涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧(共223張)課件

1、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏第1頁(yè)，共223頁(yè)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏第1頁(yè)，共223頁(yè)。優(yōu)選涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏第2頁(yè)，共223頁(yè)。優(yōu)選涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏第2頁(yè)，共223頁(yè)。 祝在座的各位朋友身體健康、工作如愿、如意家庭幸福、美滿直至永遠(yuǎn) 申山宏 2022/10/2第3頁(yè)，共223頁(yè)。 祝在座的各位朋友身體健康、工作如愿、如意2022/9自我介紹：幾個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)實(shí)際工作者掛職:江西九江國(guó)稅局直屬局付局長(zhǎng) 總局所得稅司 2022/10/2第4頁(yè)，共223頁(yè)。自我介紹：2022/9/28第4頁(yè)，共223頁(yè)。稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧(大數(shù)據(jù)下涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析) (向財(cái)務(wù)報(bào)

2、表要稅收) . 3.29-30.2022/10/2第5頁(yè)，共223頁(yè)。稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧2022/9/28第5頁(yè)，共223頁(yè)。本課程開發(fā)的背景之一稅總發(fā) 12號(hào)稅總發(fā) 46號(hào)稅總發(fā) 105號(hào)稅總發(fā) 54號(hào) 2022/10/2第6頁(yè)，共223頁(yè)。本課程開發(fā)的背景之一2022/9/28第6頁(yè)，共223頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與技巧 是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。 稅務(wù)登記表(企業(yè)基礎(chǔ)信息表) 財(cái)務(wù)報(bào)表 申報(bào)資料 第三方信息 稅總發(fā) 32號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知2022/10/2第7頁(yè)，共223頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方

3、法與技巧 是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅上市公司信息披露的獲取1.中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 2.上海證券交易所 3.深圳證券交易所4.巨潮資訊網(wǎng)（） 5.各大門戶網(wǎng)站的財(cái)經(jīng)版塊 2022/10/2第8頁(yè)，共223頁(yè)。上市公司信息披露的獲取2022/9/28第8頁(yè)，共223頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)對(duì)處理（輔導(dǎo)、評(píng)估、稽查）等級(jí)排序分析識(shí)別過(guò)程監(jiān)控績(jī)效評(píng)估2022/10/2第9頁(yè)，共223頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)對(duì)處理等級(jí)排序分析識(shí)別過(guò)程監(jiān)控績(jī)課程開發(fā)的背景之二“放管服”改革:就是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡(jiǎn)稱。國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革方案，稅務(wù)合并掛牌已經(jīng)全部到位

4、，按下三定方案.營(yíng)改增等稅制改革及 年實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的要求，稅務(wù)部門的管理必須以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要把握和應(yīng)用好“互聯(lián)網(wǎng)”、大數(shù)據(jù)兩大熱詞，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中把稅收大數(shù)據(jù)管理作為稅務(wù)部門征管現(xiàn)代化的核心戰(zhàn)略，把數(shù)據(jù)應(yīng)用能力培訓(xùn)作為基層稅務(wù)人員的新時(shí)期必修課程。2022/10/2第10頁(yè)，共223頁(yè)。課程開發(fā)的背景之二“放管服”改革:就是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)征管數(shù)據(jù)（國(guó)地）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)第三方數(shù)據(jù)當(dāng)下大數(shù)據(jù)包含02數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)資源平臺(tái)第11頁(yè)，共223頁(yè)。征管數(shù)據(jù)（國(guó)地）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)第三方數(shù)據(jù)當(dāng)下大數(shù)據(jù)包含0 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法體系 項(xiàng)目評(píng)估(稽查)為主、指標(biāo)分析為

5、輔， 案頭分析為主、實(shí)際核查為輔。：評(píng)估一個(gè)單位形成一個(gè)案例，評(píng)估同行業(yè)中兩個(gè)或兩個(gè)以上單位形成一個(gè)模型 2022/10/2第12頁(yè)，共223頁(yè)。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法體系 項(xiàng)目評(píng)估(稽查)為主、指標(biāo)分析為輔，20項(xiàng)目分析指標(biāo)評(píng)估分析項(xiàng)目評(píng)估分析 對(duì)某電力冶金機(jī)械總廠的納稅評(píng)估doc 2022/10/2第13頁(yè)，共223頁(yè)。項(xiàng)目分析指標(biāo)評(píng)估分析2022/9/28第13頁(yè)，共223頁(yè)。 常用的方法會(huì)計(jì)核算的方法以“憑證賬簿報(bào)表”為一條主線（ “如何做會(huì)計(jì)” ）； 財(cái)務(wù)分析是逆向的過(guò)程，即“報(bào)表賬簿憑證”（如何用會(huì)計(jì)）； 將報(bào)表的財(cái)務(wù)分析與涉稅評(píng)估分析方法結(jié)合在一起，具體包括：比較分析法、比率分析法、審閱

6、法、復(fù)核法、核對(duì)法、綜合分析法等。2022/10/2第14頁(yè)，共223頁(yè)。 常用的方法會(huì)計(jì)核算的方法以“憑證賬簿報(bào)表”為一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法與技巧看報(bào)表 橫看豎看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看個(gè)透、看個(gè)遍，看到別人看不到的地方，看出興趣、看出味道來(lái)，要像對(duì)待戀人那樣對(duì)待數(shù)字。 2022/10/2第15頁(yè)，共223頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法與技巧看報(bào)表 2022/9/28第15頁(yè)，共 對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的分析又可從兩個(gè)方面展開： 多期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較趨勢(shì)分析 對(duì)項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行分析。2022/10/2第16頁(yè)，共223頁(yè)。 對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的分析又可從兩個(gè)方面展開：2022/9/2 第一講 資產(chǎn)類項(xiàng)目分析一、

7、貨幣資金1.與“應(yīng)交稅金”對(duì)比看是否有錢交稅？ 2.貨幣資金的期初數(shù)與期末數(shù)的差額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”核對(duì)?；蜇泿刨Y金的期末數(shù)等于期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 =貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù) 如通過(guò)上述公式不等，則應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說(shuō)明。 2022/10/2第17頁(yè)，共223頁(yè)。 第一講 資產(chǎn)類項(xiàng)目分析一、貨幣資金20223.貨幣資金余額0石化行業(yè) 本項(xiàng)目通過(guò)對(duì)貨幣資金異常的納稅人進(jìn)行分析評(píng)估，確定其是否存在“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)或收入未入賬等風(fēng)險(xiǎn)。4.貨幣資金余額借方是紅字(負(fù)數(shù))？ 汽車貿(mào)易行業(yè)123 案例1 分析納稅人業(yè)務(wù)往來(lái)賬款項(xiàng)目，以資

