企業(yè)會計制度設計第三章會計憑證設計課件

1、第三章會計憑證設計第一節(jié) 會計憑證設計的作用和原那么 第二節(jié) 原始憑證的設計 第三節(jié) 記賬憑證的設計第四節(jié) 會計憑證傳遞程序和保管制度的設計 整理課件 第一節(jié) 會計憑證設計的作用和原那么 一、會計憑證設計的作用 二、會計憑證設計的原那么整理課件一、會計憑證設計的作用 會計憑證是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,按照一定格式編制的書面單據(jù)。是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記會計賬簿的依據(jù)。 會計核算程序的根本形式可以概括為“憑證賬簿報表，會計憑證是會計核算的起點和根底。 1、有利于標準記錄經(jīng)濟業(yè)務。 2、有利于正確及時反映經(jīng)濟業(yè)務。 3、明確崗位責任便于內(nèi)部控制。 4、有利于加強企業(yè)各部門聯(lián)系。

2、5、有利于相互監(jiān)督制約。 6、便于審計和檢查。整理課件二、會計憑證設計的原那么 一會計憑證設計的任務 根據(jù)被設計單位的實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序做出科學的規(guī)劃。同時會計憑證還有整理、審核、保管等問題，在設計中也要考慮。 二會計憑證設計的原那么1、清晰性原那么2、強化核算原那么3、強化內(nèi)部控制原那么4、簡明實用原那么 5、統(tǒng)一性原那么整理課件二、會計憑證設計的原那么1、清晰性原那么 1能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動發(fā)生的時間、地點、內(nèi)容、責任等情況，使人們一看便知。 2憑證要素齊全。對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單

3、價、計量單位、金額大小寫、填制人簽章等內(nèi)容。 整理課件二、會計憑證設計的原那么1、清晰性原那么 3中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應排列在憑證的重要位置。 4對記賬憑證而言，科目對應關系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細科目的位置。 5顏色鮮明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次。如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。整理課件二、會計憑證設計的原那么2、強化核算原那么 首先，要編制各項業(yè)務有關的憑證。 其次，會計核算形式不同，也要求設計不同的記賬憑證。3、強化內(nèi)部控制原那么 方式：憑證存根、連續(xù)編號和復寫多聯(lián)等。 此外，在設計憑證時還應考慮憑證的流轉(zhuǎn)

4、順序、簽字審核順序，以便憑證流轉(zhuǎn)的每道環(huán)節(jié)相互控制和相互制約。 整理課件二、會計憑證設計的原那么4、簡明實用原那么 會計憑證設計的種類、格式，在保證需要的前提下，要力求簡化，切合實際，不過于繁瑣。 會計憑證上的文字要通俗易懂，有利于基層人員和非專業(yè)人員參與管理。 憑證編制和制作的環(huán)節(jié)應盡可能簡化。整理課件二、會計憑證設計的原那么5、統(tǒng)一性原那么 種類、用途、格式力求標準化、通用化，同類型業(yè)務所用憑證統(tǒng)一，以便財政、稅務和審核等部門的監(jiān)督工作。整理課件一、原始憑證的種類二、原始憑證設計的根本要素 三、原始憑證設計的根本方法四、主要原始憑證具體設計時應注意的問題五、主要原始憑證的設計 第二節(jié) 原始

5、憑證的設計整理課件一、原始憑證的種類原始憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按用途分通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按填制手續(xù)分一次憑證累計憑證按格式分通用憑證專用憑證整理課件二、原始憑證的根本要素1、原始憑證的名稱2、發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的時間年、月、日3、接受憑證的單位或部門4、憑證編號5、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容內(nèi)容摘要、計量單位、數(shù)量、單價 和金額6、填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章內(nèi)部原 始憑證可不蓋公章7、憑證聯(lián)次、附件不適用于所有經(jīng)濟業(yè)務注：對外原始憑證，上述內(nèi)容應當齊全。 對內(nèi)原始憑證，可適當省略。整理課件一原始憑證格式設計 1格式大小 考慮2個因素：經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容多少；與記賬憑證的協(xié)調(diào) 。 2內(nèi)容位置

6、的安排 憑證要素排列的先后要考慮憑證的傳遞順序的要求。 各個要素的安排應便于登記。一般工程名稱在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊。 整個憑證要素的排列要突出重點，重要的工程應設置在主要位置上。 三、原始憑證設計的根本方法整理課件 3憑證的聯(lián)次 在設計一式多聯(lián)的憑證時，應注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序。注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替。 4憑證的版式 紙質(zhì)/顏色/字體/線條 三、原始憑證設計的根本方法整理課件四、主要原始憑證具體設計時應注意的問題一 反映財產(chǎn)物資增減變化的原始憑證 1、在憑證中必須設計各種財產(chǎn)物資的品名、類別、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容。 2、由于財產(chǎn)物資的增減變動涉及的部門

