國際重復(fù)課稅消除方法鞏固練習_第1頁
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文檔簡介

1、1. A M 250 萬元，其中總公司來自居住國 A 國的所得是 150 萬元，來自非居住國B 國的所得是 100 萬元。 A 國的企業(yè)所得稅稅率是40 ，B 國的企業(yè)所得稅稅率是30 ，B 國享受20 的稅率?，F(xiàn)分別計算 A 國在采用免稅法、扣稅法、抵免法、讓下，該公司應(yīng)向 A 國繳納的M 公司在B 國已納 100 20 20 萬元 M 公司在A 國應(yīng)納 150 40 60 萬元 M 公司承擔的總稅負 20+60 80 萬元M 公司在 B 國已納 10020 20 萬M 公司在A 國應(yīng)納 （150+100 20 ）40 92 萬M 20+92 112 M 公司在 B 國已納 10020 20

2、 萬M 公司在A 國應(yīng)納 （150+100 ）40 20 80 萬M 20+80 100 M 公司在B 國已納 10020 20 萬元視同已納 100 30 30 萬元M 公司在A 國應(yīng)納 （150+100 ）40 30 70 萬M 20+70 90 2. 假定某總公司A在某一納稅年度A 公司在本國取得36 萬所得，它有一設(shè)在國的B，同年取得10萬所得。實行全額累進稅率：年所得不超過40 萬的稅率 15%，超過 40 萬的稅率 25%；國30%。試用免稅法（兩種）、扣除法、抵免法（兩種）分別計算該公司應(yīng)納公司所得稅？稅后所得？并哪種方法對最有利？哪雙重征稅時總公25% 總所得30%稅國內(nèi)外總所

3、得在居住國應(yīng)納稅在來源國已納稅國內(nèi)外共計納稅的稅負偏重免稅法:所得-所得全額免稅法國內(nèi)外總所得在居住國應(yīng)納稅與雙重征稅相比,的稅負減少累進免稅法國內(nèi)外總所得適用稅率在居住國應(yīng)納稅國內(nèi)外總所得在居住國應(yīng)納稅全額抵免法國內(nèi)外總所得與雙重征稅相比,的稅負減少限額抵免法：國內(nèi)外總所得國內(nèi)外共納稅與雙重征稅相比,的稅負減少結(jié)論：免稅法最有利，扣除法最不利，抵免法對征納雙方相對有3. 有一 國公司于某年取得經(jīng)營所得900 萬 ，其中500 萬來自中國 ， 率28%、中率25%。中國 據(jù)有關(guān)規(guī)定當年給予該分公司減按15%的待遇。試問：在中英簽訂有讓抵免條款內(nèi)容的協(xié)定情況下，該 實際抵免多少？得到多少？居住國有 抵免，同意讓來源國有 政策總公其所得900 所得500 28% 應(yīng)稅252 15%實稅：75（抵免）-75差額：50 （讓）-50萬127國內(nèi)

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