財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路

1、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析析思路財(cái)務(wù)報(bào)告的分析析思路企業(yè)的的財(cái)務(wù)報(bào)告分分析起來十分分復(fù)雜，由于于不同報(bào)表使使用人需要獲獲取的報(bào)表信信息存在著差差別，因此分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告首先要找好好立足點(diǎn)即報(bào)報(bào)表分析的主主體，只有抓抓準(zhǔn)了報(bào)表使使用人，解決決了為誰分析析的問題，才才能針對(duì)具體體的分析目的的對(duì)癥下藥。一一般來說，分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告應(yīng)由淺入深深，循序漸進(jìn)進(jìn)：首先應(yīng)就就單張表進(jìn)行行相關(guān)分析，把把握企業(yè)的基基本情況。然然后再將所有有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)結(jié)合起來計(jì)算算相關(guān)比率，通通過縱向比較較和橫向比較較，分析企業(yè)業(yè)的償債能力力、盈利能力力和營運(yùn)能力力。一、分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告的基本思路路分析財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告常用用比較分析法法，通過比較較

2、本企業(yè)不同同時(shí)期的財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)，從指指標(biāo)的增減變變動(dòng)情況中發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，查查找原因以達(dá)達(dá)到改進(jìn)工作作的目的，通通過連續(xù)數(shù)期期的趨勢(shì)變動(dòng)動(dòng)分析，評(píng)價(jià)價(jià)出企業(yè)的管管理水平，同同時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)未來的發(fā)展展趨勢(shì)；通過過與行業(yè)指標(biāo)標(biāo)比較，判斷斷該企業(yè)在行行業(yè)中所處的的位置，通過過同類先進(jìn)企企業(yè)比較，找找到差距，達(dá)達(dá)到吸收先進(jìn)進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的目的的；通過與預(yù)預(yù)算或者計(jì)劃劃指標(biāo)比較，分分析企業(yè)完成成預(yù)算的程度度，揭示差異異產(chǎn)生的原因因，找出管理理漏洞。（一）單表分析析單表分分析就是針對(duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表，利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表及及其附表分別別進(jìn)行相關(guān)分分析。1、資資產(chǎn)負(fù)債表分分析（1）打打開資產(chǎn)負(fù)債債表后，首先先瀏覽資產(chǎn)總總額

3、，結(jié)合利利潤(rùn)表中的銷銷售額和統(tǒng)計(jì)計(jì)指標(biāo)中的從從業(yè)人數(shù)，判判斷企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營規(guī)模，單單從資產(chǎn)總額額方面考慮，44億元以上為為大型，40000萬元以以下為小型，介介于二者之間間為中型（資資產(chǎn)總額作為為企業(yè)經(jīng)營規(guī)規(guī)模的衡量指指標(biāo)僅適用于于工業(yè)企業(yè)和和建筑企業(yè)）。再再看一下資產(chǎn)產(chǎn)的來源即負(fù)負(fù)債總額和所所有者權(quán)益總總額的高低，把把握企業(yè)債務(wù)務(wù)規(guī)模和凈資資產(chǎn)的大小，然然后通過計(jì)算算資產(chǎn)負(fù)債率率或者產(chǎn)權(quán)比比例，進(jìn)而分分析企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）了了解了總體情情況后，再對(duì)對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行分析，計(jì)計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)在總資產(chǎn)中中的比重，判判斷企業(yè)類型型。長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)比重大的企企業(yè)一般都是是傳統(tǒng)企業(yè)，而而高新

4、技術(shù)其其企業(yè)一般不不需要很多的的固定資產(chǎn)。（3）通通過計(jì)算流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)中各項(xiàng)項(xiàng)目的比重，了了解企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的流動(dòng)性及及資產(chǎn)質(zhì)量。一一般情況下，存存貨占50，應(yīng)收賬款款占30，現(xiàn)現(xiàn)金占20，但先進(jìn)的的管理行業(yè)不不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。（4）計(jì)計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)中各項(xiàng)目的的比重，了解解企業(yè)資產(chǎn)的的狀況和潛能能。長(zhǎng)期投資資的金額和比比重大小，反反映企業(yè)資本本經(jīng)營的規(guī)模模和水平。固固定資產(chǎn)凈額額和比重的大大小，反映企企業(yè)的生產(chǎn)能能力和技術(shù)進(jìn)進(jìn)步，進(jìn)而反反映其獲利能能力，如果凈凈額接近原值值，說明企業(yè)業(yè)要么是新的的，要么是老老企業(yè)的舊資資產(chǎn)通過技術(shù)術(shù)改造成為優(yōu)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如如果凈額很小小，說明企業(yè)業(yè)技術(shù)落后，資資金缺乏。

5、無無形資產(chǎn)金額額和比重大小小，反映企業(yè)業(yè)的技術(shù)含量量。 （5）負(fù)債債方面，計(jì)算算流動(dòng)負(fù)債與與長(zhǎng)期負(fù)債的的比重，如果果流動(dòng)負(fù)債比比重大反映出出企業(yè)償債壓壓力大，如果果長(zhǎng)期負(fù)債比比重大說明企企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)擔(dān)重。此外，還還需計(jì)算負(fù)債債總額中信用用性債務(wù)和結(jié)結(jié)算性債務(wù)的的比重與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債中臨時(shí)時(shí)性負(fù)債與自自發(fā)性負(fù)債的的比重，判斷斷債務(wù)結(jié)構(gòu)是是否合理；計(jì)計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債債與總資本的的比率，分析析總資本對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債的保保障程度，計(jì)計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債債與所有者權(quán)權(quán)益的比率，分分析債權(quán)人風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（6）所所有者權(quán)益方方面，實(shí)收資資本反映企業(yè)業(yè)所有者對(duì)企企業(yè)利益要求求權(quán)的大小，資資本公積反映映投入資本本本身的增值，留留

