試談事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目

1、第二部分、事業(yè)業(yè)單位通用會(huì)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科科目表序號(hào)編號(hào)號(hào)科目名稱稱 （一）資產(chǎn)產(chǎn)類11011現(xiàn)金21022存款31055應(yīng)收票據(jù)據(jù)41066應(yīng)收賬款款51088預(yù)付賬款款61100其他應(yīng)收收款71155材料81166產(chǎn)成品91177對(duì)外投資資101220固定資產(chǎn)產(chǎn)111224無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（二）負(fù)債債類122001借入款項(xiàng)項(xiàng)132002應(yīng)付票據(jù)據(jù)142003應(yīng)付賬款152004預(yù)收賬款款162007其他應(yīng)付付款172008應(yīng)繳預(yù)算算款182009應(yīng)繳財(cái)政政專戶款192110應(yīng)交稅金金（三）凈資資產(chǎn)類203001事業(yè)基金金213002固定基金金223003專用基金金233006事業(yè)結(jié)余余2430

2、07經(jīng)營(yíng)結(jié)余余253008結(jié)余分配配（四）收入入類264001 274003 284004撥入?？羁?94005事業(yè)收入入304009經(jīng)營(yíng)收入入314112 324113其他收入入（五）支出出類335001撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)345002撥出?？羁?55003專款支出出365004事業(yè)支出出375005經(jīng)營(yíng)支出出385009成本費(fèi)用用395112銷售稅金金405116 415117對(duì)附屬單單位補(bǔ)助425220結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建二、事業(yè)單單位通用會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說(shuō)說(shuō)明（一）資產(chǎn)產(chǎn)類第101號(hào)號(hào)科目 現(xiàn)金1本科目目核算事業(yè)單單位的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。2收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借記記有關(guān)科目，

3、貸貸記本科目。本本科目借方余余額反映庫(kù)存存現(xiàn)金數(shù)額。3事業(yè)單位位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員員根據(jù)原始憑憑證逐筆順序序登記。每日日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存數(shù)數(shù)核對(duì)，做到到賬款相符，并并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入入業(yè)務(wù)較多，單單獨(dú)設(shè)有收款款部門的單位位，收款部門門的收款員應(yīng)應(yīng)將每天所收收現(xiàn)金連同收收款收據(jù)副聯(lián)聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部部門的出納員員核收；或者者將所收現(xiàn)金金直接送存開開戶銀行后，將將收款收據(jù)副副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日日?qǐng)?bào)表”和向銀行送送存現(xiàn)金的憑憑證一并交會(huì)會(huì)計(jì)部門的會(huì)會(huì)計(jì)員核收記記賬。4有外幣現(xiàn)現(xiàn)

4、金的事業(yè)單單位，應(yīng)分別別按人民幣、各各種外幣設(shè)置置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。第102號(hào)號(hào)科目 銀行存款1本科目目核算事業(yè)單單位存入銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)的各種種存款。事業(yè)業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶戶的管理，由由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)統(tǒng)一在銀行開開戶，避免多多頭開戶。2事業(yè)單位位將款項(xiàng)存入入銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目，提提取和支出存存款時(shí)，借記記有關(guān)科目，貸貸記本科目。本本科目借方余余額，反映事事業(yè)單位銀行行存款數(shù)額。3事業(yè)單位位按開戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)的名稱稱以及存款種種類等，分別別設(shè)置“”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證逐筆筆順序登記，每每日終了應(yīng)結(jié)結(jié)出余額。銀銀行

5、存款日記記賬應(yīng)定期與與銀行對(duì)賬，至至少每月核對(duì)對(duì)一次。月終終時(shí)，單位賬賬面余額與銀銀行對(duì)賬單余余額之間如有有差額，應(yīng)逐逐筆查明原因因進(jìn)行處理。屬屬于未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)編制“”，調(diào)節(jié)相符符。4有外幣存存款的事業(yè)單單位，應(yīng)在本本科目下分別別按人民幣和和各種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。事業(yè)單單位發(fā)生的外外幣銀行存款款業(yè)務(wù)，應(yīng)按按當(dāng)日頒布的的人民幣外匯匯匯率，將外外幣金額折合合為人民幣記記賬，并登記記外國(guó)貨幣金金額和折合率率。年度終了了（外幣存款款業(yè)務(wù)量大的的單位可按季季或月結(jié)算），事事業(yè)單位應(yīng)將將外幣賬戶余余額按照期末末中國(guó)人民銀銀行頒布的人人民幣外匯匯匯率折合為人人民幣，作為為外幣賬

