會計分錄做賬流程

1、2015最新版會計分錄大全會計分錄大大全1會計要素素：分成成資產(chǎn)、負負債、所所有者權(quán)權(quán)益、收收入、成成本和費費用、利利潤。資產(chǎn)-負債債=所有有者權(quán)益益；收入-成本本=費用用2記賬要訣訣：在會會計分錄錄中的借借與貸并并沒有什什么明顯顯的意義義，只是是作為一一個符號號象征。但是，同一一會計科科目，必必定借貸貸的意義義各一致致，即，某某一會計計科目，借借始終表表示增加加，貸始始終表示示減少。這這樣，在在做總賬賬時才能能清晰地地表示財財務(wù)狀況況。資產(chǎn)類與費費用類，借借+貸-，借表表示此項項增加，貸貸表示此此項減少少；其余：借-貸+，借借表示此此項減少少，貸表表示此項項增加。（下下面的一一些例子子將作介

2、介紹）一、流動資資產(chǎn) （一）貨幣幣資金 1、收到股股東投入入的股款款 借：銀行存存款 貸貸：股本本（實收收資本） 資本公公積 注：收到股股款，那那么股本本（資產(chǎn)產(chǎn)類）增增加，貸貸記。故故，銀行行存款，借借記。2、收到實實現(xiàn)的主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 借：銀行存存款 貸貸：主營營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 注：銀行存存款（資資產(chǎn)類）增增加，借借記；則則主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入，貸記記。3、收到應(yīng)應(yīng)收款項項 借：銀行存存款 貸貸：應(yīng)收收賬款 /應(yīng)收收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)內(nèi)部單位位款 注：銀行存存款（資資產(chǎn)類）增增加；則則，應(yīng)收收款項，貸貸記。4、因支付付內(nèi)部職職工出差差等原因因所需的的現(xiàn)金，按按支

3、出憑憑證所記記載的金金額 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸貸：庫存存現(xiàn)金 注：撥出庫庫存現(xiàn)金金，則庫庫存現(xiàn)金金（資產(chǎn)產(chǎn)類）減減少，故故貸記。則則其它應(yīng)應(yīng)收款項項借記。收到出差人人員交回回的差旅旅費剩余余款并結(jié)結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（按按實際收收回的現(xiàn)現(xiàn)金） 管管理費用用（按應(yīng)應(yīng)報銷的的金額） 貸貸：其他他應(yīng)收款款（按實實際借出出的現(xiàn)金金） 注：人員差差旅費屬屬管理費費用，而而管理費費用（費費用類）增增加，故故借記；庫存現(xiàn)現(xiàn)金（資資產(chǎn)類）增增加，故故借記；其它應(yīng)應(yīng)收款為為了補平平上面分分錄的借借項，貸貸記。5、每日終終了結(jié)算算現(xiàn)金收收支，財財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的有待待查明原原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺或溢余余，屬于于庫

4、存現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺 （難難點哦要花點點時間的的。）借：待處理理財產(chǎn)損損溢 貸貸：庫存存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清清查時現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺應(yīng)計入入待處理理財產(chǎn)損損益（資資產(chǎn)類），損損益增加加，說明明資產(chǎn)類類科目增增加，按按資產(chǎn)類類借+貸貸-的原原則，借借記。用用庫存現(xiàn)現(xiàn)金填補補現(xiàn)金短短缺，則則庫存現(xiàn)現(xiàn)金（資資產(chǎn)類）減減少，故故貸記。屬于現(xiàn)金溢溢余： 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 待查明原因因后作如如下處理理：如為為現(xiàn)金短短缺，屬屬于由責責任人賠賠償?shù)牟坎糠郑?借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺款（個人人） 庫庫存現(xiàn)金金 貸貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保保險公司司賠償?shù)牡牟糠郑?借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收保保

5、險賠款款 貸貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬于無法查查明的其其他原因因： 借：管理費費用現(xiàn)金短短缺 貸貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢溢余，屬屬于應(yīng)支支付給有有關(guān)人員員和單位位的： 借：待處理理財產(chǎn)損損溢 貸貸：其他他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余余（個人或或單位） 屬于無法查查明的現(xiàn)現(xiàn)金溢余余： 借：待處理理財產(chǎn)損損溢 貸貸：營業(yè)業(yè)外收入入資產(chǎn)盤盤盈利得得 6、收到銀銀行存款款利息 借：銀行存存款 貸貸：財務(wù)務(wù)費用 7、收回備備用金和和其他應(yīng)應(yīng)收暫付付款項 借：銀行存存款等 貸貸：其他他應(yīng)收款款 8、收到供供應(yīng)單位位因不履履行合同同而賠償償損失的的賠款 借：銀行存存款 貸貸：營業(yè)業(yè)外收入入 9、將款項項

6、匯往采采購地開開立采購購專戶 借：其他貨貨幣資金金外埠存存款 貸貸：銀行行存款 10、將款款項存入入銀行以以取得銀銀行匯票票、銀行行本票和和信用卡卡 借：其他貨貨幣資金金銀行匯匯票 銀行本本票 信用卡卡 貸貸：銀行行存款 11、向銀銀行開立立信用證證、交納納保證金金 借：其他貨貨幣資金金信用證證保證金金 貸貸：銀行行存款 12、向證證券公司司劃出資資金時 借：其他貨貨幣資金金存出投投資款 貸貸：銀行行存款 購買股票、債債券等時時 借：交易性性金融資資產(chǎn)等 貸貸：其他他貨幣資資金存出投投資款 13、將外外埠存款款、銀行行匯票、銀銀行本票票存款的的未用余余額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶戶 借：銀行存存款 貸貸：其

