出口退稅相關資料

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 百科名片出口貨物退（免免，Expoort Reebatess）稅，簡稱稱出口退稅，其其基本含義是是指對出口貨貨物退還其在在國內生產(chǎn)和和流通環(huán)節(jié)實實際繳納的產(chǎn)產(chǎn)品稅、營營業(yè)稅和。制制度，是一個個國家稅收的的重要組成部部分。出口退退稅主要是通通過退還出口口貨物的國內內已納稅款來來平衡國內產(chǎn)產(chǎn)品的稅收負負擔，使本國國產(chǎn)品以不含含稅成本進入入國際市場，與與國外產(chǎn)品在在同等條件下下進行競爭，從從而增強競爭爭能力，擴大大出口創(chuàng)匯。目錄 HYPERLINK /view/59245.htm#5_1#5_1 l 5_1#5_1 HYPERLINK /view/59245

2、.htm#5_2#5_2 l 5_2#5_2 HYPERLINK /view/59245.htm#5_3#5_3 l 5_3#5_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_1#7_1 l 7_1#7_1 HYPERLINK /view/59245.htm#7_2#7_2 l 7_2#7_2 HYPERLINK /view/59245.htm#7_3#7_3 l 7_3#7_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_4#7_4 l 7_4#7_4 HYPERLINK /view/59245.htm#9#9 l 9#9 HYPERLINK /view/59245

3、.htm#10#10 l 10#10 HYPERLINK /view/59245.htm#11#11 l 11#11 HYPERLINK /view/59245.htm#12#12 l 12#12 HYPERLINK /view/59245.htm#13#13 l 13#13 HYPERLINK /view/59245.htm#14#14 l 14#14 HYPERLINK /view/59245.htm#15#15 l 15#15 HYPERLINK /view/59245.htm#16#16 l 16#16 HYPERLINK /view/59245.htm#5_1 l 5_1 HYPER

4、LINK /view/59245.htm#5_2 l 5_2 HYPERLINK /view/59245.htm#5_3 l 5_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_1 l 7_1 HYPERLINK /view/59245.htm#7_2 l 7_2 HYPERLINK /view/59245.htm#7_3 l 7_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_4 l 7_4 展開一、出口退稅簡簡介1985年年3月，正式式頒發(fā)了關關于批轉財政政部關于對對進出口產(chǎn)品品征、退產(chǎn)品品稅或增值稅稅的規(guī)定的的通知，規(guī)規(guī)定從19885年4月11日起實行對對出口產(chǎn)品

5、退退稅政策。11994年11月1日起，隨隨著國家稅制制的改革，我我國改革了已已有退還產(chǎn)品品稅、增值稅稅、的出口退退稅管理辦法法，建立了以以新的增值稅稅、消費稅制制度為基礎的的制度。 出口退稅出口退稅 二、出口退稅條條件（1）必須須是增值稅、消消費稅征收范范圍內的貨物物。增值稅、消消費稅的征收收范圍，包括括除直接向農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收收購的免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品以外的的所有增值稅稅應稅貨物，以以及煙、酒、化化妝品等111類列舉征收收消費稅的消消費品。 之所以必須須具備這一條條件，是因為為出口貨物退退（免）稅只只能對已經(jīng)征征收過增值稅稅、消費稅的的貨物退還或或免征其已納納稅額和應納納稅額。未征征收增值稅、消消費稅

6、的貨物物（包括國家家規(guī)定免稅的的貨物）不能能退稅，以充充分體現(xiàn)未未征不退的的原則。 （2）必須須是報關離境境出口的貨物物。所謂出口口，即輸出關關口，它包括括自營出口和和兩種形式。區(qū)區(qū)別貨物是否否報關離境出出口，是確定定貨物是否屬屬于退（免）稅稅范圍的主要要標準之一。凡凡在國內銷售售、不報關離離境的貨物，除除另有規(guī)定者者外，不論出出口企業(yè)是以以外匯還是以以人民幣結算算，也不論出出口企業(yè)在財財務上如何處處理，均不得得視為出口貨貨物予以退稅稅。 對在境內銷銷售收取外匯匯的貨物，如如賓館、飯店店等收取外匯匯的貨物等等等，因其不符符合離境出口口條件，均不不能給予退（免免）稅。 （3）必須須是在財務上上作

7、出口銷售處理理的貨物。出出口貨物只有有在財務上作作出銷售處理理后，才能辦辦理退（免）稅稅。也就是說說，出口退（免免）稅的規(guī)定定只適用于貿貿易性的出口口貨物，而對對非貿易性的的出口貨物，如如捐贈的禮品品、在國內個個人購買并自自帶出境的貨貨物（另有規(guī)規(guī)定者除外）、樣樣品、展品、郵郵寄品等等，因因其一般在財財務上不作銷銷售處理，故故按照現(xiàn)行規(guī)規(guī)定不能退（免免）稅。 （4）必須須是已收匯并并經(jīng)核銷的貨貨物。按照現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定，出出口企業(yè)申請請辦理退（免免）稅的出口口貨物，必須須是已收外匯匯并經(jīng)部門核核銷的貨物。 一般情況下下，出口企業(yè)業(yè)向申請辦理理退（免）稅稅的貨物，必必須同時具備備以上4個條條件。但是，

