超越集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度

1、PAGE 集團(tuán)成本費(fèi)費(fèi)用管理理制度集團(tuán)二零零一年年十一月月目 錄錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc523588557 第一部分 成本本管理規(guī)規(guī)定 PAGEREF _Toc523588557 h 1 HYPERLINK l _Toc523588558 第一章 總總則 PAGEREF _Toc523588558 h 1 HYPERLINK l _Toc523588559 第二章 成成本管理理的職責(zé)責(zé) PAGEREF _Toc523588559 h 1 HYPERLINK l _Toc523588560 第三章 計(jì)計(jì)劃管理理 PAGEREF _Toc523588560 h

2、 2 HYPERLINK l _Toc523588561 第四章 成成本控制制、成本本核算管管理 PAGEREF _Toc523588561 h 3 HYPERLINK l _Toc523588562 第五章 成成本報(bào)表表及分析析 PAGEREF _Toc523588562 h 4 HYPERLINK l _Toc523588563 第六章 成成本考核核 PAGEREF _Toc523588563 h 4 HYPERLINK l _Toc523588564 第七章 附附則 PAGEREF _Toc523588564 h 5 HYPERLINK l _Toc523588565 附件：成本本管理表

3、表格 PAGEREF _Toc523588565 h 6 HYPERLINK l _Toc523588566 第二部分 費(fèi)用用管理規(guī)規(guī)定 PAGEREF _Toc523588566 h 18 HYPERLINK l _Toc523588567 第一章 總 則 PAGEREF _Toc523588567 h 18 HYPERLINK l _Toc523588568 第二章 費(fèi)用預(yù)預(yù)算和費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃 PAGEREF _Toc523588568 h 19 HYPERLINK l _Toc523588569 第三章 費(fèi)用支支出日常常管理 PAGEREF _Toc523588569 h 20 HYPER

4、LINK l _Toc523588570 第四章 費(fèi)用考考核和獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲 PAGEREF _Toc523588570 h 20 HYPERLINK l _Toc523588571 第五章 費(fèi)用核核算 PAGEREF _Toc523588571 h 21 HYPERLINK l _Toc523588572 第六章 附則 PAGEREF _Toc523588572 h 22 HYPERLINK l _Toc523588573 附件一：集集團(tuán)費(fèi)用用支出審審批、報(bào)報(bào)銷程序序 PAGEREF _Toc523588573 h 23 HYPERLINK l _Toc523588574 附件二：集集團(tuán)資金金審批、

5、費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷流程圖圖 PAGEREF _Toc523588574 h 25集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度 PAGE 25第一部分 成本本管理規(guī)規(guī)定第一章 總總則第一條 根根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，為為加強(qiáng)成成本管理理,搞好好成本管管理工作作,制定定本規(guī)定定。第二條 本本規(guī)定的的成本管管理包括括成本計(jì)計(jì)劃、控控制、核核算、分分析及考考核。第三條 總總部財(cái)務(wù)務(wù)部是成成本管理理的主管管部門。總總部財(cái)務(wù)務(wù)部設(shè)立立成本管管理崗位位，負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)的的成本管管理；各各事業(yè)部部（子公公司）財(cái)財(cái)務(wù)部設(shè)設(shè)立成本本管理崗崗位，負(fù)負(fù)責(zé)本單單位的成成本管理理。第四條 本本規(guī)定適適用于集集團(tuán)總部部及各事事業(yè)部（子子公司），各各事業(yè)部部（

6、子公公司）可可參照本本規(guī)定制制訂相應(yīng)應(yīng)的細(xì)則則。第二章 成成本管理理的職責(zé)責(zé)第五條 成成本管理理的工作作由財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)全全面負(fù)責(zé)責(zé)組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)?？偪偛控?cái)務(wù)務(wù)部應(yīng)制制訂相應(yīng)應(yīng)的成本本管理規(guī)規(guī)定，組組織成本本核算，編編制落實(shí)實(shí)成本計(jì)計(jì)劃和預(yù)預(yù)算，監(jiān)監(jiān)督考核核成本計(jì)計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行情況況，并對(duì)對(duì)公司的的成本進(jìn)進(jìn)行預(yù)測(cè)測(cè)控制和和分析，挖挖掘降低低成本的的潛力，努努力降低低成本。第六條 各各事業(yè)部部（子公公司）的的成本管管理員應(yīng)應(yīng)根據(jù)總總部財(cái)務(wù)務(wù)部要求求，按期期計(jì)算在在產(chǎn)品及及完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本，及時(shí)時(shí)向總部部財(cái)務(wù)部部報(bào)送成成本報(bào)表表。隨時(shí)時(shí)提供總總部財(cái)務(wù)務(wù)部所要要求的核核算資料料，并定定期進(jìn)行行成本分分析，向向

