等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)常考題9573

1、等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、存貨盤盈情況下，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后涉及到的會計(jì)科目不可能有（）。A管理費(fèi)用B其他應(yīng)收款C營業(yè)外收入D財(cái)務(wù)費(fèi)用多選題2、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投

2、資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計(jì)提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收

3、賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬元，公允價(jià)值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有 () 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80 萬元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22.5 萬元B2008 年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15 萬元應(yīng)計(jì)入資本公積D2008

4、年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算多選題3、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本多選題4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成

5、本單選題5、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬元，安裝費(fèi)用 1200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均

6、法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出 2000 萬元

7、，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。甲公司就該 C 設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為() 萬元。A2902.88B4736C2736D2257.2多選題6、固定資產(chǎn)損失價(jià)值應(yīng)該按照() 來計(jì)算。A損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算B衡量經(jīng)濟(jì)損失的評價(jià)指標(biāo)是否合理C報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)凈值減去殘值計(jì)算D報(bào)廢的固定資產(chǎn)以前人經(jīng)濟(jì)損失率計(jì)算E固定資產(chǎn)的數(shù)額單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D

8、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列關(guān)于存貨清查核算的說法中，正確的有（）。A盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入營業(yè)外支出D一般經(jīng)營損失計(jì)人管理費(fèi)用多選題9、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)C經(jīng)股東大會批準(zhǔn)收購某一公司80%的股權(quán)D企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計(jì)無法償付所付貨款單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()

9、。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有() 。A企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式D企業(yè)可以同時(shí)采用兩種模

10、式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式單選題13、企業(yè)于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份發(fā)生退貨，應(yīng)沖減 () 的銷售收入。A2007 年 11 月份B2007 年末C2008 年 6 月份D2008 年 1 月份單選題14、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、以下第 9 小題至第 10 小題為互不相干的多項(xiàng)選擇

11、題。下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，會影響發(fā)生當(dāng)期損益的有 () 。A接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈B資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動產(chǎn)生的利得C開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動簡答題16、ABC公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：（ 1）公司的銷售部門預(yù)計(jì)，如果每臺定價(jià)3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到10000臺；銷售量不會逐年上升，但價(jià)格可以每年提高 2%。生產(chǎn)部門預(yù)計(jì)，變動制造成本每臺 2.1 萬元，每年增加 2%；不含折舊費(fèi)的固定制

12、造成本每年 4000 萬元，每年增加 1%。新業(yè)務(wù)將在 2007 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。2）為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)其購置成本為 4000 萬元。該設(shè)備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 2006 年年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 4 年，4 年后即 2010年年底該項(xiàng)設(shè)備的市場價(jià)值預(yù)計(jì)為 500 萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)經(jīng)營 4 年，預(yù)計(jì)不會出現(xiàn)提前中止的情況。3）生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)

13、定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。4 年后該廠房的市場價(jià)值預(yù)計(jì)為 7000 萬元。4）生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運(yùn)資金隨銷售額而變化，預(yù)計(jì)為銷售額的 10%。假設(shè)這些凈營運(yùn)資金在年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。5）公司的所得稅稅率為 40%。要求：1）計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額，包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運(yùn)資金增加額；（ 2）分別計(jì)算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第4 年末的賬面價(jià)值（提示：折舊按年提取，投入使用當(dāng)年提取全年折舊） ；3）分別計(jì)算第 4 年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量；4）計(jì)算項(xiàng)目各年的現(xiàn)金凈流量；5）市場上存在 5%的通貨膨脹，名義現(xiàn)金流量折現(xiàn)時(shí)采用的折現(xiàn)率是 15.5

14、%，計(jì)算項(xiàng)目的實(shí)際折現(xiàn)率；6）按照實(shí)際折現(xiàn)率計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值；7）按照實(shí)際現(xiàn)金流量計(jì)算項(xiàng)目的投資回收期。單選題17、宏遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅人。本期購買原材料，購買價(jià)格為 10000 元，增值稅稅額為 1700 元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為 800 元。該批原材料的入賬價(jià)值為 _元。A11700B 12500C10000D 10800多選題18、企業(yè)發(fā)行的一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能計(jì)入的會計(jì)科目有() 。A在建工程B工程施工C利息支出D制造費(fèi)用E研發(fā)支出多選題19、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)

15、整事項(xiàng)的有 () 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對外提供重大擔(dān)保E報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨多選題20、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地

16、產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計(jì)提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年

17、初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬元，公允價(jià)值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中， 正確的有 () 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為 80 萬元，同時(shí)要調(diào)整留存收益 22.5 萬元B2008 年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備 0.05 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15 萬元應(yīng)計(jì)入資

18、本公積D2008 年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算單選題21、振華公司對 208年 1 月 8 日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 下列會計(jì)分錄中， 正確的為（）。A借：應(yīng)付賬款 936000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )* 貸：原材料 800000B借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000 貸：資產(chǎn)減值損失8000080000 貸：利潤分配未分配利潤60000 遞延所得稅資產(chǎn)20000D借：利潤分配未分配利潤6000 貸：盈余公積6000多選題22、科海股份有限公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011 年 2 月 20 日批準(zhǔn)報(bào)出。公

19、司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其 2010 年度會計(jì)報(bào)表附注中披露的有 () 。A2010 年11 月1 日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800 萬元B2011 年1 月20 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500 萬元C2011 年1 月 30 日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10 萬元誤計(jì)入在建工程D資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額E2011 年 2 月 1 日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500 萬元，從而持有該公司50%的股份多選題23、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A外匯匯率發(fā)生較大變動

20、B資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回C企業(yè)合并或控股權(quán)的出售D募集新股多選題24、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14 號一收入的有 () 。A企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入B銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入E銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)