8、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)（包括括有的生產(chǎn)企企業(yè)、委托外外貿企業(yè)代理理出口的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)、，下下同）申請辦辦理出口貨物物退（免）稅稅時必須增加加一個條件，即即申請退（免免）稅的貨物物必須是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)貨物（外商商投資企業(yè)經(jīng)經(jīng)省級外經(jīng)貿貿主管部門批批準收購出口口的貨物除外外）。 三、出口退稅登登記1、出口企企業(yè)應持經(jīng)濟濟合作部及其其授權批準其其出口經(jīng)營權權的批件、工工商營業(yè)執(zhí)照照、代碼證書書和證于批準準之日起三十十日內向所在在地主管退稅稅業(yè)務的稅務務機關填寫出出口企業(yè)退稅稅登記表（生生產(chǎn)企業(yè)填寫寫一式三份，退退稅機關、基基層退稅部門門、企業(yè)各一一份），申請請辦理退稅登登記證； 2、沒有進進出口經(jīng)營權權的生產(chǎn)

9、企業(yè)業(yè)應在發(fā)生第第一筆委托出出口業(yè)務之前前，需持委托托出口協(xié)議、工工商營業(yè)執(zhí)照照和國稅稅務務登記證向所所在地主管退退稅業(yè)務的稅稅務機關辦理理注冊退稅登登記。 3、出口企企業(yè)退稅稅務務登記內容發(fā)發(fā)生變化時，企企業(yè)在辦理變變更注冊登記記的，應當自自工商行政管管理機關辦理理之日起三十十日內，持有有關證件向退退稅機關申請請辦理，填寫寫退稅登記記變更表（生生產(chǎn)企業(yè)填寫寫一式兩份，退退稅機關、企企業(yè)各一份）。按按照規(guī)定企業(yè)業(yè)不需要在工工商行政管理理機關辦理注注冊登記的，應應當自有關機機關批準或者者宣布變更之之日起三十日日內，持有關關證件向退稅稅機關申請辦辦理變更稅務務登記。 四、出口退稅范范圍（一）下列列

10、企業(yè)出口屬屬于增值稅、消消費稅征收范范圍貨物可辦辦理出口退（免免）稅，除另另有規(guī)定外，給給予免稅并退退稅： l、有出口口經(jīng)營權的內內（外）資生生產(chǎn)企業(yè)自營營出口或委托托外貿企業(yè)代代理出口的自自產(chǎn)貨物； 2、有出口口經(jīng)營權的外外貿企業(yè)收購購后直接出口口或委托其他他外貿企業(yè)代代理出口的貨貨物； 3、生產(chǎn)企企業(yè)（無）委委托外貿企業(yè)業(yè)代理出口的的自產(chǎn)貨物； 4、內企業(yè)業(yè)從區(qū)外有進進出口權的企企業(yè)購進直接接出口或加工工后再出口的的貨物； 5、下列特特定企業(yè)（不不限于是否有有出口經(jīng)營權權）出口的貨貨物； （1）公司司運出境外用用于對外承包項目的的貨物； （2）對外外承接修理修修配業(yè)務的企企業(yè)用于對外外修理

11、修配的的貨物； （3）外輪輪供應公司、遠遠洋運輸供應應公司銷售給給外輪、遠洋洋國輪而收取取外匯的貨物物； （4）企業(yè)業(yè)在國內采購購并運往境外外作為在國外外投資的貨物物； （5）援外外企業(yè)利用中中國政府的援援外優(yōu)惠貸款款和合資合作作項目基金方方式下出口的的貨物； （6）外商商投資企業(yè)特特定投資項目目采購的部分分國產(chǎn)設備； （7）利用用或國外政府府貸款，采用用國際招標方方式，由國內內企業(yè)中標銷銷售的； （8）境外外帶料企業(yè)的的出境設備、原原材料及散件件； （9）外國國駐華使（領）館館及其外交人人員、國際組組織駐華代表表機構及其官官員購買的中中國產(chǎn)物品。 以上“出口口”是指報關關離境，退（免免）稅是

12、指退退（免）增值值稅、消費稅稅，對無進出出口權的商貿貿公司，借權權、掛靠企業(yè)業(yè)不予退（免免）稅。上述述“除另有規(guī)規(guī)定外”是指指出口的貨物物屬于稅法列列舉規(guī)定的免免稅貨物或限限制、禁止出出口的貨物。 （二）一般般退免稅貨物物應具備的條條件 1、必須是是屬于增值稅稅、消費稅征征稅范圍的貨貨物； 2、必須報報關離境，對對出口到出口口加工區(qū)貨物物也視同報關關離境； 3、必須在在財務上做銷銷售； 4、必須收收匯并已核銷銷。 （三）下列列出口貨物，免免征增值稅、消消費稅 1、復出口口的貨物，即即原材料進口口免稅，加工工自制的貨物物出口不退稅稅； 2、避孕藥藥品和用具、古古舊圖書，內內銷免稅，出出口也免稅；

13、 3、出口卷卷煙：有出口口卷煙，在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征征增值稅、消消費稅，出口口環(huán)節(jié)不辦理理退稅。其他他非計劃內出出口的卷煙照照章征收增值值稅和消費稅稅，出口一律律不退稅； 4、軍品以以及軍隊系統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)出口軍軍需工廠生產(chǎn)產(chǎn)或軍需部門門調撥的貨物物免稅。 5、國家現(xiàn)現(xiàn)行政策中享享受免稅的貨貨物，如飼料料、農(nóng)藥等貨貨物出口不予予退稅。 6、一般物物資援助項下下實行實報實實銷結算的援援外出口貨物物； （四）下列列企業(yè)出口的的貨物，除另另有規(guī)定外，給給予免稅，但但不予退稅 1、屬于生生產(chǎn)企業(yè)的自自營出口或委委托外貿企業(yè)業(yè)代理出口的的自產(chǎn)貨物； 2、外貿企企業(yè)從小規(guī)模模納稅人購進進并持管通的的貨物出口，免免稅