7、他他貨幣資資金外埠存存款 銀行匯匯票 銀行本本票 14、交納納稅費 借：應(yīng)交稅稅費 貸貸：銀行行存款 15、支付付購入材材料的價價款和運運雜費 A、采用計計劃價格格核算 借：材料采采購 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸貸：銀行行存款 其他貨貨幣資金金 B、采用實實際成本本核算 支付貨款、運運雜費、貨貨物已經(jīng)經(jīng)到達并并已驗收收入庫 借：原材料料 庫庫存商品品 銷銷售費用用 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 其他貨貨幣資金金 支付貨款、運運雜費時時，貨物物尚未到到達或尚尚未驗收收入庫 借：在途物物資 銷銷售費用用 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅

8、額額） 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 其他貨貨幣資金金 16、支付付供應(yīng)單單位各種種款項 借：應(yīng)付賬賬款 應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù) 應(yīng)應(yīng)付內(nèi)部部單位款款 貸貸：銀行行存款 17、支付付委托外外單位加加工物資資的加工工費和運運費 借：委托加加工物資資 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款等 18、支付付外購動動力費 借：應(yīng)付賬賬款 貸貸：銀行行存款 19、支付付職工工工資 借：應(yīng)付職職工薪酬酬 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 20、購入入不需要要安裝的的固定資資產(chǎn)、開開發(fā)設(shè)施施 借：在建工工程 貸貸：銀行行存款 同時 借：固定資資產(chǎn) 油油氣資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：在建建工程 21、購入入工程用用物資

9、 借：原材料料（專用用材料、專專用設(shè)備備） 貸貸：銀行行存款 應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付票票據(jù) 為購置大型型設(shè)備而而預付款款 借：預付賬賬款 貸貸：銀行行存款 收到設(shè)備并并補付設(shè)設(shè)備價款款： 借：原材料料（專用用設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實實際成本本） 貸貸：預付付賬款（預預付的價價款） 銀行存存款（補補付的價價款） 22、支付付探礦權(quán)權(quán)費用、價價款，采采礦權(quán)費費用、價價款 借：油氣資資產(chǎn) 管管理費用用 貸：銀行存存款 應(yīng)應(yīng)交稅費費 23、撥付付備用金金 借：其他應(yīng)應(yīng)收款（備備用金） 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 定期補補足備用用金 借：管理費費用等 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 24、支付付待領(lǐng)工工資、暫暫存款

10、和和其他應(yīng)應(yīng)付款項項 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 25、支付付各項成成本、費費用 借：油氣生生產(chǎn)成本本 生生產(chǎn)成本本 輸輸油輸氣氣成本 在在建工程程 油油氣勘探探支出 油油氣開發(fā)發(fā)支出 研研發(fā)支出出 制制造費用用 管管理費用用 銷銷售費用用 財財務(wù)費用用 勘勘探費用用 營營業(yè)外支支出 貸貸：庫存存現(xiàn)金 銀行存存款 26、發(fā)放放現(xiàn)金股股利 借：應(yīng)付股股利 貸貸：庫存存現(xiàn)金 27、按法法定程序序報經(jīng)批批準減少少注冊資資本的，在在實際發(fā)發(fā)還股款款或收購購股票時時 借：股本（實實收資本本）等 貸貸：銀行行存款 （二）交易易性金融融資產(chǎn) 1、企業(yè)取取得交易易性金融融資產(chǎn)時時 借：交易

11、性性金融資資產(chǎn)成本（公公允價值值、不含含支付的的價款中中所包含含的、已已到付息息期但尚尚未領(lǐng) 取的利利息或已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利） 投投資收益益（發(fā)生生的交易易費用）（） 應(yīng)應(yīng)收股利利（已宣宣告發(fā)放放但尚未未發(fā)放的的現(xiàn)金股股利） 應(yīng)應(yīng)收利息息（已到到付息期期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息） 貸：銀行存存款（實實際支付付的金額額） 2、持有交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)期間被被投資單單位宣告告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利利或在資資產(chǎn)負債債表日按按債券票票面利率率計算利利息 借：應(yīng)收股股利 應(yīng)應(yīng)收利息息 貸貸：投資資收益 3、收到現(xiàn)現(xiàn)金股利利或債券券利息 借：銀行存存款 貸貸：應(yīng)收收股利 應(yīng)收利利息 4、資產(chǎn)負負債表日

12、日，交易易性金融融資產(chǎn)的的公允價價值高于于賬面余余額的差差額 借：交易性性金融資資產(chǎn)公允價價值變動動（公允允價值高高于賬面面余額的的差額） 貸貸：公允允價值變變動損益益 公允價值低低于其賬賬面余額額的差額額 借：公允價價值變動動損益 貸貸：交易易性金融融資產(chǎn)公允價價值變動動（公允允價值低低于其賬賬面余額額的差額額） 5、出售交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)按實際際收到的的金額， 借：銀行存存款（實實際收到到的金額額） 投投資收益益（處置置損失） 交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動（公允允價值低低于其賬賬面余額額的差額額） 貸貸：交易易性金融融資產(chǎn)成本 交易性性金融資資產(chǎn)公允價價值變動動（公允允價