7、各企業(yè)主管管和總部部財(cái)務(wù)部部提出降降低成本本的措施施和建議議。第三章 計(jì)計(jì)劃管理理第七條條 各單單位要按按規(guī)定對(duì)對(duì)未來(lái)期期間的成成本費(fèi)用用水平和和變動(dòng)趨趨勢(shì)進(jìn)行行預(yù)測(cè),為經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策和和編制成成本費(fèi)用用計(jì)劃提提供數(shù)據(jù)據(jù)和信息息。第八條條 進(jìn)行行產(chǎn)品成成本預(yù)計(jì)計(jì)常用的的方法有有:一、標(biāo)準(zhǔn)成成本推算算法；二、目標(biāo)利利潤(rùn)推算算法；三、歷史成成本法。第九條條 成本本預(yù)算的的主要內(nèi)內(nèi)容:制制造費(fèi)用用預(yù)算、生產(chǎn)部門經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、商品產(chǎn)品成本預(yù)算、主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算。第十條條 成本本計(jì)劃應(yīng)應(yīng)反映計(jì)計(jì)劃期內(nèi)內(nèi)各種產(chǎn)產(chǎn)品的成成本水平平和為完完成預(yù)定定的成本本目標(biāo)的的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算，并擬擬訂計(jì)劃劃期內(nèi)節(jié)節(jié)約生產(chǎn)

8、產(chǎn)費(fèi)用支支出的措措施，確確定各部部門、各各單位在在成本管管理工作作中的責(zé)責(zé)任。第十一一條 成本本計(jì)劃包包括：一、主主要商品品、產(chǎn)品單單位成本本計(jì)劃；二、制造費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃；三、全部商商品、產(chǎn)品成成本計(jì)劃劃；四、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算。第十二二條 主要要商品、產(chǎn)品單位位成本計(jì)計(jì)劃按主主要產(chǎn)品品名稱設(shè)設(shè)置。按按直接材材料、直直接工資資、制造造費(fèi)用等等成本項(xiàng)項(xiàng)目列示示上年實(shí)實(shí)際和本本年計(jì)劃劃的單位位成本。 制制造費(fèi)用用計(jì)劃按按照制造造費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目分項(xiàng)項(xiàng)反映計(jì)計(jì)劃期各各項(xiàng)制造造費(fèi)用計(jì)計(jì)劃數(shù)及及上期計(jì)計(jì)劃完成成情況。生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用計(jì)劃是是指在公公司的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中中發(fā)生的的所有的的費(fèi)用，按按照同產(chǎn)產(chǎn)品生

9、產(chǎn)產(chǎn)的關(guān)系系劃分為為生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用、期期間費(fèi)用用。生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容列示示外購(gòu)材材料、外外購(gòu)動(dòng)力力、工資資、職工工福利費(fèi)費(fèi)、折舊舊費(fèi)、修修理費(fèi)、其其他支出出。期間間費(fèi)用列列示與產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)無(wú)直接接關(guān)系，但但與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有密密切關(guān)系系的費(fèi)用用，期間費(fèi)費(fèi)用直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。全部商品產(chǎn)產(chǎn)品成本本計(jì)劃匯匯總反映映各種產(chǎn)產(chǎn)品的單單位計(jì)劃劃成本和和總成本本，以及及產(chǎn)品成成本的計(jì)計(jì)劃降低低額和降降低率。第四章 成成本控制制、成本本核算管管理第十三三條 成本本控制的的基本內(nèi)內(nèi)容:一、制定控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。二、監(jiān)督成成本的形形成。三、制訂實(shí)實(shí)施優(yōu)化化成本的的措施。第十四四條 生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的成本控控制：

10、一、直直接材料料消耗嚴(yán)嚴(yán)格實(shí)行行定額核核銷規(guī)定定,對(duì)材材料耗用用情況進(jìn)進(jìn)行核算算,與材材料用量量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行比較較,找出出差異,分析原原因,采采取措施施,降低低消耗,對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)中產(chǎn)品品的邊角角余料、廢廢料及時(shí)時(shí)回收利利用；二、直直接人工工成本從從控制工工資性報(bào)報(bào)酬總額額和提高高勞動(dòng)生生產(chǎn)率兩兩方面進(jìn)進(jìn)行；三、制制造費(fèi)用用的控制制,重點(diǎn)點(diǎn)控制與與分析考考核水電電費(fèi)和低低值易耗耗品消耗耗。第十五五條 產(chǎn)品品成本計(jì)計(jì)劃實(shí)行行標(biāo)準(zhǔn)成成本法。第十六條 各生產(chǎn)產(chǎn)單位要要對(duì)一定定時(shí)期的的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行審核、分分配和歸歸集,采采用逐步步結(jié)轉(zhuǎn)分分步法計(jì)計(jì)算各種種產(chǎn)品的的總成本本和單位位成本。第十七條 劃清收收益性