14、但不予退退稅。但對下下列出口貨物物考慮其占出出口比重較大大及其生產(chǎn)、采采購的特殊因因素，特準退退稅： 抽紗、工藝藝品、香料油油、山貨、草草柳竹藤制品品、漁網(wǎng)漁具具、松香、五五倍子、生漆漆、鬃尾、山山羊板皮、紙紙制品。 3、外貿企企業(yè)直接購進進國家規(guī)定的的免稅貨物（包包括免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品）出口的的，免稅但不不予退稅。 4、外貿企企業(yè)自非生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿貿企業(yè)、非農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購購單位、非基基層供銷社和和非成機電設設備供應公司司收購出口的的貨物。 （五）除經(jīng)經(jīng)批準屬于復復以外，下列列出口貨物不不免稅也不退退稅： 1、一般物物資援助項下下實行承包結結算制的援外外出口貨物； 2、國家禁禁止出口的貨貨物

15、，包括天天然包括天然然牛黃、麝香香、銅及銅基基合金（電解解銅除外）白白金等； 3、生產(chǎn)企企業(yè)自營或委委托出口的非非自產(chǎn)貨物。 國家規(guī)定不不予退稅的出出口貨物，應應按照出口貨貨物取得的銷銷售收入征收收增值稅。 （六）貿易易方式與出口口退（免）稅稅 出口企業(yè)出出口貨物的貿貿易方式主要要有、進料加加工、來料料加工（來件件裝配、來樣樣加工）（現(xiàn)現(xiàn)已取消），對對一般貿易、進進料加工、易易貨貿易、補補償貿易可以以按規(guī)定辦理理退（免）稅稅，易貨貿易易與補償貿易易與一般貿易易計算方式一一致；來料加加工免稅。 五、出口退稅特特點我國的出口口貨物退（免免）稅制度是是參考國際上上的通行做法法，在多年實實踐基礎上形形

16、成的、自成成體系的專項項稅收制度。這這的稅收制度度與其他稅收收制度比較，有有以下幾個主主要特點： 1、它是一種收收入退付行為為稅收是國家家為滿足，按按照法律規(guī)定定，參與國民民收入中剩余余產(chǎn)品分配的的一種形式。出出口貨物退（免免）稅作為一一項具體的稅稅收制度，其其目的與其他他稅收制度不同。它它是在貨物出出口后，國家家將出口貨物物已在國內征征收的流轉稅稅退還給企業(yè)業(yè)的一種收入入退付或收的的行為，這與與其他稅收制制度籌集財政政資金的目的的顯然是不同同的。 2、它具有調節(jié)節(jié)職能的單一一性我國對出口口貨物實行退退（免）稅，意意在使企業(yè)的的出口貨物以以不含稅的價價格參與國際際。這是提高高企業(yè)產(chǎn)品競競爭力的

17、一項項政策性措施施。與其他稅稅收制度鼓勵勵與限制并存存、收入與減減免并存的雙雙向調節(jié)職能能比較，出口口貨物退（免免）稅具有調調節(jié)職能單一一性的特點。 3、它屬間接稅稅范疇內的一一種國際慣例例世界上有很很多國家實行行間接稅制度度，雖然其具具體的間接稅稅政策各不相相同，但就間接稅稅制度中對出出口貨物實行行“”而言，各各國都是一致致的。為奉行行出口貨物間間接稅的“零零稅率”原則則，有的國家家實行免稅制制度，有的國國家實行退稅稅制度，有的的國家則退、免免稅制度同時時并行，其目目的都是對出出口貨物退還還或免征間接接稅，以使企企業(yè)的出口產(chǎn)產(chǎn)品能以不含含間接的價格格參與國際市市場的競爭。出出口貨物退（免免）

18、稅政策與與各國的征稅稅制度是密切切相關的，脫脫離了征稅制制度，出口貨貨物退（免）稅稅便將失去具具體的依據(jù) 六、出口退稅公公式退稅額=（金金額）/（11+）*出口口退稅率。 例如：貨值值100萬人人民幣，增值值稅率為177%，退稅率率為13%，則則： 10000000/1.17*0.13=1111111.11元人民民幣 為進一步控控制外貿出口口的過快增長長，緩解我國國外貿順差過過大帶來的突突出矛盾，優(yōu)優(yōu)化出口商品品結構，抑制制“高耗能、高高污染、資源源性”產(chǎn)品的的出口，促進進的轉變和進進出口貿易的的平衡，減少少貿易摩擦，促促進和經(jīng)濟社社會可持續(xù)發(fā)發(fā)展，經(jīng)國務務院批準，22007年66月18日，財

19、財政部和商國國家發(fā)展改革革委、商務部部、海關總署署發(fā)布了財財政部國家稅稅務總局關于于調低部分商商品出口退稅稅率的通知，規(guī)規(guī)定自20007年7月11日起，調整整部分商品的的出口退稅政政策。 這次政策調調整共涉及22831項商商品，約占中中全部商品總總數(shù)的37%，主要包括括三個方面： 一是進一步步取消了5553項“高耗耗能、高污染染、資源性”產(chǎn)產(chǎn)品的出口退退稅，主要包包括：瀕危動動植物及其制制品、鹽和水水泥等礦產(chǎn)品品、肥料、等等化工產(chǎn)品、金金屬碳化物和和活性碳產(chǎn)品品、皮革、部部分木板和一一次性木制品品、一般普碳碳焊管產(chǎn)品、非非合金鋁制條條桿等簡單有有色金屬加工工產(chǎn)品，以及及分段船舶和和非機動船舶舶

