《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅-2課件

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅收政策銜接 主 講：孫德林二零一三年小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅收政策銜接 主 講：孫德林一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的背景 小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，加強(qiáng)小企業(yè)管理、促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。由于小微企業(yè)規(guī)模小、人員少、賬務(wù)不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等特點(diǎn)，出現(xiàn)融資難、稅收優(yōu)惠政策難以落實(shí)等實(shí)際情況，嚴(yán)重影響小微企業(yè)生存發(fā)展。 一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的背景 小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的過(guò)程2009年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)200936號(hào)

2、），提出了進(jìn)一步扶持中小企業(yè)發(fā)展的綜合性政策措施。為貫徹落實(shí)中小企業(yè)促進(jìn)法和國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)200936號(hào)）精神，結(jié)合我國(guó)大量小企業(yè)和國(guó)家有關(guān)部門的客觀需求，財(cái)政部制定并發(fā)布了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行。二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的過(guò)程2009年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知即工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)文件規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。例如：工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的

3、為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)三、實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后會(huì)有什么重要意義？小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，會(huì)在以下四個(gè)方面會(huì)有大的突破：一是可以促進(jìn)小企業(yè)健康發(fā)展，有效擴(kuò)大就業(yè)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)中求快發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定具有重要意義。二是可以規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，增強(qiáng)其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從會(huì)計(jì)管理方面提升小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化其內(nèi)部管理，助推小企業(yè)走上規(guī)范健康發(fā)展的軌

4、道。三是可以統(tǒng)一各行業(yè)小企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，使不同行業(yè)小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息橫向可比，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系，建立良好的會(huì)計(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。四是可以滿足外部財(cái)務(wù)信息需求，規(guī)范的財(cái)務(wù)信息報(bào)表，有助于稅收征管部門的監(jiān)管及銀行信貸決策，降低小企業(yè)融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三、實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后會(huì)有什么重要意義？小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

5、一共列舉16大類行業(yè)，由于時(shí)間關(guān)系不再一一列舉。 建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以五、稅收上小型微利企業(yè)和工信部劃分標(biāo)準(zhǔn)是否相同 工信部規(guī)定的小型微型企業(yè)與企業(yè)所得稅法中規(guī)定的“小型微利企業(yè)”并不是一個(gè)概念。小微企業(yè)首先比照工信部中小微企業(yè)化型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自身的適用性，以選擇合適的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，仍然要以企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的標(biāo)準(zhǔn)，判定是否符合小型微利企業(yè)的條件，依法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 。五、稅收上小型微利企業(yè)和工信部劃分標(biāo)準(zhǔn)是否相同 工信部規(guī)定的根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二

6、十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅-2課件自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅20114號(hào)）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（

7、含6萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅2011117號(hào)）自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得六、小微企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)于會(huì)不會(huì)加大小微企業(yè)的稅負(fù) 肯定的說(shuō)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不會(huì)加大小微企業(yè)的稅負(fù)，只會(huì)享受到更多的稅收優(yōu)惠。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法等都明確規(guī)定，對(duì)應(yīng)建賬未建賬或雖建賬但會(huì)計(jì)核算不健全、只能實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅，根本無(wú)法享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。只有企業(yè)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。達(dá)到查賬征收條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后會(huì)

8、及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。這樣，既有助于依法治稅，加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管；同時(shí)也有助于小型微利企業(yè)享受到國(guó)家的扶持政策，根據(jù)小企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)能力征稅，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平。六、小微企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)于會(huì)不會(huì)加大小微企業(yè)七、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，是否考遇到稅法規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從“報(bào)稅會(huì)計(jì)”的視角出發(fā)，大量消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的差異，提供了更便捷、更有效、更具操作性的規(guī)范性指南，奠定了小企業(yè)會(huì)計(jì)信息精細(xì)化管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)、資產(chǎn)計(jì)量、折舊攤銷、等方面進(jìn)行了有效銜接 。七、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，是否考遇到稅法規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)八、在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何

9、銜接？ 首先在收入確認(rèn)條件方面，不再要求遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 八、在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？ 在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知國(guó)稅函2008875號(hào)文件。（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂

10、，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？其次，在收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)就幾種常見(jiàn)的銷售方式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。第五十九條 規(guī)定：銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。 （一）銷售商品采用托收承

11、付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？其次在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？

12、（四在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？在收入計(jì)量方面，不再要求小企業(yè)按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額，而是要求按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入的金額。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條、第二十四條規(guī)定：已分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？在收在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的