13、值高高于賬面面余額的的差額） 投資收收益（處處置收益益） 同時，按原原記入“公允價價值變動動”科目的的金額（） 借：公允價價值變動動損益（公公允價值值高于賬賬面余額額的差額額） 貸：投資收收益 或 借：投資收收益 貸貸：公允允價值變變動損益益（公允允價值低低于賬面面余額的的差額） （三）存貨貨 1、 購購入物資資 （1）購入入物資在在支付價價款和運運雜費時時 借：材料采采購（采采用實際際成本法法，可使使用“在途物物資”） 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款 庫庫存現(xiàn)金金 其其他貨幣幣資金 （2）采用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算方式的的，購入入物資在在開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票時時 借：

14、材料采采購（采采用實際際成本法法，可使使用“在途物物資”） 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：應(yīng)付票票據(jù) 2、 物物資已經(jīng)經(jīng)收到但但尚未辦辦理結(jié)算算手續(xù)的的，可暫暫不作會會計分錄錄；待辦辦理結(jié)算算手續(xù)后后 借：材料采采購（采采用實際際成本法法使用“原材料料”、“庫存商商品”） 應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款 庫庫存現(xiàn)金金 應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù) 應(yīng)應(yīng)付賬款款 應(yīng)應(yīng)付內(nèi)部部單位款款 3、 預預付物資資貨款 借：預付賬賬款 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部部單位款款 貸貸：銀行行存款 收到已經(jīng)預預付貨款款的物資資后 借：材料采采購（采采用實際際成本法法使用“原材料料”“庫存存商品”） 應(yīng)應(yīng)交

15、稅費費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：預付賬賬款 應(yīng)收內(nèi)部單單位款 補付物資貨貨款 借：預付賬賬款 應(yīng)收內(nèi)部單單位款 貸：銀行存存款 退回多付的的貨款 借：銀行存存款 貸：預付賬賬款 應(yīng)收內(nèi)部單單位款 4、由企業(yè)業(yè)運輸部部門以自自備運輸輸工具，將將外購的的物資運運回企業(yè)業(yè)，計算算購入物物資應(yīng)負負擔的運運輸費用用 借：材料采采購 貸：輔助生生產(chǎn) 油氣輔助生生產(chǎn)等 5、 向向供貨單單位、外外部運輸輸機構(gòu)等等收回的的物資短短缺或其其它應(yīng)沖沖減材料料采購成成本的賠賠償款項項，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠賠憑證 借：應(yīng)付賬賬款（或或其它應(yīng)應(yīng)收款） 貸：材料采采購 購入物資運運輸途中中非常損損失和尚尚待查明明原

16、因的的途中損損耗 借：待處理理財產(chǎn)損損溢 貸：材料采采購6、 商商品流通通企業(yè)購購入商品品抵達倉倉庫前發(fā)發(fā)生的包包裝費、運運雜費、運運輸存儲儲過程中中的保險險費、裝裝卸費、運運輸途中中的合理理損耗和和入庫前前的挑選選整理費費用等采采購費用用 借：待攤進進貨費用用 貸：銀行存存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單單位款 7、 月月終，企企業(yè)應(yīng)將將倉庫轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的外外購收料料憑證，按按照材料料科目并并分別情情況進行行匯總 （1）對于于已經(jīng)付付款或已已開出、承承兌的商商業(yè)匯票票的收料料憑證（包包括本月月付款或或開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的上月收收料憑證證），按按計劃成成本 借：原材料料 包裝物 低

17、值易耗品品 貸：材料采采購 實際成本大大于計劃劃成本的的差額 借：材料成成本差異異 貸：材料采采購 實際成本小小于計劃劃成本的的差額 借：材料采采購 貸：材料成成本差異異 采用實際成成本法核核算的，物物資到達達入庫時時 借：原材料料、庫存存商品 貸：在途物物資 （2）對于于尚未收收到發(fā)票票賬單的的收料憑憑證，應(yīng)應(yīng)當分別別材料科科目，抄抄列清單單，并按按計劃成成本暫估估入賬（下下月初用用紅字沖沖回） 借：原材料料 包裝物 低值易耗品品 貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款款 下月付款或或開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票后后 借：材料采采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款 應(yīng)付票據(jù) （3）對于

18、于發(fā)票賬賬單已到到，但尚尚未付款款或尚未未開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的收料憑憑證，或或雖然發(fā)發(fā)票賬單單未到，但但根據(jù)合合同、隨隨貨同行行發(fā)票等等能夠計計算并確確定實際際成本的的收料憑憑證，按按實際成成本 借：材料采采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付內(nèi)部單單位款 同時，按計計劃成本本 借：原材料料 包裝物 低值易耗品品 貸：材料采采購 同時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本本差異。 8、 商商品流通通企業(yè)采采用進價價核算收收到的商商品 借：庫存商商品 貸：材料采采購 月份終了，對對于尚未未收到發(fā)發(fā)票賬單單的收到到商品的的憑證，應(yīng)應(yīng)當分別別商品科科目，抄抄列清單單，并按按付給供供應(yīng)單位位的

19、價款款暫估入入賬（下下月初用用紅字沖沖回） 借：庫存商商品 貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款款 下月付款或或開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票后后 借：材料采采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款 應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬賬單已到到，但尚尚未付款款或尚未未開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的收到商商品的憑憑證 借：材料采采購（進進價） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：應(yīng)付賬賬款 采用進價核核算的商商品應(yīng)同同時按進進價 借：庫存商商品 貸：材料采采購 9、 小小規(guī)模納納稅人以以及購入入物資不不能取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票的企企業(yè)，購購入物資資 借：材料采采購 貸：銀行存存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 1