6、存收益（即即盈余公積和和未分配利潤(rùn)潤(rùn)）是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營過程中的的資本增值。如如果留存收益益大，則意味味著企業(yè)自我我發(fā)展的潛力力大。（7）最最后對(duì)資產(chǎn)的的期末期初金金額進(jìn)行差額額分析資產(chǎn)總總額的期末數(shù)數(shù)大于期初數(shù)數(shù)，說明資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生了增值值，結(jié)合負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目分析析資產(chǎn)增值的的原因是借入入資金、投資資者投入還是是自我積累轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入。如果借借入資金和投投資者投入金金額較大，自自我積累轉(zhuǎn)入入少，可能是是企業(yè)正在擴(kuò)擴(kuò)大規(guī)模，如如果自我積累累轉(zhuǎn)入金額大大，說明企業(yè)業(yè)自我發(fā)展的的潛力大。（8）把把握了總體變變化情況后，再再結(jié)合賬簿和和科目匯總表表針對(duì)資產(chǎn)和和權(quán)益各項(xiàng)目目的期末期初初差額分析變變化的具體原原

7、因。2、利利潤(rùn)表分析分析利利潤(rùn)表首先應(yīng)應(yīng)分析當(dāng)期的的利潤(rùn)總額及及其構(gòu)成；其其次再就企業(yè)業(yè)本期的利潤(rùn)潤(rùn)率與目標(biāo)值值進(jìn)行橫向比比較，找出差差距和努力方方向；隨后再再將本報(bào)表最最近幾期的相相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行行縱向比較，分分析出企業(yè)的的發(fā)展趨勢(shì)。（1）分分析利潤(rùn)總額額及其構(gòu)成利潤(rùn)總總額由營業(yè)利利潤(rùn)、投資收收益和營業(yè)外外收支凈額構(gòu)構(gòu)成。分別計(jì)計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、投資收益益和營業(yè)外收收支凈額在利利潤(rùn)總額中的的比重，判斷斷利潤(rùn)結(jié)構(gòu)是是否合理；通通過分析主營營業(yè)務(wù)利潤(rùn)和和其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)占營業(yè)利利潤(rùn)的比重，判判斷營業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)的結(jié)構(gòu)是否否合理。如果果處理資產(chǎn)的的收益和投資資收益比重過過高，或者其其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)比重過高，說說明

8、企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營狀況不正正常，必須采采取補(bǔ)救措施施。（2）分分析企業(yè)本期期的利潤(rùn)率指指標(biāo)與目標(biāo)值值的差距利潤(rùn)率率作為相對(duì)量量指標(biāo)，可以以對(duì)同行業(yè)不不同規(guī)模的企企業(yè)進(jìn)行比較較，常用的利利潤(rùn)率指標(biāo)有有銷售毛利率率和銷售凈利利率。銷售毛毛利是企業(yè)利利潤(rùn)的直接來來源，因此分分析銷售毛利利率是利潤(rùn)表表分析的頭等等大事。如果果毛利率過低低，就要考慮慮是價(jià)格低還還是成本高。如如果是價(jià)格因因素造成的，就就要對(duì)價(jià)格調(diào)調(diào)整的利弊進(jìn)進(jìn)行分析后，再再作決策。如如果是成本因因素造成的，就就要分析一下下企業(yè)在降低低成本方面還還有沒有挖掘掘潛力。如果果售價(jià)和成本本都沒有調(diào)整整余地，最好好還是按照薄薄利多銷原則則，增加銷售售量。

9、對(duì)于銷銷售利潤(rùn)率也也要進(jìn)行分析析，對(duì)于銷售售利潤(rùn)率低的的商品，要分分析出是毛利利低還是費(fèi)用用高，如果費(fèi)費(fèi)用過高，則則應(yīng)在費(fèi)用控控制方面下大大力氣。（3）針針對(duì)利潤(rùn)表中中的各項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行縱向分析析就利潤(rùn)潤(rùn)表中項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行縱向比較較，是報(bào)表分分析中較常用用的方法，通通過比較，可可以找出企業(yè)業(yè)經(jīng)營軌跡的的變化趨勢(shì)，分分析出發(fā)生這這種變化的原原因。列舉數(shù)數(shù)期的利潤(rùn)金金額，在歷史史數(shù)據(jù)中選擇擇正常年份的的指標(biāo)作為基基期，計(jì)算出出經(jīng)營成果各各項(xiàng)目（按利利潤(rùn)表的項(xiàng)目目順序列示）本本期實(shí)現(xiàn)額與與基期相比的的增減變動(dòng)額額和增減變動(dòng)動(dòng)率，分析本本期的完成情情況是否正常常、業(yè)績(jī)是增增長(zhǎng)還是下降降。將本期期的營業(yè)收入入構(gòu)

10、成和營業(yè)業(yè)成本費(fèi)用結(jié)結(jié)構(gòu)與合理的的基期指標(biāo)相相比計(jì)算出項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的增增減變動(dòng)，分分析結(jié)構(gòu)變動(dòng)動(dòng)的原因，判判斷結(jié)構(gòu)變動(dòng)動(dòng)是否正常，對(duì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展展是否有利。分析現(xiàn)現(xiàn)銷收入和賒賒銷收入的增增減變動(dòng)，分分析企業(yè)的營營銷策略和收收款策略的合合理性。自從企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度實(shí)施以后后，利潤(rùn)表附附表銷售利利潤(rùn)明細(xì)表已已不再對(duì)外報(bào)報(bào)送，但對(duì)此此表更應(yīng)進(jìn)行行仔細(xì)分析，通通過分析此表表，可以詳細(xì)細(xì)了解企業(yè)的的經(jīng)營情況，把把握其暢銷產(chǎn)產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)產(chǎn)品的銷量及及營業(yè)額，掌掌握各產(chǎn)品的的營業(yè)利潤(rùn)及及其彈性空間間，在摸清市市場(chǎng)的基礎(chǔ)上上，作出最佳佳經(jīng)營結(jié)構(gòu)決決策。3、現(xiàn)現(xiàn)金流量表分分析分析現(xiàn)現(xiàn)金流量表首首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)金金流入和