6、戶期期末人民幣余余額。調(diào)節(jié)后后的各種外幣幣賬戶人民幣幣余額與原賬賬面余額的差差額，作為匯匯兌損溢列入入事業(yè)支出科科目。第105號(hào)號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1本科目目核算事業(yè)單單位因從事經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售售產(chǎn)品而收到到的商業(yè)匯票票，包括商業(yè)業(yè)承兌匯票和。2事業(yè)單位收收到應(yīng)收票據(jù)據(jù)，借記本科科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目目。應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期收回的的票面金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額為應(yīng)收票票據(jù)未到期數(shù)數(shù)額。單位持持未到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額（扣扣除貼現(xiàn)息后后的凈額），借借記“銀行存款”等科目；按按貼現(xiàn)息部分分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收收票據(jù)的票面面

7、金額，貸記記本科目。3事業(yè)單位位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票日日期、票面金金額、付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱、到期日、收收款日和收回回金額等資料料。第106號(hào)號(hào)科目 應(yīng)收賬款1本科目目核算事業(yè)單單位因提供勞勞務(wù)、開展有有償服務(wù)及銷銷售產(chǎn)品等業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。2發(fā)生應(yīng)收收賬款時(shí)，借借記本科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收收到款項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額反映待結(jié)結(jié)算應(yīng)收賬款款的累計(jì)數(shù)。3本科目應(yīng)應(yīng)按債務(wù)單位位或個(gè)人名稱稱設(shè)置明細(xì)賬賬。第108號(hào)號(hào)科目 預(yù)付賬款1本科目目核算按照購(gòu)購(gòu)貨

8、、勞務(wù)合合同規(guī)定預(yù)付付給供應(yīng)單位位的款項(xiàng)。2事業(yè)單位位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收到到所購(gòu)物品或或勞務(wù)結(jié)算時(shí)時(shí)，根據(jù)發(fā)票票賬單等所列列的金額，借借記“材料”等科目，貸貸記本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的貨款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；退回回多付的貨款款，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額為尚未結(jié)結(jié)算的預(yù)付款款項(xiàng)。預(yù)付款款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多多的單位也可可以將預(yù)付的的賬款直接記記入“應(yīng)收賬款”科目的借方方，不設(shè)本科科目。3本科目應(yīng)應(yīng)按供應(yīng)單位位名稱設(shè)置明明細(xì)賬。第110號(hào)號(hào)科目 其他應(yīng)收款款1本科目目核算事業(yè)單單位除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付賬賬款以外的其其他應(yīng)收

9、、暫暫付款項(xiàng)。包包括：借出款款、備用金、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)等。2發(fā)生其他他各種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；收回各種種款項(xiàng)時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。本科目目借方余額為為尚未結(jié)算的的應(yīng)收款項(xiàng)。3本科目應(yīng)應(yīng)按其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目和和債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬。第115號(hào)號(hào)科目 材料1本科目目核算事業(yè)單單位庫(kù)存的物物資材料以及及達(dá)不到的工工具、器具、低低值易耗品等等，事業(yè)單位位隨買隨用的的零星辦公用用品，可在購(gòu)購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列列作支出，不不適用本科目目。2材料入賬價(jià)價(jià)值的確認(rèn)：（1）購(gòu)入材料料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作作為材料入賬賬價(jià)格。單位位購(gòu)入的自用用材料，按實(shí)實(shí)際支付的含

10、含稅價(jià)格計(jì)算算。事業(yè)單位位按規(guī)定定屬于（以下下簡(jiǎn)稱小規(guī)模模納稅人）的的，其購(gòu)進(jìn)材材料應(yīng)按實(shí)際際支付的含稅稅價(jià)格計(jì)算。事事業(yè)單位按中中華人民共和和國(guó)增值稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定屬于一般般納稅人（以以下簡(jiǎn)稱一般般納稅人）的的，其購(gòu)進(jìn)的的材料非自用用部分按不含含稅價(jià)格計(jì)算算。（2）材料出庫(kù)庫(kù)可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況選擇擇先進(jìn)先出法法或加權(quán)平均均法確定其實(shí)實(shí)際成本。3科目使用用方法：（1）購(gòu)入自用用材料并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借借記“事業(yè)支出”等科目，貸貸記本科目。（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)

11、，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5本科目的

12、期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號(hào)號(hào)科目 產(chǎn)成品1本科目目核算事業(yè)單單位生產(chǎn)并已已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成成本。從事勞勞務(wù)活動(dòng)的單單位，其勞務(wù)成果可可視同產(chǎn)成品品核算。2生產(chǎn)完成成驗(yàn)收入庫(kù)的的產(chǎn)成品，借借記本科目，貸貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品品出庫(kù)銷售時(shí)時(shí)，按先進(jìn)先先出法或加權(quán)權(quán)平均法計(jì)算算實(shí)際成本，借借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額，反映庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品的的實(shí)際成本。3清查盤點(diǎn)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品品盤盈或盤虧虧，作增加或或減少產(chǎn)成品品處理。盤盈盈時(shí)，借記本本科目，貸

