企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算

1、第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務的核算第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算第二節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算 第五節(jié) 財務成果業(yè)務的核算 第六節(jié) 資金退出業(yè)務的核算第七節(jié) 成本計算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務的核算工業(yè)企業(yè)基本的經(jīng)營活動企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集所有者投入從債權人處借入企業(yè)的經(jīng)營與資金的周轉生產(chǎn)準備過程生產(chǎn)過程銷售過程財務成果的形成與計算企業(yè)的結束與資金的退出上交稅金、向投資者支付利潤、償還借款或債券本息、向其他單位投資 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算本章目的和要求 通過實踐提高應用會計記錄方法的能力，要求掌握經(jīng)濟業(yè)務

2、核算設置的賬戶結構及其用途，主要經(jīng)濟業(yè)務會計分錄編制，材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構成及利潤的核算。 重點和難點：編制會計分錄和利潤核算。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第一節(jié) 資金籌集的核算籌資的來源渠道投入資本的核算 借入資本的核算 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算籌資的來源渠道投入資本借入資本企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算投入資本的核算概念 按投資主體的不同分類 投資者的出資方式賬務處理 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算投入資本的概念 指投資者投入企業(yè)的資產(chǎn)，它是投資者對企業(yè)籌集注冊資金的出資額，也是企業(yè)進行注冊登記的法定資本金的來源。 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算按投資主體的不同分類 國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金 企業(yè)主要

3、經(jīng)濟業(yè)務核算投資者的出資方式 貨幣資金投資實物(原材料、固定資產(chǎn)等)投資無形資產(chǎn)作價進行投資 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算賬務處理 賬戶設置 主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算賬戶設置實收資本（或股本） 所有者權益類賬戶，按投資者設置明細分類賬 借 實收資本 貸（1）登記經(jīng)工商行政管理 （1）登記投資者投入的 部門批準減少的資本金 資本金數(shù)額（2）變更注冊資本減少的 （2）盈余公積、資本公積 資本金 轉增資本的數(shù)額 期末余額：表示投入資本的 實有數(shù)額 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算實收資本的會計處理P75例題5-1-5-3企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算投入資本核算舉例例1、經(jīng)批準成立中南公司，注冊資本6000萬。收

4、到A公司現(xiàn)金出資2500萬元，廠房、機器設備出資經(jīng)評估600萬，商標出資經(jīng)評估為300萬元，收到B公司現(xiàn)金出資2200萬元，C公司原材料出資經(jīng)評估400萬元， 借：庫存現(xiàn)金 47 000 000 固定資產(chǎn) 6 000 000 無形資產(chǎn) 3 000 000 原材料 4 000 000 貸：實收資本（股本）A公司 34 000 000 B公司 22 000 000 C 公司 4 000 000企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算借入資本的核算 概念 賬務處理 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算借入資本的概念借入資本即企業(yè)的負債，它是企業(yè)籌集資金的渠道之一 。主要有從銀行或非銀行金融機構獲得的短期借款和長期借款，企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行的

5、短期或中長期債券。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算借入資本主要經(jīng)濟業(yè)務的核算賬戶設置 賬務處理 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算借入資本賬戶設置短期借款（或長期借款） 負債類賬戶，按債權人設置明細分類賬借 貸（1）歸還的借款本金 （1）借入的各種短期借款的本金 期末余額：企業(yè)未償還的短 期借款的本金 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而借入的或抵償某項債務而借入的。短期借款的基本特征：其債權人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機構；借款期限短，一般為1年以下（含1年）；歸還短期借款時，不僅要歸還借

6、款本金，還應支付相應的利息。短期借款利息屬于籌資費用，應記入“財務費用”科目。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。一般用于固定資產(chǎn)的購建、擴大再生產(chǎn)、研發(fā)新技術等所需資金的借入，形成企業(yè)的長期負債。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銀行借款的會計處理P76例題5-4-5-5企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算借入資本核算舉例例1、A公司因經(jīng)營需要資金周轉，從銀行借入6個月的短期借款200萬元，三年期長期借款200萬元借：銀行存款 400萬 貸：短期借款 200萬 長期借款 200萬 例2、A公司從銀行借入的200萬元短期借款已到期，以銀行存款246萬