11、現(xiàn)金金流出的結(jié)構(gòu)構(gòu)以及流入流流出比進(jìn)行分分析，判定現(xiàn)現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)構(gòu)的合理性。對(duì)對(duì)于一個(gè)健康康的正在成長(zhǎng)長(zhǎng)的企業(yè)來說說，經(jīng)營現(xiàn)金金凈流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)是正數(shù)，投投資現(xiàn)金凈流流量應(yīng)當(dāng)是負(fù)負(fù)數(shù)，籌資現(xiàn)現(xiàn)金凈流量是是正負(fù)相間的的。其次利利用現(xiàn)金流量量表主表的數(shù)數(shù)據(jù)結(jié)合資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和利利潤(rùn)表通過經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流入和投入資資源的比值計(jì)計(jì)算企業(yè)獲取取現(xiàn)金的能力力。這些指標(biāo)標(biāo)包括銷售現(xiàn)現(xiàn)金比、每股股現(xiàn)金凈流量量（或者凈資資產(chǎn)現(xiàn)金回收收率）和總資資產(chǎn)現(xiàn)金回收收率。銷售現(xiàn)現(xiàn)金比=經(jīng)營營現(xiàn)金凈流入入主營業(yè)務(wù)務(wù)收入，該指指標(biāo)反映每元元銷售收入所所獲取的凈現(xiàn)現(xiàn)金。凈資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金回收率率=經(jīng)營現(xiàn)金金凈流入凈凈資產(chǎn)1000，這里里的

12、凈資產(chǎn)使使用平均數(shù)。反反映企業(yè)每元元凈資產(chǎn)獲取取現(xiàn)金的能力力。總資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金回收率率=經(jīng)營現(xiàn)金金凈流入總總資產(chǎn)1000，這里里的總資產(chǎn)也也使用平均數(shù)數(shù)。反映企業(yè)業(yè)每元總資產(chǎn)產(chǎn)獲取現(xiàn)金的的能力。最后，根根據(jù)現(xiàn)金流量量表附表的相相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算算凈收益營運(yùn)運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金金營運(yùn)指數(shù)，據(jù)據(jù)此判斷收益益質(zhì)量的好壞壞?，F(xiàn)金流流量表附表的的功能是經(jīng)凈凈利潤(rùn)調(diào)整為為經(jīng)營現(xiàn)金凈凈流量，該表表中的調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目包括非付付現(xiàn)費(fèi)用、非非經(jīng)營收益、經(jīng)經(jīng)營資產(chǎn)凈減減少（增加）、無無息負(fù)債凈減減少（增加）四四個(gè)部分。用用公式表示就就是：凈利潤(rùn)潤(rùn)+非付現(xiàn)費(fèi)費(fèi)用非經(jīng)營營收益經(jīng)營營資產(chǎn)凈減少少（經(jīng)營資資產(chǎn)凈增加）+無息負(fù)債凈凈增加（無無息負(fù)

13、債凈減減少）=經(jīng)營營現(xiàn)金凈流量量其中非非付現(xiàn)費(fèi)用=計(jì)提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折折舊+無形資資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用攤銷（執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)制制度的企業(yè)還還要加上待攤攤費(fèi)用的減少少和預(yù)提費(fèi)用用的增加）；非經(jīng)營營收益=處置置固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)的凈收益（凈凈損失用“”號(hào)）固固定資產(chǎn)報(bào)廢廢損失-財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用+投資資收益（損失失用“”號(hào)號(hào)）+遞延稅稅款貸項(xiàng)-遞遞延稅款借項(xiàng)項(xiàng)（執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的企業(yè)還要加加上公允價(jià)值值變動(dòng)收益或或者減去公允允價(jià)值變動(dòng)損損失）；經(jīng)營資資產(chǎn)凈減少（增增加）=存貨貨的減少（增增加）+經(jīng)營營性應(yīng)收項(xiàng)目目的減少（增增加）；無息負(fù)負(fù)債凈增加（減減少）主要是是指

14、經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)付項(xiàng)目的增增加（減少）。凈收益益營運(yùn)指數(shù)是是經(jīng)營凈收益益在凈收益中中所占的比重重，這里講的的凈收益就是是利潤(rùn)表中的的凈利潤(rùn)。然然而這里說的的經(jīng)營凈收益益并不是利潤(rùn)潤(rùn)表中的營業(yè)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)闉闋I業(yè)外支出出項(xiàng)目中的固固定資產(chǎn)盤虧虧、罰沒支出出、捐贈(zèng)支出出、非常損失失、債務(wù)重組組損失、資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備和和營業(yè)外收入入中的固定資資產(chǎn)盤盈、罰罰沒收入、非非貨幣性交易易收益以及補(bǔ)補(bǔ)貼收入等均均列入了經(jīng)營營凈收益中。凈凈收益營運(yùn)指指數(shù)的計(jì)算公公式為：凈收益益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益益凈收益=（凈利潤(rùn)非經(jīng)營凈收收益）凈利利潤(rùn)該指數(shù)數(shù)越低，營業(yè)業(yè)外收益和投投資收益的比比重越大，說說明收益質(zhì)量量不好，經(jīng)營營情況

15、不正常常?，F(xiàn)金營營運(yùn)指數(shù)是經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量與經(jīng)營應(yīng)應(yīng)得現(xiàn)金的比比率，該指標(biāo)標(biāo)的計(jì)算公式式為：現(xiàn)金營營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量經(jīng)營應(yīng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金金經(jīng)營應(yīng)得得現(xiàn)金經(jīng)營應(yīng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用用=凈利潤(rùn)非經(jīng)營凈收收益+非付現(xiàn)現(xiàn)費(fèi)用該指數(shù)數(shù)小于1，說說明企業(yè)收益益質(zhì)量不好。一一方面，一部部分收益尚未未收到現(xiàn)金，停停留在實(shí)物和和債權(quán)資金形形態(tài)，債權(quán)能能否足額變現(xiàn)現(xiàn)尚存在疑問問，而實(shí)物資資產(chǎn)更存在貶貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另另一方面，企企業(yè)營運(yùn)資金金增加了，反反映企業(yè)為取取得同樣的收收益占用了更更多的營運(yùn)資資金，取得收收益的代價(jià)增增大了，說明明同樣的收益益代表者較差差的業(yè)績(jī)。（二）、綜綜合