20、。 二是降低了了2268項項容易引起貿貿易摩擦的商商品的出口退退稅率，主要要包括：服裝裝、鞋帽、箱箱包、紙制制品、植物油油、塑料和橡橡膠( 188730,3365,1.99%)及及其制品、部部分石料和及及其制品、部部分鋼鐵制品、焦爐爐和摩托車等等低附加值機機電產(chǎn)品、，以以及粘膠纖維維。 三是將100項商品的出出口退稅改為為政策，主要要包括：花生生果仁、油畫畫 出口退稅、雕飾板、郵票票和印花稅票票。 鑒于這次出出口退稅政策策調整以緩解解外貿順差過過大為主要政政策目標，考考慮到去年出出口退稅政策策調整設置過過渡期出現(xiàn)的的問題，這次次出口退稅政政策調整沒有有設置過渡期期，而是將調調整的政策內內容提前

21、一定定時間對社會會公布，以使使企業(yè)有提前前準備時間。同同時，考慮到到一些造船合合同和對外工工程承包合同同一般期限較較長，價格難難以調整，因因此，規(guī)定對對此前已經(jīng)簽簽訂的船舶出出口合同和工工程中標或已已經(jīng)簽訂的價價格上不能更更改的長期對對外承包工程程合同涉及的的出口設備和和建材，于22007年77月20日前前在主管出口口退稅的稅務務機關登記備備案的，準予予仍按原出口口退稅率執(zhí)行行完畢。 目前，企業(yè)業(yè)辦法包括“先先征后退”和和“免、抵、退退”稅。 七、出口退稅登登記的一般程程序1.有關證件件的送驗及登登記表的領取取企業(yè)在取得得有關部門批批準其經(jīng)營出出口產(chǎn)品業(yè)務務的文件和工工商行政管理理部門核發(fā)的的

22、工商登記證證明后，應于于30日內辦辦理出口企業(yè)業(yè)退稅登記 2.退稅登記記的申報和受受理企業(yè)領到出口企業(yè)退退稅登記表后，即按登登記表及有關關要求填寫，加加蓋企業(yè)公章章和有關人員員印章后，連連同出口產(chǎn)品品經(jīng)營權批準準文件、工商商登記證明等等證明資料一一起報送稅務務機關，稅務務機關經(jīng)審核核無誤后，即即受理登記。 3.填發(fā)出口口退稅登記證稅務機關接接到企業(yè)的正正式申請，經(jīng)經(jīng)審核無誤并并按規(guī)定的程程序批準后，核核發(fā)給企業(yè)出口退稅登登記; 4.出口退稅稅登記的變更更或注銷當企業(yè)經(jīng)營營狀況發(fā)生變變化或某些退退稅政策發(fā)生生變動時，應應根據(jù)實際需需要變更或注注銷退稅登記記。 八、出口退稅附附送材料1.報關關單。

23、報關單單是貨物進口口或出口時進進出口企業(yè)向向海關辦理申申報手續(xù)，以以便海關憑此此查驗和驗放放而填具的單單據(jù)。 2.出口口。這是出口口企業(yè)根據(jù)與與出口購貨方方簽訂的銷售售合同填開的的單證， 出口退稅是外商購貨的主主要憑證，也也是出口企業(yè)業(yè)財會部門憑憑此記帳做出出口產(chǎn)品的依依據(jù)。 3.進貨貨發(fā)票。提供供進貨發(fā)票主主要是為了確確定出口產(chǎn)品品的供貨單位位、產(chǎn)品名稱稱、計量單位位、數(shù)量，是是否是生產(chǎn)企企業(yè)的銷售價價格，以便劃分和和計算確定其其進貨費用等等。 4.或收收匯通知書。 5.屬于于生產(chǎn)企業(yè)或或委托出口自自制產(chǎn)品，凡凡以到岸價結結算的，還應應附送出口貨貨物運單和出出口保險單。 6.有進進料加工復出

24、出口產(chǎn)品業(yè)務務的企業(yè)，還還應向稅務機機關報送進口口料、件的合合同編號、日日期、進口料料件名稱、數(shù)數(shù)量、產(chǎn)品名名稱，進料成成本金額和實實納各種稅金金額等。 7.產(chǎn)品品征稅證明。 8.出口口收匯已核銷銷證明。 9.與出出口退稅有關關的其他材料料。 九、變更退稅登登記的范圍變更退稅登登記的范圍包包括： 改變名名稱； 改變； 改變法法定代表人、財財務經(jīng)理、； 增設或或撤銷分支機機構； 改變住住所或經(jīng)營地地點； 改變生生產(chǎn)或經(jīng)營方方式； 增減（資資本）； 改變隸隸屬關系； 改變生生產(chǎn)經(jīng)營期限限； 改變或或增減開戶銀銀行基本帳號號； 改變其其他稅務登記記內容。 企業(yè)在在辦理變更退退稅登記時，應應提交的資料

25、料： 變更稅稅務登記申請請書； 工商變變更登記表及及工商執(zhí)照（注注冊登記執(zhí)照照）； 退稅機機關發(fā)放的原原退稅登記證證件（登記證證正、副本、登登記表等）； 4、出口企企業(yè)發(fā)生解散散、破產(chǎn)、撤撤銷以及其他他情形騙稅行行為暫緩退稅稅，依法終止止退稅業(yè)務的的，應當在向向工商行政管管理機關辦理理注銷手續(xù)前前，清算已退退，追回多退退稅款，再持持有關證件向向原退稅機關關申報辦理注注銷退稅登記記。 出口企業(yè)因因住所、經(jīng)營營地點變動而而涉及改變退退稅稅務登記記機關的，應應當在向工商商行政管理機機關申請辦理理變更或前或或者住所、經(jīng)經(jīng)營地點變動動前，向原退退稅登記機關關申請辦理注注銷退稅登記記。 出口企業(yè)被被工商行

