2022年中級會計職稱《會計實務》試題及答案四

2022會計職稱《中級會計實務》試題及答案四15115個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多項選擇、錯選、不選均不。)東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元(其中本錢為260萬元，公允價值變動為20萬元)，該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為l5萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。A.35B.30C.20D.55參考答案：A參考解析：【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35(萬元)。20221123403681020221231180020221231日賬面價值為()萬元。A.1782B.1800C.1900D.1843.5參考答案：A參考解析：【解析】至2022年12月31日累計攤銷金額=(2340+36)÷8×2=594(萬元);20221231=(2340+36)-594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計提減值準備，賬面價值仍為1782萬元。A20221120003;20222101006;202231;2022413041202221016A.2022年1月1日B.2022年2月10日C.2022年3月1日D.2022年4月1日參考答案：D參考解析：2022年3月1C41D。AB80%的股權。2022，AB20001000A公司2022年編制合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程的金額為()萬元。A.3000B.2200C.1000D.1200參考答案：B參考解析：【解析】合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程的金額=2000+1000×20%=2200(萬元)。以下關于資產(chǎn)負債表日外幣折算的各項表述中，不正確的選項是( )。A.對于外幣貨幣性工程，企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算B.可供出售外幣非貨幣性工程，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額，應計人資本公積C.以外幣反映的固定資產(chǎn)工程，在資產(chǎn)負債表日可能會產(chǎn)生匯兌差額D.以本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量的外幣存貨，期末的可變現(xiàn)凈值也按外幣反映時，確定其期末價值時應考慮匯率影響參考答案：C參考解析：【解析】選項C，以外幣反映的固定資產(chǎn)工程，在資產(chǎn)負債表日不應改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。關于財政補助結余的核算，以下說法中不正確的選項是( )。A.事業(yè)單位設置“財政補助結余〞科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助工程支出結余資金B(yǎng).年末，對財政補助各明細工程執(zhí)行情況進行分析，將符合財政補助結余性質的工程余額轉入非財政補助結余C.按規(guī)定上繳財政補助結余資金，按實際上繳資金數(shù)額結轉“財政補助結余〞科目D.按規(guī)定注銷財政補助結余額度的，應按實際注銷的資金額度數(shù)額結轉“財政補助結余〞科目參考答案：B參考解析：【解析】選項B，年末，對財政補助各明細工程執(zhí)行情況進行分析，將符合財政補助結余性質的工程余額轉入財政補助結余。以下關于固定資產(chǎn)的說法中，正確的選項是( )。A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計入制造費用C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)本錢D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改進支出，應直接計入當期損益參考答案：C參考解析：【解析】選項，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用;選項，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計入管理費用;選項D以下關于投資性房地產(chǎn)計量的表述中，不正確的選項是( )。A.無論采用公允價值模式還是本錢模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應按照實際本錢進行初始計量B.一般情況下，企業(yè)可以同時采用本錢模式和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行核算C.自行建造投資性房地產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成D.外購投資性房地產(chǎn)的本錢，包括購置價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出參考答案：B參考解析：【解析】選項B，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。20226351200201018017%。甲公司該項債務重組影響凈損益的金額為( )萬元。A.181B.150.4C.215D.140.4參考答案：B參考解析：【解析】甲公司該項債務重組應計入凈損益的金額=(351-180-180×17%)+[180-(200-20-10)]=150.4(萬元)甲公司相關的賬務處理：借：固定資產(chǎn)清理170累計折舊20固定資產(chǎn)減值準備10貸：固定資產(chǎn)200借：應付賬款351(300×1.17)貸：固定資產(chǎn)清理180應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6營業(yè)外收入140.4借：固定資產(chǎn)清理10貸：營業(yè)外收入10屬于自然災害等非正常原因造成的存貨毀損，應將扣除殘料處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償之后的凈損失計人( )。