8、金流為突破口，深入分析納稅人是否存在隱瞞收入的情況。 2022/10/2第18頁(yè)，共223頁(yè)。3.貨幣資金余額0石化行業(yè)2022/9/28第18頁(yè)，共5.貨幣資金年末余額=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上 案例2 本指標(biāo)通過(guò)分析貨幣資金與營(yíng)業(yè)收入的對(duì)比關(guān)系，查找納稅人是否存在資金借貸業(yè)務(wù)。結(jié)合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等往來(lái)帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在銷售收入不入帳的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2022/10/2第19頁(yè)，共223頁(yè)。5.貨幣資金年末余額=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上 20226.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)借現(xiàn)金貸其他應(yīng)付款小老板娘7.借記卡8.貨幣資產(chǎn)損失 25號(hào)公告2022/10/2第20頁(yè)，共22

9、3頁(yè)。6.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)2022/9/28第20頁(yè)，共223頁(yè)。向財(cái)務(wù)報(bào)表要稅收-山東地稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析探索與實(shí)踐1、貨幣資金貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目余額為負(fù)數(shù)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在帳外帳稅收風(fēng)險(xiǎn)。余額為 0 可能存在“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)，查看工商局頒發(fā)的“集團(tuán)登記證”，結(jié)合其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方發(fā)生額等帳戶，看是否存在未按規(guī)定繳納印花稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)。 現(xiàn)金池：采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥年末余額=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上結(jié)

10、合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等往來(lái)帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在銷售收入不入帳的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2022/10/2第21頁(yè)，共223頁(yè)。向財(cái)務(wù)報(bào)表要稅收-山東地稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析探索與實(shí)踐二、其他應(yīng)收款異常（其他應(yīng)收款/資產(chǎn)合計(jì)20%） 案例3、案例4 本指標(biāo)通過(guò)分析其他應(yīng)收款占全部資產(chǎn)的比重20%作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。分析企業(yè)是否存在異常的關(guān)聯(lián)交易未納稅的情況。 doc12022/10/2第22頁(yè)，共223頁(yè)。二、其他應(yīng)收款異常（其他應(yīng)收款/資產(chǎn)合計(jì)20%） 2022請(qǐng)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)（關(guān)注與：其他（付）應(yīng)收款）有無(wú)確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款？ （1）利息收入按“金融 ”稅目征收營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)

11、改增)；（國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)）doc1（2）向非金融部門支付利息不得超過(guò)同期同類貸款利率，否則不得扣除；（38條doc2）國(guó)家稅務(wù)總局公告 年第34號(hào)一、慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定國(guó)稅函 777號(hào) doc32022/10/2第23頁(yè)，共223頁(yè)。請(qǐng)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)（關(guān)注與：其他（付）應(yīng)收款）有無(wú)確認(rèn)損三、其他應(yīng)付款(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款項(xiàng)目平均余額/預(yù)收賬款平均余額1） 案例8 本指標(biāo)通過(guò)對(duì)房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額與預(yù)收賬款余額比例的分析，確定納稅人是否足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。 doc22022/10/2第24頁(yè)，共223頁(yè)

12、。三、其他應(yīng)付款2022/9/28第24頁(yè)，共223頁(yè)。(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款平均余額/利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入0.5）案例9 本指標(biāo)通過(guò)對(duì)非房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額與預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入余額比例的分析，確定納稅人是否存在隱瞞收入等情況。doc3 2022/10/2第25頁(yè)，共223頁(yè)。(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款平均余額四、短期 關(guān)聯(lián)交易不僅指購(gòu)銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資金占用等等。 征管法第36條規(guī)定：“企業(yè)，外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來(lái)，必須按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，如果沒(méi)有按照獨(dú)立企

13、業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。調(diào)整依據(jù)： 所得稅法41條 doc4 財(cái)稅 121號(hào) doc5 國(guó)稅發(fā) 2號(hào) 30條doc62022/10/2第26頁(yè)，共223頁(yè)。四、短期 關(guān)聯(lián)交易不僅指購(gòu)銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資短期 交易性金 產(chǎn) ：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按 成本作為計(jì)稅基礎(chǔ) 對(duì)該項(xiàng)目重點(diǎn)分析：1交易性金 產(chǎn)的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益。稅收處理原則是交易費(fèi)用計(jì)入 的計(jì)稅成本，不得在當(dāng)期扣除，交易費(fèi)用應(yīng)作納稅調(diào)增處理。2持有和處置損益是否按稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3期末公允價(jià)值的變動(dòng)損益是否按稅法規(guī)定

14、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。例：某房地產(chǎn)公司 年度資產(chǎn)負(fù)債表交易性金 產(chǎn)180，000元，7月份購(gòu)入，須查看資產(chǎn)性質(zhì)，利潤(rùn)表無(wú) 收益，核查是否有分配股利？2022/10/2第27頁(yè)，共223頁(yè)。短期 交易性金 產(chǎn) ：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán) 可供出售金 產(chǎn) ：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量。稅法按 成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。但由于公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額部分計(jì)入資本公積，故無(wú)需作納稅調(diào)整?？晒┏鍪劢?產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 *手續(xù)費(fèi)：可供出售成本；交易性 收益2022/10/2第28頁(yè)，共223頁(yè)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán) 2022/9/28第28短期 3、國(guó)債（國(guó)庫(kù)券）利息有無(wú)按規(guī)