26、政管管理機關吊銷銷的，應當自自營業(yè)執(zhí)照被被吊銷之日起起30日內，向向原退稅登記記機關申請注注銷退稅登記記。 出口企業(yè)辦辦理注銷出口口退稅稅務登登記時，應提交的資資料包括： 上級主主管部門批文文或、職代會會的決議，外外商投資企業(yè)業(yè) 應報送政府府部門的批復復和董事會決決議； 工商行行政管理機關關同意注銷登登記的證件或或吊銷執(zhí)照決決定書； 原退稅稅機關核發(fā)的的稅務登記證證件（正、副副本原件）； 結清稅稅款、罰款、的的繳款書復印印件； 其他有有關資料、證證件。 5、未辦理理出口退稅稅稅務登記證的的企業(yè)，一律律不予辦理出出口退（免）稅稅，對逾期辦辦理出口退（免免）稅登記的的企業(yè)除令其其限期糾正外外，處以

27、10000元罰款款。 6、出口退退稅稅務登記記證實行年審審和定期換證證制度，時間間由市局統(tǒng)一一制定。 十、出口退稅政政策中國出口退退稅政策： 出口退稅是是指對出口商商品已征收的的國內稅部分分或全部退還還給出口商的的一種措施，這這也是國際慣慣例。19994年1月11日開始施行行的中華人人民共和國規(guī)規(guī)定，出口商商品的為零，對對于出口商品品，不但在出出口環(huán)節(jié)不征征稅，而且稅稅務機關還要要退還該商品品在國內生產(chǎn)產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)節(jié)已負擔的稅稅款，使出口口商品以不含含稅的價格進進入國際市場場根據(jù)增值值稅暫行條例例規(guī)定，企企業(yè)貨物出口口后，稅務部部門應按照出出口商品的進進項稅額為企企業(yè)辦理退稅稅，由于稅收收減免

28、等原因因，商品的進進項稅額往往往不等于實際際負擔的稅額額，如果按出出口商品的進進項稅額退稅稅，就會產(chǎn)生生少征多退的的問題，于是是就有了計算算出口商品應應退稅款的比比率。 年年稅制改革以以來，中國出出口退稅政策策歷經(jīng)次大大幅調整。 年年和年進行了第第一次大幅出出口退稅政策策調整，由原原來的對出口口產(chǎn)品實行零零稅率調整為為、和三檔檔。 年年為促進出口口進行了第二二次調整，提提高了部分出出口產(chǎn)品退稅稅 率至、四檔。 此后，外貿貿出口連續(xù)三三年大幅度、超超計劃增長帶帶來了財政拖拖欠退稅款的的問題。年月月日起國家家第三次調整整出口退稅率率為、和和五檔檔。 年年進行了第四四次調整，中中國分期分批批調低和取

29、消消了部分“高高耗能、高污污染、資源性性” 產(chǎn)品的的出口退稅率率，同時適當當降低了等容容易引起貿易易摩擦的出口口退稅率，提提高重大技術術裝備、產(chǎn)品、生物物醫(yī)藥產(chǎn)品的的出口退稅率率。 年年月日執(zhí)執(zhí)行了第五次次調整的政策策，調整共涉涉及項商品，約約占海關稅則則中全部商品品總數(shù)的。經(jīng)過這這次調整以后后，出口退稅稅率變成、和五檔。 年年月日第第六次出口退退稅政策調整整后，部分紡紡織品、服裝裝的出口退稅稅率由提高到；部分竹竹制品的出口口退稅率提高高到。 第七次調整整就是將從年月日實實施的上調出出口退稅率政政策。此次調調整涉及項商品品，約占海關關稅則中全部部商品總數(shù)的的。主要包括括兩個方面的的內容：一是是

30、適當提高紡紡織品、服裝裝、玩具等勞勞動密集型商商品出口退稅稅率。二是提提高抗艾滋病病藥物等高技技術含量、高高附加值商品品的出口退稅稅率。屆時，中中國的出口退退稅率將分為為、和六檔。 2008年年12月1日日起執(zhí)行了第第八次調整的的政策，涉及及提高退稅率率的商品范圍圍有: （一）將部部分橡膠制品品、林產(chǎn)品的的退稅率由55%提高到99%。 （二）將部部分模具、玻玻璃器皿的退退稅率由5%提高到111%。 （三）將部部分水產(chǎn)品的的退稅率由55%提高到113%。 （四）將箱箱包、鞋、帽帽、傘、家具具、寢具、燈燈具、鐘表等等商品的退稅稅率由11%提高到133%。 （五）將部部分化工產(chǎn)品品、石材、有有色金屬

31、加工工材等商品的的退稅率分別別由5%、99%提高到111%、133%。 （六）將部部分機電產(chǎn)品品的退稅率分分別由9%提提高到11%，11%提提高到13%，13%提提高到14%。 2009年年1月1日起起執(zhí)行了第九九次調整的政政策，提高部部分技術含量量和附加值高高的機電產(chǎn)品品出口退稅率率。具體規(guī)定定如下： 一、將航空空慣性導航儀儀、陀螺儀、離離子、核反應應堆、工業(yè)機機器人等產(chǎn)品品的出口退稅稅率由13%、14%提提高到17%。 二、將摩托托車、電導導體等產(chǎn)品的的出口退稅率率由11%、113%提高到到14%。 2009年年2月1日起起執(zhí)行了第十十次調整的政政策，將紡織織品、服裝出出口退稅率提提高到1