A.管理費用B.其他業(yè)務本錢C.其他應收款D.營業(yè)外支出參考答案：D20221120221186101000310%25%。以下會計處理中，正確的選項是()。A.由于會計政策變更，產(chǎn)生的累積影響數(shù)為18.75萬元B.由于上述變更，應調整當期所得稅費用18.75萬元C.上述政策變更，應通過“以前年度損益調整〞科目進行核算D.進行上述變更時，不需確認遞延所得稅參考答案：A參考解析：625(1000-1000÷8×3700(1000-l000÷10X3)，產(chǎn)生可抵扣暫時7518.75(75×2518.75A借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75(75×25%)貸：盈余公積1.875(18.75×10%)利潤分配一未分配利潤16.875(18.75×90%)某上市公司2022年度財務會計報告批準報出日為2022年4月20日。該公司在2022年1月1日至4月20日發(fā)生的以下事項中.屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是( )。A.發(fā)生重大企業(yè)合并B.2022年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2022年2月8日退貨C.處置子公司D.202220：B參考解析：B符合調整事ACD企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期分配，分次記人以后各期的會計科目是()。A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出參考答案：C參考解析：【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。20221112200可行權條件為銷售業(yè)績增長率到達20%;第二年年末的可行權條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16%;10%20221130202212312202220221231202232022123120221231，20222202212022123112%，因此到達可行權狀態(tài)。當年有3名銷售人員離開。那么2022年企業(yè)因該股份支付應該確認的費用為( )元。A.2000B.30000C.7000D.9000參考答案：A參考解析：【解析】2022=(12-2-3)×200×30×1/2=21000(元);2022=(12-2-2-3)×200×30-21000-7000=2000(元)。以下有關收入確認的表述中，不正確的選項是( )。A.銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準那么第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》B.在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予獎勵積分的，應將獎勵積分的公允價值確認為遞延收益C.企業(yè)同時銷售商品和提供勞務，且二者不能區(qū)分的，應全部作為銷售商品處理D.實質具有融資性質的分期收款銷售商品，應按合同約定分期收款的日期確認收入?yún)⒖即鸢福篋參考解析：【解析】選項D，應在發(fā)出商品時按合同或協(xié)議的公允價值確認收入。10220個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不。)以下關于報告期增減子公司的說法中，正確的有( )。A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表參考答案：A,C,D參考解析：【解析】選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。以下關于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余本錢進行后續(xù)計量C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉回D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計入當期損益參考答案：A,B,D參考解析：【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調整其賬面價值。以下有關所得稅的表述中，正確的有( )。A.產(chǎn)生暫時性差異的一定是資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)、負債工程B.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應該對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核D.在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅工程的金額進行調整參考答案：B,C,D參考解析：【解析】選項A，產(chǎn)生暫時性差異的不一定是資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)、負債工程，比方可抵扣虧損及稅款抵減也可能產(chǎn)生暫時性差異。以下關于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有( )。A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應當對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出進行歸集C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨設立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理參考答案：A,B,C,D以下關于可轉換公司債券的說法或做法中，正確的有( )。