11、支支出與資資本性支支出的界界限；劃劃清本期期成本與與以后各各期成本本的界限限；劃清清在產(chǎn)品品和產(chǎn)成成品的界界限；劃劃清公司司內(nèi)部各各部門成成本費(fèi)用用支出的的界限。第五章 成成本報(bào)表表及分析析第十八八條 成本本報(bào)表是是反映企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的的耗費(fèi)和和產(chǎn)品成成本水平平，分析和和考核企企業(yè)一定定時(shí)期產(chǎn)產(chǎn)品成本本計(jì)劃及及生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算執(zhí)行情情況全面面的、概概況的、總總結(jié)性方方面文件件，是分析析成本升升降原因因、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成本管管理工作作的問(wèn)題題,尋求求降低成成本的途途徑等方方面的重重要資料料。各生產(chǎn)產(chǎn)單位要要定期按按照總部部財(cái)務(wù)部部規(guī)定的的統(tǒng)一格格式和要要求編制制成本報(bào)報(bào)表。第十九九條 成本本報(bào)表包包括

12、:產(chǎn)產(chǎn)品成本本計(jì)算表表、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用表、制制造費(fèi)用用明細(xì)表表。事業(yè)業(yè)部（子子公司）成成本報(bào)表表包括:事業(yè)部部（子公公司）產(chǎn)產(chǎn)品成本本計(jì)算表表、事業(yè)業(yè)部（子子公司）成成本費(fèi)用用分配表表、制造造費(fèi)用明明細(xì)表、工工資分析析結(jié)算表表、材料料費(fèi)用分分析、在在產(chǎn)品月月報(bào)表、事事業(yè)部（子子公司）廢廢品損失失計(jì)算表表等及說(shuō)說(shuō)明。各單位位成本報(bào)報(bào)表的編編制要作作到數(shù)字字真實(shí)、內(nèi)內(nèi)容完整整、說(shuō)明明清晰、不不得模棱棱兩可,含糊不不清。第二十條 成本分分析由總總部財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)按季（月月）組織織，可以以采取綜綜合分析析或?qū)ｎ}題分析多多種形式式,事業(yè)業(yè)部（子子公司）成成本分析析應(yīng)在事事業(yè)部（子子公司）財(cái)務(wù)部主任領(lǐng)導(dǎo)

13、下,由成本管理員牽頭組織進(jìn)行。第六章 成成本考核核第二十十一條 成本本指標(biāo)完完成情況況每季考考核一次次，對(duì)各各事業(yè)部部（子公公司）按按集團(tuán)下達(dá)達(dá)的各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)考考核。第二十十二條 考核核的主要要指標(biāo)有有：標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本與與實(shí)際成成本差異異額、差差異率；可比產(chǎn)產(chǎn)品成本本與上年年的降低低額、降降低率；全部商商品產(chǎn)品品成本總總額比計(jì)計(jì)劃的降降低額、降降低率；百元產(chǎn)產(chǎn)值成本本率；制制造費(fèi)用用實(shí)際發(fā)發(fā)生額不不突破公公司下達(dá)達(dá)的指標(biāo)標(biāo)。第二十十三條 成本本的主要要考核指指標(biāo)納入入責(zé)任制制考核細(xì)細(xì)則，與與獎(jiǎng)金發(fā)發(fā)放辦法法掛鉤。第七章 附附則第二十四條條 本本規(guī)定經(jīng)經(jīng)總裁辦辦公會(huì)通通過(guò)頒布布實(shí)施，修修改時(shí)由由財(cái)務(wù)總

14、總監(jiān)提出出，總裁裁批準(zhǔn)。第二十五條條 本規(guī)規(guī)定由集集團(tuán)總部部財(cái)務(wù)部部解釋說(shuō)說(shuō)明。附件：成本本管理表表格成本預(yù)計(jì)表表產(chǎn)品名稱： 時(shí)間： 單位：成本項(xiàng)目單位預(yù)計(jì)數(shù)說(shuō)明耗用量單價(jià)金額%制造成本變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用其它變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用小計(jì)固定成本固定制造費(fèi)費(fèi)用小計(jì)制造成本合合計(jì)期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)總成本產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算表（11）制造號(hào)碼產(chǎn)品名稱規(guī)規(guī)格生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)日期月份直 接 材材 料直 接 人人 工制 造 費(fèi)費(fèi) 用日期領(lǐng)料單號(hào)原物料單價(jià)數(shù)量金 額日期憑證號(hào)碼部 門金 額日期憑證號(hào)碼金額產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算表（22）產(chǎn)品名稱： 規(guī)格格： 生產(chǎn)數(shù)數(shù)量： 單單位：耗用原料（直直接原料料