7、相對較多，聯(lián)次也較多，在設計時，將各聯(lián)用不同的顏色進行區(qū)分，使用時，采用復寫的方式。 3、某些財產(chǎn)物資的變動牽涉到外單位時，必須在有關聯(lián)次里加蓋公章。產(chǎn)成品出入庫單、限額領料單、發(fā)出材料匯總表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告、折舊分配表、報廢單整理課件二 反映貨幣資金收支變化的原始憑證 1、為了保證貨幣資金的平安，防止涂改、偽造，憑證的金額除有小寫外，還必須設計大寫金額欄。 2、必須具備經(jīng)濟業(yè)務說明欄，摘要記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，說明貨幣資金收支的原因。 3、有關責任人簽章必須齊全，包括業(yè)務經(jīng)辦人，審核，尤其是出納員。付款原始憑證還必須有相應領導負責人簽章。 4、對外付款業(yè)務的原始憑證一般有外單位加蓋的公章

8、，對外收款的原始憑證應加蓋本單位的公章。收據(jù)、借款單、差旅費報銷單四、主要原始憑證具體設計時應注意的問題整理課件三 反映費用、本錢分配與計算的原始憑證 1、必須與本單位生產(chǎn)特點和管理要求緊密結(jié)合，適合本企業(yè)的具體情況。 2、正確劃分各欄目的具體內(nèi)容，明確各欄目之間的勾稽關系，計算依據(jù)和相應的方法，以保證計算的及時性和準確性。 3、費用分配表上應當設計費用的分配標準及分配率，并置于醒目的位置，以便進行運算。本錢計算單那么需列出數(shù)量等內(nèi)容以便計算各種產(chǎn)品的單位本錢。 4、該類原始憑證屬內(nèi)部使用，因此只設計制證人簽章和主管會計員的簽章，不必加蓋公章，金額小寫即可。制造費用、輔助費用分配表、本錢計算單

9、四、主要原始憑證具體設計時應注意的問題整理課件1、材料驗收入庫單 2、產(chǎn)品本錢計算單 3、產(chǎn)成品入庫單 4、產(chǎn)成品出庫單 5、差旅費報銷單6、限額領料單7、材料耗用匯總表8、輔助生產(chǎn)費用分配表9、借款單10、收據(jù)五、主要原始憑證的設計舉例整理課件石家莊金都燈具廠 材料入庫單2021年10月7日 No 123481材料名稱材質(zhì)規(guī)格單位數(shù)量單價金額運雜費金 額 合 計發(fā)貨單位第二聯(lián)記賬聯(lián)送驗實收A5燈管個50005000105000050000新百電器商行合同號合 計￥50000 財務主管： 供給科長：李 林 倉庫驗收：李 平 采購員：張 宇整理課件永昌市大華內(nèi)燃機配件股份本錢計算單產(chǎn)品名稱：氣環(huán)

10、 2021年1月 完工產(chǎn)品數(shù)量：49000 在產(chǎn)品數(shù)量：2000 加工進度：50% 單位：元項 目直接材料直接人工其他直接費用制造費用合 計月初在產(chǎn)品成本25006402306003970本月發(fā)生的生產(chǎn)費用106507846455499.4535833.05232484.50生產(chǎn)費用合計109007852855729.4536433.05236454.50轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本104727.7083579.305615.4035706.30229628.70月末在產(chǎn)品成本4279.301705.70114.05726.756825.80附表：期末生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配（材料費按材料定額

11、成本比例，加工費按定額工時比例）成本項目月初在產(chǎn)品費用本月費用生產(chǎn)費用合計費用分配率4位小數(shù)完工產(chǎn)品費用月末在產(chǎn)品費用定額實際費用定額實際費用12342+35=4/(6+8)67658985直接材料2500106507109007 0.9715107800104727.7044004279.30 直接人工64084645852851.70574900083579.3010001705.70其他直接2305499.455729.450.1146490005615.401000114.05 制造費用60035833.0536433.050.72874900035706.301000726.75 合

