A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文文）中文題目：A企企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制研研究學(xué)習(xí)中心：北京京交通大學(xué) 專 業(yè)：會(huì)計(jì) 姓 名：a 學(xué) 號(hào)：147022130 指導(dǎo)教師：b 2005年 112 月311日遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育育學(xué)院北京交交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文文)承諾書本人聲明：本人人所提交的畢畢業(yè)論文AA企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制研究是本本人在指導(dǎo)教教師指導(dǎo)下獨(dú)獨(dú)立研究、寫寫作的成果。論論文中所引用用的他人無(wú)論論以何種方式式發(fā)布的文字字、研究成果果，均在論文文中明確標(biāo)注注；有關(guān)教師師、同學(xué)及其其他人員對(duì)本本論文的寫作作、修訂提出出過(guò)且為本人人在論文中采采納的意見(jiàn)、建建議均已在本本人致謝辭中中加以說(shuō)明并并深致謝意。本本人完

2、全意識(shí)識(shí)到本聲明的的法律結(jié)果由由本人承擔(dān)。本畢業(yè)論文AA企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制研究是本本人在讀期間間所完成的學(xué)學(xué)業(yè)的組成部部分，同意學(xué)學(xué)校將本論文文的部分或全全部?jī)?nèi)容編入入有關(guān)書籍、數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)保存，并并向有關(guān)學(xué)術(shù)術(shù)部門和國(guó)家家相關(guān)教育主主管部門呈交交復(fù)印件、電電子文檔，允允許采用復(fù)制制、印刷等方方式將論文文文本提供給讀讀者查閱和借借閱。論文作者： a （簽字字）_20155_ 年_12_月月 31_日指導(dǎo)教師已閱：_b_（簽字字） 20166年_3_月_20_日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文文)成績(jī)?cè)u(píng)議年級(jí)層次專業(yè)姓名題目指導(dǎo)教師評(píng)閱意見(jiàn)成績(jī)?cè)u(píng)定： 指指導(dǎo)教師：年 月 日答辯小組意見(jiàn)答辯小組負(fù)責(zé)人

3、人： 年 月 日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文文)任務(wù)書本任務(wù)書下達(dá)給給： 20144 級(jí) 會(huì)計(jì) 專專業(yè) 學(xué)生生 a 設(shè)計(jì)（論文）題題目：A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制研究究一、設(shè)計(jì)（論述述）內(nèi)容第一章 緒論第二章 內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制的理論綜述述第三章 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的現(xiàn)現(xiàn)狀和存在的的問(wèn)題第四章章 導(dǎo)致A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制存在在問(wèn)題的原因因分析第五章 完善AA企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制的對(duì)策第六章 結(jié)論二、基本要求需進(jìn)行文獻(xiàn)調(diào)研研，其參考文文獻(xiàn)不少于77篇論文排版規(guī)范，字字?jǐn)?shù)不少于112000字字觀點(diǎn)明確，條理理清楚，結(jié)構(gòu)構(gòu)合理，語(yǔ)句句通順三、重點(diǎn)研究的的問(wèn)題研究了A企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)

4、量量控制存在的的問(wèn)題，以及及如何改進(jìn)。四、主要技術(shù)指指標(biāo)五、其他要說(shuō)明明的問(wèn)題下達(dá)任務(wù)日期：2015年11月15日要求完成日期：2016年 3月 20日答辯日期： 年 月 日日指導(dǎo)教師：b開開 題 報(bào) 告題 目：A企企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制研研究報(bào)告人：a 20155年12月005 日一、文獻(xiàn)綜述隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)發(fā)展，企業(yè)相相關(guān)制度改革革的不斷加強(qiáng)強(qiáng)，公司內(nèi)部部審計(jì)及其內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中起著著越來(lái)越重要要的作用,它它關(guān)系到諸多多方利益實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的最終保障障,其信息管管理的審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制狀況況更應(yīng)受到關(guān)關(guān)注。特別是是隨著國(guó)內(nèi)外外一些惡性會(huì)會(huì)計(jì)舞弊案件件以及上市公公司造假事件件

5、的相繼發(fā)生生,使得企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)成成為了國(guó)內(nèi)外外所有相關(guān)人人員關(guān)注的焦焦點(diǎn)，尤其對(duì)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量的控制制情況提出了了更高的要求求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制提高高審計(jì)質(zhì)量的的顯著作用是是內(nèi)部審計(jì)功功能的良好發(fā)發(fā)揮。我國(guó)企企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)存在許多多不足，加之之企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境的不斷變變化，使得內(nèi)內(nèi)部審計(jì)面臨臨著諸多挑戰(zhàn)戰(zhàn)。我國(guó)現(xiàn)在在是以市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的的經(jīng)濟(jì)體制，所所以對(duì)如何健健全企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量有有著迫切的需需要。本文正正是討論研究究如何提高審審計(jì)質(zhì)量，在在理論上，引引入受托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任理論、審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論論等相關(guān)理論論，作為文章章的理論支撐撐進(jìn)行分析，提提出了解決現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制

6、問(wèn)題的思維維框架；在實(shí)實(shí)踐上，總結(jié)結(jié)了內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制存存在的主要問(wèn)問(wèn)題，提出了了完善內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制的設(shè)想?？偪傮w分析后找找到了相關(guān)加加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制的的方法，提出出了系統(tǒng)解決決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制問(wèn)題題的多維思路路。二、選題的目的的和意義1、選題的背景景從過(guò)去的“五大大”到如今的“四大”，安然事件件使安然公司司和安達(dá)信會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所走上了一條條無(wú)法挽回的的道路，一個(gè)個(gè)從是世界上上最大的電力力、天然氣以以及電訊公司司之一，變成成了如今民眾眾心中欺詐與與墮落的象征征、標(biāo)志。而而另一個(gè)則黯黯然退出從事事100多年年的審計(jì)市場(chǎng)場(chǎng)。在這件事事件中，唯一一獲判無(wú)罪的的高層管理人人員就是安然

7、然的首席內(nèi)審審員。隨之而而來(lái)，在20002年5月月，世界通訊訊公司再度爆爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞聞，虛構(gòu)了創(chuàng)創(chuàng)下世界紀(jì)錄錄的近1000億美元的利利潤(rùn)，震驚了了整個(gè)業(yè)界。與與安然事件相相同的地方是是，世界通訊訊公司的財(cái)務(wù)務(wù)舞弊也是由由三位內(nèi)審人人員在執(zhí)行其其職務(wù)的過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)的。他他們不計(jì)個(gè)人人安危、承受受著外界巨大大壓力，依然然將公司的舞舞弊行為昭示示天下。反觀國(guó)內(nèi)，也有有許多企業(yè)忽忽視內(nèi)部審計(jì)計(jì)，與會(huì)計(jì)師師事務(wù)相互利利用，參與制制假和欺詐的的活動(dòng)，如銀銀廣夏等，有有些已退出歷歷史的舞臺(tái)，但但還有一些則則是繼續(xù)在業(yè)業(yè)界內(nèi)活動(dòng)。這這就造成社會(huì)會(huì)、公民對(duì)審審計(jì)這一行業(yè)業(yè)的不信任，也也會(huì)在一定程程度上導(dǎo)致我我國(guó)

