運(yùn)雜費(fèi)抵扣相關(guān)問題

1、6/6根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定：1、企業(yè)購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用,作為實(shí)際成本。2、商品流通企業(yè)購入的商品,按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金,作為實(shí)際成本,采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益.由此可見，工業(yè)企業(yè)購入原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入原材料成本。另外,根據(jù)稅法的規(guī)定,一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，依的扣除

2、率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額. HYPEIN ” HYPERLIN 運(yùn)雜費(fèi)為什么不予抵扣財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知（財(cái)稅字994012號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知（國稅函發(fā)199528號)都規(guī)定，對納稅人外購貨物或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分,僅限于“運(yùn)費(fèi)和“基金”,不含有其他費(fèi)用。而國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知(國稅發(fā)00488號)第1條第(二）項(xiàng)則更加明確地規(guī)定:“增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位

3、開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用;裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣?！斑\(yùn)雜費(fèi)”發(fā)票為何不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20011-2閱讀次數(shù):15字體大?。?HYPRLINK avaspt：changeSize(6）”大HYPRK vscrip:chaneSize(14）” 中 HYPELINK ”avacript：cngeSiz（1)” 小 中國稅務(wù)報(bào): 我是X市煙草公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。由于煙草行

4、業(yè)經(jīng)營的特殊性,我們通常在市一級的煙草公司成立獨(dú)立核算的煙草物流公司。物流公司主要為煙草公司提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、保管和裝卸搬運(yùn)等業(yè)務(wù)，而煙草公司則按照約定好的標(biāo)準(zhǔn)向其支付費(fèi)用.我們的煙草物流公司還同全國許多地區(qū)的煙草物流公司開展了大量的煙草聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),這大大地降低了煙草的運(yùn)輸費(fèi)用，縮短了運(yùn)輸時(shí)間。204年2月，煙草物流公司還被我市地稅局認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票單位。最近，我市國稅局稽查局和地稅局稽查局對市煙草公司和煙草物流公司分別進(jìn)行檢查。在對煙草物流公司003年1月日004年9月3日以來的營業(yè)稅繳納情況進(jìn)行檢查后，市地稅局稽查局對該公司作了兩個(gè)補(bǔ)稅決定:1。對支付給全國其他地區(qū)煙草物流公司的聯(lián)運(yùn)費(fèi)支

5、出902萬元，決定不予沖減本煙草物流公司的運(yùn)輸收入,補(bǔ)稅27。06萬元。 2.市煙草物流公司提供的629萬元的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、保管和裝卸搬運(yùn)收入發(fā)票開具不規(guī)范.煙草物流公司未能就運(yùn)輸收入和其他收入分別開具發(fā)票.發(fā)票上全部以“運(yùn)雜費(fèi)”為名，且在申報(bào)納稅時(shí)毫無根據(jù)地將“運(yùn)雜費(fèi)簡單地劃分為“運(yùn)輸收入”和“其他服務(wù)收入”.地稅局稽查局對這部分申報(bào)的“運(yùn)輸收入”519萬元，決定按服務(wù)業(yè)依的稅率補(bǔ)征營業(yè)稅103。8萬元. 此外,市國稅局稽查局在增值稅檢查中，認(rèn)為煙草公司從物流公司取得的519萬元運(yùn)費(fèi)發(fā)票因全部開具為“運(yùn)雜費(fèi),要求我們對已計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額639萬元進(jìn)行全額補(bǔ)繳。請問,煙草物流公司發(fā)生的聯(lián)運(yùn)收入

6、為什么不能扣除支付給其他物流公司的運(yùn)輸費(fèi)后按余額繳納營業(yè)稅呢？煙草公司取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票僅僅因?yàn)殚_具了“運(yùn)雜費(fèi)就不能全額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？煙草物流公司因?yàn)闆]有將運(yùn)輸收入和其他收入分別開具發(fā)票，就應(yīng)該全額按服務(wù)業(yè)繳納5%的營業(yè)稅嗎？ X市煙草公司 鄭守饕答：首先,根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第7條第1款以及貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法(國稅發(fā)00311號)第14條的規(guī)定,對從事貨物運(yùn)輸?shù)淖蚤_票納稅人來說,無論20年11月1日前后（貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法開始執(zhí)行的日期），凡自開票納稅人參與了符合交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具了貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,且自開票納稅人

7、將接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始記賬憑證進(jìn)行妥善保管的，自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),均可以按扣除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為征收營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，如果你公司參與了貨物聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)并符合交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍，且取得了聯(lián)運(yùn)合作方開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，則完全可以按扣除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額作為營業(yè)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。你市地稅局稽查局的做法是錯(cuò)誤的。 其次,根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第3條的規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。煙草物流公司在為煙草公司提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、保管和裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，既提供了“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的勞務(wù),