7、元支付借款本息，該項借款的利息原已按月預先提取計入應付利息。借：短期借款 200萬 應付利息 46萬 貸：銀行存款 246萬企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算資金籌集業(yè)務的核算程序企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第二節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計處理 固定資產(chǎn)的購置業(yè)務 材料采購業(yè)務 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算固定資產(chǎn)的購置業(yè)務固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)實際成本賬戶設置會計處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算固定資產(chǎn)：P77是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、運輸工業(yè)以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、機具、器具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的也屬固定資產(chǎn)。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算工業(yè)企業(yè) 固定資

8、產(chǎn)實際成本=買價+進口關稅+運輸費+保險費+安裝調(diào)試費+其他其他相關費用等企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算賬戶設置 借 固定資產(chǎn) 貸增加的固定資產(chǎn)的原始價值減少的固定資產(chǎn)的原始價值期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原始價值該賬戶應按固定資產(chǎn)的種類設置明細，進行明細分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 借 應交稅費（應交增值稅） 貸 企業(yè)購買固定資產(chǎn)、原材料等向供應商支付的增值稅（進項稅）企業(yè)銷售商品時向購買單位收取的增值稅（銷項稅）期末余額：企業(yè)應交未交的增值稅期末余額：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算固定資產(chǎn)會計處理1、購置不需要安裝的固定資產(chǎn)P782、購置需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算材料采購業(yè)

9、務材料采購業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容設置賬戶會計處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算材料采購業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容1、計算材料的采購成本（買價和采購費用） 實際成本=買價+運輸費+保險費+包裝費+倉儲費+運輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費+其他費用等2、與供應商的貨款結算3、材料的驗收入庫企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算設置賬戶 借 材料采購 貸所購材料的實際采購成本驗收入庫材料的實際采購成本期末余額：已結算貨款但尚未運達企業(yè)或雖已運達企業(yè)而尚未辦理驗收入庫手續(xù)的在途材料的實際采購成本該賬戶按材料品種設置明細科目，進行明細分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 借 原材料 貸驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本期末余額：結

10、存材料的實際成本該賬戶按材料保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細科目企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 借 應付票據(jù) 貸收到的商業(yè)匯票的面值商業(yè)匯票到期償還票款期末余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票企業(yè)應設置“應付票據(jù)被查簿”詳細登記應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人及付款日期和金額等資料企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 借 應付賬款 貸供應單位償還的貨款應付給供應單位的貨款企業(yè)尚未歸還的應付賬款企業(yè)應按供貨單位名稱設置明細賬，進行明細賬分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算材料采購業(yè)務的會計處理例題：P80-82企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)準備業(yè)務的核算程序企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第三節(jié) 產(chǎn)品

11、生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)經(jīng)營費用的分類 賬戶的設置賬務處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)經(jīng)營費用的分類 按用途分： 生產(chǎn)經(jīng)營費用： 生產(chǎn)費用（產(chǎn)品費用/生產(chǎn)成本），其中包括：直接材料、直接人工、制造費用 期間費用：管理費用、銷售費用、財務費用企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算制造費用第一部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，如機物料消耗費用、車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、保險費、車間生產(chǎn)用的照明費、勞動保護費等。第二部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算，引入沒有單獨設置成本項目進行核算的某些費用，如生產(chǎn)工具的攤銷費、設計制圖費、試驗費以及生產(chǎn)工藝用的動力費。第三部分是車間用于組織和管理生產(chǎn)的費用，車間

12、管理人員的工資及福利費，車間管理用的固定資產(chǎn)折舊費、修理費，車間管理用具的攤銷費，車間管理用的水電費、辦公費、差旅費等。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算直接材料費用的歸集和分配的會計處理（設置賬戶）1“生產(chǎn)成本”成本類 核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制產(chǎn)品、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 按產(chǎn)品品種設置明細分類賬登記進行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的 登記結轉完工產(chǎn)品的實際成本（1）直接材料 （2）直接人工（3）其他直接費用（4）自“制造費用“賬戶 分配轉入的間接費用期末余額：期末尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）實際成本 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算直接材料費用的歸集和分配