8、審計(jì)領(lǐng)域域發(fā)展的停滯滯不前。審計(jì)行業(yè)在我國(guó)國(guó)的發(fā)展并不不成熟，不僅僅僅因?yàn)槲覈?guó)國(guó)審計(jì)行業(yè)的的起步較晚，更更是因?yàn)闆](méi)有有一個(gè)完整、完完善的制度。如如今，審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)就成了業(yè)業(yè)界一個(gè)熱點(diǎn)點(diǎn)討論的對(duì)象象。隨著社會(huì)會(huì)的發(fā)展與進(jìn)進(jìn)步，同時(shí)也也伴隨著不斷斷增大的經(jīng)營(yíng)營(yíng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)被越來(lái)越多多的企業(yè)和個(gè)個(gè)人所認(rèn)識(shí)，業(yè)業(yè)務(wù)范圍也越越來(lái)越大，逐逐漸被接受。然而許多企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)體系系并不完善，并并且具有專業(yè)業(yè)技能同時(shí)又又具備高道德德水準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)人員在我國(guó)國(guó)還是處于供供不應(yīng)求的狀狀態(tài)，這就導(dǎo)導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地出出現(xiàn)。造成行行業(yè)內(nèi)部的混混亂局面。本文通過(guò)理論聯(lián)聯(lián)系實(shí)際等方方法，找出能能夠有效規(guī)避避內(nèi)部

9、審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，減減少其出現(xiàn)的的可能性。2、選題的目的的內(nèi)部審計(jì)的歷史史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。它它是企業(yè)的一一道重要防線線。但是，在在我國(guó)不少大大公司為了降降低成本，增增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的的快速反應(yīng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量低下，目前前企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)存在的主主要問(wèn)題有：一、內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)規(guī)范；二、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員綜合素質(zhì)不不高，造成審審計(jì)報(bào)告專業(yè)業(yè)性不強(qiáng)；三三、機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)計(jì)未完全到位位，導(dǎo)致獨(dú)立立性不夠；四四、未建立分分級(jí)督導(dǎo)檢查查制度，客觀觀上導(dǎo)致內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量不不高；五、與與外部審計(jì)溝溝通不好。這這些問(wèn)題很大大程度上影響響了審計(jì)的質(zhì)質(zhì)量，所以加加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制，是提高企企事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量的關(guān)鍵，本

10、本文正是以內(nèi)內(nèi)部審計(jì)存在在的問(wèn)題以及及如何健全質(zhì)質(zhì)量控制為切切入點(diǎn)展開的的。3、選題的意義義審計(jì)是為了查明明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)現(xiàn)象的認(rèn)定與與所制定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之間的一致致程度，而客客觀地收集和和評(píng)估證據(jù)，并并將結(jié)果傳遞遞給有利害關(guān)關(guān)系的使用者者的系統(tǒng)過(guò)程程。企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)是企業(yè)業(yè)自身的一種種獨(dú)立的評(píng)價(jià)價(jià)體系，對(duì)企企業(yè)管理起制制約、防護(hù)、鑒鑒證、促進(jìn)等等作用，內(nèi)部部審計(jì)作為企企業(yè)管理的一一個(gè)監(jiān)督與服服務(wù)部門，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作作為組織內(nèi)內(nèi)部的一種獨(dú)獨(dú)立客觀的監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活活動(dòng)，內(nèi)部審審計(jì)的管理與與質(zhì)量控制，是是其職能發(fā)揮揮的關(guān)鍵。4、研究思路本文的研究目的的在于通過(guò)案案例分析、詢?cè)儐?wèn)觀察等方方法相結(jié)

11、合，表表達(dá)出較為清清晰的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制與防范范方法的最終終結(jié)論。本文通過(guò)自己在在實(shí)習(xí)公司的的所見(jiàn)所學(xué)，聯(lián)聯(lián)系公司的日日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)處理的流程程。結(jié)合書本本上的知識(shí)，理理論聯(lián)合實(shí)際際。從企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)業(yè)水平與道德德素質(zhì)水平的的增強(qiáng)為前提提，提高企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的的質(zhì)量，加強(qiáng)強(qiáng)審計(jì)人員與與企業(yè)間的互互動(dòng)等對(duì)降低低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可可能性進(jìn)行探探索和研究。三、研究方案（框框架）1.緒論1.1選題背景景1.2選題意義義1.3選題目的的1.4研究思路路2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的理理論綜述2.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制含含義2.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制方方法3. A企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的現(xiàn)狀狀和存

12、在的問(wèn)問(wèn)題3.1 A企業(yè)業(yè)基本情況概概述3.2 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的現(xiàn)現(xiàn)狀3.3 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制存在在的問(wèn)題4.導(dǎo)致A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制存在在問(wèn)題的原因因分析4.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有有待提高4.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不不規(guī)范4.3內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制制制度不合理4.4內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制手手段不全面4.5內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制的的現(xiàn)實(shí)需要5.完善A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的對(duì)對(duì)策5.1建立內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的人員保保障機(jī)制5.2建立健全全有效的內(nèi)部部審計(jì)組織保保障機(jī)制5.3建立健全全質(zhì)量控制制制度5.4完善內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的手段保保障機(jī)制5.5建立內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的

13、全過(guò)程程控制制度6.結(jié)論7致謝四、進(jìn)度計(jì)劃1.學(xué)生選定論論文題目 22015年 12月5日2.填寫畢業(yè)論論文開題報(bào)告告 20115年12月20日3初稿 22016年2月29日4中期檢查 20116年3月115日5.定稿 2016年44月15日五、指導(dǎo)教師意意見(jiàn)a同學(xué)的“A企企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制研研究”的選題符合合會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)業(yè)研究方向。我認(rèn)為該開題報(bào)報(bào)告研究框架架合理，研究究計(jì)劃可行，經(jīng)經(jīng)過(guò)該同學(xué)的的努力，可以以如期完成畢畢業(yè)論文的寫寫作。指導(dǎo)教師：b 2015年122月31日中 期 報(bào) 告告題目：A企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制研究報(bào)告人：a一、進(jìn)展情況1.開題以來(lái)所所做的具體工工作和取得的的進(jìn)展

14、（1）在網(wǎng)上搜搜尋關(guān)于A公公司介紹及相相關(guān)銷售情況況。（2）收集和整整理資料，參參閱部分收集集的資料，對(duì)對(duì)論文命題有有了初步的認(rèn)認(rèn)識(shí)。（3）進(jìn)一步了了解與學(xué)習(xí)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的概念念。（4）通過(guò)文獻(xiàn)獻(xiàn)研究，對(duì)論論文命題有了了較為全面的的理解，結(jié)合合前人的研究究成果，完成成論文初稿的的撰寫。2.存在的主要要問(wèn)題及解決決辦法（1）對(duì)論文所所涉及的知識(shí)識(shí)認(rèn)識(shí)得不夠夠深刻，所以以對(duì)命題的深深入不夠。（2）對(duì)相關(guān)問(wèn)問(wèn)題的支撐程程度不足。 3.后期的工工作安排 （1）在往往后的論文寫寫作中，主要要研究任務(wù)在在已完善的基基礎(chǔ)上加以完完善。（2）參閱更多多的文獻(xiàn)，對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制進(jìn)行行進(jìn)一步研究究。

