項(xiàng)目四 出納核算崗位審計(jì)課后習(xí)題訓(xùn)練答案

模塊二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位審計(jì)項(xiàng)目四出納核算崗位審計(jì)以、簡答題在對(duì)花兒紅有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員張軍負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，由于該公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，為順利監(jiān)盤庫存，現(xiàn)金審計(jì)人員張軍在監(jiān)盤前一天通知公司會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，另外，考慮到出納日常安排，審計(jì)人員對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午九點(diǎn)和下午兩點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將現(xiàn)金收付全部入賬結(jié)算出現(xiàn)金日記賬余額。然后，審計(jì)人員張軍當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求指出，上述現(xiàn)金盤點(diǎn)工作中存在哪些問題？解答：存在的問題包括：審計(jì)人員應(yīng)該采用突擊式盤點(diǎn)，而不是預(yù)告式盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)該將總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)時(shí)間確定為同一個(gè)時(shí)間，而不是分開時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，3.對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)該在上午上班前或下午下班時(shí)，4.審計(jì)人員在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)該實(shí)施是監(jiān)督盤點(diǎn)，而不是直接盤點(diǎn)；5.盤點(diǎn)進(jìn)行時(shí)出納不得再進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，防止出現(xiàn)隱瞞舞弊行為。二、單項(xiàng)選擇題1.“其他貨幣資金”科目審計(jì)不包括的是（B）A.信用證保證金存款B.備用金C.存出投資款D.銀行本票存款2.下列各項(xiàng)職責(zé)中，不違背不相容職責(zé)分工原則的有（D）A.由出納人員監(jiān)管會(huì)計(jì)主管B.由出納人員監(jiān)管收入明細(xì)賬與總賬C.出納人員監(jiān)管費(fèi)用明細(xì)賬D.出納人員監(jiān)管折舊賬簿的登記工作3.向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目，其中最基本的目標(biāo)是（A）A.銀行存款的真實(shí)性B.是否有漏記負(fù)債C.有無借款D.有無抵押借款4.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，時(shí)間最好選擇在（A）A.上午上班前B.上午上班后10點(diǎn)C.下午上班后3點(diǎn)D.隨便幾點(diǎn)都行5.在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)有白條抵庫、現(xiàn)金收付未入賬事項(xiàng)應(yīng)（B）A.通知被審計(jì)單位及時(shí)入賬B.在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整C.將其差異紀(jì)錄于“審計(jì)差異調(diào)整表”D.要求在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的起點(diǎn)是（A）A．核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符B．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金C．抽查大額現(xiàn)金收支D．檢查現(xiàn)金收支的正確截止7.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，主要是為了便于證實(shí)（C）目標(biāo)。A．真實(shí)性B．完整性C．截至D．合法性8.被審計(jì)單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序是（C）A．向銀行詢證B．核算銀行存款日記賬余額C．審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D．審查銀行存款往來款項(xiàng)有無漏記9.單位應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)銀行賬戶，（C）至少核對(duì)一次。A．半個(gè)月B．半年C．一個(gè)月D．隨意10.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（C）A．銀行已收，企業(yè)未入賬的收入B．銀行已付，企業(yè)未入賬的支出C．企業(yè)已付或已收，銀行未付或未收事項(xiàng)D．銀行漏記事項(xiàng)三、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)人員寄發(fā)的銀行詢問函是（ABCD）A.以被審計(jì)單位的名義寄往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D.包括銀行存款和銀行借款2.企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，通常包括（ABC）A．已收到但未存入銀行的現(xiàn)金B(yǎng)．零用金C．找換金D．借入款項(xiàng)3.向銀行函證銀行存款余額，審計(jì)人員主要是為了證實(shí)（ABCD）A.銀行存款是否存在B.銀行借款是否存在C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債4.下列各項(xiàng)職責(zé)中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有（ABD）A.銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證5.根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不可以經(jīng)辦的業(yè)務(wù)有（ABC）A.債務(wù)債權(quán)賬目的登記B.稽核C.會(huì)計(jì)檔案的保管D.現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支6.下列審計(jì)中，屬于現(xiàn)金與銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（ABD）A．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表B．抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支看是否及時(shí)入賬C．抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D．向開戶銀行詢證銀行存款余額四、判斷題1.如果銀行存款余額為零，則還是有必要向銀行函證。（√）2.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整后的余額相符，就說明企業(yè)銀行存款收付不存在問題。（×）3.審計(jì)人員向銀行函詢企業(yè)銀行存款余額，一般采用積極式函詢方式，也可以采用消極式函詢。（×）4.其他貨幣資金只包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)所形成的外埠存款。（×）5.審計(jì)人員突擊審查庫存現(xiàn)金，最好的時(shí)間安排是上午下班后進(jìn)行。（×）6.審計(jì)人員盤點(diǎn)和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟和方法一般實(shí)施突擊性的檢查。（√）7.其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序不包括函證其他貨幣資金期末余額，并記錄函證過程。（×）8.審計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原因是銀行存款總賬余額與銀行對(duì)賬金額不符。