20、0、 購入入并已驗驗收入庫庫的原材材料 借：原材料料 貸：材料采采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成成本差異異，實際際成本大大于計劃劃成本的的差異 借：材料成成本差異異 貸：材料采采購 實際成本小小于計劃劃成本的的差異 借：材料采采購 貸：材料成成本差異異 11、 自制制并已驗驗收入庫庫的原材材料 借：原材料料 材料成本差差異（實實際成本本大于計計劃成本本的差異異） 貸：輔助生生產(chǎn) 油氣輔助生生產(chǎn)等 材料成本差差異（實實際成本本小于計計劃成本本的差異異） 委托外單位位加工完完成并驗驗收入庫庫的原材材料 借：原材料料（計劃劃成本） 材料成本差差異（實實際成本本大于計計劃成本本的差異異） 貸：委托加加工物資資

21、（實際際成本） 材料成本差差異（實實際成本本小于計計劃成本本的差異異） 12、 投資資者投入入的原材材料 借：原材料料（計劃劃成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 材料成本差差異（計計劃成本本小于投投資合同同或協(xié)議議約定的的價值的的差額） 貸：股本（或或?qū)嵤召Y資本）（投投資各方方確認的的價值） 材料成本差差異（計計劃成本本大于投投資各方方確認的的價值的的差額） 13、 接受受捐贈的的原材料料借：原材料料（計劃劃成本） 材料成本差差異 貸：營業(yè)外外收入接受捐捐贈利得得（） 銀行存款（實實際支付付的相關(guān)關(guān)稅費） 材料成本差差異 14、 接受受的債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償償債務(wù)方方式取得得

22、的存貨貨，或以以應(yīng)收債債權(quán)換入入的存貨貨，見“應(yīng)收賬賬款”科目 15、 通過過非貨幣幣性交易易取得的的存貨的的賬務(wù)處處理，參參照“固定資資產(chǎn)”科目進進行，涉涉及增值值稅的，同同時進行行相應(yīng)的的處理。 16、 盤盈盈的原材材料，按按照同類類或類似似存貨的的市場價價格作為為實際成成本 借：原材料料 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢 17、 生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)領(lǐng)用原材材料 借：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料料 生產(chǎn)車間退退回剩余余的原材材料 借：原材料料等 貸：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本等等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)車間間已領(lǐng)尚尚未使用用，但下下月仍需需繼續(xù)使使用的材材料

23、（下下月初用用紅字沖沖回） 借：原材料料 貸：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本等等 交庫的下腳腳廢料，按按計劃成成本估價價入賬 借：原材料料 貸：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本等等 18、 購建建固定資資產(chǎn)、油油氣開發(fā)發(fā)設(shè)施、進進行油氣氣勘探活活動領(lǐng)用用材料 借：在建工工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 貸：原材料料 材料成本差差異 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額轉(zhuǎn)出） 19、 出售售原材料料 借：銀行存存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本（） 貸：原材料料 20、 企業(yè)業(yè)購入、自自制、委委托外單單位加工工完成驗驗收入庫

24、庫的包裝裝物等，以以及對包包裝物的的清查盤盤點，比比照“原材料料”科目的的有關(guān)部部門規(guī)定定進行核核算。 21、 生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物 借：生產(chǎn)成成本等 貸：包裝物物 22、 隨同同商品出出售但不不單獨計計價的包包裝物 借：銷售費費用 貸：包裝物物 23、 隨同同商品出出售并單單獨計價價的包裝裝物 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：包裝物物 24、 出租租、出借借包裝物物，在第第一次領(lǐng)領(lǐng)用時應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本（出租租包裝物物） 銷售費用（出出借包裝裝物） 貸：包裝物物 25、 收到到出租包包裝物的的租金 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入等 26、 收到到出租、出出借包裝裝物

25、的押押金 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 退回押金作作相反會會計分錄錄 27、 逾期期未退包包裝物 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（沒沒收的押押金） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 28、 這部部分沒收收的押金金收入應(yīng)應(yīng)交的稅稅費借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交消消費稅等等29、 逾期期未退包包裝物沒沒收的加加收的押押金 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（沒沒收的押押金） 貸：營業(yè)外外收入罰沒收收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交消消費稅 30、 出租租、出借借包裝物物報廢 借：原材料料（殘料料價值） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本（出租租包裝物物） 銷售費用（出出借包裝裝物） 3

26、1、 采用用計劃成成本進行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，月份份終了，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用、出出售、出出租、出出借所領(lǐng)領(lǐng)用新包包裝物應(yīng)應(yīng)分攤的的成本差差異 借：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：材料成成本差異異 實際成本小小于計劃劃成本的的，用紅紅字登記記 32、 企業(yè)業(yè)購入、自自制、委委托外單單位加工工完成并并已驗收收入庫的的低值易易耗品等等，以及及低值易易耗品的的清查盤盤點，比比照“原材料料”科目的的有關(guān)部部門規(guī)定定進行核核算。 33、 一次次轉(zhuǎn)銷的的低值易易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時，將將其全部部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的成本本費用 借：有關(guān)科科目 貸：低值易易耗品

27、 報廢時，殘殘料價值值沖減有有關(guān)的成成本費用用 借：原材料料等 貸：制造費費用 管理費用 34、 分次次攤銷的的低值易易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時 借：低值易易耗品在用 貸：低值易易耗品在庫 攤銷時 借：有關(guān)科科目 貸：低值易易耗品攤銷 報廢時，殘殘料價值值沖減有有關(guān)的成成本費用用 借：原材料料 貸：有關(guān)科科目 轉(zhuǎn)銷全部已已提攤銷銷額 借：低值易易耗品攤銷 貸：低值易易耗品在用 35、 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料應(yīng)負負擔的成成本差異異 借：油氣生生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物物資 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：材料成成本差異異 36、 已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)完完成并已已