15、（3）撰寫畢業(yè)業(yè)論文、完成成外文資料譯譯文的排版、打打印、裝訂，課課件的計(jì)算機(jī)機(jī)輸出，整理理畢業(yè)論文材材料；二、指導(dǎo)教師意意見(jiàn)該同學(xué)的論文按按照開題報(bào)告告的計(jì)劃進(jìn)度度已經(jīng)完成相相關(guān)的寫作部部分，內(nèi)容也也按照開題報(bào)報(bào)告的框架完成了相應(yīng)的部分分，通過(guò)中期期報(bào)告檢查。指導(dǎo)教師：b 2016年2 月 155 日結(jié) 題 驗(yàn) 收收一、完成日期2016年3月月20日二、完成質(zhì)量按照任務(wù)書的要要求較好的完完成了三、存在問(wèn)題論述可以更充分分，研究更深深入一點(diǎn)四、結(jié)論論文已經(jīng)達(dá)到了了本科論文的的標(biāo)準(zhǔn)，同意意其參加論文文答辯。指導(dǎo)教師：b 2016年3月月20日中 文 摘 要要健全的內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控

16、控制機(jī)制的成成功設(shè)立，不不僅可以促進(jìn)進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人人員工作的效效率提高和效效果的加強(qiáng)，同同時(shí)也是完善善企業(yè)公司治治理的重要構(gòu)構(gòu)成部分，作作為企業(yè)的防防疫系統(tǒng)，也也將更有利于于對(duì)公司業(yè)績(jī)績(jī)的公平評(píng)價(jià)價(jià)和企業(yè)價(jià)值值最大化的增增加。在國(guó)家家政策的引導(dǎo)導(dǎo)下，我國(guó)也也逐漸加強(qiáng)了了對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的制度建設(shè)設(shè)，且取得了了不少研究成成果，但仍存存在許多問(wèn)題題：內(nèi)部審計(jì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有有待提高；內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)規(guī)范；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制制度度不合理；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制手段段不全面；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)需要。這些問(wèn)題很大程程度上影響了了審計(jì)的質(zhì)量量，所以加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制，是是提高企事業(yè)業(yè)單位內(nèi)部審審計(jì)

17、質(zhì)量的關(guān)關(guān)鍵。本文結(jié)結(jié)合了企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的各種種影響因素，結(jié)結(jié)合生存發(fā)展展的實(shí)際情況況，闡述了某某某企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的存在問(wèn)問(wèn)題，分析了了其問(wèn)題的成成因，接著提提出了完善內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的對(duì)策策建議，并有有系列相對(duì)應(yīng)應(yīng)的保障措施施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審審計(jì) 審計(jì)計(jì)質(zhì)量 對(duì)對(duì)策英 文 摘 要要Sound iinternnal auudit aand innternaal auddit quualityy conttrol mmechannism ffor thhe succcessfful esstabliishmennt cann not only contrributee t

18、o tthe sttrengttheninng of the iinternnal auudit sstaff to immprovee the efficciencyy and effecctivenness oof, buut alsso impprove an immportaant paart off corpporatee goveernancce, ass the epideemic pprevenntion systeem of enterrprisees, wiill allso bee moree condducivee to iincreaase thhe perrform

19、aance oof thee comppany ffair eevaluaation and eenterpprise valuee maxiimizattion. Underr the guidaance oof nattionall poliicy, CChina is grraduallly sttrengttheninng thee consstructtion oof intternall audiit sysstem aand maade a lot oof ressearchh resuults, but tthere are sstill many probllems: nee

20、d to fuurtherr imprrove tthe quualityy of iinternnal auudit tteam; interrnal aaudit instiitutioonal ssettinngs arre nott stanndardiized; interrnal aaudit qualiity coontroll systtem iss not reasoonablee; intternall audiit quaality contrrol meeasuree; intternall audiit quaality contrrol off pracctical

21、l needds.These pprobleems grreatlyy affeect thhe auddit quualityy, so to sttrengtthen tthe quualityy conttrol oof intternall audiit, innternaal auddit iss the key tto impprove the qqualitty of enterrprisees andd insttitutiions. Accorrding to thhe entterpriise innternaal auddit quualityy conttrol oof

22、 varrious factoors, ccombinned wiith thhe acttual ssituattion oof thee survvival and ddeveloopmentt, exppoundss the certaain ennterprrise iinternnal auudit qqualitty conntrol probllems, analyyze thhe cauuses oof thee probblems, and then puts forwaard thhe sugggestiions oof intternall audiit quaality

23、 contrrol meeasurees, annd a sseriess of ccorresspondiing seecuritty meaasuress.Keywordds Inteernal auditt Audiit quaality Counteermeassure目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445804821 1.緒論 PAGEREF _Toc445804821 h 166 HYPERLINK l _Toc445804822 1.1選題的背背景 PAGEREF _Toc445804822 h 16 HYPERLINK l _Toc4458

24、04823 1.2選題的目目的 PAGEREF _Toc445804823 h 16 HYPERLINK l _Toc445804824 1.3選題的意意義 PAGEREF _Toc445804824 h 17 HYPERLINK l _Toc445804825 1.4研究思路路 PAGEREF _Toc445804825 h 17 HYPERLINK l _Toc445804826 2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的理理論綜述 PAGEREF _Toc445804826 h 18 HYPERLINK l _Toc445804827 2.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制含含義 PAGEREF _Toc4458048

25、27 h 18 HYPERLINK l _Toc445804828 2.1.1審計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc445804828 h 18 HYPERLINK l _Toc445804829 2.1.2 審審計(jì)質(zhì)量 PAGEREF _Toc445804829 h 18 HYPERLINK l _Toc445804830 2.1.3 審審計(jì)質(zhì)量控制制 PAGEREF _Toc445804830 h 19 HYPERLINK l _Toc445804831 2.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制方方法 PAGEREF _Toc445804831 h 20 HYPERLINK l _Toc445804832 2.