13、記記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。4本科目應(yīng)應(yīng)按產(chǎn)成品的的種類、品種種和規(guī)模設(shè)置置明細(xì)賬。第117號(hào)號(hào)科目 對(duì)外投資1本科目目核算事業(yè)單單位通過(guò)各種種方式向其他他單位的投資資，包括債券券投資和其他他投資。2事業(yè)單位位購(gòu)入各種債債券形成的對(duì)對(duì)外投資，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際支付付的款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)業(yè)單位以固定定資產(chǎn)對(duì)外投投資，應(yīng)按評(píng)評(píng)估價(jià)或合同同、協(xié)議確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值借記記本科目，貸貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；按賬賬面原價(jià)，惜惜記“固定基金”，貸記“固

14、定資產(chǎn)”科目。屬于于一般納稅人人的事業(yè)單位位向其他單位位投出材料，按按合同協(xié)議確確定的價(jià)值，借借記本科目，按按材料賬面價(jià)價(jià)值（不含增增值稅），貸貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。按合同同協(xié)議確定的的價(jià)值扣除材材料賬面價(jià)值值與應(yīng)交增值值稅的銷項(xiàng)稅稅額的差額，借借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)時(shí)按材料的賬賬面價(jià)值借記記“事業(yè)基金般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于于小規(guī)模納稅稅人的事業(yè)單單位對(duì)外投出出材料，按合合同協(xié)議確定定的價(jià)值，借借記本科目，按按材料賬面價(jià)價(jià)值（含稅）貸貸記“材料”科目。按合合同協(xié)議確走走的價(jià)值與材材料賬面價(jià)值值的差額，借借記

15、或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按材料賬賬面價(jià)值，借借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)業(yè)單位向其他他單位投入的的無(wú)形資產(chǎn)，按按雙方確定的的價(jià)值，借記記本科目，按按賬面原價(jià)，貸貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其其差額，借記記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值，借借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)業(yè)單位以貨幣幣資金對(duì)外投投資，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目；同時(shí)時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3事業(yè)單位位轉(zhuǎn)讓債券以以及到期兌付付的債券本息息，按實(shí)際收收到的金額，借借記“銀行存款”

16、科目，按實(shí)實(shí)際成本貸記記本科目。實(shí)實(shí)收金額與賬賬面金額的差差額，借記或或貸記“其他收入”科目。同時(shí)時(shí)，調(diào)整事業(yè)業(yè)基金的明細(xì)細(xì)科目。4本科目應(yīng)應(yīng)按債券種類類和投資對(duì)象象進(jìn)行明細(xì)核核算。第120號(hào)號(hào)科目 固定資產(chǎn)1本科目目核算的原價(jià)價(jià)。2事業(yè)單位位應(yīng)根據(jù)規(guī)定定的固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本本單位情況，制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為為核算依據(jù)。3事業(yè)單位位的固定資產(chǎn)產(chǎn)按下列規(guī)定定的價(jià)值記賬賬。（1）購(gòu)入、調(diào)調(diào)入的固定資資產(chǎn)，按照實(shí)實(shí)際支付的買買價(jià)或調(diào)撥款款、運(yùn)雜費(fèi)、安安裝費(fèi)等記賬賬。購(gòu)置車輛輛按規(guī)定支付付的車輛購(gòu)置置附加費(fèi)計(jì)入入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)

17、基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值入賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4本科目使用方法：（1）事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金修購(gòu)基金”、“

18、事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。（6）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際

19、收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。（7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和進(jìn)行明細(xì)核算。第124號(hào)號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)1本科目目核算事業(yè)單單位的專利權(quán)權(quán)、非專利技技術(shù)、著作權(quán)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土土地使用權(quán)、商商譽(yù)等各種無(wú)形形資產(chǎn)的價(jià)值值。2事業(yè)單位位購(gòu)入或自行行開發(fā)并按法法律程序申請(qǐng)請(qǐng)取得無(wú)形資資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際際支出數(shù)，借借記本科目，賃賃記“銀行存款”等有關(guān)科目目。3各種無(wú)形形資產(chǎn)應(yīng)合理理攤銷。不實(shí)實(shí)行的事業(yè)單單位，其購(gòu)入入和自行開發(fā)發(fā)的時(shí)，應(yīng)一一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支

20、出”科目，貸記記本科目。對(duì)對(duì)于實(shí)行內(nèi)部部成本核算的的事業(yè)單位，其其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)在受益期內(nèi)內(nèi)分期攤銷，攤攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。4單位向外外轉(zhuǎn)讓已入賬賬的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)，其其轉(zhuǎn)讓收入，借借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的成本，借借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本本科目。對(duì)外外投資轉(zhuǎn)出無(wú)無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理。5本科目的的期末余額為為尚未攤銷的的無(wú)形資產(chǎn)的的價(jià)值。6本科目應(yīng)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)細(xì)賬。（二）負(fù)債債類第201號(hào)號(hào)科目 借入款項(xiàng)1本科目目核算事業(yè)單單位從財(cái)政部部門、金融融機(jī)構(gòu)借入的的有償使用的的款項(xiàng)。2借入款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記“