16、分析綜合分分析是指將所所有財(cái)務(wù)報(bào)表表結(jié)合起來計(jì)計(jì)算相關(guān)比率率，通過縱向向比較和橫向向比較，分析析企業(yè)的償債債能力、盈利利能力和營運(yùn)運(yùn)能力。1、分分析償債能力力常用的比率率指標(biāo)的含義義及計(jì)算公式式企業(yè)的的償債能力指指標(biāo)除了資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)產(chǎn)權(quán)比率外，還還有利息保障障倍數(shù)、流動(dòng)動(dòng)比率、速動(dòng)動(dòng)比率、流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總負(fù)負(fù)債的比率、現(xiàn)現(xiàn)金凈流量與與到期債務(wù)比比、現(xiàn)金凈流流量與流動(dòng)負(fù)負(fù)債比、現(xiàn)金金凈流量與債債務(wù)總額比。相關(guān)指指標(biāo)的計(jì)算公公式如下：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率=負(fù)債債總額資產(chǎn)產(chǎn)總額1000產(chǎn)權(quán)比比例=負(fù)債總總額所有者者權(quán)益總額100注意兩兩個(gè)公式的分分子都是負(fù)債債總額，流動(dòng)比比例=流動(dòng)資資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)負(fù)債速動(dòng)比比

17、例=（流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)存貨貨）流動(dòng)負(fù)負(fù)債現(xiàn)金比比例=（貨幣幣資金+短期期投資+應(yīng)收收票據(jù)）流流動(dòng)負(fù)債需要注注意的是，在在這幾個(gè)公式式中負(fù)債是分分母，確切說說流動(dòng)負(fù)債是是分母。利息保保障倍數(shù)=（利利息總額+利利潤(rùn)總額）利息費(fèi)用利息保保障倍數(shù)反映映稅息前利潤(rùn)潤(rùn)對(duì)利息總額額的保障程度度，流動(dòng)比率率和速動(dòng)比率率可以反映出出企業(yè)的短期期償債能力，該該指標(biāo)的合理理數(shù)值應(yīng)行業(yè)業(yè)不同而有一一定的差異，建建議企業(yè)選擇擇行業(yè)的平均均水平作為比比較依據(jù)。由由于負(fù)債最終終還需現(xiàn)金償償還，因此現(xiàn)現(xiàn)金凈流量與與到期債務(wù)比比、現(xiàn)金凈流流量與流動(dòng)負(fù)負(fù)債比、現(xiàn)金金凈流量與債債務(wù)總額比最最直接的反映映出企業(yè)的償償債能力和舉舉借新債的能

18、能力?，F(xiàn)金凈凈流量與到期期債務(wù)比=經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量本期到到期的債務(wù)本期到到期的債務(wù)是是指本期到期期的長(zhǎng)期債務(wù)務(wù)和應(yīng)付票據(jù)據(jù)?，F(xiàn)金凈凈流量與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量流動(dòng)負(fù)負(fù)債現(xiàn)金凈凈流量與債務(wù)務(wù)總額比=經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量債務(wù)總總額2、分分析盈利能力力常用的比率率指標(biāo)的含義義及計(jì)算公式式從經(jīng)營營指標(biāo)角度看看，盈利能力力的高低反映映在銷售毛利利率和銷售利利潤(rùn)率上；從從投資與報(bào)酬酬相結(jié)合的角角度看，盈利利能力的衡量量指標(biāo)有總資資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)權(quán)益凈利率、資資本金利潤(rùn)率率、每股凈收收益；從現(xiàn)金金流量的角度度看，盈利能能力的衡量指指標(biāo)有每股經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流流量、凈資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金回收率率、總資產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)金回收

19、率。相關(guān)指指標(biāo)的計(jì)算公公式如下：（1）總總資產(chǎn)報(bào)酬率率=息稅前利利潤(rùn)平均總總資產(chǎn)1000其中息息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出平均總總資產(chǎn)=（期期初資產(chǎn)總額額+期末資產(chǎn)產(chǎn)總額）22（2）銷銷售成本率=主營業(yè)務(wù)成成本主營業(yè)業(yè)務(wù)收入1100（3）銷銷售費(fèi)用率=期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收收入1000這里說說的期間費(fèi)用用不僅包括營營業(yè)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用和管管理費(fèi)用還包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加。（4）銷銷售凈利率=凈利潤(rùn)主主營業(yè)務(wù)收入入100（5）凈凈資產(chǎn)收益率率（也叫權(quán)益益凈利率）=凈利潤(rùn)平平均凈資產(chǎn)100平均凈凈資產(chǎn)=（期期初所有者權(quán)權(quán)益總額+期期末所有者權(quán)權(quán)益總額）2將權(quán)益益凈利率分解解后該公式變變?yōu)闄?quán)益凈

20、凈利率=銷售售凈利率總總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率權(quán)益乘數(shù)數(shù)權(quán)益乘乘數(shù)=1（11-資產(chǎn)負(fù)債債率）（6）資資本金利潤(rùn)率率=利潤(rùn)總額額實(shí)收資本本總金額1100會(huì)計(jì)期期間內(nèi)若資本本金發(fā)生變動(dòng)動(dòng)，則公式中中的資本金用用平均數(shù)。資本金金平均余額=（期初實(shí)收收資本余額+期末實(shí)收資資本余額）2資本金金利潤(rùn)率反映映投資者投入入企業(yè)資本金金的獲利能力力，該比率越越高說明資本本金的利用效效果越高，企企業(yè)資本金的的盈利能力越越強(qiáng)；反之該該比率越低則則說明資本金金的利用效果果不佳，企業(yè)業(yè)資本金的盈盈利能力越弱弱。（7）凈凈資產(chǎn)現(xiàn)金回回收率=經(jīng)營營現(xiàn)金凈流入入凈資產(chǎn)100，這這里的凈資產(chǎn)產(chǎn)使用平均數(shù)數(shù)。（8）總總資產(chǎn)現(xiàn)金回回收率=經(jīng)