8、也兼營了服務(wù)業(yè)稅目的勞務(wù),其理應(yīng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行明確的劃分,但煙草物流公司卻將全部收入都開成“運(yùn)雜費(fèi)”收入，沒有進(jìn)行分別核算，這就要從高按照服務(wù)業(yè)稅目適用的稅率5繳納營業(yè)稅了.況且國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知（國稅發(fā)20048號)第8條第（二）項(xiàng)有了進(jìn)一步規(guī)定：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的,一律按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅.因此,你市地稅局稽查局要求物流公司對你公司提供的所謂“運(yùn)雜費(fèi)全部按服

9、務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅是正確的。 煙草公司從物流公司取得的注明為“運(yùn)雜費(fèi)”發(fā)票能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知（財(cái)稅字199402號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知(國稅函發(fā)1995288號）都規(guī)定，對納稅人外購貨物或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分,僅限于“運(yùn)費(fèi)和“基金,不含有其他費(fèi)用。而國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知（國稅發(fā)0088號）第10條第(二)項(xiàng)則更加明確地規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的

10、貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣?！币虼?你市國稅局稽查局對煙草公司從物流公司取得的注明為“運(yùn)雜費(fèi)”的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是有根據(jù)的.信息來源:中國稅務(wù)報(bào)責(zé)任編輯: 來源：新版全國聯(lián)運(yùn)發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)項(xiàng)目如何填寫？ 問:新版全國聯(lián)運(yùn)發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)項(xiàng)目如何正確填寫? 答：新版聯(lián)運(yùn)發(fā)票中運(yùn)雜費(fèi)按照以下要求填開： 納稅人填開新版聯(lián)運(yùn)發(fā)票時(shí)，需要錄入的運(yùn)雜費(fèi)項(xiàng)目包括運(yùn)輸費(fèi)用、其它費(fèi)用或包干費(fèi)、墊付費(fèi)用等內(nèi)容；而

11、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)或包干費(fèi)、墊付費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（人民幣大寫、小寫）等內(nèi)容由稅控裝置按程序生成并打印出來，不需錄入。運(yùn)雜費(fèi)各項(xiàng)目的邏輯關(guān)系如下:運(yùn)費(fèi)小計(jì)=自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)+代付運(yùn)費(fèi)，稅控裝置自動(dòng)打印出小寫金額;其他費(fèi)用小計(jì)倉儲(chǔ)費(fèi)+包裝整理費(fèi)裝卸費(fèi)+業(yè)務(wù)費(fèi)+票簽費(fèi)，稅控裝置自動(dòng)打印出小寫金額,凡“倉儲(chǔ)費(fèi)”等項(xiàng)費(fèi)用不能區(qū)分或不需填開的，也可只填寫包干費(fèi)一項(xiàng)；墊付費(fèi)用小計(jì)=保險(xiǎn)費(fèi)+郵寄費(fèi)，合計(jì)運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì)或包干費(fèi)+墊付費(fèi)用小計(jì). 運(yùn)雜費(fèi)列入哪個(gè)科目 YERINK ”檢舉 6-91 8:2 提問者: HYPERLNK ”l ”2 _blnk”wlcme_yeat 瀏覽次數(shù):1971次這是一

12、個(gè)工業(yè)企業(yè),收到A公司發(fā)來的合金鋼80公斤,每公斤單位8元價(jià)款64元，進(jìn)項(xiàng)稅額49.8元，A公司代墊運(yùn)雜費(fèi)50元,款項(xiàng)上月已預(yù)付請問如何做分錄,主要是運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)記入哪個(gè)科目,是生產(chǎn)成本，還是制造費(fèi)用，還是產(chǎn)品銷售費(fèi)用？滿意回答 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定：1、企業(yè)購入的存貨,按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本.2、商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金,作為實(shí)際成本,采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選

13、整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益.由此可見，工業(yè)企業(yè)購入原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入原材料成本。因此，題中會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)為：借：原材料7 200元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 9。88元貸:預(yù)付帳款等科目 8 418元另外,根據(jù)稅法的規(guī)定，一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，依的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.假設(shè)，題中取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，且費(fèi)用全部為運(yùn)費(fèi)，則:運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額 0 %=3元原材料實(shí)際成本= 6 764+ （50 -35) 7 20元準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額 1 149.8 + 35 = 1 。元借：原材料 7 229.