錯題消滅全17講講義班

1、第十七章財務(wù)報告【單選題】213年12月31日，甲公司銀行借款共計10 000萬元，其中，自乙銀行借入的4 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3 500萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于213年12月28日要求甲公司于214年4月1日前償還；自丁銀行借入的2 500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，并決定將該借款展期。214年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述4 000萬元的借款；214年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的

2、期限償還前述3 500萬元借款。甲公司213年財務(wù)報告于214年3月31日經(jīng)董事會批準對外公布。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司213年度財務(wù)報表負債項目列報的表述中，不正確的是（）。A.乙銀行的4 000萬元借款作為流動負債列報B.丙銀行的3 500萬借款作為非流動負債列報C.丁銀行的2 500萬元借款作為非流動負債列報D.“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目的影響金額為7 500萬元【答案】B【解析】自乙銀行借入的4 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，即使在財務(wù)報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應(yīng)歸類為流動負債，選項A說法正確；自丙銀行借入的3

3、500萬元借款因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，但丙銀行在214年3月20日同意按原協(xié)議規(guī)定的期限償還，不是在資產(chǎn)負債表日或之前同意，應(yīng)歸類為流動負債，選項B說法錯誤；自丁銀行借入的2 500萬元借款，甲公司可以自主展期兩年償還，并決定將該借款展期，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負債，選項C說法正確；“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目的影響金額=4 000+3 500=7 500（萬元），選項D說法正確。【單選題】M公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年1月1日，M公司銷售一臺大型機械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為1 000萬元，成本為800萬元；并約定2017

4、年1月1日收取第一筆款項200萬元，同時收取增值稅稅額170萬元；剩余的800萬元分四期于2017年2020年每年年末等額收取。M公司在2017年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項交易對M公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D【解析】2017年長期應(yīng)收款的期初攤余成本=200（P/A，4，5%）=70

5、9.2（萬元），應(yīng)確認的未實現(xiàn)融資收益金額=800-709.2=90.8（萬元）。2017年度未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=長期應(yīng)收款的期初攤余成本實際利率=709.25%=35.46（萬元），2018年度未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=（709.2-200+35.46）5%=27.23（萬元），2018年長期應(yīng)收項目減少額=200-27.23=172.77（萬元），應(yīng)列示于資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=800-2002-（90.8-35.46-27.23）=371.89（萬元）?！締芜x題】2016年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

6、（1）銷售商品一批，售價為1 000萬元，實際成本為700萬元（未計提存貨跌價準備）；（2）出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益60萬元；（3）經(jīng)營性罰款支出20萬元；（4）以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)年公允價值增加100萬元；（5）管理部門固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理支出60萬元；（6）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%且預(yù)計不會改變，假定不考慮其他因素，“綜合收益總額”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.340B.360C.380D.285【答案】B【解析】（1）營業(yè)收入=1000（萬元），營業(yè)成本=700（萬元）；（2）營業(yè)外收入=60（萬元）；（3）

7、營業(yè)外支出=20（萬元）；（4）公允價值變動收益=100（萬元）；（5）管理費用=60（萬元）；（6）其他綜合收益的稅后凈額=100（1-25%）=75（萬元）；“營業(yè)利潤”項目金額=1000-700+100-60=340（萬元）；“利潤總額”項目金額=340+60-20=380（萬元）；“凈利潤”項目金額=380(1-25%)=285；“綜合收益總額”項目金額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額=285+75=360（萬元），選項B正確。【單選題】下列關(guān)于報告分部確定的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部B.分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上，應(yīng)將其確定為

8、報告分部C.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部D.報告分部的數(shù)量可以超過10個【答案】D【解析】報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個。如果報告分部的數(shù)量超過10個，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個，所以最終確定的報告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個，選項D說法不正確?！締芜x題】甲公司2014年12月發(fā)現(xiàn)2013年6月完工并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價值1 600萬元（假定該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)

9、生其他支出），預(yù)計使用年限8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2014年資產(chǎn)負債表期末資產(chǎn)總額（）。A.增加1 600萬元B.增加1 300萬元C.減少300萬元D.減少1 600萬元【答案】C【解析】甲公司更正該項前期重大差錯，使其在建工程減少1 600萬元，同時使固定資產(chǎn)增加1 600萬元，應(yīng)計提折舊額=1 600/81.5=300（萬元），減少固定資產(chǎn)賬面價值300萬元，資產(chǎn)總額減少300萬元?！径噙x題】甲公司202年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包

10、括：（1）以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)500萬元；（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付補價240萬元；（3）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5 900萬元；（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金300萬元；（5）支付管理人員工資及報銷差旅費2萬元；（6）發(fā)行權(quán)益性證券收到現(xiàn)金5 000萬元；下列各項關(guān)于甲公司202年現(xiàn)金流量的相關(guān)表述中正確的有（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出802萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 900萬元C.投資活動現(xiàn)金流出540萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入10 900萬元【答案】AB【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=500+300+2=802（萬元），經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 900萬元，投資活動現(xiàn)金流出240萬元

11、，籌資活動現(xiàn)金流入5 000萬元。【多選題】A、B、C、D、E五家公司。他們之間的關(guān)系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司【答案】ABC【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司與C公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項A正確；A公司直接持有B公司10%的股份，通過間接方式擁有B公司15%的股份，所以合計擁有B公司25%的股份，對B公司具有重大影響，故A公司和B公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項B正

12、確；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司，所以A公司和E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項C正確；A公司和D公司屬于共同控制E公司的合營方，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項D不正確。第十八章合并財務(wù)報表【單選題】甲公司215年1月1日從集團外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?15年1月1日，乙公司除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，公允價值為800萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。215年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價為100萬元，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，甲公司購入后將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，按5年

13、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。216年甲公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司216年合并利潤表中應(yīng)確認的少數(shù)股東損益為（）萬元。A.105B.106.2C.103.8D.121.2【答案】B【解析】乙公司216年按購買日公允價值計算的凈利潤=400-（800-300）10=350（萬元），216年因內(nèi)部交易固定資產(chǎn)實現(xiàn)凈利潤=（100-80）5=4（萬元），216年合并利潤表中應(yīng)確認的少數(shù)股東損益=（350+4）30%=106.2（萬元）。【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對其實施控制，2016年6月10日甲公司從乙

14、公司購進設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1 100萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元。A.60B.62C.0D.52.5【答案】D【解析】在合并財務(wù)報表中，2016年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值為752.5萬元（8

15、60-86046/12），其計稅基礎(chǔ)為962.5萬元（1 100-1 10046/12），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異210萬元（962.5-752.5），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元（21025%），選項D正確。附相關(guān)分錄：借：營業(yè)收入 1 100貸：營業(yè)成本 860固定資產(chǎn)原價 240借：固定資產(chǎn)累計折舊 30（24046/12）貸：管理費用30借：遞延所得稅資產(chǎn)52.5貸：所得稅費用52.5【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?14年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系214年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司該商標權(quán)于210年4月注冊，有效期為10年。甲公司注冊該商標權(quán)時的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮所得稅等其他因素的影響，214年12月31日甲公司編制合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易抵銷處理不正確的是（）。A.乙公司購入無形資產(chǎn)時包含未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤為800萬元B.214年12月31日甲公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵銷該無形資產(chǎn)價值700萬元C.214年12月31日甲公司合