（×）9.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。（√）10.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或做出必要的調(diào)整。（√）技能訓(xùn)練訓(xùn)練一：庫存現(xiàn)金審計(jì)資料：審計(jì)人員王剛、張力于2020年3月13日對(duì)甲股份有限公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2019年12月1日的現(xiàn)金日記賬余額為4000元，銀行對(duì)其核定的庫存現(xiàn)金限額是6000元。下表為該公司2019年12月庫存現(xiàn)金日記賬的一部分?，F(xiàn)金日記賬2019年憑證字號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121上年結(jié)轉(zhuǎn)4000.0011提取現(xiàn)金2000.006000.0012出差借款2000.004000.00211支付運(yùn)費(fèi)50.003950.00312付郵費(fèi)21.503928.50620購材料924.303004.201643銷售產(chǎn)品720.003724.201745支付材料運(yùn)費(fèi)用479.003245.201847修理費(fèi)20.003225.202155報(bào)銷差旅費(fèi)464.002761.202158提取現(xiàn)金2135.004896.202160報(bào)刊費(fèi)800.004096.202264印花稅580.003516.202265王力借款1000.002516.202368出售產(chǎn)品746.003262.202369王力還款2000.005262.202371提現(xiàn)366.004896.20要求：請(qǐng)指出該公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中存在的問題。訓(xùn)練二：庫存現(xiàn)金審計(jì)資料：審計(jì)人員李麗、楊揚(yáng)審查甲股份有限公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)現(xiàn)，“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額為3526.90元。為確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的正確性，審計(jì)人員于2020年1月9日上午8時(shí)對(duì)該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果表明庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為3497.60元。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為3500元。進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下情況。（1）尚未入賬的收款收據(jù)1張，是出售產(chǎn)品所得1500.80元。（2）尚未入賬的出差借款單1張，金額1200元，已批準(zhǔn)。（3）職工張東借款400元，白條抵庫。（4）本月1日至8日收入現(xiàn)金3786.52元，支付現(xiàn)金3543.20元。（5）2020年1月8日現(xiàn)金賬面余額3596.80元。要求：根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，指出該公司現(xiàn)金管理中存在的問題，并提出處理意見。訓(xùn)練三：銀行存款審計(jì)甲企業(yè)2019年12月31日銀行存款賬面余額為130000元，銀行對(duì)賬單余額為140000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況：1.銀行對(duì)賬單上已存入：（1）12月5日收存外地匯款25000元；（2）12月10日存入現(xiàn)金60000元。以上企業(yè)銀行存款日記賬中均無記錄。2.銀行對(duì)賬單上已支出：（1）12月18日開出轉(zhuǎn)賬支票25000元；（2）12月27日開出轉(zhuǎn)賬支票40000元。以上企業(yè)銀行存款賬面均無記錄。3.企業(yè)銀行存款日記賬賬面12月31日收到轉(zhuǎn)賬支票10000元，而銀行對(duì)賬單上無記錄。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提出審計(jì)意見。訓(xùn)練四：銀行存款審計(jì)審計(jì)人員對(duì)丙企業(yè)銀行存款審計(jì)時(shí)得到下列數(shù)據(jù)：（1）2019年12月31日銀行存款日記賬余額為290000元，銀行存款對(duì)賬單余額為280000元。（2）經(jīng)核對(duì)，還發(fā)現(xiàn)多筆未達(dá)賬項(xiàng)，經(jīng)審查，未達(dá)賬項(xiàng)及金額均準(zhǔn)確無誤：①12月29日委托銀行收款的40000元，銀行存款已入賬，企業(yè)未收到收款通知而入賬。②12月30日企業(yè)未曾開出一張現(xiàn)金支票10000元，企業(yè)已做減少，銀行未入賬。③12月31日銀行記錄已付公用事業(yè)費(fèi)用共計(jì)7800元，銀行已入賬，企業(yè)未收到付款通知而沒入賬。④12月31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46000元，企業(yè)已入賬銀行未入賬。（3）另查明銀行存款日記賬將12月18日收到的銀行存款通知單5000元錯(cuò)記為4900元。要求：（1）根據(jù)情況，待審計(jì)師編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）如果銀行存款對(duì)賬單的余額準(zhǔn)確無誤，請(qǐng)問編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額是多少？（3）請(qǐng)問2019年12月31日銀行存款日記賬余額是否準(zhǔn)確？如果不準(zhǔn)確，正確余額是多少？（4）調(diào)節(jié)后銀行存款真實(shí)的余額是多少？訓(xùn)練五：其他貨幣資金審計(jì)審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有一筆采購材料的業(yè)務(wù)，記賬憑證見下表（所附原始憑證略）。記賬憑證2019年12月18日第25號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方貸方采購原材料材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款A(yù)材料應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）ABC股份有限公司70000.009100.0079100.00合計(jì)79100.0079100.00附單據(jù)1張會(huì)計(jì)主管：李明會(huì)計(jì)：張力制證：何吾申請(qǐng)中國工商銀行本票時(shí)所做賬如下所示。記賬憑證2019年12月20日第25號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方貸方申請(qǐng)銀行本款采購其他貨幣資金銀行存款銀行本票79100.0079100.00合計(jì)79100.0079100.00附單據(jù)1張會(huì)計(jì)主管：李明會(huì)計(jì)：張力制證：何吾【要求】分析上述情況，提出處理意見該公司的做法是否正確？項(xiàng)目四出納核算崗位審計(jì)答案一、簡答題7.在對(duì)花兒紅有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員張軍負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于該公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，審計(jì)人員張軍在監(jiān)盤前一天通知公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常安排，對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午9點(diǎn)和下午2點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將現(xiàn)金收付全部入賬，結(jié)算出現(xiàn)金日記賬余額；然后，審計(jì)人員張軍當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：指出上述現(xiàn)金盤點(diǎn)工作中存在哪些問題？【答案】(1)提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。