15、定作納稅調(diào)整？ (法26條doc7）注意：原來(lái)：一定指持有收益，不包括轉(zhuǎn)讓收益現(xiàn)在：總局公告 年第36號(hào) 財(cái)稅 5號(hào) 財(cái)稅 2號(hào) 注意 ：企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)即時(shí)備案心(以表代備)2022/10/2第29頁(yè)，共223頁(yè)。短期 3、國(guó)債（國(guó)庫(kù)券）利息有無(wú)按規(guī)定作納稅調(diào)整？ (法 五、股權(quán) “長(zhǎng)期股權(quán) ”項(xiàng)目 該項(xiàng)目可以反映企業(yè)實(shí)施對(duì)外擴(kuò)張的情況 （1）該項(xiàng)目本身并不對(duì)損益產(chǎn)生影響； （2）分析對(duì)外擴(kuò)張的原因。請(qǐng)思考： 年41號(hào)公告企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外 涉及到哪些稅收？ Doc8 2022/10/2第30頁(yè)，共223頁(yè)。 五、股權(quán) “長(zhǎng)期股權(quán) ”項(xiàng)目2022/9/長(zhǎng)期股權(quán) 增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形

16、資產(chǎn)減少對(duì)比分析指標(biāo) 本指標(biāo)監(jiān)控對(duì)長(zhǎng)期 增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減少的關(guān)聯(lián)分析，確定企業(yè)是否存在以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外 的情況。 長(zhǎng)期股權(quán) (案例12)、長(zhǎng)期股權(quán) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 (案例13)2022/10/2第31頁(yè)，共223頁(yè)。長(zhǎng)期股權(quán) 增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減少對(duì)比分析指標(biāo)2022股權(quán) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán) 損失所得稅處理問(wèn)題的公告 年第6號(hào)： 結(jié)合25號(hào)公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 年第19號(hào)財(cái)稅 116號(hào)-財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn) 企業(yè)所得稅 問(wèn)題的通知財(cái)稅 41號(hào)關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn) 有關(guān)個(gè)人所得稅 的通知 2022/10/2第32頁(yè)，共223頁(yè)。股權(quán) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán) 損

17、失所得稅處理問(wèn)題的公告營(yíng)改增后： 財(cái)稅2002191號(hào)文件規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）對(duì)外 ，不征營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，也不再征收營(yíng)業(yè)稅。5月12日國(guó)家稅務(wù)總局 解答 組發(fā)言材料第17頁(yè)2022/10/2第33頁(yè)，共223頁(yè)。營(yíng)改增后：2022/9/28第33頁(yè)，共223頁(yè)。六、應(yīng)收票據(jù)：補(bǔ)稅較多的項(xiàng)目，予以關(guān)注貼現(xiàn)(息)規(guī)模以上的企業(yè)：價(jià)外費(fèi)用-增值稅條例六條，細(xì)則十二條中小企業(yè)特別是小企業(yè)：非法憑據(jù)-資金占用費(fèi)票據(jù)案例 1、 22022/10/2第34頁(yè)，共223頁(yè)。六、應(yīng)收票據(jù)：補(bǔ)稅較多的項(xiàng)目，予以關(guān)注貼現(xiàn)(息)2022/9七、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款主要

18、審核三類問(wèn)題：（一）應(yīng)收帳款貸方余額（結(jié)合“預(yù)收賬款”一起分析）（1） 制造業(yè) （2） 房地產(chǎn)業(yè)(1)是否存在“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額、是否是企業(yè)的預(yù)收賬款、是否是企業(yè)延遲確認(rèn)收入或不確認(rèn)收入。 案例11-1案例11-2：房地產(chǎn)公司應(yīng)收帳款出現(xiàn)負(fù)數(shù) 2022/10/2第35頁(yè)，共223頁(yè)。七、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款20（二）審核“壞賬準(zhǔn)備”科目，注意下列問(wèn)題： 1、嚴(yán)格按總局公告 年第25號(hào) 2、 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金除外。 財(cái)稅 5號(hào)doc 3、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得 按總局公告 年第19號(hào) 4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告(總局公告

19、 年第3號(hào) )狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：2022/10/2第36頁(yè)，共223頁(yè)。（二）審核“壞賬準(zhǔn)備”科目，注意下列問(wèn)題： 2022/9/2例：評(píng)估某醫(yī)藥公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)說(shuō)明情況，也沒(méi)有出具專項(xiàng)報(bào)告。該企業(yè) 年末應(yīng)收賬款余額為4，069，916.78元，提取壞帳準(zhǔn)備金183，146.25元，不符合壞賬損失的條件，故調(diào)減該企業(yè) 年期間費(fèi)用183，146.25元。A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表2022/10/2第37頁(yè)，共223頁(yè)。例：評(píng)估某醫(yī)藥公司

20、時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上（三）審核“其他應(yīng)收款”，關(guān)注：財(cái)稅2003158號(hào)doc11 文件規(guī)定，股份制企業(yè)的個(gè)人股東向公司借款，到年末不歸還，又不用于經(jīng)營(yíng)的，要視同分配，計(jì)征20%。財(cái)稅 83號(hào) doc12注意：（1）不能理解為是12月31日，而應(yīng)理解為滿12個(gè)月（2）股東不以個(gè)人名義，而以家人名義借款，同樣適用于158號(hào)文件2022/10/2第38頁(yè)，共223頁(yè)。（三）審核“其他應(yīng)收款”，關(guān)注：財(cái)稅2003158號(hào)do關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅管理辦法的通知 （國(guó)稅發(fā)2005120號(hào)）第三十五條 （四）加強(qiáng)個(gè)人 者從其 企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)

21、格按照有關(guān)規(guī)定征稅。 2022/10/2第39頁(yè)，共223頁(yè)。關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅管理辦法的通知2022/9/28第39預(yù)付帳款應(yīng)收款- 者個(gè)人1.余額大 需關(guān)注2.未分配利潤(rùn)長(zhǎng)期不分如： 借：預(yù)付帳款 貸：其他應(yīng)付款 借：預(yù)付帳款 貸：現(xiàn)金( ) doc3.關(guān)注潛在的進(jìn)項(xiàng)稅額2022/10/2第40頁(yè)，共223頁(yè)。預(yù)付帳款應(yīng)收款- 者個(gè)人2022/9/28第40頁(yè)，共案例 年8月份某 公司用5萬(wàn)元買斷甲企業(yè)100萬(wàn)元的債權(quán)(有合同)。11月份 公司收回8萬(wàn)元的債權(quán)，余下債權(quán)正在追討，但預(yù)計(jì) 年不會(huì)再追回其余債權(quán)。 年該 公司是以100萬(wàn)元作收入，還是以8萬(wàn)元作收入? : 公司應(yīng)以8萬(wàn)元作收入，