21、銀行存款”等科目，貸貸記本科目；歸還本金時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；支付付借款利息，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3本科目貸貸方余額反映映尚未歸還的的借入款余額額。4本科目應(yīng)應(yīng)按債權(quán)單位位設(shè)置明細(xì)賬賬。第202號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)1本科目目核算事業(yè)單單位對(duì)外發(fā)生生債務(wù)時(shí)所開開出、承兌的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和。2單單位開出、承承兌匯票或以以匯票抵付貸貸款時(shí)，借記記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸貸記本科目。支支付銀行承兌兌匯票手續(xù)費(fèi)費(fèi)，借記有關(guān)關(guān)支出或費(fèi)用用科目，貸記記“銀行存款”科目。收到到銀行支付本本息通知時(shí)，借借記本科目和和有關(guān)支出科科

22、目，貸記“銀行存款”科目。3各單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備備查簿”，詳細(xì)登記記每一應(yīng)付票票據(jù)的種類、號(hào)號(hào)數(shù)、簽發(fā)日日期、到期日日、票面金額額、收款人姓姓名或單位名名稱以及付款款日期和金額額等詳細(xì)資料料。應(yīng)付票據(jù)據(jù)到期付清時(shí)時(shí)，應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐筆注注銷。第203號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付賬款1本科目目核算事業(yè)單單位因購(gòu)買材材料、物資或或接受勞務(wù)供供應(yīng)而應(yīng)付給給供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。本科科目適用于實(shí)實(shí)行內(nèi)部成本本核算的事業(yè)業(yè)單位。2單位購(gòu)入入材料、物資資等已驗(yàn)收入入庫(kù)，但貨款款尚未支付時(shí)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)憑證，借借記“材料”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。單位接接受其他單位位提供的勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供供

23、應(yīng)單位提供供的發(fā)票賬單單，借記有關(guān)關(guān)支出（費(fèi)用用）科目，貸貸記本科目。3單位償付付應(yīng)付賬款時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。單單位開出、承承兌商業(yè)匯票票抵沖應(yīng)付賬賬款時(shí)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4本科目應(yīng)應(yīng)按供應(yīng)單位位設(shè)明細(xì)賬。第204號(hào)號(hào)科目 預(yù)收賬款1本科目目核算事業(yè)單單位按照合同同規(guī)定向購(gòu)貨貨單位或接受受勞務(wù)單位預(yù)預(yù)收的款項(xiàng)。2單位預(yù)收收賬款時(shí)，借借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記記本科目；貨貨物銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)現(xiàn)）時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)收入入科目。退回回多付的款項(xiàng)項(xiàng)，作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄。3預(yù)收賬款款業(yè)務(wù)不多的的單位，也可可將預(yù)收的賬賬款直接記入入“應(yīng)付

24、賬款”科目的貸方方，不設(shè)本科科目。4本科目應(yīng)應(yīng)按購(gòu)買單位位設(shè)置明細(xì)賬賬。第207號(hào)號(hào)科目 其他應(yīng)付款款1本科目目核算事業(yè)單單位應(yīng)付、暫暫收其他單位位或個(gè)人的款款項(xiàng)，如租入入固定資產(chǎn)的的租金、存入保證金金、應(yīng)付統(tǒng)籌籌退休金、個(gè)個(gè)人交存的住住房金等。2單位發(fā)生生的各種應(yīng)付付、暫收款項(xiàng)項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記本科目；支付時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。3本科目應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)的類類別或單位、個(gè)個(gè)人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第208號(hào)號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款款1本科目目核算事業(yè)單單位按規(guī)定應(yīng)應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)預(yù)算的收入。應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算收入入主要包括：事業(yè)單位代收的的納入預(yù)算

25、管管理的基金、行行政性收費(fèi)收收入、罰沒收收入、無(wú)主財(cái)財(cái)物變價(jià)收入入和其他按預(yù)預(yù)算管理規(guī)定定應(yīng)上繳預(yù)算算的款項(xiàng)。2取得應(yīng)繳繳預(yù)算的各項(xiàng)項(xiàng)收入時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；上繳時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。3本科目貸貸方余額，反反映應(yīng)繳未繳繳數(shù)。年終本本科目應(yīng)無(wú)余余額。4本科目應(yīng)應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算算款項(xiàng)類別設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。第209號(hào)號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專專戶款1本科目目核算事業(yè)單單位按規(guī)定代代收的應(yīng)上繳繳財(cái)政專戶的的預(yù)算外資金金。應(yīng)上繳財(cái)財(cái)政專戶的預(yù)算外資資金范圍按財(cái)財(cái)政部規(guī)定辦辦理。2收到應(yīng)繳繳財(cái)政專戶的的各項(xiàng)收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；上繳財(cái)政專專戶時(shí)，作相