21、營營現(xiàn)金凈流入入總資產(chǎn)100，這這里的總資產(chǎn)產(chǎn)也使用平均均數(shù)。3、分分析營運(yùn)能力力常用的比率率指標(biāo)的含義義及計(jì)算公式式營運(yùn)能能力指標(biāo)包括括應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率、存貨貨周轉(zhuǎn)率、凈凈營運(yùn)資金周周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率、總資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率。相關(guān)關(guān)指標(biāo)的計(jì)算算公式如下：營業(yè)周周期=存貨周周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)（1）應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)=3660天應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收收入平均應(yīng)應(yīng)收賬款而平均均應(yīng)收賬款=（期初應(yīng)收收賬款總額+期末應(yīng)收賬賬款總額）2（2）存存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)=360天天存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率存貨周周轉(zhuǎn)率=主營營業(yè)務(wù)成本平均存貨而平均均存貨=（期期初存貨總額額+期末存貨貨總額）

22、22（3）營營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)=3660天營運(yùn)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率率應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收收入平均營營運(yùn)資金平均營營運(yùn)資金=【（期期末流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)總額-期末末流動(dòng)負(fù)債總總額）+（期期初流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)總額-期初初流動(dòng)負(fù)債總總額）】22凈營運(yùn)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率率是銷售收入入與凈營運(yùn)資資金平均占用用額的比率，凈凈營運(yùn)資金是是流動(dòng)資產(chǎn)與與流動(dòng)負(fù)債的的差額，它是是流動(dòng)資產(chǎn)中中由長(zhǎng)期資金金來源供應(yīng)的的部分，是企企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營中不斷周周轉(zhuǎn)使用的資資金該資金越越充裕，對(duì)短短期債務(wù)的及及時(shí)償付越有有保證，但獲獲利能力肯定定會(huì)降低。周周轉(zhuǎn)次數(shù)越快快，其運(yùn)營越越有效。在毛毛利大于0的的情況下，應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率和存貨周周轉(zhuǎn)率越

23、快，獲獲利越多；在在毛利小于00的情況下，應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率和存貨周周轉(zhuǎn)率越快，虧虧損越多。流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)會(huì)相應(yīng)的節(jié)約約流動(dòng)資金，相相當(dāng)于相對(duì)擴(kuò)擴(kuò)大資產(chǎn)投入入，增強(qiáng)企業(yè)業(yè)的盈利能力力?？傎Y產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率越快，反反映企業(yè)銷售售能力越強(qiáng)，企企業(yè)可以通過過薄利多銷的的辦法，加速速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，帶來利潤(rùn)潤(rùn)絕對(duì)額的增增加。二、按按照不同財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告分析主主體進(jìn)行恰如如其分的的報(bào)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的分析主主體就是通常常意義上的報(bào)報(bào)告使用人，包包括權(quán)益投資資人、債權(quán)人人、經(jīng)營管理理層、政府機(jī)機(jī)構(gòu)和其他與與企業(yè)相關(guān)的的人士及機(jī)構(gòu)構(gòu)。而其他與與企業(yè)相關(guān)的的人士及機(jī)構(gòu)構(gòu)包括財(cái)政部部門、稅務(wù)部部門、國有資資

24、產(chǎn)監(jiān)督管理理部門、社會(huì)會(huì)中介機(jī)構(gòu)等等。這些報(bào)表表使用人出于于不同的目的的使用財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，需要不不同的信息。（一）企企業(yè)管理層分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告的思路企業(yè)管管理層也稱經(jīng)經(jīng)理人員，他他們關(guān)心的是是根據(jù)企業(yè)的的經(jīng)營業(yè)績(jī)獲獲取的報(bào)酬，而而經(jīng)營業(yè)績(jī)的的好壞是通過過財(cái)務(wù)報(bào)告反反映出來的，一一般情況下他他們的團(tuán)體利利益和企業(yè)的的利益是一致致的，因而他他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的分析也也是全面徹底底的。他們既既關(guān)注經(jīng)營過過程中取得的的成就，也關(guān)關(guān)注經(jīng)營過程程中出現(xiàn)的問問題和財(cái)務(wù)分分析思路修改改錯(cuò)誤，通過過分析錯(cuò)誤和和問題出現(xiàn)的的原因制定出出改進(jìn)措施，以以便下一個(gè)階階段取得更輝輝煌的戰(zhàn)績(jī)。前前面介紹的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告分析析思路基

25、本上上就是從企業(yè)業(yè)管理層的角角度考慮問題題的，他們關(guān)關(guān)注的財(cái)務(wù)比比例指標(biāo)一般般是按照股東東對(duì)他們的考考核要求設(shè)計(jì)計(jì)的，前文所所講到的財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)基本上上都涉及到，甚甚至還有資本本保值增值率率和資本積累累率等更多的的指標(biāo)。為了了經(jīng)營業(yè)績(jī)他他們可能更愿愿意冒險(xiǎn)，利利用財(cái)務(wù)杠桿桿獲取更大的的收益。（二）投投資人分析財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的思思路使用財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的投投資人也就是是我們常說的的普通股股東東，他們關(guān)心心的是企業(yè)的的償債能力、收收益能力和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。他們分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告是為了回答答三個(gè)方面的的問題：（11）公司當(dāng)前前和長(zhǎng)期的收收益水平的高高低；（2）目目前財(cái)務(wù)狀況況下，公司的的資本構(gòu)成決決定的風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬如何；