26、2.1審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事前前控制 PAGEREF _Toc445804832 h 21 HYPERLINK l _Toc445804833 2.2.2審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事中中控制 PAGEREF _Toc445804833 h 21 HYPERLINK l _Toc445804834 2.2.3審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事后后控制 PAGEREF _Toc445804834 h 21 HYPERLINK l _Toc445804835 3. A企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的現(xiàn)狀狀和存在的問(wèn)問(wèn)題 PAGEREF _Toc445804835 h 21 HYPERLINK l _Toc445804836 3.1 A企業(yè)業(yè)基本情

27、況概概述 PAGEREF _Toc445804836 h 21 HYPERLINK l _Toc445804837 3.1.1A企企業(yè)的基本情情況 PAGEREF _Toc445804837 h 21 HYPERLINK l _Toc445804838 3.1.2A企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)人員的分工工及責(zé)任描述述 PAGEREF _Toc445804838 h 22 HYPERLINK l _Toc445804839 3.2 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的現(xiàn)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc445804839 h 22 HYPERLINK l _Toc445804840 3.2.1調(diào)研研A企業(yè)會(huì)計(jì)系系統(tǒng)的說(shuō)

28、明 PAGEREF _Toc445804840 h 22 HYPERLINK l _Toc445804841 3.2.2調(diào)研研A企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)的說(shuō)明 PAGEREF _Toc445804841 h 23 HYPERLINK l _Toc445804842 3.3 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制存在在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc445804842 h 23 HYPERLINK l _Toc445804843 3.3.1內(nèi)審審機(jī)構(gòu)人員配配備不夠合理理，人員素質(zhì)質(zhì)難以適應(yīng)工工作需要 PAGEREF _Toc445804843 h 23 HYPERLINK l _Toc445804844 3.3.2內(nèi)

29、部部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置不規(guī)范 PAGEREF _Toc445804844 h 24 HYPERLINK l _Toc445804845 3.3.3內(nèi)部部審計(jì)制度的的立法滯后，可可操作性不強(qiáng)強(qiáng) PAGEREF _Toc445804845 h 24 HYPERLINK l _Toc445804846 4.導(dǎo)致A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制問(wèn)題題的原因分析析 PAGEREF _Toc445804846 h 25 HYPERLINK l _Toc445804847 4.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有有待提高 PAGEREF _Toc445804847 h 25 HYPERLINK l _Toc445804848 4.

30、1.1 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員知識(shí)結(jié)構(gòu)不不合理 PAGEREF _Toc445804848 h 25 HYPERLINK l _Toc445804849 4.1.2 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員職業(yè)素養(yǎng)欠欠佳 PAGEREF _Toc445804849 h 25 HYPERLINK l _Toc445804850 4.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不不規(guī)范 PAGEREF _Toc445804850 h 26 HYPERLINK l _Toc445804851 4.3內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制制制度不合理 PAGEREF _Toc445804851 h 26 HYPERLINK l _Toc445804852 4.4內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)

31、量控制手手段不全面 PAGEREF _Toc445804852 h 27 HYPERLINK l _Toc445804853 4.4.1 督督導(dǎo)復(fù)核具體體職責(zé)內(nèi)容不不明確 PAGEREF _Toc445804853 h 27 HYPERLINK l _Toc445804854 4.4.2內(nèi)部部審計(jì)考核未未能有效執(zhí)行行 PAGEREF _Toc445804854 h 28 HYPERLINK l _Toc445804855 4.5內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制的的現(xiàn)實(shí)需要 PAGEREF _Toc445804855 h 28 HYPERLINK l _Toc445804856 4.5.1我國(guó)國(guó)企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)

32、工作在實(shí)實(shí)際開展中不不夠規(guī)范 PAGEREF _Toc445804856 h 28 HYPERLINK l _Toc445804857 4.5.2不能能充分發(fā)揮內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的職能能 PAGEREF _Toc445804857 h 29 HYPERLINK l _Toc445804858 5.完善A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的對(duì)對(duì)策 PAGEREF _Toc445804858 h 29 HYPERLINK l _Toc445804859 5.1建立內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的人員保保障機(jī)制 PAGEREF _Toc445804859 h 29 HYPERLINK l _Toc445804860

33、5.1.1 建建立職業(yè)準(zhǔn)入入制度和從業(yè)業(yè)資格制度 PAGEREF _Toc445804860 h 29 HYPERLINK l _Toc445804861 5.1.2 建建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員職業(yè)教教育和后續(xù)教教育制度 PAGEREF _Toc445804861 h 30 HYPERLINK l _Toc445804862 5.2建立健全全有效的內(nèi)部部審計(jì)組織保保障機(jī)制 PAGEREF _Toc445804862 h 30 HYPERLINK l _Toc445804863 5.3建立健全全質(zhì)量控制制制度 PAGEREF _Toc445804863 h 31 HYPERLINK l _Toc445

34、804864 5.4完善內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的手段保保障機(jī)制 PAGEREF _Toc445804864 h 32 HYPERLINK l _Toc445804865 5.4.1 充充分發(fā)揮審計(jì)計(jì)組長(zhǎng)的督導(dǎo)導(dǎo)作用 PAGEREF _Toc445804865 h 32 HYPERLINK l _Toc445804866 5.4.2 建建立責(zé)任追究究和獎(jiǎng)懲制度度 PAGEREF _Toc445804866 h 32 HYPERLINK l _Toc445804867 5.5建立內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控控制的全過(guò)程程控制制度 PAGEREF _Toc445804867 h 33 HYPERLINK l _T

35、oc445804868 5.5.1 審審前控制 PAGEREF _Toc445804868 h 33 HYPERLINK l _Toc445804869 5.5.2 審審中控制 PAGEREF _Toc445804869 h 33 HYPERLINK l _Toc445804870 5.5.3審后后控制 PAGEREF _Toc445804870 h 34 HYPERLINK l _Toc445804871 6.結(jié)論 PAGEREF _Toc445804871 h 344 HYPERLINK l _Toc445804872 7致 謝 PAGEREF _Toc445804872 h 335 HY

36、PERLINK l _Toc445804873 參 考 文 獻(xiàn)獻(xiàn) PAGEREF _Toc445804873 h 351.緒論1.1選題的背背景從過(guò)去的“五大大”到如今的“四大”，安然事件件使安然公司司和安達(dá)信會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所走上了一條條無(wú)法挽回的的道路，一個(gè)個(gè)從是世界上上最大的電力力、天然氣以以及電訊公司司之一，變成成了如今民眾眾心中欺詐與與墮落的象征征、標(biāo)志。而而另一個(gè)則黯黯然退出從事事100多年年的審計(jì)市場(chǎng)場(chǎng)。在這件事事件中，唯一一獲判無(wú)罪的的高層管理人人員就是安然然的首席內(nèi)審審員。隨之而而來(lái)，在20002年5月月，世界通訊訊公司再度爆爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞聞，虛構(gòu)了創(chuàng)創(chuàng)下世界紀(jì)錄錄的近1000億