28、驗收送送交半成成品庫的的自制半半成品 借：自制半半成品 貸：生產(chǎn)成成本 從半成品庫庫領(lǐng)用自自制半成成品繼續(xù)續(xù)加工時時 借：生產(chǎn)成成本 貸：自制半半成品 委托外單位位加工的的自制半半成品，發(fā)發(fā)出加工工時 借：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 貸：自制半半成品（庫庫存半成成品） 支付的外部部加工費費和運費費等 借：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款等 加工完成并并已驗收收入庫的的自制半半成品，應(yīng)應(yīng)按加工工后的實實際成本本 借：自制半半成品（庫庫存半成成品） 貸：自制半半成品（委委托外部部加工自自制半成成品） 37、 工

29、業(yè)業(yè)企業(yè)生生產(chǎn)完成成驗收入入庫的產(chǎn)產(chǎn)成品 借：庫存商商品 貸：生產(chǎn)成成本 油氣生產(chǎn)成成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時時 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫存商商品 38、 商品品流通企企業(yè)庫存存商品的的核算 采用進價核核算的企企業(yè)，購購入的商商品到達達驗收入入庫后 借：庫存商商品 貸：材料采采購（或或在途物物資）等等 委托外單位位加工收收回的商商品 借：庫存商商品 貸：委托加加工物資資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商商品的成成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫存商商品 期末，應(yīng)按按所購商商品的銷銷售比例例計算確確定的與與該商品品相關(guān)的的進貨費費用的金金額 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：待攤進進貨費用用 39、 商品品流通企企業(yè)商品品發(fā)生溢溢

30、余借：庫存商商品 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢 庫存商品發(fā)發(fā)生損失失 借：待處理理財產(chǎn)損損溢 貸：庫存商商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額轉(zhuǎn)出） 40、 發(fā)給給外單位位加工的的物資 借：委托加加工物資資 貸：原材料料 庫存商品 支付加工費費用、應(yīng)應(yīng)負擔的的運雜費費等 借：委托加加工物資資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：銀行存存款等 需要交納消消費稅的的委托加加工物資資，收回回后直接接用于銷銷售的，應(yīng)應(yīng)將受托托方代交交的消費費稅計入入委托加加工物資資成本。 借：委托加加工物資資 貸：應(yīng)付賬賬款 銀行存款 收回后用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費品品，按規(guī)規(guī)定準予予抵扣的的，應(yīng)按按受托方方代收

31、代代交的消消費稅 借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交消消費稅 貸：應(yīng)付賬賬款 銀行存款 采用實際成成本核算算的企業(yè)業(yè)，收到到加工完完成驗收收入庫的的物資和和剩余物物資 借：原材料料 庫存商品 材料成本差差異（計計劃成本本小于實實際成本本的差額額） 貸：委托加加工物資資 材料成本差差異（計計劃成本本大于實實際成本本的差額額） 41、 將委委托代銷銷商品發(fā)發(fā)交受托托代銷單單位 借：發(fā)出商商品委托代代銷商品品 貸：庫存商商品 42、 收到到代銷單單位報來來的代銷銷清單 借：應(yīng)收賬賬款代銷銷單位 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)收賬款應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 計算代銷手手續(xù)費 借：銷售費費用代銷手手續(xù)費

32、貸：應(yīng)收賬賬款代銷銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)代銷商商品成本本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出商商品委托代代銷商品品 收到代銷單單位代銷銷款項 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬賬款代銷銷單位 43、 收到到受托代代銷商品品 采用進價核核算的 借：受托代代銷商品品（接受受價） 貸：代銷商商品款 44、 采取取收取手手續(xù)費方方式代銷銷的商品品，售出出受托代代銷商品品 借：銀行存存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 應(yīng)付賬款委委托代銷銷單位 借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：應(yīng)付賬賬款委托托代銷單單位 同時 借：代銷商商品款 貸：受托代代銷商品品 46、計算算代

33、銷手手續(xù)費等等收入 借：應(yīng)付賬賬款委托托代銷單單位 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 47、支付付給委托托代銷單單位的代代銷款 借：應(yīng)付賬賬款委托托代銷單單位 貸：銀行存存款 48、不采采取收取取手續(xù)費費方式代代銷的商商品，售售出受托托代銷商商品 借：銀行存存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成成本時 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：受托代代銷商品品 同時 借：代銷商商品款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額額） 貸：應(yīng)付賬賬款委托托代銷單單位 支付給委托托單位的的代銷款款 借：應(yīng)付賬賬款委托托代銷單單位 貸：銀行存存款 49、提取取

34、存貨跌跌價準備備 借：資產(chǎn)減減值損失失存貨跌跌價損失失（可變變現(xiàn)凈值值低于成成本的差差額） 貸：存貨跌跌價準備備 已計提跌價價準備的的存貨的的價值以以后又得得以恢復復，在原原已計提提的存貨貨跌價準準備金額額內(nèi)轉(zhuǎn)回回 借：存貨跌跌價準備備 貸：資產(chǎn)減減值損失失存貨跌跌價損失失 50、采用用分期收收款銷售售方式發(fā)發(fā)出商品品 借：發(fā)出商商品分期收收款發(fā)出出商品 貸：庫存商商品 每期銷售實實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：發(fā)出商商品分期收收款發(fā)出出商品 （四）委托托貸款 1、企業(yè)委委托的貸貸款 借：