26、相反會(huì)計(jì)分錄錄。實(shí)行預(yù)算算外資金結(jié)余余上繳辦法的的單位定期結(jié)結(jié)算預(yù)算外資資金結(jié)余時(shí)，借借記“事業(yè)收入”科目，貸記記本科目。3本科目貸貸方余額，反反映應(yīng)繳未繳繳數(shù)。年終本本科目無(wú)余額額。4本科目應(yīng)應(yīng)按預(yù)算外資資金的類別設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。第210號(hào)號(hào)科目 應(yīng)交稅金1本科目目核算事業(yè)單單位應(yīng)交納的的各種稅金。各各單位應(yīng)按所所交納的稅金金種類進(jìn)行明明細(xì)核算。其中屬屬于一般納稅稅人的事業(yè)單單位，其應(yīng)交交增值稅明細(xì)細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2單位一般般在月份終了了，計(jì)算出應(yīng)應(yīng)交納的稅金金（除一般納納稅人繳納的的增值稅）時(shí)時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸貸記本科目

27、；交納稅金時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)關(guān)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的核算，詳見見“材料”科目說(shuō)明。有有關(guān)增值稅銷銷項(xiàng)稅額的核核算，詳見“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。3本科目期期末借方余額額為多交的稅稅金，貸方余余額為應(yīng)交未未交的稅金。（三）凈資資產(chǎn)類第301號(hào)號(hào)科目 事業(yè)基金1本科目目核算事業(yè)單單位擁有的非非限定用途的的凈資產(chǎn)，主主要包括滾存存結(jié)余資金等等。本科目應(yīng)按核算算的業(yè)務(wù)內(nèi)容容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科科目?！耙话慊稹敝饕靡院撕怂銤L存結(jié)余余資金；“投資基金”用以核算對(duì)對(duì)外投資部分分的基金。2年終，單單位應(yīng)將當(dāng)期期末分配結(jié)余余轉(zhuǎn)入本科目目，借記“結(jié)余分配”科目，

28、貸記本本科目（一般般基金）。對(duì)對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)經(jīng)完成的撥入入專款結(jié)余，按按規(guī)定留歸本本單位使用的的，轉(zhuǎn)入本科科目核算，借借記“撥入專款”科目，貸記記本科目（一一般基金）。3用固定資資產(chǎn)對(duì)外投資資時(shí)，應(yīng)按評(píng)評(píng)估價(jià)或合同同、協(xié)議確定定的價(jià)值，借借記“對(duì)外投資”科目，貸記記本科目（投投資基金）；同時(shí)按固定定資產(chǎn)賬面原原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4用材料、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理。第302號(hào)號(hào)科目 固定基金1本科目目核算事業(yè)單單位因購(gòu)入、自自制、調(diào)入、融融資租入（有有所有權(quán)的）、接接受捐贈(zèng)以及盤盈固定定資產(chǎn)所形成成的基金。2新建、購(gòu)購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，借

29、記有有關(guān)支出科目目，貸記“銀行存款”等科目，同同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。融融資租入固定定資產(chǎn)，按實(shí)實(shí)際支付的租租金，借記有有關(guān)支出科目目，貸記本科科目。接受捐捐贈(zèng)的固定資資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，按借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目；盤盤虧的固定資資產(chǎn)，按賬面面原價(jià)借記本本科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目。出售售，對(duì)外投資資轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目。第303號(hào)號(hào)科目 專用基金1本科目目核算事業(yè)單單位按規(guī)定提提取，設(shè)置的的有專門用途途的資金的收收入、支出及及結(jié)存情況。2的的種類主要包包括：、醫(yī)療療基金、修購(gòu)購(gòu)基金、住房房基金等。

30、3提取醫(yī)療療基金時(shí)，借借記“事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸貸記“專用基金醫(yī)療基金”科目。提取取修購(gòu)基金時(shí)時(shí)，借記“事業(yè)支出修繕費(fèi)。”或“經(jīng)營(yíng)支出修繕費(fèi)、設(shè)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目；清理理報(bào)廢變價(jià)收收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；支支付清理報(bào)廢廢固定資產(chǎn)所所發(fā)生的清理理費(fèi)用時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。年終終，事業(yè)單位位按規(guī)定比例例從當(dāng)年結(jié)余余計(jì)提職工福福利基金時(shí)，借借記“結(jié)余分配職工福利基基金”等科目，貸貸記本科目。事事業(yè)單位收到到各項(xiàng)住房基基金收入（不不包括個(gè)人繳繳納的住房公公積金）時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記“

31、專用基金住房基金”科目。對(duì)于于個(gè)人住房公公積金繳存情情況，單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置輔助賬賬進(jìn)行登記并并核算其繳納納、使用及余余存情況。4使用專用用基金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等有關(guān)科目目。5期末，本本科目貸方余余額為單位專專用基金結(jié)存存數(shù)。6本科目應(yīng)應(yīng)按專用基金金種類設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第306號(hào)號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余1本科目目核算事業(yè)單單位在一定期期間除經(jīng)營(yíng)收收支外各項(xiàng)收收支相抵后的的余額（不含含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)結(jié)余上繳辦法法的預(yù)算外資資金結(jié)余）。2期末，計(jì)計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“附屬單位繳繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額額轉(zhuǎn)入本科目目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收收入