37、美元的利利潤(rùn)，震驚了了整個(gè)業(yè)界。與與安然事件相相同的地方是是，世界通訊訊公司的財(cái)務(wù)務(wù)舞弊也是由由三位內(nèi)審人人員在執(zhí)行其其職務(wù)的過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)的。他他們不計(jì)個(gè)人人安危、承受受著外界巨大大壓力，依然然將公司的舞舞弊行為昭示示天下。反觀國(guó)內(nèi)，也有有許多企業(yè)忽忽視內(nèi)部審計(jì)計(jì)，與會(huì)計(jì)師師事務(wù)相互利利用，參與制制假和欺詐的的活動(dòng)，如銀銀廣夏等，有有些已退出歷歷史的舞臺(tái)，但但還有一些則則是繼續(xù)在業(yè)業(yè)界內(nèi)活動(dòng)。這這就造成社會(huì)會(huì)、公民對(duì)審審計(jì)這一行業(yè)業(yè)的不信任，也也會(huì)在一定程程度上導(dǎo)致我我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域域發(fā)展的停滯滯不前。審計(jì)行業(yè)在我國(guó)國(guó)的發(fā)展并不不成熟，不僅僅僅因?yàn)槲覈?guó)國(guó)審計(jì)行業(yè)的的起步較晚，更更是因?yàn)闆](méi)有有一個(gè)完

38、整、完完善的制度。如如今，審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)就成了業(yè)業(yè)界一個(gè)熱點(diǎn)點(diǎn)討論的對(duì)象象。隨著社會(huì)會(huì)的發(fā)展與進(jìn)進(jìn)步，同時(shí)也也伴隨著不斷斷增大的經(jīng)營(yíng)營(yíng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)被越來(lái)越多多的企業(yè)和個(gè)個(gè)人所認(rèn)識(shí)，業(yè)業(yè)務(wù)范圍也越越來(lái)越大，逐逐漸被接受。然而許多企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)體系系并不完善，并并且具有專業(yè)業(yè)技能同時(shí)又又具備高道德德水準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)人員在我國(guó)國(guó)還是處于供供不應(yīng)求的狀狀態(tài)，這就導(dǎo)導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地出出現(xiàn)。造成行行業(yè)內(nèi)部的混混亂局面。本文通過(guò)理論聯(lián)聯(lián)系實(shí)際等方方法，找出能能夠有效規(guī)避避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，減減少其出現(xiàn)的的可能性。1.2選題的目目的內(nèi)部審計(jì)的歷史史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。它它是企業(yè)的一一道重要防線線。但是，在

39、在我國(guó)不少大大公司為了降降低成本，增增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的的快速反應(yīng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量低下，目前前企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)存在的主主要問(wèn)題有：一、內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)規(guī)范；二、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員綜合素質(zhì)不不高，造成審審計(jì)報(bào)告專業(yè)業(yè)性不強(qiáng)；三三、機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)計(jì)未完全到位位，導(dǎo)致獨(dú)立立性不夠；四四、未建立分分級(jí)督導(dǎo)檢查查制度，客觀觀上導(dǎo)致內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量不不高；五、與與外部審計(jì)溝溝通不好。這這些問(wèn)題很大大程度上影響響了審計(jì)的質(zhì)質(zhì)量，所以加加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量控制制，是提高企企事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量的關(guān)鍵，本本文正是以內(nèi)內(nèi)部審計(jì)存在在的問(wèn)題以及及如何健全質(zhì)質(zhì)量控制為切切入點(diǎn)展開的的。1.3選題的意意義審計(jì)是為了查明明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活活

40、動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)現(xiàn)象的認(rèn)定與與所制定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之間的一致致程度，而客客觀地收集和和評(píng)估證據(jù)，并并將結(jié)果傳遞遞給有利害關(guān)關(guān)系的使用者者的系統(tǒng)過(guò)程程。企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)是企業(yè)業(yè)自身的一種種獨(dú)立的評(píng)價(jià)價(jià)體系，對(duì)企企業(yè)管理起制制約、防護(hù)、鑒鑒證、促進(jìn)等等作用，內(nèi)部部審計(jì)作為企企業(yè)管理的一一個(gè)監(jiān)督與服服務(wù)部門，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作作為組織內(nèi)內(nèi)部的一種獨(dú)獨(dú)立客觀的監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活活動(dòng)，內(nèi)部審審計(jì)的管理與與質(zhì)量控制，是是其職能發(fā)揮揮的關(guān)鍵。1.4研究思路路本文的研究目的的在于通過(guò)案案例分析、詢?cè)儐?wèn)觀察等方方法相結(jié)合，表表達(dá)出較為清清晰的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制與防范范方法的最終終結(jié)論。本文通過(guò)自己在在實(shí)習(xí)公司的的所見(jiàn)所學(xué)，聯(lián)聯(lián)

41、系公司的日日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)處理的流程程。結(jié)合書本本上的知識(shí)，理理論聯(lián)合實(shí)際際。從企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)業(yè)水平與道德德素質(zhì)水平的的增強(qiáng)為前提提，提高企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的的質(zhì)量，加強(qiáng)強(qiáng)審計(jì)人員與與企業(yè)間的互互動(dòng)等對(duì)降低低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可可能性進(jìn)行探探索和研究。2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的理理論綜述2.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制含含義2.1.1審計(jì)計(jì)審計(jì)是由國(guó)家授授權(quán)或接受授授權(quán)的人員和和專職機(jī)構(gòu)，按按照國(guó)家法律律和法規(guī)、審審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)會(huì)計(jì)理論，采采用專門的方方法，對(duì)被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)政、財(cái)政收收入和支出、管管理活動(dòng)和相相關(guān)信息的真真實(shí)性、正確確性、合規(guī)性性、有效性的的審查和監(jiān)督督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，鑒證證經(jīng)濟(jì)服務(wù)

42、，維維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理，提高高經(jīng)濟(jì)效益的的一個(gè)獨(dú)立的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活活動(dòng)。審計(jì)區(qū)區(qū)別于其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特特點(diǎn)是獨(dú)立性性；審計(jì)的基基本職能是監(jiān)監(jiān)察和經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督，是作為為第三方實(shí)施施監(jiān)督。審計(jì)計(jì)的主體是從從事審計(jì)工作作的專職人員員或機(jī)構(gòu)，是是獨(dú)立的第三三方，如國(guó)家家審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所及其工作人人員。審計(jì)的的對(duì)象是被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)收支、國(guó)國(guó)際收支和其其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)，這意味著著審計(jì)對(duì)象不不僅包括會(huì)計(jì)計(jì)信息反映的的金融、財(cái)政政收入和支出出活動(dòng)，還包包括其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息反映的的其他經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。審計(jì)的的基本工作是是審查和評(píng)價(jià)價(jià)，就是收集集證據(jù)，查清清事實(shí)，參考考標(biāo)準(zhǔn)，做出出好或壞的判判斷。

43、審計(jì)的的主要目標(biāo)，不不僅審查評(píng)價(jià)價(jià)會(huì)計(jì)信息反反映的收入和和支出的真實(shí)實(shí)性和合法性性，而且還審審查評(píng)估經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的利益益。2.1.2 審審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量是指審審計(jì)工作的過(guò)過(guò)程和結(jié)果的的優(yōu)劣水平。廣廣泛的審計(jì)質(zhì)質(zhì)量是指審計(jì)計(jì)工作的整體體質(zhì)量，優(yōu)劣劣程度，包括括管理和運(yùn)營(yíng)營(yíng)工作或?qū)徲?jì)計(jì)質(zhì)量是以滿滿足人們運(yùn)用用審計(jì)結(jié)果的的程度；狹義義的審計(jì)質(zhì)量量是指審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)工作即審審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)質(zhì)量，包括選選項(xiàng)、項(xiàng)目準(zhǔn)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)報(bào)告的范圍、歸歸檔方面等的的工作成果，并并實(shí)現(xiàn)審計(jì)目目標(biāo)。審計(jì)質(zhì)質(zhì)量是指一個(gè)個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程程度和對(duì)有關(guān)關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的遵守程度。審審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量是審計(jì)質(zhì)量量的核心，做做