12、 計3970232484.50236454.50229628.706825.80整理課件石家莊市金都燈具廠產(chǎn)成品入庫單倉庫名稱：產(chǎn)成品倉庫 2021年 1月 31 日 No 20210101名稱材質(zhì)規(guī)格計量單位數(shù)量單位成本總成本送驗單位第二聯(lián)記賬聯(lián)送驗實收基本生產(chǎn) 二車間A5型護眼燈盞23002300120.68277564.00B31型臺燈盞2900290082.00237800.00合 計515364.00倉庫主管：李玉峰 記賬：張 明 驗收：李 平 送驗人：馬小輝整理課件石家莊金都燈具廠產(chǎn)成品出庫單 編號：012345666購貨單位：石家莊桃李文化用品公司 2021年1月31日 倉庫：

13、成品1庫類 別編 號名稱及規(guī)格計 量單 位數(shù)量單 價金 額第二聯(lián)記賬聯(lián)請領實領主要產(chǎn)品 A5型護眼燈盞 2300 2300 120.68277 564.00主要產(chǎn)品A5型護眼燈盞 700 700117.00 81 900.00主要產(chǎn)品B31型臺燈盞 2000 2000 82.00164 000.00合 計倉庫主管： 記賬： 發(fā)貨人： 趙云 經(jīng)辦人：王玲 整理課件整理課件第三聯(lián)存根整理課件第三聯(lián)存根整理課件整理課件 永昌市大華內(nèi)燃機配件股份借 款 單 2021年1月3日 第2021001號借款單位技術(shù)科金 額人民幣（大寫）： 拾 萬叁仟零佰零拾零元零角零分十萬千百十元角分300000借款事由：大

14、連等地出差 領導批示 財務負責人借款單位負責人借款人同意。李志華2011.1.3同意。王維力2011.1.3王一凡第二聯(lián) 記賬聯(lián)整理課件第三聯(lián) 存根出納： 部門負責人：一聯(lián)出納備查，一聯(lián)送交付款單位，一聯(lián)會計部門記賬整理課件第三節(jié) 記賬憑證的設計 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而填制的，是進行賬簿登記的直接依據(jù)。 一、記賬憑證的種類 二、記賬憑證設計的內(nèi)容 三、記賬憑證設計的要求 四、記賬憑證設計舉例整理課件一、記賬憑證的種類復式記賬憑證 分為：通用憑證 專用憑證包括：收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證單式憑證 包括： 借項單式憑證 貸項單式憑證匯總記賬憑證 分為：

15、 綜合匯總憑證：科目匯總表 分類匯總憑證分為： 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證整理課件二、記賬憑證設計的根本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、記賬憑證的填制日期3、記賬憑證的編號4、經(jīng)濟業(yè)務的摘要5、應借應貸的會計科目總賬科目、明細科目6、應借應貸的金額7、記賬標記8、所附原始憑證的張數(shù)9、會計主管、復核、記賬、制證人員的簽章整理課件三、記賬憑證設計的要求 一記賬憑證種類的選擇 考慮會計核算形式/賬簿的格式/業(yè)務量的大小。 一定的記賬憑證適用于一定的會計核算形式，適用于一定格式的賬簿，最終取決于業(yè)務數(shù)量的大小。 二記賬憑證的根本內(nèi)容和格式 1根本內(nèi)容要完整，重點內(nèi)容要突出。 2摘要欄、會計科

16、目欄、金額欄等主要欄次的排列要合理，行寬、行數(shù)要適當。 3不同性質(zhì)的記賬憑證最好能用不同的顏色來印刷。整理課件四、記賬憑證設計舉例1、通用記賬憑證格式設計2、單式記賬憑證3、收款記賬憑證的設計4、付款記賬憑證的設計5、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設計6、匯總收款憑證的設計7、匯總付款憑證的設計8、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設計9、匯總記賬憑證的設計整理課件 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號附單據(jù)張摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核 制單1、通用記賬憑證格式設計1整理課件 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號附單

17、據(jù)張摘 要借方科目貸方科目金額百十萬千百十元角分合 計： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核 制單1、通用記賬憑證格式設計2整理課件 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號附單據(jù)張摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核 制單1、通用記賬憑證格式設計3整理課件 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號附單據(jù)張摘 要借方 科 目貸方 科 目金額百十萬千百十元角分合 計： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核 制單1、通用記賬憑證格式設計4整理課件 記

18、 賬 憑 證 年 月 日 附憑證 張摘 要借方科目金 額貸方科目金 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分 合 計財務主管 記賬 出納 審核 制單1、通用記賬憑證格式設計5整理課件1、通用記賬憑證格式設計6整理課件1、通用記賬憑證格式設計7整理課件2、借項記賬憑證摘要二級或明細科目過賬金額對應賬戶合計借方科目： 年 月 日 憑證編號 附件張數(shù)會計主管： 記賬： 出納： 制單：借項記賬憑證整理課件 收 款 憑 證 借方科目 年 月 日 字 第 號附單據(jù)張摘 要貸 方 總 賬 科 目明 細 科 目金 額千百十萬千百十元角分 合 計： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核