22、成本為5萬(wàn)元，其余帳款無(wú)法收回的，也不能作為壞帳損失稅前列支。例中甲企業(yè)的100萬(wàn)債權(quán)如符合壞帳損失的列支條件，則應(yīng)經(jīng)審批后列支100萬(wàn)損失，同時(shí)5萬(wàn)元作收入處理。2022/10/2第41頁(yè)，共223頁(yè)。案例 年8月份某 公司用5萬(wàn)元買斷甲企業(yè)100萬(wàn)元的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函2005655號(hào) :doc132022/10/2第42頁(yè)，共223頁(yè)。2022/9/28第42頁(yè)，共223頁(yè)。四、存貨1、是否取得合法的憑據(jù)。（接受 、接受捐贈(zèng)、抵債、外購(gòu)等） 增值稅：普票和專票 所得稅： 1）企業(yè)發(fā)生的某些成本、費(fèi)用沒(méi)有取得合法憑證，能否稅前列支的

23、問(wèn)題。 財(cái)稅 140號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅 的通知 總局公告 16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告 總局公告 年第28號(hào)發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告2022/10/2第43頁(yè)，共223頁(yè)。四、存貨1、是否取得合法的憑據(jù)。（接受 、接受捐贈(zèng)、抵債、營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則 第十九條 合法有效憑證，是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性 ，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個(gè)人

24、的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。2022/10/2第44頁(yè)，共223頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則 第十九條 合法有效憑證，2022/9/2)問(wèn)：有些費(fèi)用的發(fā)生沒(méi)有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料證明，如征用土地中的樹苗、青苗補(bǔ)貼、收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品等，這些情況如何處理? 答：對(duì)應(yīng)取得合法票據(jù)的費(fèi)用支出(如收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品等)，應(yīng)以合法票據(jù)做為原始憑證；對(duì)確無(wú)合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用(如青苗補(bǔ)償)，應(yīng)按“合理、必要”的原則，依據(jù)提供的佐證材料來(lái)確認(rèn)其支出，并允許計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 2022/

25、10/2第45頁(yè)，共223頁(yè)。2)問(wèn)：有些費(fèi)用的發(fā)生沒(méi)有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料拆遷補(bǔ)償費(fèi)：（1）出具政府的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件（2）出具被拆遷人的收條和身份證號(hào)碼（3）出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議（4）出具被拆遷戶的門牌號(hào)財(cái)稅 140號(hào)總局公告 16號(hào)，公告雖然只有短短的兩條，但其中第一條對(duì)納稅人可能產(chǎn)生的影響之廣泛應(yīng)該得到納稅人足夠的重視拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用要評(píng)估其契稅交納情況。 Doc2022/10/2第46頁(yè)，共223頁(yè)。拆遷補(bǔ)償費(fèi)：2022/9/28第46頁(yè)，共223頁(yè)。房地產(chǎn)業(yè)（開發(fā)成本）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容是開發(fā)產(chǎn)品成本。企業(yè)在開發(fā)、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)

26、，稱為開發(fā)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。開發(fā)產(chǎn)品的成本項(xiàng)目如下：（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi); （二）前期工程費(fèi);（三）建筑安裝工程費(fèi);（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi);（五）公共配套設(shè)施費(fèi);（六）開發(fā)間接費(fèi)用。 同其他企業(yè)一樣，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益、不構(gòu)成開發(fā)項(xiàng)目成本。2022/10/2第47頁(yè)，共223頁(yè)。房地產(chǎn)業(yè)（開發(fā)成本）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容是開發(fā)產(chǎn)案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？ Doc 15企業(yè)支付的違約金是提供普通收據(jù)還是發(fā)票？ dco162022/10/2第48頁(yè)，共223頁(yè)。案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？ Doc 152022/9/28第車間內(nèi)部職工用工作服

27、能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？：均可抵扣。國(guó)稅發(fā)200075號(hào)、國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)第十條規(guī)定，各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票使用范圍，對(duì)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。2022/10/2第49頁(yè)，共223頁(yè)。車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？202真實(shí)性原則 ：合法憑證：經(jīng)濟(jì)合同；法院判決書、裁定書、調(diào)解書；公證書；有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)證明、入庫(kù)單、出庫(kù)單、身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、會(huì)議記要、股東會(huì)、董事會(huì)決議等等，其中按照發(fā)票管理辦法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票。2022/10/

28、2第50頁(yè)，共223頁(yè)。真實(shí)性原則 ：2022/9/28第50頁(yè)，共223頁(yè)。下列支出不得取得發(fā)票：工資薪金；境外勞務(wù)費(fèi)（如境外廣告費(fèi)、傭金等）、土地出讓金、股權(quán)受讓款（股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、匯款單據(jù)）、同一法人實(shí)體內(nèi)部的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的違約金、接受 的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（接受 的存貨、設(shè)備、汽車要開發(fā)票）、以合并分立方式取得的資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)清單、評(píng)估報(bào)告）、捐贈(zèng)支出、稅款、行政規(guī)費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等等。小結(jié)：凡屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的，無(wú)論是征免均必須取得發(fā)票，反之，不得開具發(fā)票。2022/10/2第51頁(yè)，共223頁(yè)。下列支出不得取得發(fā)票：工資薪金；境外勞務(wù)費(fèi)（如境外廣告費(fèi)不屬于增值稅的

29、征收范圍的，除以下12種情形外均不需要開票。601：預(yù)付卡銷售和充值602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票604：代收印花稅605：代收車船使用稅606： 性售后回租承租方出售資產(chǎn)607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付（稅總函【 】158號(hào)）611：不征稅自來(lái)水（擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)財(cái)稅【 】80號(hào)）612：建筑服務(wù)預(yù)收款（財(cái)稅【 】58號(hào)；稅總函 年45號(hào)）發(fā)生這12種情形，可以選擇對(duì)應(yīng)6開頭編碼，稅率選擇不征稅，稅額顯示*，只能開具增值稅普通發(fā)票。第52頁(yè)，共223頁(yè)。不屬于增值稅的征收范圍

30、的，除以下12種情形外均不需要開票。 企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？ ：企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。2022/10/2第53頁(yè)，共223頁(yè)。 企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電分析1： “原材料”貸方與“生產(chǎn)成本-原材料”借方的差額借：生產(chǎn)成本-原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程固定資產(chǎn)非應(yīng)稅項(xiàng)目以前年度損益調(diào)整