A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為資本公積B.C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計人當期損益D.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值比例進行分攤參考答案：A,B,D參考解析：【解析】選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值比例進行分攤。以下關于投資性房地產(chǎn)的會計處理中.表述正確的有( )。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的人賬價值B.C.D.參考答案：B,C參考解析：【解析】選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的人賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益);選項D，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。甲公司為增值稅一般納稅人于2022年6月10日購入一項需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領用一批生產(chǎn)用原材料，本錢200萬元，公允價值300萬元發(fā)生專業(yè)人員效勞費5萬元該設備于2022年8月20日到達預定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運抵甲公司，該設備一直閑置，至2022年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項固定資產(chǎn)的有關賬務處理，以下說法正確的有( )。A.分期支付的購置價款應按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)本錢B.安裝過程中領用的生產(chǎn)用原材料應按公允價值確認收入并計入固定資產(chǎn)本錢C.專業(yè)人員效勞費應計人固定資產(chǎn)本錢D.202212A,C參考解析：【解析】選項B，屬于企業(yè)內部資產(chǎn)轉移，應按原材料本錢計入固定資產(chǎn)本錢，不需要確D20229以下有關所得稅的說法中，正確的有( )。A.當期應交所得稅應采用當期適用的所得稅稅率計算B.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應采用當期適用的所得稅稅率計算C.非暫時性差異只影響當期所得稅費用，不影響遞延所得稅費用D.如果可抵扣暫時性差異預計轉回期間較長，那么遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)參考答案：A,C參考解析：【解析】選項B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應采用相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計算;選項D，遞延所得稅資產(chǎn)計量時不需要折現(xiàn)。以下有關固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。A.固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成局部確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益C.購置固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的本錢以購置價款的現(xiàn)值為根底確定D.自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構成參考答案：A,C參考解析：【解析】選項B，符合資本化條件的，應當資本化;選項D，自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。在混合重組方式下，以下表述正確的有( )。A.B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權的清償債務金額或比例，債權人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應按規(guī)定的金額入賬C.只有在滿足債務重組條件的情況下，才能進行債務重組的賬務處理D.如果債務人先以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償局部債務，其余債務待其后再以現(xiàn)金歸還，那么債權人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照協(xié)議規(guī)定的清償債務的金額入賬參考答案：A,C參考解析：【解析】債權人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應按公允價值入賬，所以選項BD不正確。1011028卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，那么填涂答題卡中信息10.5本類題最低為零分。)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各局局部別建造、分別完工的，在某局部完工時應停止與該局部資產(chǎn)相關的借款費用資本化。( )參考答案：錯參考解析：【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各局局部別建造、分別完工的，需要根據(jù)各局部是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。對于捐贈承諾，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入。( )參考答案：錯參考解析：【解析】對于捐贈承諾，民間非營利組織不應予以確認，但可以在報表附注中作相關披露。企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲藏。( )參考答案：對參考解析：【解析】分錄為：借：專項儲藏一平安生產(chǎn)費貸：銀行存款等以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益。( )參考答案：錯參考解析：【解析】以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。( )參考答案：對參考解析：【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要對其計提攤銷。或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債確實認條件，因此不能在財務報表內予以確認。( )參考答案：錯參考解析：【解析】或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，不應進行追溯調整，應當采用未來適用法進行會計處理。( )參考答案：錯參考解析：【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。承租人為融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約本錢均應計入該項固定資產(chǎn)的成本。( )參考答案：錯參考解析：【解析】承租人為融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的履約本錢通常應計入當期損益。企業(yè)取得的與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間費用，那么在取得時直接計入當期營業(yè)外收入。( )參考答案：錯參考解析：【解析】與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間費用，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)改進之后的賬面價值小于可收回金額可能對企業(yè)當期損益造成影響( )參考答案：錯參考解析：【解析】賬面價值小于可收回金額說明固定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，改進支出計入固定資產(chǎn)成本中，對當期損益沒有影響。211221022202211XYAXB3000YAC700(1)AX202211200039%，按年支付利息。X工程的建造還占用了兩筆一般借款：200020221231202212316%，按年支付利息。800020221158%，0.5%，收到的款項存入銀行。(2)X202211202251日至2022年8月31日停工，于2022年9月1日重新開始。(3)AY202271100035%，到期一次還本付息。除此之外，無其他專門借款。(4)Y工程于2022年7月1日正式開工。(5)202291Y400萬美元(不考慮關稅等相關稅費)。(6)2022年9月10日，A公司將該套進口設備運抵現(xiàn)場，交付C公司安裝。(7)X工程于2022年4月30日建造完工。(8)2022年6月30日，Y工程全部完工，A公司向C公司補付剩余工程款。(9)建造工程資產(chǎn)支出如下：(10)A公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用外幣業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率折算。相關匯率如下：假定不考慮一般借款閑置資金利息收入;不考慮與Y工程相關的閑置專門借款的利息收入或投資收益。要求：(1)計算X工程2022年利息資本化金額并編制相關會計分錄。(2)計算Y工程2022年利息資本化金額并編制相關會計分錄。(3)編制2022年與生產(chǎn)設備相關的會計分錄。(4)計算X工程2022年上半年利息資本化金額并編制相關會計分錄。(5)Y2022(1)計算X工程2022年利息資本化金額并編制相關會計分錄。2022年與X工程相關的專門借款利息資本化金額=2000×9%×8/12-1000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(萬元)2022年X工程占用的一般借款利息年資本化率=(2000×6%+8000×8%)/(2000+8000)×100%=7.6%2022年一般借款利息資本化金額=200×3/12×7.6%=3.8(萬元)X2022=100+3.8=103.8(萬元)賬務處理為：借：在建工程103.8財務費用806.2銀行存款30(1000×0.5%×3+500×0.5%×6)貸：應付利息940(2)Y2022=1000×5%×6/12×6.70=167.5(萬元)外幣債券本金及利息匯兌差額=1000×(6.70-6.80)+1000×5%×6/12×(6.7-6.7)=100(萬元)賬務處理為：借：在建工程67.5(167.5-100)貸：應付債券67.5(3)編制2022年與生產(chǎn)設備相關的會計分錄。借：工程物資2700(400×6.75)貸：銀行存款2700借：在建工程2700貸：工程物資2700(4)計算X工程2022年利息資本化金額并編制相關會計分錄。2022年與X工程相關的專門借款利息資本化金額=2000×9%×6/12-90(萬元)2022年X工程占用的一般借款利息資本化金額=[(2004500)×6/12+300×2/12]×7.6%=30.4(萬元)因此,X2022=90+30.4=120.4(萬元)賬務處理為：借：在建工程120.4財務費用349.6貸：應付利息470(5)Y2022外幣債券應計利息=1000×5%×6/12×6.60=165(萬元)外幣債券本金及利息匯兌差額=1000×(6.60-6.7)+25×(6.60-6.70)+25×(6.60-6.60)=-102.5(萬元)賬務處理為：借：在建工程62.5(165-102.5)貸：應付債券62.5甲股份(以下簡稱甲公司)有關股份支付的資料如下：(1)20221120221113，2001002022111332022123120221231一資產(chǎn)負債表13以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示(單位：元)：(2)20222015公司;20221010;2022l5(3)20221231702022123150人行使了股票增值權;2022123135(1)計算甲公司各資產(chǎn)負債表日應計入費用的金額和應確認的負債的金額，填入下表(單位：元)：(2)20222022(1)計算甲公司各資產(chǎn)負債表日應計入費用的金額和應確認的負債的金額(單位：元)：(2)甲公司自2022年至2022年各年的會計分錄如下：①2022年1月1日：授予l3不做處理。