會計制度設(shè)計（第六版）第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計

第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計第一節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)計第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計第三節(jié)會計檔案管理制度和會計工作交接制度的設(shè)計由科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組成第一節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合并三、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)

會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提高工作效率會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合并（一）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分設(shè)（二）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合并（一）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分設(shè)適用會計人員數(shù)量多、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型公司特別是集團化公司優(yōu)點分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于內(nèi)部的管理缺點信息傳遞慢、手續(xù)程序多、協(xié)調(diào)困難、費用多（二）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合并適用財會人員配備少、生產(chǎn)經(jīng)營過程和業(yè)務(wù)往來關(guān)系比較簡單的中小型企業(yè)優(yōu)點可以加強財務(wù)會計的聯(lián)系、便于協(xié)調(diào)、減少信息傳遞環(huán)節(jié)、提高工作效率缺點職責(zé)分工不清，內(nèi)部管理不力三、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式（二）總會計師的設(shè)置（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式獨立設(shè)置會計機構(gòu)實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織，原則上都應(yīng)該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。《會計法》第36條規(guī)定合并設(shè)置會計機構(gòu)單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。代理記賬機構(gòu)不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記賬。（二）總會計師的設(shè)置1.總會計師的任職條件2.總會計師的職責(zé)3.總會計師的權(quán)限《會計法》第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！?/p>

1.總會計師的任職條件堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；堅持原則，廉潔奉公；取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；身體健康，能勝任本職工作。2.總會計師的職責(zé)（1）由總會計師負(fù)責(zé)組織的工作編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。（2）由總會計師協(xié)助、參與的工作協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。3.總會計師的權(quán)限對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。主管審批財務(wù)收支工作。（除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外）預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。政策業(yè)務(wù)水平組織能力在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計總會計師總賬報表組銷售和應(yīng)收款組對外投資核算組成本核算組固定資產(chǎn)核算組倉庫核算組工資核算組采購和應(yīng)付款組會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（財務(wù)部長或經(jīng)理）第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計一、會計人員從業(yè)資格的基本要求二、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格三、會計人員的聘任方式四、會計人員配備與分工設(shè)計的原則五、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計六、會計人員職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育一、會計人員從業(yè)資格的基本要求（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（二）會計從業(yè)資格的取得（三）會計從業(yè)資格證書的管理（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍會計從業(yè)資格證書，是證明能夠從事會計工作的唯一的合法憑證。凡是從事會計工作的會計人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，才能從事會計工作。會計從業(yè)資格證書是進入會計崗位的“準(zhǔn)入證”，是從事會計工作的必經(jīng)之路。會計從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。（二）會計從業(yè)資格的取得取得會計從業(yè)資格的考試制度國家實行會計從業(yè)資格考試制度，會計從業(yè)資格考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格證書的取得會計從業(yè)資格考試全科合格的申請人，可以向會計從業(yè)資格考試所在地的縣級以上地方財政部門申請取得會計從業(yè)資格證書。（三）會計從業(yè)資格證書的管理取得會計從業(yè)資格、從事會計工作后，會計從業(yè)人員仍應(yīng)接受會計從業(yè)資格管理機構(gòu)的監(jiān)督。上崗注冊登記離崗備案調(diào)轉(zhuǎn)登記變更登記二、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。（二）會計專業(yè)技術(shù)資格

會計從業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別，分別對應(yīng)助理會計師或會計員、會計師和高級會計師。三、會計人員的聘任方式

各單位會計人員的聘任，通常有以下三種方法：（1）由國家的會計管理機構(gòu)或上級主管單位直接任命；

（2）由各單位自行聘任；

（3）由各單位征得上級主管部門的同意后聘任。四、會計人員配備與分工設(shè)計的原則根據(jù)會計工作需要，配備會計人員

會計人員必須具備一定的資格條件結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)注意平衡工作負(fù)荷用其所長，實行會計人員崗位輪換制五、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計（一）會計部門主管崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計機構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。（一）會計部門主管崗位領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作（二）采購及應(yīng)付款核算崗位審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額（四）工資崗位核算監(jiān)督工資基金的使用審核發(fā)放工資和獎金負(fù)責(zé)工資分配的核算計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費（五）固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表計提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現(xiàn)嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本登記成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂疲龠M成本降低加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算（七）總賬報表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表管理會計憑證、帳簿和賬表（八）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作（九）稽核崗位審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況審查各項財務(wù)收支復(fù)核會計報表其他稽核事項（十）綜合分析崗位綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告進行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料六、會計人員職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育（一）會計人員職業(yè)道德

（二）會計人員的繼續(xù)教育（一）會計人員職業(yè)道德會計職業(yè)道德，是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)（二）會計人員繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育的對象和特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練、職業(yè)道德等會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求：

會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。第三節(jié)會計檔案管理制度和會計工作交接制度的設(shè)計一、會計檔案管理制度的設(shè)計二、會計工作交接制度的設(shè)計一、會計檔案管理制度的設(shè)計（一）會計檔案管理設(shè)計的原則（二）會計檔案整理的設(shè)計（三）會計檔案分類的設(shè)計（四）會計檔案編號的設(shè)計（五）會計檔案保管的設(shè)計（六）會計檔案利用和銷毀的設(shè)計（一）會計檔案管理設(shè)計的原則統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則齊全完整的原則簡便易行的原則依法管理的原則（二）會計檔案整理的設(shè)計統(tǒng)一會計檔案整理是指將會計檔案分門別類、按序存放的工作。整理工作是會計檔案管理的重要內(nèi)容，是保存、利用會計檔案的前提。會計檔案的整理要規(guī)范化。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項目印制、填寫。做到收集按范圍，裝訂按標(biāo)準(zhǔn)，整理按規(guī)范。（三）會計檔案分類的設(shè)計年度—形成分類法，即把一個年度形成的會計檔案分為憑證、賬簿、財務(wù)會計報告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）。這一方法適用于一般的企業(yè)事業(yè)單位。年度—機構(gòu)分類法，即先把一個年度內(nèi)形成的會計檔案按機構(gòu)分開，然后在機構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財務(wù)會計報告分別組成保管單元。這種方法，一般適用于各級財政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。（四）會計檔案編號的設(shè)計一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類”的排列編號方法，即以每一年度的會計檔案為一單元，將每個案卷按不同保管期限。對于由于種種原因會計檔案仍由財會部門保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中按時間先過去、后現(xiàn)在順序排列，用大流水方法編號。（五）會計檔案保管的設(shè)計

會計檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計檔案完好無缺，不丟失、不破損、不霉?fàn)€、不被蟲蛀；會計檔案的信息不超過規(guī)定的傳遞的范圍。（六）會計檔案利用和銷毀的設(shè)計會計檔案的利用各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在指定地點提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時要清點。會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由單位檔案部門會同財會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查。二、會計工作交接制度的設(shè)計（一）交接的范圍（二）交接