35、委托貸貸款本金 貸：銀行存存款 2、未減值值委托貸貸款資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表計算算確認利利息收入入 借：委托貸貸款應(yīng)計利利息（按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息） 應(yīng)收利息（按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息）委托貸款利息調(diào)調(diào)整 貸：投資收收益（按按攤余成成本和實實際利率率計算確確定的利利息收入入） 委托貸款利息調(diào)調(diào)整3、收回未未減值委委托貸款款時 借：銀行存存款 委托貸款利息調(diào)調(diào)整（科科目余額額） 貸：委托貸貸款本金 委托貸款應(yīng)計利利息 應(yīng)收利息（按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息） 委托貸款利息調(diào)調(diào)整（科科

36、目余額額） 投資收益 4、已減值值委托貸貸款資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表計算算確認利利息收入入 借：委托貸貸款減值準準備 貸：投資收收益（按按攤余成成本和實實際利率率計算確確定的利利息收入入） 同時，將按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息金金額進行行表外登登記 5、收回減減值委托托貸款時時 借：銀行存存款 委托貸款減值準準備 資產(chǎn)減值損損失 貸：委托貸貸款本金 應(yīng)收利息（按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息） 委托貸款應(yīng)計利利息 委托貸款利息調(diào)調(diào)整（科科目余額額） 資產(chǎn)減值損損失 3、計提的的減值準準備 借：資產(chǎn)減減值損失失 貸：委托貸貸款減值準準備

37、 如果已確認認損失的的委托貸貸款的價價值又得得以恢復復，應(yīng)在在已提的的減值準準備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸貸款減值準準備 貸：資產(chǎn)減減值損失失 貸：資產(chǎn)減減值損失失 二、非流動動資產(chǎn) （一）持有有至到期期投資 1、企業(yè)取取得的持持有至到到期投資資 借：持有至至到期投投資債券投投資（成成本）（公公允價值值，不含含已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息） 債券投資資（利息息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的利息息） 貸：銀行存存款 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 2、企業(yè)接接受的債債務(wù)人以以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)務(wù)方式取取得的持持有至到到期投資資，以及及非貨幣幣性交易易換

38、入的的持有至至到期投投資，見見“應(yīng)收賬賬款”科目。 3、未發(fā)生生減值的的持有至至到期投投資為分分期付息息、一次次還本債債券投資資的，資資產(chǎn)負債債表日計計算利息息收入 借：應(yīng)收利利息（按按票面利利率計算算確定的的應(yīng)收未未收利息息） 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持持有至到到期投資資攤余成成本和實實際利率率計算確確定的利利息收入入） 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 未發(fā)生減值值的持有有至到期期投資為為一次還還本付息息債券投投資的，資資產(chǎn)負債債表日計計算利息息收入 借：持有至至到期投投資應(yīng)計利利息（按按票面利利率計算算確定的的應(yīng)收未未收利息息） 持有至到期期

39、投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持持有至到到期投資資攤余成成本和實實際利率率計算確確定的利利息收入入） 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 4、已發(fā)生生減值的的持有至至到期投投資，資資產(chǎn)負債債表日計計算利息息收入 借：持有至至到期投投資減值值準備（攤攤余成本本和實際際利率計計算確定定的利息息收入） 貸：投資收收益 同時，將按按合同本本金和合合同約定定的名義義利率計計算確定定的應(yīng)收收利息金金額進行行表外登登記 5、收到取取得持有有至到期期投資支支付的價價款中包包含的已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收利利息 6、收到分分期付息息、一次次還本持

40、持有至到到期投資資持有期期間支付付的利息息 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收利利息 7、出售或或到期收收回未發(fā)發(fā)生減值值債券本本息 借：銀行存存款等 持有至到期期投資減減值準備備 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 投資收益 貸：持有至至到期投投資債券投投資（成成本） 債券投資資（應(yīng)計計利息） 債券投資資（利息息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 8、按照金金融工具具確認和和計量規(guī)規(guī)定將持持有至到到期投資資重分類類為可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的 借：可供出出售金融融資產(chǎn)（公公允價值值） 資本公積其他資資本公積積（公允允價值小小于賬面面價值的的金額） 貸：持有至至到期投投資成本、利利息調(diào)整整、應(yīng)計計利息 資

41、本公積其他資資本公積積（公允允價值大大于賬面面價值的的金額） 9、按照金金融工具具確認和和計量規(guī)規(guī)定將可可供出售售金融資資產(chǎn)重分分類為采采用成本本或攤余余成本計計量的金金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分分類日按按其公允允價值 借：持有至至到期投投資 貸：可供出出售金融融資產(chǎn) 10、出售售或到期期收回已已發(fā)生減減值債券券本息 借：銀行存存款等 持有至到期期投資減減值準備備 持有至到期期投資債券投投資（利利息調(diào)整整） 減產(chǎn)減值損損失 貸：持有至至到期投投資債券投投資（成成本）債券投資資（應(yīng)計計利息） 債券投資資（利息息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損損失 11、資產(chǎn)產(chǎn)負債表表日，企企業(yè)根據(jù)據(jù)金融工工具確認認和計

42、量量規(guī)定確確定持有有至到期期投資發(fā)發(fā)生減值值的 借：減產(chǎn)減減值損失失持有至至到期投投資減值值損失 貸：持有至至到期投投資減值值準備 12、可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股股份 借：長期股股權(quán)投資資股票投投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期期投資可轉(zhuǎn)換換公司債債券投資資（利息息調(diào)整） 貸：持有至至到期投投資可轉(zhuǎn)換換公司債債券投資資（成本本） 可轉(zhuǎn)換公公司債券券投資（利利息調(diào)整整） 可轉(zhuǎn)換公公司債券券投資（應(yīng)應(yīng)計利息息） （二）可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn) 1、可供出出售債券券投資的的取得、資資產(chǎn)負負負債表日日計算確確定利息息、收到到利息，比比照“持有至至到期投投資”科目的的相關(guān)核核算內(nèi)容容處理。 2、可供