44、好審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量是審計(jì)計(jì)質(zhì)量的最終終結(jié)果。審計(jì)計(jì)質(zhì)量包括兩兩個(gè)方面：審審計(jì)結(jié)果的質(zhì)質(zhì)量和審計(jì)工工作的質(zhì)量。總總體言之，就就是審計(jì)工作作及結(jié)果的質(zhì)質(zhì)量。審計(jì)工工作的質(zhì)量是是依據(jù)，審計(jì)計(jì)結(jié)果的質(zhì)量量是審計(jì)工作作質(zhì)量的集中中體現(xiàn)和最終終體現(xiàn)。從社社會(huì)反映的角角度來(lái)看，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)計(jì)結(jié)果的質(zhì)量量，而審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)和審計(jì)人人員應(yīng)掌握的的是審計(jì)工作作過(guò)程中的質(zhì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量應(yīng)具有有客觀性、可可靠性、準(zhǔn)確確性，全面性性、充分性、一一致性、時(shí)效效性和重要性性等特點(diǎn)。客客觀性是指審審計(jì)人員要實(shí)實(shí)事求是的檢檢查和評(píng)價(jià)，審審計(jì)結(jié)論要反反映客觀現(xiàn)實(shí)實(shí)；可靠性是是要求審計(jì)人人員在審計(jì)過(guò)過(guò)程中要處理理完整的過(guò)程程，要認(rèn)真收

45、收集審計(jì)證據(jù)據(jù)，審計(jì)證據(jù)據(jù)有可靠的消消息來(lái)源，要要求審計(jì)結(jié)果果和事實(shí)一致致，不得偽造造，不得扭曲曲；準(zhǔn)確性是是指審計(jì)人員員在審查過(guò)程程中細(xì)致、認(rèn)認(rèn)真、反復(fù)檢檢查、定量和和定性準(zhǔn)確，確確定的評(píng)價(jià)是是有用的，審審計(jì)結(jié)果有客客觀、可靠和和充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)支持，審審計(jì)結(jié)果正確確；全面性是是指審計(jì)人員員在其任務(wù)范范圍內(nèi)全面的的審查和評(píng)價(jià)價(jià)，審計(jì)結(jié)果果可以充分反反映唄審核單單位的實(shí)際情情況；充分性性是指審計(jì)人人員在審計(jì)過(guò)過(guò)程中盡可能能多的收集足足夠的審計(jì)證證據(jù)，審計(jì)的的結(jié)論可以充充分的反映被被審計(jì)單位的的客觀現(xiàn)實(shí)；一致性主要要是指審計(jì)人人員的審查工工作和審計(jì)結(jié)結(jié)果，反映了了審計(jì)客戶的的需求或?qū)徲?jì)計(jì)目標(biāo)；時(shí)

46、效效性是指審計(jì)計(jì)人員的結(jié)果果能夠滿足審審計(jì)客戶的要要求，或在時(shí)時(shí)間上的要求求；重要性是是指審計(jì)人員員在審計(jì)過(guò)程程中及審計(jì)結(jié)結(jié)論中遵循重重要性審計(jì)原原則。2.1.3 審審計(jì)質(zhì)量控制制審計(jì)質(zhì)量控制是是指審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和審計(jì)人員員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)，使用用審計(jì)質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，提高工工作效率，使使審計(jì)管理工工作和審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)工作按規(guī)規(guī)定目標(biāo)和規(guī)規(guī)定程序操作作，開發(fā)和應(yīng)應(yīng)用各項(xiàng)政策策和程序?？乜刂普叩幕驹瓌t和戰(zhàn)戰(zhàn)略是運(yùn)用科科學(xué)組織的工工具和技術(shù)，使使審計(jì)管理工工作和審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)工作按規(guī)規(guī)定目標(biāo)和規(guī)規(guī)定程序操作作使用，以達(dá)達(dá)到所需的質(zhì)質(zhì)量水平，提提高審計(jì)工作作水平和審計(jì)計(jì)工作效率?？乜刂瞥绦蚴侵钢妇唧w的措施施和方

47、法。它它是控制審計(jì)計(jì)工作的全過(guò)過(guò)程，提高審審計(jì)質(zhì)量，以以確保實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目標(biāo)的一一個(gè)重要手段段。審計(jì)質(zhì)量量控制包括規(guī)規(guī)劃、實(shí)施、檢檢查、分析和和反饋等一系系列的管理活活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制是確確保審計(jì)質(zhì)量量一個(gè)重要方方法，通過(guò)質(zhì)質(zhì)量控制，降降低風(fēng)險(xiǎn)，促促進(jìn)審計(jì)工作作的發(fā)展，確確保審計(jì)工作作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部和外部環(huán)環(huán)境不斷變化化的需求。審審計(jì)質(zhì)量控制制分為全面質(zhì)質(zhì)量控制和項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制。全面質(zhì)量量控制是指審審計(jì)機(jī)關(guān)為了了確保每個(gè)審審計(jì)項(xiàng)目按照照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求開開展而制定的的控制程序或或政策。其主主要內(nèi)容和重重點(diǎn)包括：審審計(jì)的獨(dú)立性性原則和客觀觀公正原則，科科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃，審審計(jì)人員的專專

48、業(yè)能力，提提高審計(jì)準(zhǔn)則則等法律規(guī)范范；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制是是審計(jì)機(jī)關(guān)為為使一個(gè)具體體的審計(jì)項(xiàng)目目按已準(zhǔn)備的的總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃順利進(jìn)展展而做出的控控制程序或政政策。它的內(nèi)內(nèi)容和重點(diǎn)包包括：審計(jì)計(jì)計(jì)劃的制定，審審計(jì)證據(jù)和審審計(jì)工作底稿稿的審查，項(xiàng)項(xiàng)目審查，監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)控控制程序。包包括以下三個(gè)個(gè)方面的含義義：（一）審計(jì)質(zhì)量量控制是審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)計(jì)人員對(duì)其自自身活動(dòng)的控控制，它是不不同于法律和和其他方面對(duì)對(duì)審計(jì)的控制制和限制。審審計(jì)質(zhì)量控制制的行為是審審計(jì)機(jī)構(gòu)和審審計(jì)人員進(jìn)行行的，是所有有審計(jì)機(jī)構(gòu)和和審計(jì)人員必必須參與的自自律行為。因因此，審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的主主體只能是專專門的審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員，而而不

