等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題5315

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡(jiǎn)答題1、黃河公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 2012 年發(fā)生了部分如下業(yè)務(wù)： (1)2012 年 4 月 5 日，應(yīng)收 A 單位一張 3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為 150000 元，票面年利率為8%,款項(xiàng)已收存銀行。 (2)2012 年 9 月 11 日，盤(pán)虧 D 設(shè)備，其原值為 100000 元，已提折舊為 10000 元，已提減值準(zhǔn)備 20000 元。 (3)2012 年 9 月 31 日，盤(pán)虧 D設(shè)備的原因查明，經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，其中責(zé)成過(guò)失人張三賠償40000 元。 ( 假定不考慮其他稅費(fèi) ) 。

2、(4) 黃河公司于 2012 年 11 月 1 日購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司發(fā)行的股票 500 萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占長(zhǎng)江公司股份的 30。每股買(mǎi)入價(jià)為 6 元，另外，購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 50 萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 2012 年 11 月 1 日，長(zhǎng)江公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值 ( 與其公允價(jià)值不存在差異 ) 為 10000 萬(wàn)元。(5)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為12 萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資為 2 萬(wàn)元，總部管理人員工資為 3 萬(wàn)元，銷售部門(mén)人員工資為1 萬(wàn)元，在建工程人員工資為5 萬(wàn)元。 (6) 按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的1O.5計(jì)提住房公積金。 (7)下設(shè)的職

3、工食堂維修領(lǐng)用原材料 20 萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅 3.4 萬(wàn)元。(8)該公司 2012 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款借方余額為502600 元，年底調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的借方余額為42000 元，公司按應(yīng)收賬款年末余額的 10計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ( 假定該企業(yè)無(wú)單項(xiàng)重大的應(yīng)收賬款 ) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制黃河公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 ( 若涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”，科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，金額單位統(tǒng)一用“元”表示 )單選題2、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2008 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為120 萬(wàn)元，已提折舊20 萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減

4、值準(zhǔn)備為10 萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為75 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬(wàn)元。A100B80C90D120多選題3、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)答題4、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目

5、賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無(wú)形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬(wàn)元。上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600 萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金

6、額為1000 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有， 并無(wú)計(jì)劃在近期出售。甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9000 萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬(wàn)元；贊助支出 100 萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷為 200 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬(wàn)元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬(wàn)

7、元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬(wàn)元。假定：甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求： (1) 計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的

8、賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；計(jì)算甲公司 206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ；編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題5、甲公司為建造一生產(chǎn)車(chē)間，于 2006 年 11 月 1 日向銀行借人三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為 6%。2007 年 1 月 1 日開(kāi)始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出500萬(wàn)元，2007 年 4

9、 月 1 日又發(fā)生支出 400 萬(wàn)元。2007 年 7 月 1 日發(fā)行期限為三年，面值為 1000 萬(wàn)元，年利率為9%，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價(jià)為1000 萬(wàn)元，同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用8 萬(wàn)元 ( 達(dá)到重要性要求 ) 。同日又發(fā)生支出600 萬(wàn)元。2007 年 10 月 1 日發(fā)生支出為400 萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2007 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計(jì)算，閑置資金存入銀行， 月利率為0.5%。甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額為() 萬(wàn)元。A105B113C84D95多選題6、固定資產(chǎn)具有的特征包括() 。A價(jià)值非常巨大B為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)

10、營(yíng)管理而持有C使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度D與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E其成本能夠可靠地計(jì)量單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記() 科目。A投資收益B其他業(yè)務(wù)成本C營(yíng)業(yè)外收入D管理費(fèi)用單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

11、C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論斷中，錯(cuò)誤的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)既影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況，又會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明的事項(xiàng)C會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)謹(jǐn)慎原則對(duì)日后事

12、項(xiàng)進(jìn)行處理。即對(duì)企業(yè)有利的日后事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)披露，而對(duì)企業(yè)不利的日后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)充分披露D對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同會(huì)計(jì)報(bào)表所屬期間的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年 12月

13、18日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫(xiě)字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬(wàn)元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開(kāi)始日。該寫(xiě)字樓原值為 50000 萬(wàn)元，寫(xiě)字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1250萬(wàn)元；土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬(wàn)元。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)

14、比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬(wàn)元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000 萬(wàn)元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬(wàn)元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000 萬(wàn)元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 201

15、0 年開(kāi)始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2007 年 12 月 31 日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為() 萬(wàn)元。A51000B50000C49730D48750多選題14、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債