21、債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)簡答題25、2010年 12 月 16 日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為 3 年，租賃期開始日為2011年1月 1日，年租金為240 萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：（1）2010 年 12 月日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用 46 年，預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為 20 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于 2006 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為 1970 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，預(yù)計(jì)凈殘

22、值為 20 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2011 年 1 月 1 日，預(yù)收當(dāng)年租金240 萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值， 為提供更相關(guān)的會計(jì)信息， 將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式， 當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為 2000萬元。（4）2013 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150 萬元。（ 5）2014 年 1 月 1 日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款

23、為2100 萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編制甲公司 2011 年 1 月 1 日收取租金、 1 月 31 日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計(jì)分錄。單選題26、關(guān)于安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是() 。A按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲備支付安全生產(chǎn)檢查和評價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出的費(fèi)用性支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B對于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用C企業(yè)按規(guī)定標(biāo)

24、準(zhǔn)提取安全費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按提取金額計(jì)入當(dāng)期損益D企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全費(fèi)用時(shí)，不影響留存收益單選題27、甲公司系國有獨(dú)資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(2006) 。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。甲公司內(nèi)部審計(jì)入員對 2009 年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：甲公司自行建造的辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2008 年 6月 30 日，該“在建工程”

25、科目的賬面余額為2000 萬元。 2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在 2008 年 7 月 12 月期間發(fā)生的利息50 萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140 萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008 年 3 月 30 日將一棟用于出售的寫字樓直接對外出租， 該寫字樓原價(jià)為 36000 萬元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)

26、值為 40000 萬元， 2008 年 12 月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為 42000 萬元，甲公司對出租的寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 1770 萬元 ( 其中對應(yīng)資本公積 1000 萬元，對應(yīng)所得稅費(fèi)用 770 萬元 ) 。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25 年，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。甲公司 2009 年發(fā)生如下會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：甲公司 2007

27、年 1 月 1 日取得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其原價(jià)為600 萬元，因取得時(shí)使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2008 年 12月 31 日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。 2009 年 1 月 31 日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司 2006 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備，原始價(jià)值為 100 萬元，原估計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 ( 折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)

28、現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。甲公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為 4 萬元。且該固定資產(chǎn)在以前期間未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯(cuò)均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料 (1) 中的事項(xiàng)，下列說法中正確的是() 。A將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會計(jì)政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為36000 萬元D遞延所得稅負(fù)債1770 萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整單

29、選題28、甲公司 2007 年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響) ，適用的所得稅稅率為18%。 2008 年初適用所得稅稅率改為25%。2008 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元， 2008 年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100 萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008 年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會計(jì)分錄為() 。A借：遞延所得稅負(fù)債65貸：所得稅費(fèi)用65B借：遞延所得稅負(fù)債40遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用65C

30、借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用57D借：所得稅費(fèi)用25遞延所得稅資產(chǎn)25貸：遞延所得稅負(fù)債50單選題29、某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于 2005年 1 月 1 日發(fā)行 5 年期債券，面值為 21000 萬元，票面年利率為 6%，發(fā)行價(jià)格為 20000 萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于 2005 年 1 月 1 日開始，年末尚未完工。該建造工程 2005 年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為： 1 月 1 日支出 4000 萬元， 6 月 1 日支出 6000 萬元， 12 月 1 日支出 6000 萬元。假定按照直線法攤銷折價(jià)，累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)

31、以月數(shù)作為權(quán)數(shù)計(jì)算。該公司2005 年發(fā)生的資本化借款費(fèi)用為（）萬元A480B584C547.5D1460單選題30、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的，經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不涉及到選項(xiàng) BCD中的科目。故選 BCD。2- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng) C不正確；建造

32、合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng) E 不正確。3- 答案： A,B 解析 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益。4- 答案： A,B 解析 選項(xiàng) C，可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng) D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。5- 答案： A 解析 設(shè)備 C 的入賬價(jià)值6- 答案： A,C 解析 固定的自查經(jīng)濟(jì)損失值按下列情況計(jì)算：報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以固定凈產(chǎn)值減去殘值計(jì)算；損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費(fèi)用計(jì)算。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

33、，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A, B, C, D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的， 故應(yīng)相應(yīng)地沖減管理費(fèi)用：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗， 應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶； 剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失， 借記“營業(yè)外支出”賬戶； 若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶。9- 答案： A,C,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，即非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)。上述除 B 以外，均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)

34、， 因此，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)； 而發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)這一事項(xiàng)， 屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A,B,C,E 解析 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 但同一企

35、業(yè)只采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。13- 答案： C 解析 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，又發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，均應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入， 同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本 ( 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外 ) 所以本題應(yīng)該沖減 2008 年 6 月份的銷售收入和銷售成本。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： A,E 解析 選項(xiàng) B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動產(chǎn)生的利得記入“資本公積其他資本公積”科目核算，不影

36、響發(fā)生當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出記入“研發(fā)支出資本化支出”科目核算，不影響發(fā)生當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失記入“在建工程”科目核算，不影響發(fā)生當(dāng)期損益。ABDE。16- 答案：廠房投資 8 000 萬元暫無解析17- 答案： D 考點(diǎn) 存貨成本的計(jì)量18- 答案： A,B,D,E 解析 利息費(fèi)用符合資本化條件的， 可以計(jì)入在建工程 ( 符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資產(chǎn) ) 、制造費(fèi)用 ( 符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨 ) 和研發(fā)支出 ( 符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn) ) 科目；用于工程的長期借款，如果其利息費(fèi)用符合資本化條件的，也可以計(jì)入工程成本，可能涉及工程施工科目，故答案應(yīng)為19- 答案： A,B,C,D 解析 報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。20-