15、）原料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號(hào)碼碼單位數(shù)量單價(jià)金額耗用材料（直直接材料料）物料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號(hào)碼碼單位數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)合計(jì)直 接 人人 工已分配制造造費(fèi)用成本合計(jì)單位成本制造單位日期工時(shí)數(shù)工資率金額工時(shí)數(shù)分?jǐn)偮式痤~項(xiàng) 目金 額金 額備 注直接原料直接材料直接人工已分配制造造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)產(chǎn)品成本控控制表產(chǎn) 品 名名 稱 規(guī) 格格訂 購(gòu) 數(shù)數(shù) 量完 工 數(shù)數(shù) 量銷貨售貨價(jià)格其他扣除金金額凈 價(jià)標(biāo) 準(zhǔn) 單單 價(jià)備 注單價(jià)總價(jià)單價(jià)總價(jià)原料成本說(shuō) 明單 價(jià)數(shù) 量金 額單位產(chǎn)品耗耗量備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)合計(jì)物料成本說(shuō) 明單 價(jià)數(shù) 量金 額單位產(chǎn)品耗耗量備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo)

16、準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)合計(jì)直接工資說(shuō) 明_崗位位_崗位位_崗位位_崗位位合計(jì)備 注實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)說(shuō) 明制造費(fèi)用制造成本毛利銷管費(fèi)用備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)本批成本利利潤(rùn)單位成本利利潤(rùn)匯總說(shuō) 明本批成本單位成本百分比備注說(shuō)明實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)原 料物 料工 資制造費(fèi)用制造成本毛 利凈 利生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表單位：元日期外購(gòu)材料外購(gòu)動(dòng)力工 資職工福利費(fèi)費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)租金支出經(jīng)常費(fèi)用其他支出合計(jì)12345678910111213141516171819202122232425262728293031合計(jì)主管： 經(jīng)經(jīng)辦 ： 產(chǎn)品制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表 制

17、造費(fèi)費(fèi)用一 月二 月三月四 月五 月六 月合計(jì)平 均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料郵電費(fèi)水電費(fèi)動(dòng)力費(fèi)租金保險(xiǎn)費(fèi)折舊修繕費(fèi)雜費(fèi)合計(jì)100100100100100100100100標(biāo)準(zhǔn)成本資資料卡產(chǎn)品品名稱：標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定定日期： 原料代 號(hào)數(shù)量標(biāo) 準(zhǔn) 單單 價(jià)_部門門_部門門_部門門_部門門合計(jì)合 計(jì)人工作業(yè)編號(hào)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資產(chǎn)產(chǎn)/小時(shí)時(shí)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偮事?人工工小時(shí)每 單 位位 生 產(chǎn) 成成 本 合 計(jì)計(jì)目標(biāo)成本變變動(dòng)通知知單 產(chǎn)品名稱年 月 日 發(fā)文字號(hào)：規(guī)格項(xiàng) 目原目標(biāo)成本本 元元變動(dòng)后目標(biāo)標(biāo)成本 元元細(xì) 目單 位原 目 標(biāo)標(biāo)變動(dòng)后目標(biāo)標(biāo)單位用量單

18、 價(jià)單位成本單位用量單 價(jià)單位成本成本差異匯匯總表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)數(shù)量原料成本物料成本人工成本制造費(fèi)用售價(jià)毛利估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異% PAGE 35第二部分 費(fèi)用用管理規(guī)規(guī)定第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)強(qiáng)費(fèi)用管管理，科科學(xué)合理理地安排排各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，節(jié)節(jié)約費(fèi)用用支出，壓壓縮不合合理開支支，降低低成本費(fèi)費(fèi)用水平平，建立立健全費(fèi)費(fèi)用支出出與經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益有有機(jī)結(jié)合合的管理理制度，制制定本辦辦法。第二條 本辦法法所指的的費(fèi)用，包包括集團(tuán)團(tuán)總部及及各事業(yè)業(yè)部（子子公司）的的管理費(fèi)費(fèi)用、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。第三條 總部財(cái)財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)組織織各事業(yè)業(yè)