16、表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)

17、減值準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此

18、項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開(kāi)始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

19、 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是() 萬(wàn)元。A523.23B560C737.9D741.37多選題15、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有_。A可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用B成本能夠可靠地計(jì)量C使用期限長(zhǎng)D單位價(jià)值較高具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益E沒(méi)有實(shí)物形態(tài)多選題16、下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有() 。A將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為 3%B將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為 10%C將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10 年改為 5 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式E固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍

20、余額遞減法多選題17、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A董事會(huì)提出報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配方案B以前年度銷售商品退回C與母公司簽訂重大資產(chǎn)重組協(xié)議D對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資多選題18、A 公司所得稅采用債務(wù)法核算 ,2001 年前適用的所得稅率為 33%2002 年所得稅稅率為， 30%、2002 年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為 1000 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 500 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 萬(wàn)元；管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)元；投資收益100 萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入2 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入5 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出1() 萬(wàn)元(2)A 公

21、司核定的全年計(jì)稅工資總額為 50 萬(wàn)元，全年實(shí)際發(fā)放的工資為 60 萬(wàn)元。 A 公司分別按工資總額的 14%、2%、 1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；在成本費(fèi)用中含有折舊費(fèi)用 20 萬(wàn)元，稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用為萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 萬(wàn)元，差旅費(fèi) 5 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中含有廣告費(fèi) 2 萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收益 2 萬(wàn)元，有 17 萬(wàn)元系對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從 B 公司當(dāng)年分得利潤(rùn)8.5 萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出中含有非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 2 萬(wàn)元。彌補(bǔ) 2001 年發(fā)生的虧損 10 萬(wàn)元。(9) 在建工

22、程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)為8 萬(wàn)元，成本價(jià)為 5 萬(wàn)元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬(wàn)元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異形成的。2002 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。 B 企業(yè)在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購(gòu)入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。該公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價(jià)款為234 萬(wàn)元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本為120 萬(wàn)元；A 公司在2002 年12 月 31 日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收賬款234 萬(wàn)

23、元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬；住備、2003 年1 月15 日雙方協(xié)商未成，A 公司收到B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A 公司于1 月20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購(gòu)貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)( 不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)A公司分別按凈利潤(rùn)的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間毀壞，造成凈損失 300 萬(wàn)元。(3)3 月 20 日，對(duì)東方公司投資2000 萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整賬務(wù)處理有() 。A借：以前年度損益調(diào)整200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )34 貸

24、：應(yīng)收賬款 234B借：壞賬準(zhǔn)備 11.7 貸：以前年度損益調(diào)整11.7C借：庫(kù)存商品 120 貸：以前年度損益調(diào)整120D借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅20.49 貸：以前年度損益調(diào)整20.49E借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)47.81 貸：以前年度損益調(diào)整47.81多選題19、下列有關(guān)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有() 。A采用同一控制下的控股合并時(shí)，以所取得的對(duì)方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B采用非同一控制下的控股合并時(shí)，以所取得的對(duì)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本C采用非同一控制下的控股合并時(shí)，支付合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額一定計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)

25、外支出D通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。E非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。 該直接相關(guān)費(fèi)用不包括與發(fā)行債券、 股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)單選題20、甲公司為上市公司， 2008 年初“資本公積”科目的貸方余額為150 萬(wàn)元。2008 年 2 月 1 日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 300，萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元， 12 月 1 日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司 2008 年另以 600 萬(wàn)元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金

26、融資產(chǎn)， 2008 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 660 萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2008 年 12 月 31 日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為 () 萬(wàn)元。A60B150C210D310單選題21、長(zhǎng)城股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司 ) ，為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司自2007 年 5 月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 9 月，長(zhǎng)城公司準(zhǔn)備將其白用的一棟寫(xiě)字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開(kāi)始日為2007年 9 月30 日，租賃期為 1 年，每月支付

27、 15 萬(wàn)元租金。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為3600萬(wàn)元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為 30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)2007 年 12 月，長(zhǎng)城公司對(duì)這棟寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6 萬(wàn)元。(3)2008年 3 月31 日，該寫(xiě)字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息， 長(zhǎng)城公司決定對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。 2008 年 3 月 31 日寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 4000 萬(wàn)元，假設(shè)長(zhǎng)城公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008 年 9 月底，長(zhǎng)城公司與甲公司的合同到期， 為