32、”、“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“附屬單位繳繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記記本科目；將將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支支出”、“銷售稅金（非非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位位補(bǔ)助”、“”等科目余額額轉(zhuǎn)入本科目目，借記本科科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基基建”等科目。3本科目貸貸方余額為當(dāng)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)結(jié)余。4年度終了了，單位應(yīng)將將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目無(wú)余額。第307號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余1本科目目核算事業(yè)單單位在一定期期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入與支出出相抵后的余余額。2期末計(jì)算算經(jīng)

33、營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記記本科目；將將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額額轉(zhuǎn)入本科目目，借記本科科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。3本科目貸貸方余額為實(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余，如為借借方余額，則則為經(jīng)營(yíng)虧損損。4年度終了了，單位應(yīng)將將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)無(wú)余額，如為為虧損則不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)號(hào)科目 結(jié)余分配1本科目目核算事業(yè)單單位當(dāng)年結(jié)余余分配的情況況和結(jié)果。2本科目一一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基基金”等明細(xì)科目目。有所得稅稅繳納業(yè)務(wù)的的單位計(jì)算出出應(yīng)交納的所所得稅，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)

34、交所得稅），貸貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位位計(jì)算出應(yīng)提提取的專用基基金，借記本本科目（提取取專用基金），貸貸記“專用基金”科目。3年終，應(yīng)應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記記本科目。4本科目貸貸方余額，為為未分配結(jié)余余。5分配后，單單位應(yīng)將當(dāng)年年未分配結(jié)余余，全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)基金一般基金”科目，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無(wú)余額。6單位年終終結(jié)賬后發(fā)生生以前年度會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)調(diào)整或變更，涉涉及到以前年年度結(jié)余的，凡凡國(guó)家有規(guī)定定的，從其規(guī)規(guī)定；沒有規(guī)規(guī)定的，應(yīng)直直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核核算，并在會(huì)

35、會(huì)計(jì)報(bào)表上加加以注明。（四）收人人類第401號(hào)號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收收入1本科目目核算事業(yè)單單位按照核定定的預(yù)算和經(jīng)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系系收到的由財(cái)財(cái)政部門或上上級(jí)單位撥入的各類類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為為加強(qiáng)預(yù)算資資金的核算管管理，主管會(huì)會(huì)計(jì)單位應(yīng)編編報(bào)季度分月月用款計(jì)劃。在在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)應(yīng)分“款”?！绊?xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)財(cái)政部門。事事業(yè)單位在使使用財(cái)政補(bǔ)助助時(shí)，應(yīng)按計(jì)計(jì)劃控制用款款，不得隨意意改變資金用用途?！翱睢薄ⅰ绊?xiàng)”用途如需調(diào)調(diào)整，應(yīng)填寫寫“科目流用申申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)級(jí)財(cái)政部門批批準(zhǔn)后使用。2收到財(cái)政政補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；繳回時(shí)作相相反的會(huì)計(jì)分

36、分錄。平時(shí)本本科目貸方余余額反映財(cái)政政補(bǔ)助收入累累計(jì)數(shù)。3年終結(jié)賬賬時(shí)，將本科科目貸方余額額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬賬后，本科目目無(wú)余額。5本科目應(yīng)應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明明細(xì)賬。第403號(hào)號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收收入1本科目核核算事業(yè)單位位收到上級(jí)單單位撥入的非非財(cái)政補(bǔ)助資資金。2收到上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3年終將本本科目余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬賬后，本科目目無(wú)余額。第404號(hào)號(hào)科目 撥入?？?本科目目核算事業(yè)單單位收到財(cái)政政部門、上級(jí)級(jí)單

37、位或其他他單位撥入的的有指定用途途，并需要單獨(dú)報(bào)賬賬的專項(xiàng)資金金。2收到撥款款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記記本科目；繳繳回?fù)芸顣r(shí)，作作相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。平時(shí)時(shí)，本科目貸貸方余額反映映撥入?？罾劾塾?jì)數(shù)。3年終結(jié)賬賬時(shí)，對(duì)已完完工的項(xiàng)目，將將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借借記本科目，貸貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余余額按撥款單單位規(guī)定辦理理。4本科目應(yīng)應(yīng)按資金來(lái)源源和項(xiàng)目設(shè)明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。第405號(hào)號(hào)科目 事業(yè)收入1本科目目核算事業(yè)單單位開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及及輔助活動(dòng)所所取得的收入入。單位收到到的從財(cái)政專戶核撥撥的預(yù)算外資資金和部分經(jīng)經(jīng)財(cái)政部門核核準(zhǔn)不上繳的的