19、部（子子公司）編編制集團(tuán)團(tuán)的費(fèi)用用預(yù)算，并并將經(jīng)過(guò)過(guò)董事局局審批的的費(fèi)用預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)下達(dá)給給各事業(yè)業(yè)部（子子公司）。各各單位應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照預(yù)算算指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用用的開支支。第四條 為落實(shí)實(shí)費(fèi)用管管理工作作職責(zé)，對(duì)對(duì)費(fèi)用管管理實(shí)行行總裁授授權(quán)制的的審批管管理制度度。一切切費(fèi)用開開支，按按先審批批后開支支的原則則，對(duì)未未按費(fèi)用用審批程程序辦理理的開支支或超出出預(yù)算外外的開支支，財(cái)務(wù)務(wù)部門有有權(quán)拒絕絕報(bào)銷。第五條 總部財(cái)財(cái)務(wù)部為為集團(tuán)費(fèi)費(fèi)用的綜綜合管理理部門，負(fù)負(fù)責(zé)制定定和解釋釋費(fèi)用管管理的有有關(guān)制度度；編審審集團(tuán)年年度費(fèi)用用預(yù)算，確確定和調(diào)調(diào)整費(fèi)用用計(jì)劃指指標(biāo)；分分析、檢檢查和監(jiān)監(jiān)督各事事業(yè)部（子子

20、公司）及及職能部部門的費(fèi)費(fèi)用支出出情況，控控制費(fèi)用用的支出出進(jìn)度。第六條 各事業(yè)業(yè)部（子子公司）財(cái)財(cái)務(wù)部費(fèi)費(fèi)用管理理崗位負(fù)負(fù)責(zé)組織織本單位位費(fèi)用預(yù)預(yù)算的編編制、審審核和上上報(bào)，編編制年度度費(fèi)用計(jì)計(jì)劃，進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用用的明細(xì)細(xì)核算，對(duì)對(duì)費(fèi)用執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行分分析和上上報(bào)?？偪偛控?cái)務(wù)務(wù)部有權(quán)權(quán)對(duì)各事事業(yè)部（子子公司）及及職能部部門進(jìn)行行業(yè)務(wù)指指導(dǎo)、費(fèi)費(fèi)用支出出監(jiān)督。第七條 嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行費(fèi)用用支出專專戶管理理制度。費(fèi)費(fèi)用支出出必須在在預(yù)算范范圍內(nèi)或或經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的范圍圍內(nèi)支用用，各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用的的列支必必須照規(guī)規(guī)定辦理理，各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支付與物物品領(lǐng)用用必須依依規(guī)定核核準(zhǔn)，杜杜絕有浪浪費(fèi)或業(yè)業(yè)務(wù)上無(wú)無(wú)需要的的開支，

21、各各種單據(jù)據(jù)必須齊齊全、手手續(xù)必須須完備。各經(jīng)辦人對(duì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的合合法性、合合理性、真真實(shí)性、必必要性和和風(fēng)險(xiǎn)承承擔(dān)直接接經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任；各各級(jí)負(fù)責(zé)責(zé)人承擔(dān)擔(dān)審批下下屬人員員各項(xiàng)支支出的真真實(shí)性、合合理性、必必要性，并并負(fù)連帶帶責(zé)任；財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的合合法性、有有效控制制承擔(dān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。 第二章 費(fèi)用預(yù)預(yù)算和費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃第八條 費(fèi)用預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容。費(fèi)用用預(yù)算主主要是對(duì)對(duì)集團(tuán)總總部及各各事業(yè)部部（子公公司）的的管理費(fèi)費(fèi)用、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的預(yù)預(yù)計(jì)和測(cè)測(cè)算，集集團(tuán)應(yīng)全全面實(shí)施施費(fèi)用預(yù)預(yù)算管理理，加強(qiáng)強(qiáng)費(fèi)用支支出的事事前控制制。第九條 費(fèi)用預(yù)預(yù)算的編編制程序序

22、。每年年11月月初，各各事業(yè)部部（子公公司）及及職能部部門組織織本單位位（部門門）編制制費(fèi)用預(yù)預(yù)算，經(jīng)經(jīng)審核、匯匯總和調(diào)調(diào)整后形形成費(fèi)用用預(yù)算草草案(包括編編制說(shuō)明明)，于112月初初之前上上報(bào)總部部財(cái)務(wù)部部。總部財(cái)務(wù)部部對(duì)費(fèi)用用預(yù)算草草案進(jìn)行行審核、匯匯總、平平衡后，編編制出集集團(tuán)的年年度費(fèi)用用預(yù)算。第十條 費(fèi)用預(yù)預(yù)算的方方法。費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算的編制制，各事事業(yè)部（子子公司）應(yīng)應(yīng)在全面面分析以以前年度度、當(dāng)年年前100個(gè)月各各項(xiàng)費(fèi)用用支出及及預(yù)計(jì)全全年各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支出的情情況，結(jié)結(jié)合預(yù)算算年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境境的變化化和提高高內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理水平的的要求，按按照客觀觀、務(wù)實(shí)實(shí)的原則則，分項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行合