26、（3）與其其他競(jìng)爭(zhēng)者相相比公司處于于何種地位。正常情情況下，他們們與企業(yè)經(jīng)營營管理層的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)是一一致的，因?yàn)闉榭毓晒蓶|投投資企業(yè)目的的是實(shí)現(xiàn)所有有者權(quán)益最大大化，非控股股股東投資企企業(yè)的目的是是獲得高額的的投資報(bào)酬。他們分分析財(cái)務(wù)報(bào)告告主要通過分分析企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償償債能力、盈盈利能力和營營運(yùn)能力判斷斷企業(yè)的發(fā)展展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)包括資本本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資本本就構(gòu)就是資資本來源中負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益的比重重，它是通過過資產(chǎn)負(fù)債率率或者產(chǎn)權(quán)比比例反映出來來的。一般般情況下，合合理的資本結(jié)結(jié)構(gòu)應(yīng)為4：6或5：55，但現(xiàn)實(shí)生生活中，也不不是那么絕對(duì)對(duì)，對(duì)企業(yè)管管理層和股東東而言只要總總資

27、產(chǎn)報(bào)酬率率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于債債務(wù)利率，適適度增加債務(wù)務(wù)比重，可以以享受到財(cái)務(wù)務(wù)杠桿帶來的的好處（即節(jié)節(jié)稅和增加權(quán)權(quán)益報(bào)酬率）。資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是是前文所說的的各類資產(chǎn)占占總資產(chǎn)的比比重，通過資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析析關(guān)注企業(yè)的的資源配置是是否合理。償債能能力包括長(zhǎng)期期償債能力和和短期能力，分分析短期償債債能力離不了了計(jì)算流動(dòng)比比例、速動(dòng)比比例、現(xiàn)金比比例和利息保保障倍數(shù)。分分析長(zhǎng)期償債債能力就要計(jì)計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)與長(zhǎng)期債務(wù)務(wù)的比率，如如果該比率大大于1，則說說明企業(yè)長(zhǎng)期期償債能力較較強(qiáng)。償債能能力的好壞反反映出企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大大小，要知道道股東對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)都是膽戰(zhàn)心心驚的。分析盈盈利能力既要要看企業(yè)在一一個(gè)會(huì)計(jì)期間間內(nèi)

28、從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的的獲利能力又又要看在一個(gè)個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)內(nèi)穩(wěn)定獲取較較高利潤(rùn)的能能力。生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的獲利能能力主要是看看銷售毛利率率、銷售凈利利率、總資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)權(quán)益凈利率和和單位凈資產(chǎn)產(chǎn)獲取經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金凈流量的的能力（股份份公司中用每每股現(xiàn)金凈流流量表示，非非股份公司用用經(jīng)營現(xiàn)金凈凈流量與平均均凈資產(chǎn)的商商表示）。分分析時(shí)既要觀觀察一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間的指標(biāo)標(biāo)情況，又要要通過數(shù)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期的指標(biāo)標(biāo)動(dòng)態(tài)觀察盈盈利能力的發(fā)發(fā)展趨勢(shì)，判判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與收益水平平是否對(duì)稱。分析營營運(yùn)能力就要要計(jì)算營運(yùn)資資金額度、應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、存貨周周轉(zhuǎn)率、凈營營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率這幾個(gè)

29、比例例，營運(yùn)能力力的高低最終終落腳在盈利利能力指標(biāo)上上。有時(shí)經(jīng)經(jīng)營管理層與與股東的利益益會(huì)存在著沖沖突，經(jīng)營管管理層為了獲獲取高額薪金金往往會(huì)通過過操縱利潤(rùn)粉粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告告虛構(gòu)業(yè)績(jī)。關(guān)關(guān)注數(shù)個(gè)期間間的經(jīng)營現(xiàn)金金凈流量與凈凈利潤(rùn)的比，看看看各會(huì)計(jì)期期間的凈利潤(rùn)潤(rùn)分別有多少少是有現(xiàn)金保保證的，企業(yè)業(yè)操縱賬面利利潤(rùn)一般是沒沒有現(xiàn)金流量量的，經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金凈流量與與凈利潤(rùn)的比比例指標(biāo)過低低，就有虛盈盈實(shí)虧的可能能。長(zhǎng)期來看看企業(yè)的經(jīng)營營現(xiàn)金凈流量量與凈利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)該是一致的的，長(zhǎng)期存在在著大額差距距必然存在問問題。（三）債債權(quán)人分析財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的思思路債權(quán)人人關(guān)心企業(yè)是是否具有償還還債務(wù)的能力力，其決策是是決定

30、是否給給目標(biāo)企業(yè)提提供信用以及及是否需要提提前收回債權(quán)權(quán)。他們分析析報(bào)表的目的的是為了回答答以下四個(gè)方方面的問題：（1）公司司為什么需要要額外籌集資資金；（2）公公司還本付息息所需要的資資金可能來源源是什么；（33）公司對(duì)以以前期間的短短期借款和長(zhǎng)長(zhǎng)期借款是否否能按時(shí)足額額償還；（44）公司將來來在哪些方面面可能還需要要借款。債權(quán)人人分析報(bào)表需需要觀察企業(yè)業(yè)三到五年的的財(cái)務(wù)報(bào)告信信息，分析財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)動(dòng)趨勢(shì)，同時(shí)時(shí)還需關(guān)注相相關(guān)比例的變變動(dòng)趨勢(shì)。銀銀行界常用的的相關(guān)比例指指標(biāo)及其參考考標(biāo)準(zhǔn)如下：償債能能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率（參考考值為6585）流動(dòng)比例（參參考值為15501000）