31、視同銷售貸；原材料 2022/10/2第54頁(yè)，共223頁(yè)。分析1： “原材料”貸方與“生產(chǎn)成本-原材料”借方的差額4、視同銷售4、視同銷售 依據(jù)： 財(cái)稅 59號(hào)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條 企業(yè)所得稅條例 第二十五條 國(guó)稅函【 】第828號(hào): 用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬 、職工獎(jiǎng)勵(lì)。房地產(chǎn)國(guó)稅發(fā) 31號(hào)第七條 財(cái)稅 36號(hào)第十四條2022/10/2第55頁(yè)，共223頁(yè)。4、視同銷售4、視同銷售 依據(jù)： 財(cái)稅 59號(hào)2商品（不動(dòng)產(chǎn)除外）或貨物的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)：記住“兩個(gè)凡是”：（1）凡是自產(chǎn)產(chǎn)品（委托加工貨物），無(wú)論是對(duì)內(nèi)，還是對(duì)外，一律視同銷售。（2）凡是外

32、購(gòu)的商品，對(duì)外視同銷售，對(duì)內(nèi)不視同。“對(duì)內(nèi)”：用于在建工程、固定資產(chǎn)、職工福利、管理部門等等?！皩?duì)外”：用于捐贈(zèng)、抵債、分配、 、換貨、贊助等等2022/10/2第56頁(yè)，共223頁(yè)。商品（不動(dòng)產(chǎn)除外）或貨物的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)：記住“兩不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為： 外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，“對(duì)內(nèi)”不“視同銷售”，“對(duì)外”（不含 ）一律作“視同銷售”處理。 此外，自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)內(nèi)不征收營(yíng)業(yè)稅、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外 不征營(yíng)業(yè)稅作特例處理。案例：禮品費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、還是捐贈(zèng)支出？津國(guó)稅外199843號(hào) doc172022/10/2第57頁(yè)，共223頁(yè)。不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

33、的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為：2022/9/財(cái)稅 50號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知2022/10/2第58頁(yè)，共223頁(yè)。財(cái)稅 50號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮與收入準(zhǔn)則一致：某食品加工廠將自產(chǎn)食品發(fā)給職工，請(qǐng)問(wèn)：自產(chǎn)食品耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？可以抵扣！ 2022/10/2第59頁(yè)，共223頁(yè)。2022/9/28第59頁(yè)，共223頁(yè)。賬務(wù)處理：借：有關(guān)科目貸：存貨 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷）審核“原材料”、“產(chǎn)成品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，查找發(fā)生額的差異，結(jié)合所得稅申報(bào)表，看視同銷售業(yè)務(wù)有無(wú)作納稅調(diào)整。請(qǐng)思考？“買酒送筆”為什

34、么不作“視同銷售”處理？doc182022/10/2第60頁(yè)，共223頁(yè)。賬務(wù)處理：2022/9/28第60頁(yè)，共223頁(yè)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工、以及通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換換取的長(zhǎng)期股權(quán) 等作銷售處理。大準(zhǔn)則：以下視同銷售的行為確認(rèn)為收入核算：自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配；企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)；企業(yè)以存貨對(duì)外 ；企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利；企業(yè)以資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（公允價(jià)值計(jì)量的情況下）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然不確認(rèn)為收入的視同銷售業(yè)務(wù)包括：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品。2022/10/2第61頁(yè)，共223頁(yè)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工

35、思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房屋用于辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？答：不必繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第4條和國(guó)稅函發(fā)【1995】156號(hào)：營(yíng)業(yè)稅視同銷售行為只有抵債和捐贈(zèng)兩項(xiàng)。2007年底前：內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；外資企業(yè)不需要繳納所得稅。國(guó)稅發(fā)【2006】31號(hào)、國(guó)稅函【2005】970號(hào) .自 年不需要繳納企業(yè)所得稅。國(guó)稅函【 】828號(hào)規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，只有不發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，一律不繳納企業(yè)所得稅。2022/10/2第62頁(yè)，共223頁(yè)。思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房屋用于辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅和土國(guó)稅函 148號(hào):（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題。國(guó)家稅

36、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。2022/10/2第63頁(yè)，共223頁(yè)。國(guó)稅函 148號(hào):2022/9/28第63頁(yè)，共223思考：買一送一, 買一臺(tái)電腦贈(zèng)送優(yōu)盤一個(gè)。贈(zèng)送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為？是否繳納增值稅和所得稅？答：買一送一，所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為，不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 財(cái)企【2003】095號(hào)：贈(zèng)送是指對(duì)具有處分權(quán)的資產(chǎn)不附加任何條件送與他人。 增值稅細(xì)則第4條第

37、8款：自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送。2022/10/2第64頁(yè)，共223頁(yè)。思考：買一送一, 買一臺(tái)電腦贈(zèng)送優(yōu)盤一個(gè)。2022/ 但注意：自2006年10月15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一，所送的商品需要依法納稅。商務(wù)部、發(fā)改委、稅務(wù)總局、工商總局、公安部第18號(hào)令-第八條零售商開展促銷活動(dòng)，其促銷商品（包括有獎(jiǎng)銷售的獎(jiǎng)品、贈(zèng)品）應(yīng)當(dāng)依法納稅。 國(guó)稅函 875號(hào) ：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 2022/10/2第65頁(yè)，共223頁(yè)。 但注意：自2006年10月15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一視同銷售案

38、例 *市某汽車銷售公司是某重型汽車集團(tuán)公司下屬的商業(yè)企業(yè)，獨(dú)立核算，為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)重型汽車、汽車配件、機(jī)電產(chǎn)品及配件的銷售。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)初步的評(píng)估判斷，決定對(duì)該汽車銷售公司 年111月增值稅納稅情況進(jìn)行審查，檢查企業(yè)賬簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年6月份“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶借方金額比其他月份較大，便抽取了對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。原來(lái)是該企業(yè)上級(jí)單位重型汽車集團(tuán)公司從該企業(yè)配件庫(kù)無(wú)償領(lǐng)用配件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 53740 貸：庫(kù)存商品汽車配件 53740 這批汽車配件的購(gòu)進(jìn)成本為53740元，購(gòu)進(jìn)時(shí)企業(yè)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已在