13、的會計處理（會計處理）P83例題5-12企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算直接人工費用歸集和分配的會計處理（設置賬戶）2“應付職工薪酬工資”賬戶負債類賬戶 核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼不論是否在當月支付，都應當在本科目核算，借 應付職工薪酬 貸 已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額實際發(fā)給職工薪酬數(shù)額期末余額：企業(yè)應付未付的職工薪酬企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算“應付職工薪酬職工福利費”賬戶負債類賬戶 本賬戶核算企業(yè)職工福利費的提取、使用和結存情況的賬戶，企業(yè)應按照工資總額的規(guī)定比例每月提取職工福利費，以用于職工福利事業(yè)，如醫(yī)療、生活困難補助等。登記福利費的使用數(shù)（包括職工醫(yī)藥費、困難補助

14、、醫(yī)務福利人員工資等）登記月末按照職工工資總額的14%提取的職工福利費期末余額：表示職工福利費的結存數(shù)（屬于企業(yè)欠職工的一項流動負債）企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算直接人工費用歸集和分配的會計處理（會計處理）P84例題5-13-5-16企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算制造費用歸集和分配的會計處理（設置賬戶）3“制造費用”成本類 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保障費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等 按車間設明細分類賬歸集本期發(fā)生的各項制造費 登記期末分配轉入生產(chǎn)成本用 賬戶的制造費用總額企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算“累計折舊”賬戶資產(chǎn)類 核算企業(yè)固

15、定資產(chǎn)已計提的累計折舊借 累計折舊 貸登記固定資產(chǎn)因報廢 登記固定資產(chǎn)價值損耗的轉讓等原因減少時，沖 增加額（即計提的折舊）銷的累計已提折舊額 期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定 資產(chǎn)的累計已提折舊企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算制造費用歸集和分配的會計處理（會計處理）P8688例題5-175-24企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算完工產(chǎn)品入庫的會計處理（設置賬戶）4“庫存商品”資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)庫存的外購商品、自制產(chǎn)品（產(chǎn)成品）、自制半成品等的實際成本（計劃成本）的增減變動及其結余情況。 按照產(chǎn)品品名、類別或規(guī)格設置明細賬戶借 庫存商品 貸登記驗收入庫商品成本的增加 發(fā)出庫存商品的實際成本包括外購、自制、委托加工等期末余額：庫

16、存產(chǎn)品的實際成本該賬戶按照商品的種類、名稱以及存放地點等設置明細賬企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算完工產(chǎn)品入庫的會計處理（會計處理）P8889例題5-25企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務的核算程序P89企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第四節(jié) 產(chǎn)品銷售過程的核算銷售過程核算的主要內(nèi)容 賬戶設置 賬務處理 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程核算的主要內(nèi)容 1、確認銷售收入并進行登記2、處理銷售退回，銷售折扣與折讓3、計算并交納銷售稅金4、確立并結轉銷售成本5、歸集并結轉銷售費用企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算與購貨方的結算方式現(xiàn)款結算，即現(xiàn)銷現(xiàn)結票據(jù)結算，支票、商業(yè)匯票賒銷，形成應收賬款或應收票據(jù)從預收款或應付賬款中抵扣企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核

17、算銷售過程的賬戶設置1 “主營業(yè)務收入”賬戶損益類 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。借 主營業(yè)務收入 貸（1）發(fā)生銷售退回、折讓 （1）登記實現(xiàn)的銷售收入 和折扣時沖減銷售收入（2）期末，將余額全部 轉入“本年利潤”賬戶企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程的賬戶設置2“應收賬款”/“應收票據(jù)”賬戶資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務所產(chǎn)生的應收未收款項的增減變動情況。期初余額本期發(fā)生的應收 收回的應收（到期票據(jù)）款項購買單位的款項（票據(jù)）期末余額：尚未收回 的款項（未到期匯票）企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程的會計處理P92例題5-26-5-29企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程的賬戶設置3“