49、是其他組組織和人員。（二）審計(jì)質(zhì)量量控制的對(duì)象象是審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員進(jìn)行行審計(jì)質(zhì)量控控制的對(duì)象，應(yīng)應(yīng)包括審計(jì)的的整個(gè)過(guò)程，從從規(guī)劃到實(shí)施施，到最后表表達(dá)意見(jiàn)，簽簽發(fā)審計(jì)報(bào)告告的整個(gè)工作作；還應(yīng)該包包括所有審計(jì)計(jì)組織內(nèi)的管管理，如審計(jì)計(jì)工作底稿的的檔案管理，審審計(jì)人員的招招聘、培訓(xùn)、晉晉升管理。重重點(diǎn)放在審計(jì)計(jì)的全過(guò)程、審審計(jì)人員的素素質(zhì)和工作技技能控制。審審計(jì)質(zhì)量控制制的對(duì)象是比比審計(jì)質(zhì)量的的范圍窄，因因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量量控制是審計(jì)計(jì)行業(yè)本身對(duì)對(duì)自己的控制制，因此，那那些由其他外外部因素影響響的審計(jì)質(zhì)量量不是審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的對(duì)對(duì)象。（三）審計(jì)質(zhì)量量控制的基礎(chǔ)礎(chǔ)是審計(jì)工作作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制

50、組織織根據(jù)自己職職業(yè)生涯的具具體情況，適適應(yīng)自己自我我調(diào)節(jié)需要而而建立的一個(gè)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這是是不同于審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的，也也不同于審計(jì)計(jì)法規(guī)，是一一個(gè)先進(jìn)的、科科學(xué)的審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。2.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制方方法審計(jì)質(zhì)量控制是是指審計(jì)工作作為保持審計(jì)計(jì)質(zhì)量提供的的一種方法。影影響審計(jì)質(zhì)量量的因素有外外部因素和內(nèi)內(nèi)部因素。外外部因素一般般是指被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)部部控制制度和和管理水平，員員工素質(zhì)和國(guó)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)管建設(shè)。這這些外部因素素是不可控的的因素。一般般影響審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的內(nèi)部因因素包括審計(jì)計(jì)人員的素質(zhì)質(zhì)、審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和法規(guī)、審審計(jì)程序、審審計(jì)研究工作作的開展，以以及審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)行政制度建建設(shè)，這些因因

51、素是可控的的。審計(jì)質(zhì)量量控制就是控控制這些不可可控因素。按按照控制理論論的原則，審審計(jì)質(zhì)量控制制是對(duì)審計(jì)工工作質(zhì)量全面面、系統(tǒng)、連連續(xù)控制的。按按控制的時(shí)間間可分為事前前控制、事中中控制和事后后控制三部分分。審計(jì)質(zhì)量量事前控制、事事中控制和事事后控制相互互聯(lián)系和制約約，共同構(gòu)成成一個(gè)完整的的審計(jì)質(zhì)量控控制體系。2.2.1審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事前前控制 審計(jì)質(zhì)量的事前前控制審計(jì)的的是對(duì)審計(jì)總總體規(guī)劃和審審計(jì)工作進(jìn)行行之前的控制制。它包括審審計(jì)師的培訓(xùn)訓(xùn)，發(fā)展和不不斷完善審計(jì)計(jì)法規(guī)，發(fā)展展和完善審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，編編制審計(jì)程序序，改善審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)和組織織等進(jìn)行的控控制。 2.2.2審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事中

52、中控制 審計(jì)質(zhì)量的事中中控制主要是是指在審計(jì)過(guò)過(guò)程的控制。首首先，審計(jì)人人員要認(rèn)真開開展作業(yè)，收收集充分的審審計(jì)證據(jù)，客客觀評(píng)價(jià)，并并確保實(shí)事求求是、公正；其次審計(jì)人人員要在反映映事實(shí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編寫反映映審計(jì)過(guò)程和和結(jié)果的審計(jì)計(jì)報(bào)告，并做做出適當(dāng)?shù)囊庖庖?jiàn)和建議；再次，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)要建立立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)質(zhì)量控制組組織，仔細(xì)檢檢查審計(jì)報(bào)告告，并做出適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意意見(jiàn)和審計(jì)決決定。2.2.3審計(jì)計(jì)質(zhì)量的事后后控制 審計(jì)質(zhì)量的事后后控制也是審審計(jì)質(zhì)量反饋饋控制，包括括審計(jì)行政復(fù)復(fù)議、后續(xù)審審計(jì)控制和審審計(jì)檔案管理理。3. A企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制的現(xiàn)狀狀和存在的問(wèn)問(wèn)題3.1 A企業(yè)業(yè)基本情況概概述3.1

53、.1A企企業(yè)的基本情情況A公司是德國(guó)建建筑及土木工工程界最大的的承包商之一一，活躍于建建筑行業(yè)的所所有領(lǐng)域，總總部設(shè)在德國(guó)國(guó)的斯圖加特特市，分支機(jī)機(jī)構(gòu)及合營(yíng)公公司遍及德國(guó)國(guó)和世界各地地。A公司與中華人人民共和國(guó)的的建設(shè)始于七七十年代期，在在北京和上海海設(shè)有辦事處處。最初的成成果集中在土土木工程項(xiàng)目目的施工管理理， 并且在在1993年年作為外方股股東就與中方方合作成立了了合資企業(yè)“A建筑工程程有限公司”（以下簡(jiǎn)稱稱A公司）。11995年，國(guó)國(guó)家建設(shè)部頒頒發(fā)資格證書書，準(zhǔn)許A公公司以外國(guó)承承包商的身份份在中國(guó)承攬攬所有規(guī)模的的工程項(xiàng)目。 近些年來(lái)，A公公司已經(jīng)從一一個(gè)單純的建建筑公司轉(zhuǎn)型型為一個(gè)多

54、元元化經(jīng)營(yíng)的集集團(tuán)公司。除除建筑以外，公公司現(xiàn)在的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已延延伸到建筑技技術(shù)應(yīng)用軟件件的開發(fā)和銷銷售，全自動(dòng)動(dòng)物流系統(tǒng)和和封閉式倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的建造，定定制特殊設(shè)計(jì)計(jì)的工程機(jī)械械設(shè)備，環(huán)境境保護(hù)及工程程項(xiàng)目管理和和其它多種服服務(wù)。3.1.2A企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)人員的分工工及責(zé)任描述述A公司財(cái)務(wù)部的的職員并不多多。一名財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)、一名名財(cái)務(wù)經(jīng)理以以及三名普通通員工。每位職員都有其其特定的崗位位職責(zé)，財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編編制德國(guó)總公公司的報(bào)表，并并且定時(shí)上報(bào)報(bào)。而財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)責(zé)稅務(wù)方面的的工作以及全全公司總的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制制，當(dāng)其他財(cái)財(cái)務(wù)人員遇到到問(wèn)題時(shí)，也也是通過(guò)經(jīng)理理來(lái)解決，同同時(shí)經(jīng)理還要要全面負(fù)