39、認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣。2022/10/2第66頁(yè)，共223頁(yè)。視同銷售案例 *市某汽車銷售公司是某重型汽該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的汽車配件被重型汽車集團(tuán)公司無(wú)償領(lǐng)用，相當(dāng)于將該批汽車配件無(wú)償贈(zèng)送給上級(jí)公司，屬稅法規(guī)定的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。但該企業(yè)未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而且這批汽車配件的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，造成少繳增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=5374017=9135.80(元)賬務(wù)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出 9135.80 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9135.80該企業(yè)將實(shí)物捐贈(zèng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目處理，不符合稅法規(guī)定中視同銷售的規(guī)定，從而少報(bào)應(yīng)稅銷售額，造成少繳增值稅。2022/10/2第67頁(yè)，共223頁(yè)。

40、該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的汽車配件被重型汽車集團(tuán)公司無(wú)償領(lǐng)用，相當(dāng)于將該批 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅 36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)-總局公告 年第86號(hào) 新企業(yè)所得稅法中視同銷售行為就是否有變化？在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu) doc15、16 八大視同銷售案例2022/10/2第68頁(yè)，共223頁(yè)。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于營(yíng)業(yè)分析2： 本期發(fā)出的產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，是否作正確的稅務(wù)處理？案例：甲公司本期發(fā)出產(chǎn)成品8800萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本8000萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000待處理財(cái)產(chǎn)損溢分期收款發(fā)

41、出商品或發(fā)出商品以前年度損益調(diào)整視同銷售貸：庫(kù)存商品 88002022/10/2第69頁(yè)，共223頁(yè)。分析2： 本期發(fā)出的產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，是否作待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬實(shí)相符。案例分析：某外商 性服裝公司， 年12月31日，預(yù)收賬款5000萬(wàn)元，產(chǎn)成品8000萬(wàn)元。思考：該公司有無(wú)會(huì)計(jì)及涉稅問(wèn)題？機(jī)會(huì)？賬實(shí)不符。 借：預(yù)收賬款 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫(kù)存商品2022/10/2第70頁(yè)，共223頁(yè)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬實(shí)相符。2022/9/28第70頁(yè)，共225、存貨盤虧、毀損、報(bào)廢的處理，有無(wú)按照25號(hào)公告的規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)。結(jié)合“待處理財(cái)產(chǎn)損溢

42、”科目進(jìn)行。會(huì)計(jì)處理：盤盈存貨，沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨，如果屬于定額損耗（合理?yè)p耗），結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用”，如果屬于非常損失，首先要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:盤盈營(yíng)業(yè)外收入2022/10/2第71頁(yè)，共223頁(yè)。5、存貨盤虧、毀損、報(bào)廢的處理，有無(wú)按照25號(hào)公告的規(guī)定非常損失關(guān)于“非常損失”？水份、計(jì)量：合理3%4.5%案例分析：某商業(yè)企業(yè)一般納稅人，主營(yíng)服裝零售，因?yàn)榧竟?jié)變換，為了加速資金周轉(zhuǎn)，公司決定將賬面成本100萬(wàn)元的服裝，售價(jià)80萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（ ）。(1)80*17%(2)100*(1+10%)*17%(3)100*

43、17%(4)100*17%80*17%(5)以上都不對(duì)。2022/10/2第72頁(yè)，共223頁(yè)。非常損失2022/9/28第72頁(yè)，共223頁(yè)。非常損失“明顯偏低，并無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額”。法釋 第5號(hào) 19條 低于70%原材料轉(zhuǎn)出：按成本價(jià)計(jì)算。原材料發(fā)生損失原材料稅率原材料（農(nóng)副產(chǎn)品 ）：成本/(1-抵扣率)*抵扣率半成品、產(chǎn)成品：不能按成本價(jià)計(jì)算，稅法要求轉(zhuǎn)出外購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。半成品、產(chǎn)成品發(fā)生損失成本物耗率綜合扣除率2022/10/2第73頁(yè)，共223頁(yè)。非常損失2022/9/28第73頁(yè)，共223頁(yè)。 非正常損失范圍變動(dòng) 新條例第十條（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

44、耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；新細(xì)則第二十四條 所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。舊條例第十條（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；原細(xì)則第二十一條條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災(zāi)害損失； （二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（三）其他非正常損失。2022/10/2第74頁(yè)，共223頁(yè)。 非正常損失范圍變動(dòng) 新條例第十條（三）非正常損失的在產(chǎn)品、 非正常損失范圍變動(dòng) 例：某企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入玉米一批用于出售，后因洪災(zāi)損失部分玉米，成本96.3萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)9.3萬(wàn)元）。 原增值稅：借：營(yíng)業(yè)外支出 110 貸：庫(kù)存商品

45、 96.3 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 13.7（96.3-9.3）（1-13%）13%9.3（1-7%）7%新增值稅：借：營(yíng)業(yè)外支出 96.3 貸：庫(kù)存商品 96.3思考：與原條例相比，該企業(yè)的稅負(fù)變化情況如何？2022/10/2第75頁(yè)，共223頁(yè)。 非正常損失范圍變動(dòng) 例：某企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入玉米一批用于出實(shí)地察看必不可少2022/10/2第76頁(yè)，共223頁(yè)。實(shí)地察看必不可少2022/9/28第76頁(yè)，共223頁(yè)。某玻璃纖維案例之實(shí)地核查應(yīng)對(duì)人員通過(guò)進(jìn)一步分析后鎖定了企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等方面的涉稅疑點(diǎn)，實(shí)地核查過(guò)程中去車間實(shí)地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1、在對(duì)車間實(shí)地走訪