38、預(yù)算外資金金，也在本科科目核算。但但收到應(yīng)返還還所屬單位的的預(yù)算外資金金，主管部門門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。2收到款項(xiàng)項(xiàng)或取得收入入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸貸記本科目；對(duì)屬于一般般納稅人的單單位取得收入入時(shí)，按實(shí)際際收到的價(jià)款款扣除增值稅稅銷項(xiàng)稅額，貸貸記本科目，按按計(jì)算出的應(yīng)應(yīng)交增值稅的的銷項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”。經(jīng)財(cái)政部部門核準(zhǔn)，預(yù)預(yù)算外資金實(shí)實(shí)行按比例上上繳財(cái)政專戶戶辦法的單位位取得收入時(shí)時(shí)，應(yīng)按核定定的比例分別別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專專戶款”和本科目，實(shí)實(shí)行預(yù)算外資資金結(jié)余上繳繳財(cái)政專戶辦辦法的單位，平平時(shí)取得收入入時(shí)，先全額額通過(guò)本科

39、目目反映，定期期結(jié)算出應(yīng)繳繳財(cái)政專戶資資金結(jié)余時(shí)，再再將應(yīng)上繳財(cái)財(cái)政專戶部分分扣出，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)繳財(cái)政專專戶款”科目。3期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無(wú)余額。4事業(yè)單位位應(yīng)根據(jù)事業(yè)業(yè)收入種類或或來(lái)源，設(shè)置置明細(xì)賬。第409號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入1本科目目核算事業(yè)單單位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔輔助活動(dòng)之外外開展非獨(dú)立立核算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)取得的收入。22取得（或或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入時(shí)，借借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬屬于小規(guī)模納納稅人的單位位，按實(shí)際收收到的價(jià)款貸貸記本科目；屬于一般納納稅人的單位位，按實(shí)

40、際收收到的價(jià)款扣扣除增值稅銷銷項(xiàng)稅額，貸貸記本科目，按按計(jì)算出的應(yīng)應(yīng)交增值稅的的銷項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”。3發(fā)生銷貨貨退回，不論論是否屬于本本年度銷售的的，都應(yīng)沖減減本期的經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入，屬于于小規(guī)模納稅稅人的事業(yè)單單位借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；屬于于一般納稅人人單位，按不不含稅價(jià)格借借記本科目，按按銷售時(shí)計(jì)算算出的應(yīng)交增增值稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，借記記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目，貨記“銀行存款”科目。單位位為取得經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入而發(fā)生生的折讓和折折扣，應(yīng)當(dāng)相相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入。4期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科目無(wú)無(wú)余額。5

41、單位可根根據(jù)收入種類類設(shè)置明細(xì)科科目，也可以以并設(shè)若干總總賬科目。第412號(hào)號(hào)科目 附屬單位繳繳款1本科目目核算事業(yè)單單位收到附屬屬單位按規(guī)定定繳來(lái)的款項(xiàng)項(xiàng)。2單位實(shí)際際收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“銀行存存款”科目，貸記記本科目，發(fā)發(fā)生繳款退回回則作相反的的會(huì)計(jì)分錄。3年終，將將本科目貸方方余額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記記本科比貸記記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目無(wú)余額。4本科目應(yīng)應(yīng)按繳款單位位設(shè)置明細(xì)賬賬。第413號(hào)號(hào)科目 其他收入1本科目目核算事業(yè)單單位除上述各各項(xiàng)收入以外外的收入。如如對(duì)外投資收收益、固定資資產(chǎn)出租、外外單位捐贈(zèng)未未限定用途的的財(cái)物、其他他單位對(duì)本單單位的補(bǔ)助以以及其

42、他零星星雜項(xiàng)收入等等。2其他收入入以單位實(shí)際際收到數(shù)額予予以確認(rèn)。取取得收入時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目，收收入退回時(shí)作作相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。3年末，將將本科目貸方方余額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無(wú)余額。4本科目應(yīng)應(yīng)按收入種類類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。（五）支出出類第501號(hào)號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)1本科目目核算事業(yè)單單位按核定的的預(yù)算撥付所所屬單位的預(yù)預(yù)算資金。2事業(yè)單位撥撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本本科比貸記“銀行存款”科目，收回回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3年終，將將本科

43、目借方方余額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目目無(wú)余額。4對(duì)附屬單單位撥付的非非財(cái)政性補(bǔ)助助資金或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)資金不通過(guò)過(guò)本科目核算算。5本科目應(yīng)應(yīng)按所屬單位位名稱設(shè)置明明細(xì)賬。第502號(hào)號(hào)科目 撥出?？?本科目目核算主管部部門或上級(jí)單單位撥給所屬屬單位的需要要單獨(dú)報(bào)賬的的專項(xiàng)資金。2撥出專項(xiàng)資金時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收回回時(shí)，做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。3所屬單位報(bào)報(bào)銷?？钪С龀鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別別情況處理。（1）專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。（2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科