32、5%。 2009年年4月1日起起執(zhí)行了第十十一次調整的的政策，提高高部分商品的的出口退稅率率。具體明確確如下： 一、CRTT彩電、部分分電視機、光光纜、（UPPS）、有襯襯背的精煉銅銅制印刷電路路用覆銅板等等商品的出口口退稅率提高高到17%。 二、將紡織織品、服裝的的出口退稅率率提高到166%。 三、將六氟氟鋁酸鈉等化化工制品、香香水等香化洗洗滌、聚氯乙乙烯等塑料、部部分橡膠及其其制品、毛皮皮衣服等皮革革制品、信封封等紙制品、日日用陶瓷、顯顯像管玻殼等等玻璃制品、精精密焊鋼管等等鋼材、單晶晶硅片、直徑徑大于等于330cm的單單晶硅棒、鋁鋁型材等有色色金屬材、部部分鑿巖工具具、等商品的的出口退稅

33、率率提高到133%。 四、將甲醇醇、部分塑料料及其制品、木木制相框等木木制品、車輛輛后視鏡等玻玻璃制品等商商品的出口退退稅率提高到到11%。 五、將碳酸酸鈉等化工制制品、建筑陶陶瓷、衛(wèi)生陶陶瓷、鎖具等等小五金、銅銅板帶材、部部分搪瓷制品品、部分鋼鐵鐵制品、仿真真首飾等商品品的出口退稅稅率提高到99%。 六、將商品品次氯酸鈣及及其他鈣的次次氯酸鹽、硫硫酸鋅的出口口退稅率提高高到5%。 2009年年4月1日，國國家正式發(fā)文文，企業(yè)出口口退稅從原來來的15%上上調至16%，希望借此此推動紡織企企業(yè)的復蘇。 2010年年6月22日日財政部 國國家稅務總局局關于取消部部分商品出口口退稅的通知知（財稅20

34、1057號）：經(jīng)國務院批批準，自20010年7月月15日起取取消下列商品品的出口退稅稅： 1. 部分分鋼材； 2. 部分分有色金屬加加工材； 3. 銀粉粉； 4. 酒精精、玉米淀粉粉； 5. 部分分農(nóng)藥、醫(yī)藥藥、化工產(chǎn)品品； 6. 部分分塑料及制品品、橡膠及制制品、玻璃及及制品。 取消出口退退稅的具體商商品名稱和商商品編碼見附附件。 具體執(zhí)行時時間，以“出出口貨物報關關單（出口退退稅專用）”海海關注明的出出口日期為準準。 ： 國務院20003年100月日發(fā)發(fā)布關于改革革現(xiàn)行出口退退稅機制的決決定，決定強強調，按照“新新賬不欠，老老賬要還，完完善機制，共共同負擔，推推動改革，促促進發(fā)展”的的原則

35、，對歷歷史上欠退稅稅款由負責償償還，確保改改革后不再發(fā)發(fā)生新欠，同同時建立中央央、地方共同同負擔的出口口退稅新機制制。決定明確確了改革的具具體內容。一一是適當降低低出口退稅率率。二是加大大中央財政對對出口退稅的的支持力度。從從年年起，中央進進口環(huán)節(jié)增值值稅、消費稅稅收入增量首首先用于出口口退稅。三是是建立中央和和地方共同負負擔出口退稅稅的新機制。從從年年起，以年出口口退稅實退指指標為基數(shù)，對對超基數(shù)部分分的應退稅額額，由中央和和地方按：的比比例共同負擔擔。四是推進進外貿體制改改革，調整出出口產(chǎn)品結構構。通過完善善法律保障機機制等，加快快推進生產(chǎn)企企業(yè)自營出口口，積極引導導外貿出口代代理制發(fā)展，

36、降降低出口成本本，進一步提提升我國商品品的國際競爭爭力。同時，結結合調整出口口退稅率，促促進出口產(chǎn)品品結構優(yōu)化，提提高出口整體體效益。五是是累計欠退稅稅由中央財政政負擔。對截截至年底累計欠欠企業(yè)的出口口退稅款和按按增值稅分享享體制影響地地方的財政收收入，全部由由中央財政負負擔。其中，對對欠企業(yè)的出出口退稅款，中中央財政從年起起采取全額貼貼息等辦法予予以解決。 新的出口退退稅機制有效效地化解退稅稅不及時的難難題，截至22004年111月20日日，全國累計計辦理20004年出口貨貨物退(免)稅16699億元人民幣幣，20033年12月331日以前的的出口退稅老老賬已全部還還清，20004年已經(jīng)辦辦

37、理出口退稅稅申報的企業(yè)業(yè)基本都可以以在年底前拿拿到退稅款，應應該說新政策策比較好地解解決了長期大大量的歷史遺遺留欠退稅的的問題，實現(xiàn)現(xiàn)了短期政策策調整目標，無無論是從還是是外貿企業(yè)，對對此的反映都都是積極的，總總體上都給予予了肯定的評評價。 出口退稅新新機制在運行行中出現(xiàn)了一一些新情況和和新問題，主主要是地方負負擔不均衡，部部分地區(qū)負擔擔較重，個別別地方甚至限限制外購產(chǎn)品品出口、限制制引進出口型型外資項目等等。為此，22005年88月國務院發(fā)發(fā)布國務院院關于完善中中央與地方出出口退稅負擔擔機制的通知知。通知知指出，在在堅持中央與與地方共同負負擔出口退稅稅的前提下完完善現(xiàn)有機制制，并自20005