46、時(shí)發(fā)現(xiàn)新增了生產(chǎn)設(shè)備（白金坩堝）和供電變壓器，而在對(duì)固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行核對(duì)時(shí)，卻未見(jiàn)此項(xiàng)設(shè)備，進(jìn)一步核實(shí)，原來(lái)該企業(yè)將生產(chǎn)設(shè)備（白金坩堝）1811400元和供電變壓器支出1455200元直接計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)將這部分支出予以資本化。2、應(yīng)對(duì)人員在拉絲車間后門發(fā)現(xiàn)一大堆廢絲，而該公司賬面上未反映廢絲收入，于是詢問(wèn)工人和財(cái)務(wù)人員，得知該公司將廢絲收入866014.30元直接抵減應(yīng)付廠房工程款，少計(jì)收入866014.30元。2022/10/2第77頁(yè)，共223頁(yè)。某玻璃纖維案例之實(shí)地核查應(yīng)對(duì)人員通過(guò)進(jìn)一步分析后鎖定了企業(yè)在存貨與應(yīng)付帳款 關(guān)注：應(yīng)付帳款/ 存貨100%(75%) -多抵進(jìn)項(xiàng)稅額、虛受發(fā)票

47、、多進(jìn)成本例：某單位的報(bào)表期末存貨2000萬(wàn)元，應(yīng)付賬款4000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元是欠關(guān)聯(lián)方的。這就說(shuō)明這份報(bào)表是有水分的，很可能是假報(bào)表?；虼尕浻刑撛龀杀局?，其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)并未按照規(guī)定執(zhí)行。比如對(duì)部分原材料的核算按照一次結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行。2022/10/2第78頁(yè)，共223頁(yè)。存貨與應(yīng)付帳款2022/9/28第78頁(yè)，共223頁(yè)。例：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨是 78，865.81萬(wàn)元，應(yīng)付賬款是74，406.46萬(wàn)元，應(yīng)付賬款與存貨的比率達(dá)到95。一般的企業(yè)支付現(xiàn)金為30左右，其余的應(yīng)付賬款一般為3各月，也就是說(shuō)應(yīng)付賬款與存貨的比率應(yīng)帶在30左右。存貨中有時(shí)候含有工人工資、折舊在內(nèi)，這部分不對(duì)

48、應(yīng)應(yīng)付賬款，其比例應(yīng)該低于30。當(dāng)然從多年累計(jì)看，應(yīng)付賬款有可能高于30。但該公司應(yīng)付賬款與存貨比率達(dá)到95，報(bào)表可能有水分。 2022/10/2第79頁(yè)，共223頁(yè)。例：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨是 78，865.81萬(wàn)元，應(yīng)付賬五、固定資產(chǎn)（在建工程） 一般固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 審核在建工程、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，著重關(guān)注下列問(wèn)題：1.在建工程、固定資產(chǎn)增加，結(jié)合“管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”等科目，有無(wú)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？例：某地產(chǎn)有限責(zé)任公司 年固定資產(chǎn)增加異常，年初固定資產(chǎn)凈額3,120,437.45 元，年末凈額35,298,955.86 元，增加額為32,

49、178,518.41元，可能存在增加房屋建筑物少繳房產(chǎn)稅的疑點(diǎn)。2022/10/2第80頁(yè)，共223頁(yè)。五、固定資產(chǎn)（在建工程） 一般固定資產(chǎn)2022/9/28第2自 年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物 ）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅 113號(hào)doc17 :增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。 Doc18新固定資產(chǎn)分類與代碼 -05-01實(shí)施 財(cái)稅 37號(hào):增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇 2022/10/2第81頁(yè)，共223頁(yè)。2自 年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括

50、接受捐贈(zèng)、1.印花稅 doc doc2.房產(chǎn)稅:征稅對(duì)象是房屋 凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅 :房屋與建筑物2022/10/2第82頁(yè)，共223頁(yè)。1.印花稅 doc doc2022/9/28第82頁(yè)，共23.凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 2022/10/2第83頁(yè)，共223頁(yè)。3.凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地

51、上請(qǐng)思考：?jiǎn)为?dú)核算的獨(dú)立于房屋之外的長(zhǎng)廊是否計(jì)征房產(chǎn)稅？ 請(qǐng)思考：簡(jiǎn)易成品庫(kù)，有頂有柱，四面無(wú)墻，能避雨但不能遮風(fēng)，請(qǐng)問(wèn)：是否計(jì)征房產(chǎn)稅？ 請(qǐng)思考：重慶小天鵝水上世界中國(guó)私企500強(qiáng)之一。在宜昌長(zhǎng)江邊上停泊著一條巨大“輪船”，主要經(jīng)營(yíng)：餐飲、洗浴、按摩、茶座等等。是否計(jì)征房產(chǎn)稅？ 2022/10/2第84頁(yè)，共223頁(yè)。請(qǐng)思考：?jiǎn)为?dú)核算的獨(dú)立于房屋之外的長(zhǎng)廊是否計(jì)征房產(chǎn)稅？2請(qǐng)思考：企業(yè)無(wú)償使用房產(chǎn)，是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？財(cái)稅 128號(hào)請(qǐng)思考：加油站罩棚 是否征收房產(chǎn)稅 ？關(guān)注：財(cái)稅 123號(hào)doc財(cái)稅 152號(hào)doc外資及外籍個(gè)人：國(guó)稅函 6號(hào) ，財(cái)稅 3號(hào)。2022/10/2第85頁(yè)，共223

52、頁(yè)。請(qǐng)思考：企業(yè)無(wú)償使用房產(chǎn)，是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？財(cái)稅 124.土地使用權(quán)的核算是否正確？企業(yè)會(huì)計(jì)制度第47條及財(cái)會(huì)200143號(hào)：攤銷折舊攤銷。Doc19doc20財(cái)稅 121號(hào)關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等 的通知2022/10/2第86頁(yè)，共223頁(yè)。4.土地使用權(quán)的核算是否正確？2022/9/28第86頁(yè)，共無(wú)形資產(chǎn) 準(zhǔn)則應(yīng)用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為 性房地產(chǎn)。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難

53、以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 2022/10/2第87頁(yè)，共223頁(yè)。無(wú)形資產(chǎn) 準(zhǔn)則應(yīng)用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為4.國(guó)稅發(fā)200389號(hào)：自建自用房屋從交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。3.城鎮(zhèn)土地使用稅(1989國(guó)稅地字 140號(hào))（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征用的土地需計(jì)征土地使用稅，轉(zhuǎn)讓給業(yè)主后，不再征收。（2）甲公司將土地（場(chǎng)地）出租給乙公司，土地使用稅的納稅人是甲公司。（3）納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，土地使用稅由使用者繳納。2022/10/2第88頁(yè)，共22