44、目，貸記本科目。4本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。5本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第503號(hào)號(hào)科目 ?？钪С?本科目目核算由財(cái)政政部門、上級(jí)級(jí)單位和其他他單位撥入的的指定項(xiàng)目或或用途并需要要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資資金的實(shí)際支支出數(shù)。2專款支出出主要有科研研課題經(jīng)費(fèi)、挖挖潛改造資金金、等指定項(xiàng)項(xiàng)目或用途的的支出。3事業(yè)單位位按指定的項(xiàng)項(xiàng)目或用途開開支工、料費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”，“材料”等科目；項(xiàng)項(xiàng)目完工向有有關(guān)部門單獨(dú)獨(dú)列報(bào)時(shí)，借借記“撥入?？睢笨泼褓J記本本科目。4本科目按按專款的項(xiàng)目目設(shè)明細(xì)賬。第504號(hào)號(hào)科目 事業(yè)支出1本科目目核算事業(yè)單單位開展各項(xiàng)項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活活

45、動(dòng)及其輔助助活動(dòng)發(fā)生的的實(shí)際支出。有有財(cái)政補(bǔ)助收收入的事業(yè)單單位，其財(cái)政政補(bǔ)助資金必必須按擬定的的用途使用，不不得自行改變變資金用途。2事業(yè)支出出應(yīng)按以下科科目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算：基本本工資、補(bǔ)助助工資、其他他工資、職工工福利費(fèi)、社社會(huì)保障費(fèi)、助助學(xué)金、公務(wù)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置置費(fèi)、修繕費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)用用。3事業(yè)支出的的報(bào)銷口徑規(guī)規(guī)定如下：（1）對(duì)于發(fā)給給個(gè)人的工資資、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼和撫恤救救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)有人人數(shù)和實(shí)發(fā)金金額，取得本本人簽收的憑憑證后列報(bào)支支出。（2）購(gòu)入辦公公用品可直接接列報(bào)支出。購(gòu)購(gòu)入其他各種種材料可在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支支出。（3）引社會(huì)保保障費(fèi)、職工工福利費(fèi)和管管理部門支付

46、付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按照規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有有人數(shù)每月計(jì)計(jì)算提取，直直接列報(bào)支出出。（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)修購(gòu)基金按按核定的比例例提取，直接接列報(bào)支出。（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)

47、支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。6年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記第505號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出1本科目目核算事業(yè)單單位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其其輔助活動(dòng)之之外開展非獨(dú)獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支支出以及實(shí)行行內(nèi)部成本核核算單位已銷銷產(chǎn)品實(shí)際成成本。2經(jīng)營(yíng)支出出一般應(yīng)按以以下項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)補(bǔ)助工資、其其他工資、職職工福利費(fèi)、社社會(huì)保障費(fèi)、助助學(xué)金、公務(wù)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置置費(fèi)、修繕費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)用用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)種類較多多的單位，應(yīng)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)的主要類別別進(jìn)行二級(jí)明明細(xì)核算。3事業(yè)單位位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借借記本科目，貸

48、貸記“銀行存款”或有關(guān)科目目。實(shí)行內(nèi)部部成本核算的的事業(yè)單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)營(yíng)性勞務(wù)成果果或產(chǎn)品時(shí)，按按實(shí)際成本借借記本科目，貸貸記“產(chǎn)成品”科目。4期末應(yīng)將將本科目余額額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科科目。5本科目應(yīng)應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要要類別設(shè)置明明細(xì)賬。第509號(hào)號(hào)科目 成本費(fèi)用1本科目目核算實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本核算算的事業(yè)單位位應(yīng)列入勞務(wù)務(wù)（產(chǎn)品、商商品）成本的的各項(xiàng)費(fèi)用。2業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目，貸記記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目目；產(chǎn)品驗(yàn)收收入庫(kù)時(shí)，借借記“產(chǎn)成品”科目，貸記記本科目。3本科目應(yīng)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別別或產(chǎn)品品種種設(shè)置明細(xì)

49、賬賬。4對(duì)于成本本核算業(yè)務(wù)較較復(fù)雜的單位位，可根據(jù)需需要自行設(shè)置置必要的成本本核算科目。第512號(hào)號(hào)科目 銷售稅金1本科目目核算事業(yè)單單位提供勞務(wù)務(wù)或銷售產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅稅金及附加，包包括營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅和和等。2月末，事事業(yè)單位按照照規(guī)定計(jì)算出出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷銷售稅金及附附加，借記本本科目，貸記記“應(yīng)交稅金”?！捌渌麘?yīng)付款”科目；交納納稅金及附加加借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。3期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。個(gè)個(gè)本科目應(yīng)按按產(chǎn)（商）品品類別或品種種設(shè)置明細(xì)賬賬。第516號(hào)號(hào)科目 上繳上級(jí)支支出1本科目目核算附屬于于上級(jí)單位的的按規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或比例上上繳上級(jí)單位位的支出。2上上繳時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。年年終將本科目目借方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)賬后，本科科目無(wú)余額。第517號(hào)號(hào)科目 對(duì)附屬單位位補(bǔ)助1本