38、年1月月1日起執(zhí)行行。一、調整整中央與地方方出口退稅分分擔比例。國國務院批準核核定的各地出出口退稅基數(shù)數(shù)不變，超基基數(shù)部分中央央與地方按照照92.5：7.5的比比例共同負擔擔。二、規(guī)范范地方出口退退稅分擔辦法法。各省（區(qū)區(qū)、市）根據(jù)據(jù)實際情況，自自行制定省以以下出口退稅稅分擔辦法，但但不得將出口口退稅負擔分分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和和企業(yè)；不得得采取限制外外購產(chǎn)品出口口等干預外貿貿正常發(fā)展的的措施。所屬屬市縣出口退退稅負擔不均均衡等問題，由由省級財政統(tǒng)統(tǒng)籌解決。三三、改進出口口退稅退庫方方式。出口退退稅改由中央央統(tǒng)一退庫，相相應取消中央央對地方的出出口退稅基數(shù)數(shù)返還，地方方負擔部分年年終專項上解解。 十一、

39、新出口退退稅政策五大大特點我國從19985年開始始實行出口退退稅政策以來來，先后在11994年、11999年和和去年三次調調整出口退稅稅政策。根據(jù)據(jù)去年10月月最新出臺的的財政部、國國家稅務總局局關于調整的的通知規(guī)定定，與前兩次次調整比較，按按現(xiàn)行出口結結構，這次出出口退稅率的的平均水平降降低了3個百百分點左右。 研讀新的出出口退稅規(guī)則則，有五大鮮鮮明特點。 第一，借市市場的力量培培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)業(yè)的國際競爭爭力。中共十十六屆三中全全會將“完善善”列為主題題。新的出口口退稅政策可可以說正是完完善社會主義義市場經(jīng)濟體體制的主題中中應有之意。我我國已成為大大國之一，在在某些行業(yè)諸諸如紡織服裝裝、家用電

40、器器、電子元器器件等行業(yè)，在在國際競爭中中具有明顯的的成本優(yōu)勢，降降低其出口退退稅率，并不不會影響到這這些行業(yè)的出出口競爭能力力。相反，在在一定程度上上減少政策支支持的力度，更更多地通過市市場的方法培培育與發(fā)展它它們的競爭力力，盡管短期期是有損的，長長期則是有利利的。 第二，借國國際規(guī)則擴大大對農(nóng)產(chǎn)品出出口的支持。出出口退稅是國國際上通行的的做法，特別別是對農(nóng)產(chǎn)品品的政策支持持無論是還是是發(fā)展中國家家都是當仁不不讓的。其中中一個重要的的原因就是目目前農(nóng)產(chǎn)品的的各種政策支支持尚未納入入的框架之內內。新的出口口退稅政策對對農(nóng)產(chǎn)品出口口關愛有加，通通知規(guī)定“現(xiàn)現(xiàn)行出口退稅稅率為和和的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品”和“現(xiàn)

41、現(xiàn)行出口退稅稅率為的以農(nóng)產(chǎn)品品為原料加工工生產(chǎn)的工業(yè)業(yè)品”維持原原有的退稅率率。除此之外外，對部分農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的加工工行業(yè)的產(chǎn)品品還提高了退退稅率。小麥麥粉、玉米粉粉、分割鴨、分分割兔等貨物物的出口退稅稅率，就由調高到。 第三，借地地方優(yōu)勢調整整區(qū)域間的利利益分配。據(jù)據(jù)今年初外經(jīng)經(jīng)貿部提供的的資料顯示，22002年我我國外貿十強強?。ㄊ校┓址謩e是、上海海、北京、山山東、天津津、遼寧和。其其中，廣東進進出口總額高高達億，占去年年我國外貿進進出口總額的的。全全國進出口總總額的比重的的為十十強省市所占占有。毫無疑疑問這些省市市占有全國退退稅總額的絕絕大部分，換換句話說，強強省從中央財財政中通過退退稅渠道

42、獲得得了更多的政政策支持。相相比之下，中中央財政在退退稅資金方面面則倍受壓力力，全國尚欠欠出口退稅額額到年底將達達到30000億之巨。新新政策規(guī)定中中央和地方共共同負擔出口口退稅，對超超基數(shù)部分的的應退稅額，由由中央和地方方按75:225的比例共共同負擔。此此項規(guī)定可謂謂是一箭多雕雕，其一，中中央財政壓力力減輕；其二二，出口多的的省市在超基基數(shù)之上負擔擔部分退稅額額并不會影響響其財政能力力；其三，可可以在一定程程度上平衡不不同區(qū)域間的的利益分配。 第四，借調調節(jié)國內的供供求。新政策策根據(jù)不同產(chǎn)產(chǎn)品國際競爭爭力和國內情情況，采取了了大致三類措措施予以調節(jié)節(jié)。一是維持持部分產(chǎn)品的的出口退稅率率不變

43、。二是是下調部分產(chǎn)產(chǎn)品的出口退退稅率。三是是取消部分產(chǎn)產(chǎn)品的出口退退稅。特別是是在取消出口口退稅的產(chǎn)品品目錄中，資資源性產(chǎn)品為為多，諸如石石油原油、航航空煤油、輕輕柴油、木漿漿、紙板等等等。下調出口口退稅率的產(chǎn)產(chǎn)品也有類似似的情況，如如焦炭、煤、銅銅、鋁、磷、鐵鐵合金等產(chǎn)品品的退稅率有有較大幅度的的下調。近幾幾年這些產(chǎn)品品的國內市場場相對旺盛的的需求增長有有缺口，通過過杠桿可以在在一定程度上上抑制出口，改改善相關產(chǎn)品品的國內市場場供給。 最后，借非非匯率的手段段緩解升值的的壓力。近年年來，以為首首的少數(shù)發(fā)達達國家強烈要要求人民幣升升值，盡管我我國政府多次次在各種場合合都明確地表表達了人民幣幣穩(wěn)