23、理地地預(yù)測(cè)計(jì)計(jì)算，確確定預(yù)算算年度的的費(fèi)用預(yù)預(yù)算。第十一條 費(fèi)用用計(jì)劃指指標(biāo)的確確定和下下達(dá)。計(jì)計(jì)劃、預(yù)預(yù)算與考考核委員員會(huì)以財(cái)財(cái)務(wù)部上上報(bào)的集集團(tuán)費(fèi)用用預(yù)算為為基礎(chǔ)，堅(jiān)堅(jiān)持“費(fèi)用支支出與經(jīng)經(jīng)營(yíng)效益益掛鉤”的原則則，充分分考慮上上一年度度（指預(yù)預(yù)算年度度的上一一年度，下下同）費(fèi)費(fèi)用考核核的獎(jiǎng)懲懲情況，確確定集團(tuán)團(tuán)本年度度（指預(yù)預(yù)算年度度，下同同）的費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃指標(biāo)?？偪偛控?cái)務(wù)務(wù)部將各各指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行分解解，于每每年的一一季度正正式下達(dá)達(dá)給各事事業(yè)部（子子公司）執(zhí)執(zhí)行。各事業(yè)部（子子公司）的的費(fèi)用計(jì)計(jì)劃指標(biāo)標(biāo)由計(jì)劃劃、預(yù)算算與考核核委員會(huì)會(huì)統(tǒng)一確確定、下下達(dá)。如如果業(yè)務(wù)務(wù)部門調(diào)調(diào)整專項(xiàng)項(xiàng)考核指指標(biāo)而

24、影影響費(fèi)用用的，必必須經(jīng)計(jì)計(jì)劃、預(yù)預(yù)算與考考核委員員會(huì)同意意，才能能調(diào)整相相應(yīng)的費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃指標(biāo)；未經(jīng)計(jì)計(jì)劃、預(yù)預(yù)算與考考核委員員會(huì)同意意的，所所影響的的費(fèi)用在在已下達(dá)達(dá)的費(fèi)用用計(jì)劃指指標(biāo)內(nèi)自自行解決決。第十二條 制定定費(fèi)用計(jì)計(jì)劃方案案。各事事業(yè)部（子子公司）根根據(jù)下達(dá)達(dá)的費(fèi)用用計(jì)劃指指標(biāo)，認(rèn)認(rèn)真編制制年度費(fèi)費(fèi)用支出出計(jì)劃方方案，同同時(shí)，上上報(bào)總部部財(cái)務(wù)部部備案。各各費(fèi)用控控制指標(biāo)標(biāo)將作為為事業(yè)部部（子公公司）費(fèi)費(fèi)用控制制和核定定費(fèi)用的的依據(jù)。第三章 費(fèi)用支支出日常常管理第十三條 各事事業(yè)部（子子公司）應(yīng)應(yīng)根據(jù)審審批后的的費(fèi)用預(yù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)費(fèi)用的開開支；預(yù)預(yù)算以外外的臨時(shí)時(shí)支出，應(yīng)應(yīng)列出預(yù)

25、預(yù)算報(bào)經(jīng)經(jīng)總部財(cái)財(cái)務(wù)部會(huì)會(huì)同總裁裁審批后后，方可可實(shí)際開開支，重重大支出出還需經(jīng)經(jīng)過(guò)董事事局審批批通過(guò)。每月月終的的前兩天天，各事事業(yè)部（子子公司）應(yīng)應(yīng)將當(dāng)月月費(fèi)用支支出編制制明細(xì)表表報(bào)總部部財(cái)務(wù)部部；當(dāng)月月費(fèi)用明明細(xì)表未未上報(bào)者者，不得得申請(qǐng)下下月費(fèi)用用額度。年年終，各各企業(yè)編編制年度度費(fèi)用支支出明細(xì)細(xì)表，隨隨同其它它決算報(bào)報(bào)表一并并報(bào)送總總部財(cái)務(wù)務(wù)部。第十四條 費(fèi)用用支出控控制。為為加強(qiáng)對(duì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用開支支的管理理，應(yīng)建建立健全全各項(xiàng)借借款、開開支及報(bào)報(bào)銷的報(bào)報(bào)批手續(xù)續(xù)制度，并并嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行。對(duì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的開開支，都都應(yīng)嚴(yán)格格按開支支范圍和和開支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)控制制，防止止變相擴(kuò)擴(kuò)大開支支范圍，提