19、 制單3、收款憑證格式設計整理課件3、收款憑證格式設計整理課件 付 款 憑 證 貸方科目 年 月 日 字 第 號附單據(jù)張摘 要借方總賬科目明細科目金 額千百十萬千百十元角分 合 計： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分財務主管 記賬 出納 審核 制單4、付款憑證格式設計整理課件 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 字第 號附單據(jù)張摘 要總 賬 科 目明 細 科 目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合計： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 財務主管 記賬 審核 制單5、轉(zhuǎn)賬憑證格式設計整理課件 匯總收款憑證 借方科目： 年 月 日 匯收字第 號 會計主管 記賬 審核 填制 貸方科

20、目 金 額總賬頁次 日至 日第 號至 號日至 日 第 號至 號日至 日 第 號至 號合 計借方貸方合 計6、匯總收款憑證格式設計整理課件 匯總付款憑證 貸方科目： 年 月 日 匯付字第 號 會計主管 記賬 審核 填制 借方科目 金 額總賬頁次 日至 日 第 號至 號日至 日 第 號至 號日至 日 第 號至 號合 計借方貸方合 計7、匯總付款憑證格式設計整理課件 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 年 月 日 匯轉(zhuǎn)字第 號 會計主管 記賬 審核 填制 借方科目 金 額總賬頁次 日至 日 第 號至 號日至 日 第 號至 號日至 日 第 號至 號合 計借方貸方合 計8、匯總轉(zhuǎn)賬憑證格式設計整理課件9、匯總記賬

21、憑證格式設計整理課件 科 目 匯 總 表 總匯第 號 記賬憑證共 張自 年 月 日 至 月 日 借方金額會 計 科 目 貸方金額千百十 萬千百十元角分千百十 萬千百十元角分合 計制表： 復核 ： 記賬： 會計主管 ：整理課件第四節(jié) 憑證傳遞程序和保管制度設計 一、會計憑證傳遞程序的設計 會計憑證的傳遞程序是指會計憑證從填制或取得起到歸檔止，在本單位內(nèi)各有關部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。 設計憑證傳遞程序應以“定部門、定時間、定方向和定人員為主線，考慮以下幾方面: 1、設計會計憑證傳遞程序時，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度，設計賬務處理程序，使企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務能夠得到有效的控制和監(jiān)督。 整理課件

22、一、會計憑證傳遞程序的設計2、憑證傳遞程序應結(jié)合業(yè)務處理的流程繪制成流程圖，使有關人員能夠按照流程圖準確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務處理的過程。 3、對會計憑證在各環(huán)節(jié)的處理時間和停留時間，做出明確的規(guī)定。 4、憑證的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務情況的變動而及時加以修訂。5、憑證的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務特點，確定憑證順序號，規(guī)定責任人簽字，以及憑證的交接手續(xù)。整理課件原始憑證總賬制證人審核人出納明細賬日記賬憑證裝訂成冊明細賬會計總賬會計業(yè)務人員 記賬憑證科目匯總記賬憑證傳遞程序圖示整理課件二、會計憑證保管制度的設計會計憑證的保管制度，是為了保障會計憑證的平安完整以及便于抽查與利用，對記賬憑證和原始

23、憑證制定的保管措施和方法。1.設立空白原始憑證的保管制度，對重要的憑證設置領用登記制度。例如：支票登記簿。 2會計憑證在登記入賬以后，將各種記賬憑證連同所附原始憑證，按照記賬憑證的種類和順序號進行整理，裝訂成冊，以免散失。 裝訂時間一般為一個月裝訂一次；如憑證較多，也可以一個月分數(shù)次裝訂。裝訂時必須以記賬憑證為標準，把原始憑證折疊整齊。 3裝訂成冊的憑證應當粘貼封面、封底。 在封面上寫明單位的名稱、憑證名稱、憑證起訖號數(shù)、憑證所屬年度、起訖日期等內(nèi)容。整理課件二、會計憑證保管制度的設計 4記賬憑證所附原始憑證如果較多，不方便與記賬憑證合訂成冊時，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑證另存，以免記賬憑證與原始憑證脫節(jié)，事后難以查找。 5記賬憑證所附原始憑證如果是屬于十分重要的業(yè)務單據(jù)，如合同、契約等，應當單獨保管，以便隨時查閱。同時，要在有關記賬憑證上加以說明，以便日后查考。 6確定會計憑證的保管期限，憑證保管期滿才能銷毀。 7確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得私