稅收籌劃稅收理論稅負轉(zhuǎn)嫁

1、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析局部均衡分析指在假定某種商品或要素的價格不受其他商品或要素的價格和供求狀況影響的條件下，僅分析稅收對單一市場供需雙方的經(jīng)濟影響。 法定歸宿指稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。 經(jīng)濟歸宿指經(jīng)濟上實際承擔(dān)稅款的單位和個人。 1、商品稅的局部均衡分析 從量稅（Unit Tax）局部均衡分析 從價稅(Ad Valorem Tax)局部均衡分析供求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁以從量商品稅和從量商品稅為例。QQ0價格SD產(chǎn)量uP0QP1QP1P2DSSt需求完全沒有彈性QDSStPQ2Q1需求有充分彈性DDSStPQ2Q1供給有充分彈性QP2P1S供給無彈性P1P2DtD結(jié)論：當(dāng)商品價格同時

2、受到供求彈性約束時，稅負由供求雙方共同承擔(dān)各自承擔(dān)的比例與供求彈性成比例關(guān)系。其他影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素 時間長短 即期市場 短期市場 長期市場 是否與經(jīng)濟交易直接聯(lián)系 課稅范圍 稅負轉(zhuǎn)嫁的一般均衡分析 哈伯格模型規(guī)模報酬不變，但兩部門的技術(shù)水平（資本技術(shù)比率）不同，設(shè)食品為資本密集型，工業(yè)品制造為勞動密集型。 資本和勞動的供給者都追求利潤的最大化；且要素能在部門間完全自由流動； 所有價格包括工資都完全可變； 資本和勞動的總量固定不變； 消費者偏好相同； 所用的分析框架是差別稅負歸宿：只考慮以一種稅來代替另一種稅，稅前和稅后稅收收入數(shù)額大致相同。 稅收等價關(guān)系圖tKF+tLF=tF+tKM+tLM

3、=tM=tK+tL=t選擇性商品稅（tF） 傳導(dǎo)機制：食品價格提高食品的產(chǎn)量減少資本和勞動在制造業(yè)中尋找就業(yè)資本相對過剩所有資本的價格都下降 結(jié)論：課征于一個特定部門產(chǎn)出的稅收會導(dǎo)致該部門中較密集使用的要素的相對價格下降。 影響因素：食品的需求彈性、兩部門生產(chǎn)要素比例相差程度、制造業(yè)中以資本替代勞動的難易程度、要素供給是否可變。 福利影響：從收入來源（資本供給者遭受損失）和消費兩方面（取決于偏好）進行稅負分析。所得稅（t） 短期效應(yīng)：由于要素供給完全固定（即供給彈性為0），稅負不能轉(zhuǎn)嫁，按人們最初收入的一定比例來分擔(dān)。 長期效應(yīng)：由于要素供給可變，取決于要素的供給彈性。彈性大的一方承擔(dān)稅負相對

4、較少。 一般要素稅（tL） 短期效應(yīng)：不會引起要素在部門之間的流動，在固定要素供給的假設(shè)下，全部由勞動者承擔(dān)。 長期效應(yīng)：勞動供給減少，由于資本勞動比率上升導(dǎo)致資本的邊際生產(chǎn)力下降，資本的收益水平也下降，即對勞動的課稅也可能使資本供給者利益受損。 影響因素：勞動者轉(zhuǎn)嫁稅負的能力取決于：勞動力的供給彈性；相關(guān)行業(yè)中勞動資本的替代彈性；勞動密集型產(chǎn)品的需求彈性。局部要素稅（tKM） 產(chǎn)出效應(yīng)：使工業(yè)品價格上升，從而使需求量下降。如果制造業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，則要素跨部門轉(zhuǎn)移將導(dǎo)致勞動的相對價格下降，而資本的相對價格上升。 替代效應(yīng)：制造業(yè)中的生產(chǎn)者將使用較少的資本和較多的勞動，使得資本的相對價格下降。 影響因素：工業(yè)