26、提高開支支標(biāo)準(zhǔn)。遇遇到特殊殊情況，需需經(jīng)總裁裁審批后后方能列列賬報(bào)銷銷。按工工資總額額一定比比例提取取的職工工福利費(fèi)費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)，一定定要堅(jiān)持持“有錢才才用”的原則則，嚴(yán)禁禁超支。第十五條 費(fèi)用執(zhí)執(zhí)行監(jiān)督督。在費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃執(zhí)行過(guò)過(guò)程中，總總部財(cái)務(wù)務(wù)部要及及時(shí)監(jiān)測(cè)測(cè)費(fèi)用計(jì)計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行情況況，每月月編制各各事業(yè)部部（子公公司）費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)支出，上上報(bào)總裁裁。按時(shí)時(shí)進(jìn)行分分析，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在的的問(wèn)題，并并采取有有效措施施，切實(shí)實(shí)保證費(fèi)費(fèi)用指標(biāo)標(biāo)的順利利落實(shí)。各各事業(yè)部部（子公公司）在在每月上上報(bào)的財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告和和年度財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告中中，要將將費(fèi)用指指標(biāo)的執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行

27、詳詳細(xì)分析析說(shuō)明。第十六條 本年年度發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，要要堅(jiān)持權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則，據(jù)實(shí)實(shí)列入費(fèi)費(fèi)用支出出科目，不不得少提提折舊，少少攤無(wú)形形、遞延延資產(chǎn)和和其他待待攤費(fèi)用用，更不不允許費(fèi)費(fèi)用掛賬賬。第四章 費(fèi)用考考核和獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲第十七條 每季季度對(duì)各各事業(yè)部部（子公公司）費(fèi)費(fèi)用管理理的執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行考核核，并依依據(jù)考核核結(jié)果進(jìn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)或處罰罰。獎(jiǎng)懲懲結(jié)果在在下一季季度的費(fèi)費(fèi)用中增增加或扣扣減，增增加或減減少后的的余額即即為下一一季度的的費(fèi)用計(jì)計(jì)劃指標(biāo)標(biāo)。第十八條 費(fèi)用用獎(jiǎng)懲措措施。按按下列情情況分別別予以費(fèi)費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)或處罰罰：（一）年底底對(duì)費(fèi)用用節(jié)余和和超支單單位確定定年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)或處處罰；

28、（二）不堅(jiān)堅(jiān)持客觀觀、務(wù)實(shí)實(shí)原則編編審費(fèi)用用預(yù)算，一一經(jīng)查出出，按全全年費(fèi)用用總額的的一定比比例進(jìn)行行處罰，在在本年度度費(fèi)用中中扣減，并并追究有有關(guān)責(zé)任任人的責(zé)責(zé)任，在在集團(tuán)范范圍內(nèi)通通報(bào)批評(píng)評(píng)。（三）不堅(jiān)堅(jiān)持權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則據(jù)據(jù)實(shí)列支支費(fèi)用的的，一經(jīng)經(jīng)查出，按按違規(guī)金金額的一一定比例例進(jìn)行處處罰，并并追究有有關(guān)責(zé)任任人的責(zé)責(zé)任，在在集團(tuán)范范圍內(nèi)通通報(bào)批評(píng)評(píng)。第五章 費(fèi)用核核算第十九條 各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支出，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按會(huì)計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定列支支、核算算，不得得亂用會(huì)會(huì)計(jì)科目目，以保保證各項(xiàng)項(xiàng)支出的的真實(shí)性性。第二十條 費(fèi)用用核算應(yīng)應(yīng)實(shí)行錢錢、賬分分管。會(huì)會(huì)計(jì)和出出納人員員應(yīng)分別別設(shè)立，不不得相互

29、互兼任。會(huì)會(huì)計(jì)人員員負(fù)責(zé)各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的審核核、記賬賬憑證的的編制和和總賬及及明細(xì)賬賬的登記記。出納納人員根根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)人員審審核后的的會(huì)計(jì)憑憑證辦理理現(xiàn)金和和銀行存存款的收收付，以以及現(xiàn)金金及銀行行存款日日記賬的的登記。第二十一條條 出納納人員應(yīng)應(yīng)在每天天業(yè)務(wù)終終了以后后結(jié)出日日記賬的的收支發(fā)發(fā)生額和和結(jié)余，與與庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行行核對(duì)，以以保證賬賬實(shí)相符符；每月月終了，銀銀行存款款日記賬賬余額應(yīng)應(yīng)與銀行行對(duì)賬單單核對(duì)，如如有未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，保證證賬面余余額與賬賬單相符符。第二十二條條 年終終決算前前，各事事業(yè)部（子子公司）應(yīng)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)暫收、暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行清清理，

