2016中央電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)答案概要1講解

1、5 道試題，共 100 分。）單位：萬元甲公司1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 5 道試題，共 100 分。）單位：萬元甲公司1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 甲公司乙公司賬面價(jià)值40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 乙公司公允價(jià)值40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 合計(jì)抵銷分錄借方 貸方合并數(shù)一、論述題（共1. 2006年7月 31日甲公司以銀行

2、存款 960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的 80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月 31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)合計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)凈資產(chǎn)合計(jì)要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。2006年 7月 31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)單位：萬元甲公司1280-960 200 320 960 1800 80 3600 乙公司

3、40 360 400 960 600 80 1400 合計(jì)360 560 620 960 2400 5000 單位：萬元甲公司1280-960 200 320 960 1800 80 3600 乙公司 40 360 400 960 600 80 1400 合計(jì)360 560 620 960 2400 5000 抵銷分錄借方 貸方 360 560 620 0 100 180 合并數(shù) 2500 4220 短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)答：1.甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9600000 貸：銀行存款 9600

4、000 2.甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄借：固定資產(chǎn) 1000000 股本 5000000 資本公積 1500000 盈余公積 100000 未分配滋潤(rùn) 250000 商譽(yù) 800000 （ 960-1100*80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9600000 少數(shù)股東權(quán)益 2200000 （ 1100*（ 1-80% ） ）3 甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿2006年 7月 31日合并工作底稿項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì) 380 20 600 1000 1600 500 200 300 220 2600 3600 1180 A 公司于 2006年

5、3月 10日A 公司發(fā)行了 600萬股本公司普通 380 20 600 1000 1600 500 200 300 220 2600 3600 1180 A 公司于 2006年 3月 10日A 公司發(fā)行了 600萬股本公司普通股 (每股面A 公司及 BB公司金額36001000800200074002000100%）（6001） 100 10 290 400 500 150 100 250 220 1000 1400 1180 項(xiàng)目股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì) 480 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 5000 金額6002004008002000480

6、 30 890 1400 500 150 100 250 1000 4220 1600 500 200 300 220 2820 應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)抵銷分錄合計(jì)2. A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。自母公司 P處取得 B 公司 100的股權(quán)，合并后 B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，值 1元)作為對(duì)價(jià)。假定 A、B 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A 公司項(xiàng)目股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)要求：根據(jù)上述資料，編制 A 公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作

7、底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：此題為同一控制下的控股合并，金額為萬元（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000 （B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額貸：股本 600資本公積 1400 對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分， 自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定 A公司“資本公積 - 股本溢價(jià)”金額為1600萬元）借：資本公積 1200 貸：盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 800 記錄合并業(yè)務(wù)后， A公司的資產(chǎn)負(fù)債表需重新編制，表中金額變化如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)增 2000，股本調(diào)整 600，資本公積調(diào)增 200，盈余公積調(diào)增 400，盈余

8、公積調(diào)增 800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本 600 資本公積 200 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000 3. 甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年 2月 16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議， 由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008年 6月 30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為 2000萬元，已提折舊 200萬元，公允價(jià)值為 2100萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000萬元，已攤銷 100萬元，公允價(jià)

9、值為 800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80萬元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3500萬元。要求：（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日。（3）計(jì)算確定合并成本。21008001800 200 2000 2980 100 100 1800 1000 80 300 （4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。21008001800 200 2000 2980 100 100 1800 1000 80 300 （5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（1）購(gòu)買方：甲公司（2）購(gòu)買日： 2008年 6月 30日（3）企業(yè)合并成本購(gòu)買方付出的資產(chǎn)

10、的公允價(jià)值直接相關(guān)費(fèi)用802980萬元（4）固定資產(chǎn)的處置損益 2100（2000200）300萬元無形資產(chǎn)的處置損益 800（1000100）100萬元（5）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)銀行存款營(yíng)業(yè)外收入（6）商譽(yù)298035008029802800180萬元4. A 公司和 B公司同屬于 S公司控制。 2008年 6月 30日公司發(fā)行普通股 100000股（每股面值元）自 S公司處取得 B 公司 90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前， A 公司和 B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008

11、年 6月 30日 單位：元公司（公允價(jià)3100001300002400003700002700005400006000019200003800006200001000000600000公司（公允價(jià)310000130000240000370000270000540000600001920000380000620000100000060000013000090000100000920000A 公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。600 00090%）自合并方的資本公A公司“資本公積 - 股本溢價(jià)”金額為（11000090%）公司250000120000180000260000160000300

12、0004000013100003100004000007100004000004000011000050000600000公司250000130000170000280000170000320000300001350000300000390000690000670000（賬面金額）值）現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)要求：根據(jù)上述資料編制解：此題為同一控制下的控股合并（1）合并過程的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000（B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額貸：股本 100 0

13、00 資本公積 440 000 對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定160000）借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000未分配利潤(rùn) 45 000 （5000090%）金額 項(xiàng)目310 000 短期借款130 000 長(zhǎng)期借款240 000 負(fù)債合計(jì)370 000 股本810 000 資本公積540 000 盈余公積金額 項(xiàng)目310 000 短期借款130 000 長(zhǎng)期借款240 000 負(fù)債合計(jì)370 000 股本810 000 資本公積540 000 盈余公積60 000 未分配利潤(rùn)2 460 000 所有者權(quán)益合（600

14、 00010）年 6月 30日目貸方310 000 130 000 240 000 370 000 810 000 金額380 000 620 000 1 000 000 700 000426 000189 000145 0001 460 000單位：元A公司250 000 120 000 180 000 260 000 160 000 B公司560 000 250 000 420 000 630 000 970 000 合計(jì)數(shù)560 000 250 000 420 000 630 000 540 000 抵消分錄970 000 合并數(shù)項(xiàng)目現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定

15、資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)（2）合并以后的會(huì)計(jì)處理編制抵銷分錄借：股本 400 000 資本公積 40 000 盈余公積 110 000 未分配利潤(rùn) 50 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000 少數(shù)股東權(quán)益 60 000編制合并工作底稿 2008項(xiàng)借方現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000 60 000 2 460 000 1 310 000 0 380 000 620 000 0 1 000 000 0 700 000 426 000 189 000 145 000 60 000 1 460 000 0 2 460 000 600 000 600 000 2008公

16、允價(jià)值30011001601280180030004940300 000 40 000 3 770 00310 000 400 000 710 000 400 000 40 000 110 000 50 000 60 000 600 000 0 1 310 00540 000 60 000 2 460 000 1 310 000 0 380 000 620 000 0 1 000 000 0 700 000 426 000 189 000 145 000 60 000 1 460 000 0 2 460 000 600 000 600 000 2008公允價(jià)值30011001601280180

17、030004940300 000 40 000 3 770 00310 000 400 000 710 000 400 000 40 000 110 000 50 000 60 000 600 000 0 1 310 000 30011002702280330090008150840 000 100 000 3 230 00710 000 1 020 001 710 001 100 00466 000 299 000 110 000 195 000 2 060 003 770 000 840 000 100 000 710 000 1 020 001 710 00400 000 40 000

18、189 000 50 000 1 520 00600 000 0 700 000 426 000 145 000 60 000 3 230 00無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)0 短期借款長(zhǎng)期借款0 負(fù)債合計(jì)0 股本0 資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)抵消分錄合計(jì)5. 2008年 6月 30日，A 公司向 B公司的股東定向增發(fā) 1500萬股普通股（每股面值為 1元）對(duì) B 公司進(jìn)行控股合并。 市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5元，取得了 B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在年 6月 30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年 6月 30日 單位：萬元B 公司賬面價(jià)值資