18、主營業(yè)務成本”賬戶損益類 核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務等主營業(yè)務的成本。借 主營業(yè)務成本 貸已銷產(chǎn)品的實際成本（1）登記發(fā)生銷售退回時沖轉的成本（2）登記期末余額全部轉入“本年利潤”賬戶企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程的賬戶設置4“營業(yè)稅金及附加”賬戶損益類 核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱I業(yè)稅、消費稅、城市維護建設費、資源稅、教育費附加等相關稅費和與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅。借 營業(yè)稅金及附加 貸（1）登記應交納的稅金 （1）期末余額全部轉入 及附加 “本年利潤”賬戶的數(shù) 額企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程的賬戶設置5“銷售費用”損益類 核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)

19、生的各種費用，包括運輸費用、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、專設銷售機構固定資產(chǎn)后續(xù)支出等經(jīng)營費用。借 銷售費用 貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用轉入本年利潤賬戶的各種銷售費用企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算應交稅費負債類賬戶6企業(yè)繳納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅等借 應交稅費 貸實際向稅務部門繳納的各種應交稅金企業(yè)按規(guī)定計算出來的各種應繳納稅金企業(yè)尚未繳納稅金企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算商品銷售成本、費用和稅金的會計處理

20、P9395例題5-30-5-34企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算商品銷售業(yè)務的核算程序P95企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第五節(jié)財務成果業(yè)務的會計處理利潤形成的會計處理 利潤分配的會計處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤形成的會計處理利潤的計算賬戶設置會計處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤的計算公式利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅其他

21、業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤的核算-賬戶設置“管理費用”賬戶損益類賬戶核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 借 管理費用 貸 登記企業(yè)發(fā)生 登記須沖減的管理費用或期末轉入 的各種管理費用 “本年利潤”賬戶 的管理費用企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤的核算-賬戶設置“財務費用”賬戶損益類賬戶核算企業(yè)為籌集所需要的資金而發(fā)生的的各項費用，包括銀行借款的利息支出（減存款利息收入）以及相關手續(xù)費、匯兌損益。 借 財務費用 貸 登記企業(yè)發(fā)生 登記存款利息收入或期末轉入 的各種財務費用 “本年利潤”賬戶 的財務費用企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的核算的

22、賬戶設置1“營業(yè)外收入”賬戶損益類 用于核算企業(yè)與經(jīng)營沒有直接關系的各種收入和利得，如：處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收益、教育費附加返還款、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得。借 營業(yè)外收入 貸登記期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的核算的賬戶設置2“營業(yè)外支出”賬戶損益類 用于核算企業(yè)與經(jīng)營沒有直接關系的各種支出和損失，如：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出等。借 營業(yè)外支出 貸登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出登記期

23、末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的核算的賬戶設置3“所得稅費用”賬戶損益類用于核算企業(yè)按規(guī)定計算出來的應有企業(yè)負擔并計入損益的所得稅費用。借 所得稅費用 貸登記應計入本期損益的所得稅費用登記期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤的核算-賬戶設置 “本年利潤”賬戶核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧 借 本年利潤 貸 損）登記（1）主營業(yè)務成本 （1）主營業(yè)務收入 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 其他業(yè)務收入 銷售費用 補貼收入 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費用/投資收益借方余額 投資收益 等賬戶轉入的數(shù)額 等賬戶轉入的數(shù)額

24、（2）年末將凈利潤轉入“利潤分配” (2）將凈虧損轉入利潤分配 的貸方 的借方企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤形成的賬務處理 1、期末，將收入賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 補貼收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤形成的賬務處理 2、期末，將成本、費用、稅金賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用/投資收益借方余額企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤形成的賬務處理結轉“本年利潤”賬戶 盈利： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 虧損： 借：利潤

25、分配未分配利潤 貸：本年利潤企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計處理P97-100例題5-35-5-48企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的會計處理利潤分配的內(nèi)容和程序賬戶設置會計處理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的核算內(nèi)容和程序 （一）企業(yè)可供分配的利潤=本期實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤-年初未分配彌補虧損+其他轉入（二）利潤分配順序1、提取法定盈余公積2、提取法定公益金3、向投資者分配利潤（1）應付優(yōu)先股股利（2）提取任意盈余公積（3）應付普通股股利（4）轉作資本（或股本）的普通股股利企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算賬戶設置“利潤分配”賬戶所有者權益類賬戶用于核算企業(yè)的利潤分配和虧損彌補情況，為了正確核算利潤的分配情況，