55、責(zé)財(cái)財(cái)務(wù)部的日常常管理工作。出出納分為現(xiàn)金金出納和銀行行出納，現(xiàn)金金出納負(fù)責(zé)公公司的日常零零星支出，對(duì)對(duì)報(bào)銷、獎(jiǎng)金金、津貼等，另另一位銀行出出納則負(fù)責(zé)收收取承包商的的撥款和付給給分包商資金金，包括票據(jù)據(jù)收付，編制制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)和和流量表，辦辦理銀行業(yè)務(wù)務(wù)，跟進(jìn)現(xiàn)金金預(yù)算執(zhí)行等等。同時(shí)還有有一名專門負(fù)負(fù)責(zé)與A公司司有關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系的A工程程咨詢(上海海)有限公司司（以下簡(jiǎn)稱稱A咨詢）的的一系列經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)及其報(bào)報(bào)表編制。3.2 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的現(xiàn)現(xiàn)狀3.2.1調(diào)研研A企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)的說(shuō)明明由于A公司與德德國(guó)集團(tuán)總公公司屬于子母母公司關(guān)系，管管理層要A公公司與集團(tuán)總總公司使用同同一種會(huì)計(jì)記記賬

56、系統(tǒng)，稱稱之為“cost centeer”，這是以集集團(tuán)總公司的的網(wǎng)頁(yè)為平臺(tái)臺(tái)，使用動(dòng)態(tài)態(tài)密碼鑰匙進(jìn)進(jìn)入系統(tǒng)（該該密碼每500秒變換一次次，且若登錄錄系統(tǒng)超過(guò)220分鐘無(wú)操操作，則需重重新登錄），以以此確保系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的的安全性和保保密性。而當(dāng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)審時(shí)時(shí)，也是通過(guò)過(guò)該系統(tǒng)，導(dǎo)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再再與實(shí)際往來(lái)來(lái)賬項(xiàng)相匹配配，是否有錯(cuò)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等等行為。3.2.2調(diào)研研A企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)的說(shuō)明明A公司隸屬于建建筑業(yè)，在國(guó)國(guó)內(nèi)有許多工工程和分包商商，工程項(xiàng)目目有很多，為為適當(dāng)使用資資源，所以公公司只在年終終時(shí)進(jìn)行一次次大規(guī)模內(nèi)部部審計(jì)，主要要針對(duì)關(guān)于工工程款的收支支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益審計(jì)等等進(jìn)行監(jiān)督檢檢查

57、。具體審審計(jì)內(nèi)容如下下：（1）對(duì)企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。AA公司對(duì)其承承包商以及施施工項(xiàng)目在生生產(chǎn)過(guò)程的合合理性、有效效性以及其真真實(shí)性等一系系列的能夠體體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益益水平和未來(lái)來(lái)發(fā)展傾向的的因素進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)。針對(duì)管管理中存在的的不明顯的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，提出有有效的意見(jiàn)，促促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行行審計(jì)。通過(guò)過(guò)分析企業(yè)盈盈虧；職工收收入的分配，資資產(chǎn)的保、貶貶值及各項(xiàng)指指標(biāo)的影響因因素，重點(diǎn)審審計(jì)管理層的的領(lǐng)導(dǎo)人在其其任職期間內(nèi)內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的的真實(shí)性；收收支核算是否否符合法律、法法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)營(yíng)績(jī)效變變動(dòng)情況等項(xiàng)項(xiàng)目。改正已已經(jīng)存在的錯(cuò)錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)未未來(lái)可能出現(xiàn)現(xiàn)的不良狀況況，達(dá)

58、到企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有有效、合理的的實(shí)現(xiàn)。（3）對(duì)工程、施施工項(xiàng)目進(jìn)行行審計(jì)。施工工、工程項(xiàng)目目有兩部分，一一是在會(huì)計(jì)年年度內(nèi)已經(jīng)開開工或者竣工工的工程；另另一種是對(duì)來(lái)來(lái)年尚未開始始的項(xiàng)目進(jìn)行行提前審計(jì)。前前者主要對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目的盈虧情情況進(jìn)行分析析，如有虧損損，得出原因因，并及時(shí)上上報(bào)管理層，及及早提出改進(jìn)進(jìn)方案，以此此來(lái)提高對(duì)工工程項(xiàng)目的管管理水平。對(duì)對(duì)后者，可以以預(yù)計(jì)項(xiàng)目可可能發(fā)生的款款項(xiàng)，同時(shí)，利利用以往的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，盡可能能預(yù)先規(guī)避可可能存在的薄薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。3.3 A企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制存在在的問(wèn)題3.3.1內(nèi)審審機(jī)構(gòu)人員配配備不夠合理理，人員素質(zhì)質(zhì)難以適應(yīng)工工作需要目前，大多數(shù)單單位內(nèi)

59、審機(jī)構(gòu)構(gòu)的負(fù)責(zé)人及及內(nèi)審人員基基本上都由本本單位的財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)財(cái)會(huì)人員兼任任，很大程度度上影響和制制約著內(nèi)部審審計(jì)工作的獨(dú)獨(dú)立性，無(wú)法法保證內(nèi)審質(zhì)質(zhì)量、防控審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且且由于內(nèi)審人人員大多數(shù)由由會(huì)計(jì)人員兼兼職，平時(shí)較較少學(xué)習(xí)專門門的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)知識(shí)，對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則等相相關(guān)法律、法法規(guī)及政策的的掌握更少，對(duì)對(duì)審計(jì)知識(shí)也也不能全面及及時(shí)更新和補(bǔ)補(bǔ)充；現(xiàn)有內(nèi)內(nèi)審人員懂財(cái)財(cái)務(wù)的多，掌掌握計(jì)算機(jī)知知識(shí)、效益審審計(jì)知識(shí)的復(fù)復(fù)合型人才少少，直接影響響審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量的進(jìn)一步步提高。3.3.2內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置不規(guī)范隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展，企業(yè)對(duì)管管理的認(rèn)識(shí)越越來(lái)越深刻。尤尤其是對(duì)

60、財(cái)務(wù)務(wù)管理、成本本管理等方面面。各個(gè)企業(yè)業(yè)也都開始參參與建設(shè)與完完善企業(yè)的管管理體系，然然而對(duì)于企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)這這一范疇，還還是沒(méi)有足夠夠的重視和認(rèn)認(rèn)識(shí)，許多企企業(yè)即使設(shè)立立了內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門，通常常也是讓會(huì)計(jì)計(jì)部的職員去去承擔(dān)內(nèi)部審審計(jì)的工作，雖雖然企業(yè)的管管理層要求定定期進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)，但是是一般來(lái)說(shuō)都都在年終。尤尤其是集團(tuán)化化企業(yè)下屬公公司這種情況況更加普遍。A公司作為德國(guó)國(guó)集團(tuán)總公司司下的一個(gè)子子公司，也有有這種業(yè)界內(nèi)內(nèi)普遍存在的的情況。這就就導(dǎo)致了在進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)的時(shí)候，會(huì)會(huì)由于種種外外界因素、自自身因素，影影響或左右公公司內(nèi)審人員員在進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)的態(tài)度。集集團(tuán)總公司在在上海不僅成成