28、了提高寫(xiě)字樓的租金收入，長(zhǎng)城公司在租賃期滿后對(duì)寫(xiě)字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫(xiě)字樓出租給乙公司。2008 年 12 月 1 日，寫(xiě)字樓裝修完工，共發(fā)生支出 150 萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是 () 。A在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ( 攤銷 ) ”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)

29、”科目C采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值；借記“固定資產(chǎn)”等科目， 按其賬面余額， 貸記“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值，變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目多選題22、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有() 。A采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合

30、同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換( 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量) ，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目D采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用E企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在“管理費(fèi)用”科目核算單選題23、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A資本公

31、積B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題24、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題25、在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本B以前年度售出商品發(fā)生退貨C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化多選題26、房地產(chǎn)投資的可行性研究工作階段包括_。

32、A接受委托B投資機(jī)會(huì)研究C初步可行性研究D詳細(xì)可行性研究E項(xiàng)目評(píng)估與決策單選題27、工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記() 科目。A其他業(yè)務(wù)支出B主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加C固定資產(chǎn)清理D管理費(fèi)用單選題28、工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)以() 為計(jì)算基數(shù)。A固定資產(chǎn)額B建筑工程費(fèi)C安裝工程費(fèi)D設(shè)備購(gòu)置費(fèi)單選題29、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤(pán)虧損失B固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失C無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題30、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有() 。A年

33、度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理-1- 答案：編制會(huì)計(jì)分錄如下：（ 1）借：銀行存款 150000（1+8%3/12 ）=153000貸：應(yīng)收票據(jù)150000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益70000累計(jì)折舊10000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：固定資產(chǎn)100000（3）借：其他應(yīng)收款40000營(yíng)業(yè)外支出30000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處

34、理固定資產(chǎn)損益70000（ 4）初始投資成本 =5006+50=3050（萬(wàn)元）投資時(shí)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 =100030%=3000（萬(wàn)元）所以，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”按3050 萬(wàn)元入賬。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30500000 貸：銀行存款30500000（ 5）借：生產(chǎn)成本 120000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 30000銷售費(fèi)用 10000在建工程 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 230000（6）借：生產(chǎn)成本12000010.5%=12600制造費(fèi)用2000010.5%=2100管理費(fèi)用3000010.5%=3150銷售費(fèi)用1000010.5%=1050在建工程500

35、0010.5%=5250貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 24150（7）借：應(yīng)付職工薪酬 23400 貸：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340008）年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =50260010%+42000=92260（元）借: 資產(chǎn)減值損失92260 貸：壞賬準(zhǔn)備 92260暫無(wú)解析2- 答案： D 解析 企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、 累計(jì)折舊、 減值準(zhǔn)備等， 分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目， 按其賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目

36、。3- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)企業(yè)合并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的尤形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。4- 答案：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)

37、期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，見(jiàn)答案 (2)的表中相關(guān)項(xiàng)目。 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)所得稅 的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了 3000 萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異在其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額。5- 答案： D解析 甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額1 0006%+10009%6/12 - 5000.5%3- 1000.5%3- 5000.5%3- 1000. 5%3+8=95(萬(wàn)元 )6- 答案： B,C 解析 固定資產(chǎn)具有下列特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度； 為

38、有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件， 才能予以確認(rèn)： 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： B 解析 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定， 借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ( 攤銷 ) ”。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠

39、償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,B,C 解析12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： C 解析 2007年 12 月 31 日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=50000+1 000-1250- 20=49 730( 萬(wàn)元 ) 。14- 答案： A,B,C,D暫無(wú)解析15- 答案： A,C,E暫無(wú)解析16- 答案： A,B,C

40、,E 解析 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。17- 答案： A,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定，以前年度銷售退回事項(xiàng)，符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的定義， 屬于調(diào)整事項(xiàng)。 董事會(huì)提出報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配方案以及選項(xiàng) C、D 屬于非調(diào)整事項(xiàng)。18- 答案： A,B,C,D,E暫無(wú)解析19- 答案： A,D,E 解析 選項(xiàng) B，非同一控制下控股合并下的合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、 發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、 發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用， 該直接相關(guān)費(fèi)用不包括與發(fā)行債券、股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)。選項(xiàng) C，采用非同一控制下的企業(yè)控股合并時(shí)，支付合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 分別不同情況： 合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)的， 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出； 合并對(duì)價(jià)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入投資收益；合并對(duì)價(jià)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。20- 答案： C 解析 “資本公積”科目的貸方余額=150+800-(1 000-