26、應在利潤分配賬戶下設置“未分配利潤”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應付普通股股利” 等明細賬戶，分配后，將其它明細賬戶余額全部轉入“未分配利潤”明細賬戶，結轉后其它明細賬戶無余額。借 利潤分配 貸 期初余額對利潤的分配數(shù)額 可供分配的利潤 數(shù)額 期末余額：未彌補的虧損 期末余額：未分配利潤企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤分配的核算的賬戶設置5“盈余公積”賬戶所有者權益類 用于核算企業(yè)盈余公積的提取、使用和結余情況。（可以彌補虧損、轉增資本）借 盈余公積 貸實際使用的盈余公積 期初余額： 登記稅后利潤提取的盈余公積 期末余額： 尚未使用的盈余公積企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算賬戶設置“應付股利”“

27、應付利潤”賬戶負債類賬戶 用于核算企業(yè)按照董事會或股東大會決議向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤時形成的暫時性負債。借 應付股利 貸 期初余額：實際支付給投資者的現(xiàn)金 應付給投資者的現(xiàn)金股股利或利潤 利或利潤 期末余額： 尚未支付給投資者的現(xiàn) 金股利或利潤企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計處理P101-102例題5-495-51企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算財務成果核算各賬戶之間的關系 本年利潤各項成本、 各項收入、費用損失 收益的結轉的結轉利潤轉出 虧損轉出 銷售費用主營業(yè)務稅金及附加管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅利潤分配主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算資金退出企業(yè) 償還借款的會計處理

28、P103例題5-525-53稅金繳納的會計處理P104例題5-54利潤分派的會計處理P104例題5-55企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第七節(jié)成本計算定義成本計算的內(nèi)容和程序產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般方法正確計算產(chǎn)品成本注意以下幾個方面企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算產(chǎn)品成本計算的定義就是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項產(chǎn)品費用，歸集和分配到一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品中去，計算出各種產(chǎn)品的實際（制造）總成本和單位成本。（生產(chǎn)成本）企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的內(nèi)容和程序1. 確定成本計算對象2. 確定成本計算期限3. 確定成本項目4. 正確歸集和分配費用5. 編制成本計算單必須為計算產(chǎn)品成本確定一個生產(chǎn)費用歸集和分配的范

29、圍。這個步驟是設置產(chǎn)品成本計算單，匯集生產(chǎn)費用，正確計算產(chǎn)品成本的前提。企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般方法材料費用的歸集和分配直接材料人工費用的歸集和分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人工費用應直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)的管理人員的人工費用應先計入制造費用，然后按一定的標準分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本企業(yè)行政管理人員的人工費用則作為期間費用直接計入當期損益制造費用的歸集和分配“制造費用”賬戶按車間、部門設置明細賬常用分配標準有：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機器工時、直接人工費等生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算材料費用的歸集和分配 材料費用分配匯總表 (金額單位：元） 應借

30、科目 直接 共同耗用的分配 耗用總賬及二級科目 明細賬 耗用 分配標準 分配率 應分配材料費用 總額 01產(chǎn)品 20 000 20 000 生產(chǎn)成本 02產(chǎn)品 50 000 50 000 小計 70 000 70 000 制造費用 3 100 3 100 管理費用 950 950 合 計 74 050 74 050 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算人工費用的歸集和分配 人工費用分配匯總表 (金額單位：元） 應借科目 工 資 福利費總賬及二級科目 明細賬 生產(chǎn)工時 分配率 工資費用 01產(chǎn)品 10 000 1 400 生產(chǎn)成本 02產(chǎn)品 20 000 2 800 小計 30 000 4 200 制造費用 5 000 700 營業(yè)費用 2 000 280 管理費用 10 000 1 400 合 計 47 000 6 580 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算制造費用的歸集和分配 制造費用分配表 (金額單位：元） 2000年12月31日 產(chǎn)品名稱 分配標準（生產(chǎn)工時） 分配率 分配額 01產(chǎn)品 850 8 500 02產(chǎn)品 1 230 1 230 合 計 2 080 10 20 800 2000年12月發(fā)生的制造費用為20 800元，其中01產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為850小時，02產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1 230工時。分配過程如下：分配率=20 800（850+1 230）=10元小時01產(chǎn)品應分配的制造費