43、出出售股票票投資的的取得、被被投資單單位宣告告發(fā)放的的現(xiàn)金股股利、收收到股利利，比照照成本法法核算的的“長期股股權(quán)投資資”科目的的相關(guān)核核算內(nèi)容容處理。 3、資產(chǎn)負負債表日日，可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值高高于其賬賬面余額額（如可可供出售售金融資資產(chǎn)為債債券，即即為其攤攤余成本本）的差差額 借：可供出出售金融融資產(chǎn) 貸：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值低低于其賬賬面余額額（如可可供出售售金融資資產(chǎn)為債債券，即即為其攤攤余成本本）的差差額 借：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 貸：可供

44、出出售金融融資產(chǎn) 4、將可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類類為采用用成本或或攤余成成本計量量的金融融資產(chǎn)的的，應(yīng)在在重分類類日按可可供出售售金融資資產(chǎn)的公公允價值值 借：持有至至到期投投資 貸：可供出出售金融融資產(chǎn) 對于有固定定到期日日的，應(yīng)應(yīng)在該項項金融資資產(chǎn)的剩剩余期限限資產(chǎn)負負債表日日，按采采用實際際利率法法計算確確定原記記入“資本公公積”的攤銷銷金額 借（貸）：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 貸（借）：投資收收益。 對于沒有固固定到期期日的，在在處置該該項金融融資產(chǎn)時時 借（貸）：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 貸（

45、借）：投資收收益 5、確定可可供出售售金融資資產(chǎn)發(fā)生生減值的的 借：資產(chǎn)減減值損失失（減記記的金額額） 貸：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 對于已確認認減值損損失的可可供出售售金融資資產(chǎn)（不不包括股股票等權(quán)權(quán)益工具具），在在隨后會會計期間間內(nèi)公允允價值已已上升且且客觀上上與確認認原減值值損失事事項有關(guān)關(guān)的，應(yīng)應(yīng)在原已已計提的的減值準準備金額額內(nèi) 借：可供出出售金融融資產(chǎn)減減值準備備 貸：資產(chǎn)減減值損失失 已確認減值值損失的的可供出出售股票票等權(quán)益益工具投投資（不不含在活活躍市場場上沒有有報價、公公允價值值不能可可靠計量量的權(quán)

46、益益工具投投資）在在隨后的的會計期期間公允允價值上上升的，應(yīng)應(yīng)在原已已計提的的減值準準備金額額內(nèi)，按按恢復增增加的金金額 借：可供出出售金融融資產(chǎn)減減值準備備 貸：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 6、出售可可供出售售的金融融資產(chǎn) 借：銀行存存款 資本公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 投資收益 貸：可供出出售的金金融資產(chǎn)產(chǎn)成本、公公允價值值變動、利利息調(diào)整整、應(yīng)計計利息 資本公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 投資收益 （三）長期期股權(quán)投投資 1、同一控控制下企企業(yè)合并并形成的的長期股股權(quán)投資資 （1

47、）取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價價值大于于支付的的合并對對價的賬賬面價值值的 借：長期股股權(quán)投資資成本（取取得被合合并方所所有者權(quán)權(quán)益賬面面價值的的份額） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 有關(guān)負債科科目 貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目目 資本公積資本溢溢價（股股本溢價價） （2）取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價價值小于于支付的的合并對對價的賬賬面價值值的 借：長期股股權(quán)投資資成本（取取得被合合并方所所有者權(quán)權(quán)益賬面面價值的的份額） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 有關(guān)負債科科目 資本公積資本溢溢價（股股本溢價價） 盈余公積 利潤分配未分配配利潤

48、 貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目目 2、非同一一控制下下企業(yè)合合并形成成的長期期股權(quán)投投資 （1）以貨貨幣資金金作為合合并對價價的借：長期股股權(quán)投資資成本（合合并成本本，減已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 貸：銀行存存款（合合并成本本、支付付的直接接相關(guān)費費用）（2）以交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)作為合合并對價價的 借：長期股股權(quán)投資資成本（合合并成本本，減已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 投資收益處置收收益 貸：交易性性金融資資產(chǎn)（公公允價值值） 投資收益處置收收益 同

49、時，按作作為對價價的金融融資產(chǎn)的的公允價價值變動動 借（貸）：公允價價值變動動損益 貸（記）：投資收收益 （3）以存存貨作為為合并對對價的 借：長期股股權(quán)投資資成本（合合并成本本，減已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入、其他他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅） 同時 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本、其他他業(yè)務(wù)成成本 貸：庫存商商品、原原材料等等 （4）以持持有至到到期投資資、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)、長期期股權(quán)投投資作為為合并對對價的 借：長期股股權(quán)投資資成本（合合并成本本，減已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金

50、股利利或利潤潤） 應(yīng)收股利（已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 持有至到期期投資減減值準備備 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 長期股權(quán)投投資減值值準備 投資收益處置收收益 貸：持有至至到期投投資 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn) 長期股權(quán)投投資 投資收益處置收收益 同時，按作作為對價價的可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值變變動 借（貸）：資本公公積其他資資本公積積（可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值變動動） 貸（記）：投資收收益 以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油汽汽資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等作為為合并對對價的 借：長期股股權(quán)投資資成本（合合并成本本，減已已宣告但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 應(yīng)收股利（已已宣告

