diào)整、、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分錄錄，也也應(yīng)過過入有有關(guān)帳帳戶，，并進進行試試算平平衡，，以確確定在在這一一過程程中是是否存存在差差錯。。（五））結(jié)算算資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益帳帳戶；；結(jié)清清損益益類帳帳戶一個期期間會會計循循環(huán)的的結(jié)束束，應(yīng)應(yīng)結(jié)算算資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益類類帳戶戶，結(jié)結(jié)清損損益類類帳戶戶。資產(chǎn)、、負(fù)債債和所所有者者權(quán)益益類帳帳戶是是期未未有余余額的的帳戶戶，所所