②2022年12月3113借：管理費用77000貸：應付職工薪酬一股份支付77000③2022年12月31日借：管理費用83000貸：應付職工薪酬一股份支付83000④2022年12月31日借：管理費用105000貸：應付職工薪酬一股份支付105000借：應付職工薪酬一股份支付112000貸：銀行存款112000⑤2022年12月3113借：公允價值變動損益20500貸：應付職工薪酬一股份支付20500借：應付職工薪酬一股份支付100000貸：銀行存款100000⑥2022年12月31日借：公允價值變動損益14000貸：應付職工薪酬一股份支付14000借：應付職工薪酬一股份支付87500貸：銀行存款87500211821533工程，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位。)A“AAB(1)2022118100066B80%A132022300150投資日公允價值為200萬元。A公司為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計100萬元。2022113500260010080720800900為10年，采用直線法計提折舊;該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。(2)202241，B2022l00423放。(3)2022510，BA200A75萬元;A2022A1608(4)2022620，BAC10017萬元，本錢為60萬元，5(5)202211，AB20221231日.BAA1638AC117萬元尚未收回，B10(6)2022B58658.6;2022，B30(7)截止2022年末，B公司2022年1月1日留存的甲商品已售出40%。(8)其他有關資料如下：①AB1725稅以外的其他相關稅費;②該項企業(yè)合并屬于應稅合并。在合并前，A公司與B公司不具有關聯(lián)方關系;③AB10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)A2022(2)A20221231B參考解析：(1)編制A公司2022年與長期股權投資有關的會計分錄①2022年1月1日投資時借：固定資產(chǎn)清理150累計折舊150貸：固定資產(chǎn)300借：長期股權投資3300貸：固定資產(chǎn)清理150應交稅費～應交增值稅(銷項稅額)34營業(yè)外收入50(200-150)股本1000資本公積一股本溢價2000銀行存款66借：資本公積一股本溢價100貸：銀行存款100②2022AB80(100×80%)貸：投資收益80借：銀行存款80貸：應收股利80(2)編制A公司2022年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄①對A公司與B公司內部交易的抵銷：a.內部商品銷售業(yè)務A產(chǎn)品：借：營業(yè)收入1400(200×7)貸：營業(yè)本錢1400借：營業(yè)本錢80[40×(7—5)]貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20b.內部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)本錢60固定資產(chǎn)一原價40借：固定資產(chǎn)一累計折舊4(40÷5×6/12)貸：管理費用4借：遞延所得稅資產(chǎn)9貸：所得稅費用9c.內部債權債務117貸：應收賬款117借：應收賬款一壞賬準備10貸：資產(chǎn)減值損失10借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5B100存貨150貸：資本公積250借：管理費用10貸：固定資產(chǎn)一累計折舊10借：營業(yè)本錢60(150×40%)貸：存貨60B2022B80(100×80%)B80經(jīng)調整后，B2022=586-80-(100-60)+4-10-60=400(萬元)B320(400×80%)貸：投資收益320借：長期股權投資-B公司24(30×80%)貸：資本公積-其他資本公積242022年12月31日按權益法調整后，對B公司的長期股權投資賬面余額=3300-80+320+24=3564(萬元)B2600資本公積380(100+250+30)盈余公積138.6(80+58.6)未分配利潤一年末961.4(720+400-58.6-100)商譽300(3300-3750×80%或3564-4080×80%)B3564816(4080×20%)⑤抵銷投資收益與子公司的利潤分配工程：借：投資收益320(400×80%)少數(shù)股東損益80(400×20%)未分配利潤一年初720貸：提取盈余公積58.6對所有者(或股東)的分配100未分配利潤一年末961.4甲公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅人。公司對存貨計提跌價20221231(1)A5004.54.52022210A3004.8A0.3A0.4A10甲公司的會計人員在確定A產(chǎn)品是否發(fā)生跌價時認為：簽訂合同局部300臺：可變現(xiàn)凈值=300×(4.8-0.3)=1350(萬元)，本錢一300×4.5=1350(萬元)未簽訂合同局部200臺：可變現(xiàn)凈值=200×(4.5-0.4)=820(萬元)，本錢=200×4.5=900(萬元)A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值總額=1350+820=2170(萬元)，總本錢=1350+900=2250(萬元)，A=2250-2170-10=70(萬元)借：資產(chǎn)減值損失70貸：存貨跌價準備70(2)2022450100末已計提減值準備50萬元。該專利權是甲公司從國外購入的、專門用于生產(chǎn)節(jié)能電冰箱的技術。20221231400450450賬面價值300萬元，沒有發(fā)生減值，因此轉回了原計提的無形資產(chǎn)減值準備。借：無形資產(chǎn)減值準備50貸：資產(chǎn)減值損失50(3)2022310B30014.790B;20226301