54、3頁(yè)。4.國(guó)稅發(fā)200389號(hào)：自建自用房屋從交付使用的次月起（4）財(cái)稅200656號(hào)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠 的通知 財(cái)稅 42號(hào)總局公告 年第8號(hào) 2022/10/2第89頁(yè)，共223頁(yè)。（4）財(cái)稅200656號(hào)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地 請(qǐng)思考：在會(huì)計(jì)處理中，固定資產(chǎn)交付使用后，如尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。如果估價(jià)入賬并計(jì)提

55、折舊和竣工決算后的調(diào)整在一個(gè)納稅年度，預(yù)提的、收到發(fā)票之前計(jì)提的折舊允許在所得稅前扣除嗎?若估價(jià)入賬并計(jì)提折舊和竣工決算后的調(diào)整不在一個(gè)納稅年度呢? ：國(guó)稅函 79號(hào)2022/10/2第90頁(yè)，共223頁(yè)。 請(qǐng)思考：2022/9/28第90頁(yè)，共223頁(yè)。 請(qǐng)思考：廠區(qū)綠化購(gòu)置的樹木、草坪、是否可在當(dāng)年次性進(jìn)費(fèi)用稅前扣除?如需作為資本性支出(固定資產(chǎn))有金額上的標(biāo)準(zhǔn)嗎?按什么期限計(jì)提折舊? ：企業(yè)的帳務(wù)處理中一般將這部分支出作為綠化費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，稅收上無(wú)特別規(guī)定，應(yīng)同意其作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。 :綠化費(fèi)與綠化工程2022/10/2第91頁(yè)，共223頁(yè)。 請(qǐng)思考：2022/9/28第91頁(yè)，共

56、223頁(yè)。請(qǐng)思考： 企業(yè)購(gòu)買名貴花木（用于廠區(qū)綠化）、盆景（用于廠內(nèi)景觀）、玉雕、石雕、木雕（廠內(nèi)陳設(shè)）等應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理？由于名貴花木、玉雕等具有一定的 性，即可以在以后進(jìn)行作價(jià)處理，從而獲得較高收益，但由于其是否 稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法把握，故在涉稅處理時(shí)也無(wú)法確定？2022/10/2第92頁(yè)，共223頁(yè)。請(qǐng)思考：2022/9/28第92頁(yè)，共223頁(yè)。 ：對(duì)于用于廠區(qū)綠化的名貴花木，由于其受益期較長(zhǎng)，應(yīng)計(jì)入“生物資產(chǎn)”，按照生物資產(chǎn)規(guī)定進(jìn)行折舊；生長(zhǎng)期較短、價(jià)值較低的綠化支出，計(jì)入“管理費(fèi)用”，直接在稅前扣除。 對(duì)于有 性質(zhì)、用于提升企業(yè)形象的 品如玉雕等，可作為 資產(chǎn)處理，持有期間

57、不得折舊或攤銷扣除，轉(zhuǎn)讓時(shí)可將轉(zhuǎn)讓差額所得（或損失）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2022/10/2第93頁(yè)，共223頁(yè)。 ：對(duì)于用于廠區(qū)綠化的名貴花木，由于其受益期較長(zhǎng)，應(yīng)企業(yè)購(gòu)入的名貴字畫、古董等，能否作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？企業(yè)購(gòu)入的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的名貴字畫、古董等裝飾品，不得作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在稅務(wù)處理上，作為“長(zhǎng)期 其他 ”處理，在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)收益或損失；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的字畫等裝飾品，按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定成本費(fèi)用列支情況。2022/10/2第94頁(yè)，共223頁(yè)。企業(yè)購(gòu)入的名貴字畫、古董等，能否作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？202工程物資+在建工程（1）如果企業(yè)存在不動(dòng)產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)

58、關(guān)注在建工程耗用的相關(guān)水電是否已經(jīng)抵扣而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（2）如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形 。2022/10/2第95頁(yè)，共223頁(yè)。工程物資+在建工程2022/9/28第95頁(yè)，共223頁(yè)。財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板4.固定資產(chǎn)增加異常(固定資產(chǎn)年末余額-年初余額1000萬(wàn)元。 案例5 本指標(biāo)通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)年末余額比年初余額有較大增長(zhǎng)的分析，確定代征稅款、房產(chǎn)稅、土地稅是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程等帳戶，看增加的固定資產(chǎn)是否是房產(chǎn)類，如是房產(chǎn)類，是否未按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、契稅；是否存在代征稅款不足的風(fēng)險(xiǎn)；是否存在少繳納土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。2022/10/2第96頁(yè)，共22

59、3頁(yè)。財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板4.固定資產(chǎn)增加異常(固定資產(chǎn)年末余額-財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板5.在建工程余額變動(dòng)異常(在建工程年末余額-年初余額500萬(wàn)元)案例6 本指標(biāo)通過(guò)對(duì)在建工程余額大額的變動(dòng)分析，確定代征稅款、房產(chǎn)稅、土地稅是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合在建工程，要求納稅人提供建筑合同等各類合同，看是否未按規(guī)定繳納印花稅；如有新增土地的要求納稅人提供購(gòu)買土地資料，如是非耕地的是否按規(guī)定期限繳納土地使用稅；同時(shí)關(guān)注支付工程款否按規(guī)定取得建筑工程發(fā)票。2022/10/2第97頁(yè)，共223頁(yè)。財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板5.在建工程余額變動(dòng)異常(在建工程年末余加計(jì)扣除：國(guó)稅發(fā) 116號(hào)國(guó)稅發(fā) 9號(hào) 財(cái)稅 70號(hào)

60、財(cái)稅 119號(hào) 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除 的通知 執(zhí)行 (一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 (七 項(xiàng))（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除 (七項(xiàng))11月、12月領(lǐng)用材料，財(cái)務(wù)簽字總局公告 年第97號(hào) 財(cái)稅 64號(hào)2022/10/2第98頁(yè)，共223頁(yè)。加計(jì)扣除：2022/9/28第98頁(yè)，共223頁(yè)。固定資產(chǎn)減少 5、（1）房產(chǎn)減少：如果將房產(chǎn)銷售、抵償、換取資產(chǎn)等方面是否計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？ 甲公司于 年9月11日將上年外購(gòu)的一幢房產(chǎn)對(duì)外出售，買價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)1500萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（）A.1000*5% B.1500 *5%C.(1500-1000)*5% D.(150