51、但但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減減值準備備 油汽資產(chǎn)減減值準備備 無形資產(chǎn)減減值準備備 營業(yè)外支出出非流動動資產(chǎn)處處置損失失 貸：固定資資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支支付的直直接相關(guān)關(guān)費用） 營業(yè)外收入入非流動動資產(chǎn)處處置利得得 3、以支付付現(xiàn)金方方式取得得的長期期股權(quán)投投資 （1）采用用成本法法核算的的 借：長期股股權(quán)投資資（實際際支付的的價款） 貸：銀行存存款 （2）采用用權(quán)益法法核算的的 長期股權(quán)投投資的初初始投資資成本大大于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（實實際支付付的價

52、款款） 貸：銀行存存款 長期股權(quán)投投資的初初始投資資成本小小于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額） 貸：銀行存存款（實實際支付付的價款款） 營業(yè)外收入入初始長長期股權(quán)權(quán)投資利利得（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費與與應(yīng)享有有被投資資單位可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允價值值份額的的差額） 4、以存貨貨換入長長期股權(quán)權(quán)投資 （1）采用用成本法法核算的的 借：長期股股權(quán)投資資（換出出資產(chǎn)的的公允價價值加應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入（公允允價值） 其他業(yè)務(wù)收收入（公

53、公允價值值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的其其他相關(guān)關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨成成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 其他業(yè)務(wù)成成本 存貨跌價準準備 貸：庫存商商品 原材料 （2）采用用權(quán)益法法核算的的 長期股權(quán)投投資的初初始投資資成本大大于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的，賬賬務(wù)處理理與采用用成本法法相同。 長期股權(quán)投投資的初初始投資資成本小小于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收

54、入入（公允允價值） 其他業(yè)務(wù)收收入（公公允價值值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的其其他相關(guān)關(guān)稅金） 營業(yè)外收入入初始長長期股權(quán)權(quán)投資利利得（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費與與應(yīng)享有有被投資資單位可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允價值值份額的的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨成成本（略略）。 5、以固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)換入長長期股權(quán)權(quán)投資 借：固定資資產(chǎn)清理理（轉(zhuǎn)出出固定資資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費） 累計折舊（已已提折舊舊） 累計折耗（已已計提的的折耗） 固定資產(chǎn)減減值準備備（已計計提的減減值準備備）

55、 貸：固定資資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)（賬面面原價） 銀行存款（支支付的相相關(guān)稅費費） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相相關(guān)稅金金） （1）采用用成本法法核算的的 借：長期股股權(quán)投資資（轉(zhuǎn)出出固定資資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費） 貸：固定資資產(chǎn)清理理 （2）采用用權(quán)益法法核算的的 投資成本大大于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費） 貸：固定資資產(chǎn)清理理 投資成本小小于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（

56、應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額） 貸：固定資資產(chǎn)清理理（轉(zhuǎn)出出固定資資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費） 營業(yè)外收入入初始長長期股權(quán)權(quán)投資利利得（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費與與應(yīng)享有有被投資資單位可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允價值值份額的的差額） 按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值大大于賬面面價值的的差額 借：固定資資產(chǎn)清理理 貸：營業(yè)外外收入處置非非流動資資產(chǎn)利得得 按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值小小于賬面面價值的的差額 借：營業(yè)外外支出處置非非流動資資產(chǎn)損失失 貸：固定資資產(chǎn)清理理 6、以無形形資產(chǎn)換換入長期

57、期股權(quán)投投資 （1）采用用成本法法核算的的 借：長期股股權(quán)投資資（換出出無形資資產(chǎn)的公公允價值值加應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準備備 營業(yè)外支出出非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損損失（無無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值小小于賬面面價值的的差額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬賬面余額額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相相關(guān)稅金金） 營業(yè)外收入入非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利利得（無無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值大大于賬面面價值的的差額） （2）采用用權(quán)益法法核算的的 投資成本大大于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的，賬賬務(wù)處理理與采用用成本法法相同。 投資成本小小于

58、投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準備備 營業(yè)外支出出非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損損失（無無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值小小于賬面面價值的的差額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬賬面余額額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相相關(guān)稅金金） 營業(yè)外收入入非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利利得（無無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值大大于賬面面價值的的差額） 營業(yè)外收入入初始長長期股權(quán)權(quán)投資利利得（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值加加應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費與與應(yīng)享有有被投資資單位可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允

59、價值值份額的的差額） 7、以長期期股權(quán)投投資、持持有至到到期投資資、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)換入長長期股權(quán)權(quán)投資 （1）采用用成本法法核算的的 借：長期股股權(quán)投資資（換出出資產(chǎn)的的公允價價值加應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費） 長期投資減減值準備備 持有至到期期投資減減值準備備 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 投資收益（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值小小于賬面面價值的的差額） 貸：長期股股權(quán)投資資（賬面面余額） 持有至到期期投資（賬賬面余額額） 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)（賬面面余額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相相關(guān)稅金金） 投資收益（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值大大于賬面面價值的的差額） （

60、2）采用用權(quán)益法法核算的的 投資成本大大于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的，賬賬務(wù)處理理與采用用成本法法相同。 投資成本小小于投資資時應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的 借：長期股股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額） 長期投資減減值準備備 持有至到期期投資減減值準備備 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 投資收益（換換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值小小于賬面面價值的的差額） 貸：長期股股權(quán)投資資（賬面面余額） 持有至到期期投資（賬賬面余額額） 可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)（賬面面余額） 銀行存款（支支付的相相關(guān)費用用）應(yīng)交稅費