31、速動(dòng)比比例（參考值值為10050）現(xiàn)金比例利息保保障倍數(shù)（參參考值為1.51）盈利能能力指標(biāo)資產(chǎn)報(bào)報(bào)酬率（參考考值為103）銷售成本率率銷售費(fèi)費(fèi)用率銷售凈利率率凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率（權(quán)權(quán)益凈利率）營運(yùn)能能力指標(biāo)應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天天數(shù)營運(yùn)資資金周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)營運(yùn)資金額額度周轉(zhuǎn)天數(shù)額額度資金指指標(biāo)現(xiàn)金支支付能力營運(yùn)資金需需求（四）稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行稅務(wù)稽查時(shí)時(shí)對(duì)納稅人的的評(píng)估分析思思路稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行納稅評(píng)估估主要是出自自稅務(wù)稽查的的需要，他們們?cè)u(píng)估分析的的目的就是看看看企業(yè)有無無逃稅、漏稅稅、偷稅的嫌嫌疑。一般評(píng)評(píng)估首先從分分析稅負(fù)開始始，然后針對(duì)對(duì)稅負(fù)低于正正常峰值的情情況展開分析析。1

32、、增增值稅的納稅稅評(píng)估思路分析評(píng)評(píng)估增值稅納納稅情況首先先從計(jì)算稅負(fù)負(fù)開始，增值稅稅的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅稅負(fù)率）=本本期應(yīng)納稅額額本期的應(yīng)應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)務(wù)收入然后將將稅負(fù)率與銷銷售額變動(dòng)率率等指標(biāo)配合合起來與其正正常峰值進(jìn)行行比較，銷售售額變動(dòng)率高高于正常峰值值而稅負(fù)率低低于正常峰值值的，銷售額額變動(dòng)率和稅稅負(fù)率均低于于正常峰值的的，銷售額變變動(dòng)率和稅負(fù)負(fù)率均高于正正常峰值的，均均可列入疑點(diǎn)點(diǎn)范圍。根據(jù)據(jù)企業(yè)報(bào)送的的納稅申報(bào)表表、資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤(rùn)表表和其他有關(guān)關(guān)納稅資料進(jìn)進(jìn)行毛益測(cè)算算。對(duì)銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的評(píng)估估應(yīng)側(cè)重查證證有無賬外經(jīng)經(jīng)營、瞞報(bào)、遲遲報(bào)計(jì)稅銷售售額，混淆增增值稅和營業(yè)業(yè)稅征稅范圍圍

33、，錯(cuò)用稅率率等問題。對(duì)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的評(píng)估估主要是通過過本期進(jìn)項(xiàng)稅稅金控制額指指標(biāo)進(jìn)行分析析，本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金控制制額=（期末末存貨較期初初增加額+本本期銷售成本本+期末應(yīng)付付賬款較期初初減少額）主要外購貨貨物的增值稅稅稅率+本期期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)數(shù)72、企企業(yè)所得稅的的納稅評(píng)估思思路分析評(píng)評(píng)估企業(yè)所得得稅納稅情況況首先要從四四個(gè)一類指標(biāo)標(biāo)入手，這四四個(gè)一類指標(biāo)標(biāo)是所得稅的的稅收負(fù)擔(dān)率率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)負(fù)率）、主營營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱稅利潤(rùn)負(fù)負(fù)率）、所得得稅貢獻(xiàn)率和和主營業(yè)務(wù)收收入變動(dòng)率。所得稅稅的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅稅負(fù)率）=本本期應(yīng)納所得得稅額本期期利潤(rùn)總額100主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱

34、稅利潤(rùn)負(fù)負(fù)率）=本期期應(yīng)納所得稅稅額本期主主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)總額1000所得稅稅貢獻(xiàn)率=本本期應(yīng)納所得得稅額本期期主營業(yè)務(wù)收收入總額1100主營業(yè)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)動(dòng)率=（本期期主營業(yè)務(wù)收收入-基期主主營業(yè)務(wù)收入入）基期主主營業(yè)務(wù)收入入100如果一一類指標(biāo)存在在異常，就要要運(yùn)用二類指指標(biāo)中相關(guān)指指標(biāo)進(jìn)行審核核分析，并結(jié)結(jié)合原材料、燃燃料、動(dòng)力等等情況進(jìn)一步步分析異常情情況及原因，這這里所說的二二類指標(biāo)包括括主營業(yè)務(wù)成成本變動(dòng)率、主主營業(yè)務(wù)費(fèi)用用變動(dòng)率、營營業(yè)費(fèi)用（管管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)費(fèi)用變動(dòng)率、主主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)變動(dòng)率、成成本費(fèi)用率、成成本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率、所得稅稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率率、所得稅貢貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)應(yīng)納所得稅額

35、額變動(dòng)率、及及收入、成本本、費(fèi)用、利利潤(rùn)配比指標(biāo)標(biāo)。如果二二類指標(biāo)存在在異常，就要要運(yùn)用三類指指標(biāo)中影響的的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行審核分析析，并結(jié)合原原材料、燃料料、動(dòng)力等情情況進(jìn)一步分分析異常情況況及原因，這這里所說的三三類指標(biāo)包括括存貨周轉(zhuǎn)率率、固定資產(chǎn)產(chǎn)綜合折舊率率、營業(yè)外收收支增減額、稅稅前彌補(bǔ)虧損損扣除限額及及稅前列支費(fèi)費(fèi)用扣除指標(biāo)標(biāo)年底結(jié)賬注意事事項(xiàng) 年底一般是是財(cái)務(wù)人員最最忙的時(shí)間，平平時(shí)注意或者者沒注意的事事項(xiàng)在年底結(jié)結(jié)賬前都要考考慮到，稍有有疏漏，就會(huì)會(huì)給企業(yè)帶來來一定的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，尤其是所所得稅方面。那那么在年底結(jié)結(jié)賬前需要注注意的事情主主要有哪些呢呢？一、發(fā)票問問題1、費(fèi)用性性的支出