30、并并根據(jù)清清理情況況及時(shí)作作相應(yīng)的的賬務(wù)處處理。年年度終了了，各事事業(yè)部（子子公司）的的費(fèi)用及及相關(guān)賬賬戶余額額為零。第二十三條條 各事事業(yè)部（子子公司）應(yīng)應(yīng)結(jié)合費(fèi)費(fèi)用支出出預(yù)算，按按月對(duì)費(fèi)費(fèi)用的開開支情況況進(jìn)行分分析說(shuō)明明，并將將分析說(shuō)說(shuō)明報(bào)告告交財(cái)務(wù)務(wù)部門。第六章 附則第二十四條條 本本規(guī)定經(jīng)經(jīng)呈總裁裁辦公會(huì)會(huì)通過(guò)頒頒布實(shí)施施，修改改時(shí)由財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)提出，總總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)。第二十五條條 本本規(guī)定由由集團(tuán)總總部財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)解釋說(shuō)說(shuō)明。 附件件一：集集團(tuán)費(fèi)用用支出審審批、報(bào)報(bào)銷程序序一、事業(yè)部部（子公公司）預(yù)預(yù)算內(nèi)費(fèi)費(fèi)用支出出的審批批權(quán)限說(shuō)明：審批批權(quán)限分分三類： 1、審審核：指指管理部部門及主

31、主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)開支的的合理性性提出初初步意見見。 2、審審批：指指有關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參參考“審核”的意見見后進(jìn)行行批準(zhǔn)。 3、核核準(zhǔn)：指指財(cái)務(wù)主主管根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)管管理制度度對(duì)已審審批的支支付款項(xiàng)項(xiàng)從單據(jù)據(jù)和數(shù)量量上加以以核準(zhǔn)并并備案。工作事項(xiàng)使用部門總經(jīng)理事業(yè)部（子子公司）財(cái)財(cái)務(wù)部總裁董事局財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公費(fèi)提出審批核準(zhǔn)招待費(fèi)提出審批核準(zhǔn)差旅費(fèi)提出審批核準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)提出審批核準(zhǔn)通訊費(fèi)提出審批核準(zhǔn)宣傳廣告費(fèi)費(fèi)用3000元元以下提出審批核準(zhǔn)3000元元以上提出審核審核審批核準(zhǔn)利息支出提出審核審核審批核準(zhǔn)二、事業(yè)部部（子公公司）預(yù)預(yù)算外費(fèi)費(fèi)用支出出的審批批權(quán)限事業(yè)部（子子公司）預(yù)預(yù)算外費(fèi)費(fèi)用支出出的審批批程序?yàn)?/p>

32、為：使用用部門提提出，總總經(jīng)理審審核，財(cái)財(cái)務(wù)部審審核，總總裁審批批，財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)核核準(zhǔn)；如如果有重重大事項(xiàng)項(xiàng)支出，應(yīng)應(yīng)報(bào)董事事局審批批。三、集團(tuán)總總部預(yù)算算內(nèi)費(fèi)用用支出的的審批權(quán)權(quán)限工作事項(xiàng)使用部門部長(zhǎng)行政總監(jiān)事業(yè)部（子子公司）財(cái)財(cái)務(wù)部總裁董事局財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公費(fèi)提出審核審批核準(zhǔn)招待費(fèi)提出審核審批核準(zhǔn)差旅費(fèi)提出審核審批核準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)提出審核審批核準(zhǔn)通訊費(fèi)提出審核審批核準(zhǔn)宣傳廣告費(fèi)費(fèi)用3000元元以下提出審核審批核準(zhǔn)3000元元以上提出審核審核審批核準(zhǔn)四、集團(tuán)總總部預(yù)算算外費(fèi)用用支出的的審批權(quán)權(quán)限總部預(yù)算外外費(fèi)用支支出的審審批程序序?yàn)椋菏故褂貌块T門提出，部部長(zhǎng)審核核，行政政總監(jiān)審審核，總總裁審批批，財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)核核準(zhǔn)；如如果有重重大事項(xiàng)項(xiàng)支出，應(yīng)應(yīng)報(bào)董事事局審批批。五、費(fèi)用報(bào)報(bào)銷程序序同上述述費(fèi)用審審批程序序。附件二：集集團(tuán)資金金審批、費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷流程圖圖事業(yè)部（子子公司）預(yù)算內(nèi)資金審批、費(fèi)用報(bào)銷流程圖（一）使用部門使用部門事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審核NY出納付