(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。審計(jì)人員應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。

(3)A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員。

(4)由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。

(5)未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí),應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。二、單項(xiàng)選擇題⒈B⒉D⒊A⒋A⒌B⒍A⒎C⒏C⒐C⒑C三、多項(xiàng)選擇題⒈ABCD⒉ABC⒊ABCD⒋ABD⒌A(chǔ)BC⒍ABD四、判斷題⒈√⒉×⒊×⒋×⒌×⒍√⒎×⒏×⒐√⒑√技能訓(xùn)練訓(xùn)練一【答案】根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(3)根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

(4)各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況外，其他款項(xiàng)的支付均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所以該企業(yè)存在下列問題：1.購買材料應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2.銷售產(chǎn)品應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；3.支付材料運(yùn)費(fèi)用應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4.支付報(bào)刊費(fèi)應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5.支付修理費(fèi)應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.支付郵費(fèi)應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；7.支付印花稅應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。訓(xùn)練二【答案】庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位：某股份有限公司項(xiàng)目：編制人：揚(yáng)揚(yáng)日期：2019年1月9日索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：李麗日期：2019年1月9日頁次：盤點(diǎn)日期：2019年1月9日上午8時(shí)庫存現(xiàn)金限額：3500元檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次金額面額金額盤點(diǎn)前現(xiàn)金日記賬余額13596.80100元張加：已收款未入賬的收款憑證（張）21500.8050元張20元張減：已付款未入賬的付款憑證（張）31200.0010元張5元張盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4=1+2-33897.602元張盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額53497.601元張盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異6=4-5400.000.50元張差異原因分析白條抵庫（張）400.000.20元張短缺0.10元張0.01元張合計(jì)3497.60追溯調(diào)整報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出總額3543.20情況說明及審計(jì)結(jié)論：2019年12月31日庫存現(xiàn)金為3526.90元不準(zhǔn)確。報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額3786.52報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額3654.28會(huì)計(jì)主管：張軍盤點(diǎn)人：姜麗監(jiān)盤人：揚(yáng)揚(yáng)復(fù)核：李麗編制說明：1.本工作底稿為現(xiàn)金匯總底稿的附表。2.該企業(yè)庫存現(xiàn)金沒有發(fā)生短缺。賬面余額應(yīng)為3897.60元(3596.80+1500.80-1200.00)；現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為3497.60元，加上白條抵庫數(shù)(應(yīng)由出納員退回)400元，與賬面余額相符。3.2019年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)為3654.28元(3897.60+3543.20—3786.52)，與2019年度資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存現(xiàn)金數(shù)3526.90元不相符，說明該庫存現(xiàn)金數(shù)3526.90元是不正確的。4.該企業(yè)庫存現(xiàn)金收支、留存中存在不合法現(xiàn)象：一是有白條抵庫數(shù)400元，違反現(xiàn)金管理制度，應(yīng)該由出納追回；二是超現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，2019年12月31日超限額留存現(xiàn)金，違反現(xiàn)金限額（3500元）的有關(guān)規(guī)定，今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。5.存在憑證未及時(shí)入賬的情況，出納員今后應(yīng)及時(shí)登賬，做到日清日結(jié)。訓(xùn)練三【答案】銀行存款余額調(diào)節(jié)表某企業(yè)2019年12月31日單位：元銀行存款日記賬余額130000銀行對(duì)賬單余額140000加：銀行已收，企業(yè)未收25000加：企業(yè)已收，銀行未收10000銀行已收，企業(yè)未收60000減：銀行已付，企業(yè)未付25000銀行已付，企業(yè)未付40000調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額150000調(diào)節(jié)后銀行存款對(duì)賬單余額1