36、：根根據(jù)所得稅的的有關(guān)規(guī)定，沒沒有發(fā)票不能能稅前扣除。結(jié)結(jié)賬前需要檢檢查有沒有應(yīng)應(yīng)該取得發(fā)票票但是還沒有有取得的情況況，如果有就就要督催有關(guān)關(guān)人員催要發(fā)發(fā)票。2、存貨：購進(jìn)材料，貨貨到票未到，有有沒有暫估入入庫，如果平平時(shí)沒有暫估估，那么在年年底結(jié)賬前一一定要先估價(jià)價(jià)入賬，并督督促有關(guān)的人人員盡快索要要發(fā)票。估價(jià)入賬是是會(huì)計(jì)制度的的要求，但是是估價(jià)入賬的的時(shí)間要有合合理性，如果果長(zhǎng)時(shí)間不能能取得發(fā)票或或者明確知道道不能取得發(fā)發(fā)票，那么要要注意在年后后的所得稅匯匯算清繳表中中調(diào)整。二、防止已已發(fā)生的成本本費(fèi)用跨年列列支企業(yè)發(fā)生的的支出應(yīng)根據(jù)據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則入賬，當(dāng)當(dāng)年的費(fèi)用一一定要計(jì)入當(dāng)當(dāng)年的

37、損益。所所得稅法規(guī)定定，可以稅前前扣除的，必必須是實(shí)際發(fā)發(fā)生的與取得得收入有關(guān)的的、合理的支支出。如果支支出跨年度，那那么就與扣除除年度的收入入沒有關(guān)系了了，不能再稅稅前扣除。年年底結(jié)賬前應(yīng)應(yīng)對(duì)所有預(yù)提提、計(jì)提、待待攤費(fèi)用項(xiàng)目目進(jìn)行清理，防防止企業(yè)已發(fā)發(fā)生的成本費(fèi)費(fèi)用遺漏，防防止造成跨年年度費(fèi)用入賬賬的情況，一一般來說應(yīng)盡盡量避免大額額成本費(fèi)用跨跨年度入賬。三、各項(xiàng)往往來賬財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)對(duì)本年度的的應(yīng)收、應(yīng)付付往來賬項(xiàng)余余額與供應(yīng)商商或客戶核對(duì)對(duì)清楚，尤其其是長(zhǎng)年往來來交易額比較較大的賬項(xiàng)，年年底結(jié)賬前科科目發(fā)生額及及余額應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于于無法收回的的應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)確定為壞賬賬，對(duì)于不再再支付的

38、應(yīng)付付賬款，可以以轉(zhuǎn)入營業(yè)外外收入。財(cái)務(wù)人員還還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)聯(lián)方往來，通通常大部分財(cái)財(cái)務(wù)人員都重重視非關(guān)聯(lián)方方的業(yè)務(wù)往來來，而對(duì)關(guān)聯(lián)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往往來卻并不十十分在意。國國稅發(fā) 22008 114號(hào)關(guān)關(guān)于印發(fā)中中華人民共和和國企業(yè)年度度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往往來報(bào)告表的通知規(guī)規(guī)定，為貫徹徹落實(shí)企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實(shí)施條例例，國家稅務(wù)務(wù)總局制定了了企業(yè)年度關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來來報(bào)告表。這這對(duì)有關(guān)聯(lián)方方的企業(yè)所得得稅匯算來說說將是一項(xiàng)非非常重要的工工作，但實(shí)務(wù)務(wù)中關(guān)聯(lián)方交交易的復(fù)雜性性，使一些企企業(yè)長(zhǎng)期以來來對(duì)關(guān)聯(lián)的往往來賬項(xiàng)無法法核對(duì)清楚。這這種情形無論論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)核算和稅務(wù)務(wù)申報(bào)上都存存在風(fēng)險(xiǎn)，企企業(yè)財(cái)務(wù)人員員在

39、年底結(jié)賬賬前應(yīng)對(duì)這些些往來應(yīng)好好好核對(duì)一次，直直到雙方相符符一致后結(jié)賬賬。四、個(gè)人借借款1、關(guān)于股股東個(gè)人借款款有新規(guī)定：關(guān)于于個(gè)人股東取取得公司債權(quán)權(quán)債務(wù)形式的的股份分紅計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅問題的批批復(fù)（國稅稅函200082677號(hào)）規(guī)定：根據(jù)中華華人民共和國國個(gè)人所得稅稅法和有關(guān)關(guān)規(guī)定，個(gè)人人取得的股份份分紅所得包包括債權(quán)、債債務(wù)形式的應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款相抵抵后的所得。關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（財(cái)稅200883號(hào)）規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法和財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅2003158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情

40、形的房屋或其它財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)出資購買房屋及其它財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員的；企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其它財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員，且借款年度終了后未歸還借款的。2、關(guān)于其其它職員借款款的新規(guī)定：財(cái)務(wù)務(wù)在20100年底結(jié)賬前前還應(yīng)注意上上述財(cái)稅22008883號(hào)關(guān)于于企業(yè)為個(gè)人人購買房屋或或其它財(cái)產(chǎn)征征收個(gè)人所得得稅問題的批批復(fù)，中、項(xiàng)中對(duì)對(duì)“企業(yè)其它它人員借款”的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 五、

41、財(cái)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前扣扣除管理辦法法規(guī)定，企企業(yè)實(shí)際發(fā)生生的資產(chǎn)損失失按稅務(wù)管理理方式可分為為自行計(jì)算扣扣除的資產(chǎn)損損失和須經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批后才能扣除除的資產(chǎn)損失失。下列資產(chǎn)產(chǎn)損失，屬于于由企業(yè)自行行計(jì)算扣除的的資產(chǎn)損失：1.企業(yè)在在正常經(jīng)營管管理活動(dòng)中因因銷售、轉(zhuǎn)讓讓、變賣固定定資產(chǎn)、生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)、存貨發(fā)生生的資產(chǎn)損失失；2.企業(yè)業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)發(fā)生的正常損損耗；3.企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到或超過過使用年限而而正常報(bào)廢清清理的損失；4.企業(yè)生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)達(dá)到或超超過使用年限限而正常死亡亡發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)損失；5.企業(yè)按照有有關(guān)規(guī)定通過過證券交易場(chǎng)場(chǎng)所、銀行間間市場(chǎng)買賣債債券、股票、基基金以及金融融衍生產(chǎn)品等等發(fā)生的損失失；6.其他他經(jīng)國