44、定對國內內經(jīng)濟、亞洲洲經(jīng)濟以及世世界經(jīng)濟的重重要性，但是是人民幣升值值的實際壓力力依然存在。至至月底我國國總額達到億美美元。進一步步說，多年來來的進出口貿貿易順差和外外匯儲備高速速增長，使國國際社會要求求人民幣升值值的主要理由由并沒有被改改變。因此，新新出口退稅政政策是巧借非非匯率的手段段，力求減少少與主要貿易易伙伴的，以以緩解國際社社會對人民幣幣升值的預期期。 十二、增值稅退退稅率退每年都會會發(fā)生變化，變變化時間不確確定，跟蹤最最新的退稅率率變化內容可可到中國出口口退稅咨詢網(wǎng)網(wǎng)查詢稅率速速查欄目，可可進行多年度度、多時間段段的查詢，包包含增值稅、消消費稅稅率。 2004年年1月1日起起，根據(jù)

45、國家家出口退稅率率調整如下： 一、下列貨貨物維持現(xiàn)行行出口退稅率率不變 （一）現(xiàn)行行出口退稅率率5%和133%的農(nóng)產(chǎn)品品； （二）現(xiàn)行行出口退稅率率為13%的的以農(nóng)產(chǎn)品為為原料加工生生產(chǎn)的工業(yè)品品（該通知第第三條和第四四條的規(guī)定除除外）； （三）現(xiàn)行行稅收政策規(guī)規(guī)定增值稅征征稅稅率為117%、退稅稅稅率為133%的貨物（該該通知第三條條和第四條的的規(guī)定除外）； （四）船舶舶、汽車及其其關鍵零部件件、航空航天天器、數(shù)控機機床、加工中中心、印刷電電路、鐵道機機車等現(xiàn)行出出口退稅率為為17%的貨貨物（及名稱稱見附件1） 二、小麥粉粉、玉米粉、分分割鴨、分割割兔等附件22所列明的貨貨物的出口退退稅率，

46、由55%調高到113%。 三、取消原原油、木材、紙紙漿、山羊絨絨、鰻魚苗、稀稀土金屬礦、磷磷礦石、天然然石墨等附件件3所列明貨貨物的出口退退稅政策。對對其中屬于應應征消費稅的的貨物，也相相應取消出口口退（免）消消費稅政策。 四、調低下下列貨物的出出口退稅率 （一）汽油油（商品代碼碼271011110）未未鍛軋鋅（商商品代碼70001）的出出口退稅率調調低到11%： （二）未鍛鍛軋鋁、黃磷磷及其他磷、未未鍛軋鎳、鐵鐵合金、鉬礦礦砂及其精礦礦等附件4所所列明的貨物物的出口退稅稅率調低到88%； （三）焦炭炭半焦炭、煉煉焦煤、輕重重燒鎂、瑩石石、滑石、凍凍石等附件55所列明的貨貨物的出口退退稅率調低

47、到到5%； （四）除第第一條、第二二條、第三條條及本條第（一一）款、第（二二）款、第（三三）款規(guī)定的的貨物外，凡凡現(xiàn)行出口退退稅率為177%和15%的貨物，其其出口退稅率率一律調低到到13%；凡凡現(xiàn)行征稅率率和退稅率均均為13%的的貨物，其出出口退稅率一一律調低到111%。 五、出口企企業(yè)在20003年10月月15日前已已對外簽訂的的、價格不可可更改的屬于于本通知第四四條第（四）款款范圍的成套套設備（指出出口價值在2200萬美元元以上的成套套設備）及大大型機電產(chǎn)品品（指單臺、件件價值在1000萬美元以以上的機電產(chǎn)產(chǎn)品）的出口口合同，按合合同規(guī)定的出出口日期在22004年11月1日以后后出口的，

48、必必須在20003年11月月15日前執(zhí)執(zhí)出口合同正正本和副本到到主管退稅機機關登記備案案，省審核后后，在20003年11月月30日前將將符合條件的的出口合同及及有關資料報報國家稅務總總局（上報格格式見附件66），國家稅稅務總局會同同財政部審核核批準后，由由當?shù)貒叶惗悇站职凑照{調整前的退稅稅率辦理退稅稅。對未能在在2003年年11月155日前登記備備案的成套設設備和大型機機電產(chǎn)品，一一律按調整后后的退稅率辦辦理出口退稅稅。 六、自20004年1月月1日起，無無論任何企業(yè)業(yè)以何種貿易易方式出口貨貨物均按本通通知規(guī)定的出出口退稅率執(zhí)執(zhí)行。具體執(zhí)執(zhí)行日期以出出口貨物上海海關注明的離離境日期為準準。

49、十三、先征后退退“先征后退退”是指生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)自營出出口或委托代代理出口的貨貨物，一律先先按照增值稅稅暫行條例規(guī)規(guī)定的征稅率率征稅， 然后由主管管出口退稅業(yè)業(yè)務的稅務機機關在國家出出口退稅計劃劃內按規(guī)定的的退稅率審批批退稅。先征征后退”辦法法按照當 期出口貨物物離岸價乘以以外匯人民幣幣牌價計算應應退稅額。 當期應納稅稅額=當期內內銷貨物的銷銷項稅額+當當期出口貨物物離岸價外外匯人民幣牌牌價征稅率率-當期全部部進項稅額 當期應退稅稅額=出口貨貨物離岸價格格外匯人民民幣牌價退退稅稅率 十四、“免、抵抵、退”稅的的會計處理1、貨物出出口，將不予予免征、抵扣扣或退稅的稅稅額轉入成本本 借： 貸：應交稅稅金應交交增值稅（） 2、向稅務務部門申報退退稅時 借：其他應應收款應應收出口退