13、通知國(guó)稅函2008875號(hào)文件。（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。在收入方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與稅法規(guī)定有何銜接？關(guān)九、在資產(chǎn)入賬方面有何銜接 首先

14、，固定資產(chǎn)計(jì)量方面：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 九、在資產(chǎn)入賬方面有何銜接 首先，固定資產(chǎn)計(jì)量方面：小企業(yè)在資產(chǎn)入賬方面有何銜接（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 （四）融

15、資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 在資產(chǎn)入賬方面有何銜接（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按在資產(chǎn)入賬方面有何銜接中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的

16、付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；在資產(chǎn)入賬方面有何銜接中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例在資產(chǎn)入賬方面有何銜接(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；(五)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；從小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定對(duì)照來(lái)看，二者有著充分的一致性。在資產(chǎn)入賬方面有何銜接(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的在資產(chǎn)入賬方面有何銜接其次，從長(zhǎng)

17、期股權(quán)投資方面看：統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。在長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方面，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等情況，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則要求小企業(yè)統(tǒng)一采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這會(huì)減少企業(yè)核算的業(yè)務(wù)量，降低企業(yè)核算成本。在資產(chǎn)入賬方面有何銜接其次，從長(zhǎng)期股權(quán)投資方面看：統(tǒng)一采用成十、在資產(chǎn)處理方面，還有那些相同點(diǎn) 在發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方面。在發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了發(fā)出存貨的后進(jìn)先出法，允許小企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的

18、實(shí)際成本，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)采用，不得隨意變更。這與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條完全一致。十、在資產(chǎn)處理方面，還有那些相同點(diǎn) 在發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方面。在十一、在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接 固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限考慮稅法的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了完全銜接。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，而不必考慮稅法的規(guī)定。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。對(duì)折舊年限、開(kāi)始提取和停止計(jì)提折舊時(shí)間的規(guī)定與企業(yè)所得稅法一致，需要提醒企業(yè)注意的是，如果企業(yè)的固定

19、資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限。采用縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上述規(guī)定的折舊年限的60% 十一、在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接 固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接根據(jù)國(guó)稅發(fā)200981號(hào)文件，企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，應(yīng)當(dāng)在取得該固定資產(chǎn)后1個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年；根據(jù)財(cái)稅20081號(hào)文件，企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊或攤

20、銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為兩年。 在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接根據(jù)國(guó)稅發(fā)200981號(hào)在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命;使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷; 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，則不進(jìn)行攤銷。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止;有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷;小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條規(guī)定的時(shí)間相同。在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接企

21、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理與稅法保持一致企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，其核算內(nèi)容、攤銷期限與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例存在較大的差異。 在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理與稅法保持在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租

22、入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。在資產(chǎn)折舊、攤銷方面有很好的銜接而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期待十一、資產(chǎn)損失方面有何規(guī)定 統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。例如：第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失： 十一、資產(chǎn)損失方

23、面有何規(guī)定 統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量。小企業(yè)會(huì)十二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)有了這么好的銜接，那么對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生怎樣積極作用 與稅法原則基本一致，大大減少納稅調(diào)整工作量。既有利于會(huì)計(jì)人員掌握和運(yùn)用，也使審計(jì)查賬、稅務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管更加順暢。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，在會(huì)計(jì)核算符合條件的，要及時(shí)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)為查賬征收方式。這樣做一方面可以提高小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，享受更多的稅收優(yōu)惠，降低稅收成本，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提高對(duì)小企業(yè)的查賬征收面，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理。最終會(huì)出現(xiàn)征納和諧，稅企雙贏局面。十二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)有了這么好的銜接，那么對(duì)今天的內(nèi)容就為大家介紹這些，如果其他問(wèn)題可以現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行咨詢。謝謝大家！小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅-2課件小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅-2課件小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅-2課件其實(shí)，世上最溫暖的語(yǔ)言，“ 不是我愛(ài)你，而是在一起?！?所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以誠(chéng)相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更遠(yuǎn)。相遇是緣，相守是愛(ài)。緣是多么的妙不可言，而懂得又是多么的難能可貴。否則就會(huì)錯(cuò)過(guò)一時(shí)，錯(cuò)過(guò)一世！擇一人深愛(ài)，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牽，一路笑對(duì)風(fēng)雨。在平凡的世界，不求愛(ài)的轟轟烈烈；不求誓言多么美麗；唯愿簡(jiǎn)單的相處，真心地付出