計算機(jī)技術(shù)方法在審計工作中應(yīng)用現(xiàn)狀與發(fā)展

1、計算機(jī)技術(shù)方法在審計工作中的應(yīng)用現(xiàn)狀與發(fā)展知識和信息技術(shù)的飛速發(fā)展推動世界進(jìn)入信息社會時代。這個時代的顯著特點之一是IT技術(shù)廣泛應(yīng)用于社會各個領(lǐng)域，成為社會發(fā)展的重要支柱。機(jī)器技術(shù)方法也自然而然地被引入審計領(lǐng)域，成為審計工作中最重要的工具。特別是AO系統(tǒng)和OA系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，將計算機(jī)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用推向了一個新的階段，對審計工作產(chǎn)生了全方位的影響。但就目前的審計應(yīng)用而言，還處于起步和探索階段?？梢哉f，計算機(jī)技術(shù)方法與審計的完美結(jié)合，每一步都是艱辛的，每一步都是開創(chuàng)性的，值得我們關(guān)注和思考。迎難而上，既要關(guān)注現(xiàn)狀和問題，也需要未雨綢繆，思考未來和發(fā)展。一、計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用背景計

2、算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用是計算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)處理計算機(jī)化發(fā)展的結(jié)果。它與傳統(tǒng)的人工審計沒有本質(zhì)區(qū)別，審計的目的和功能也沒有改變。盡管它們之間存在許多差異，但仍有相當(dāng)一部分傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法可供使用，兩者并非不兼容。在審計中應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)方法有兩個原因：外部因素：計算機(jī)技術(shù)在管理信息系統(tǒng)中的應(yīng)用，特別是在管理和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的審計無法啟動。隨著計算機(jī)技術(shù)在各行業(yè)的應(yīng)用和會計電算化信息系統(tǒng)的建立和完善，會計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、部門控制和組織結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)生了很大變化。審計的審計方法和審計技術(shù)方法不能充分揭示新環(huán)境下存在的問題，審計面臨著巨大的失格風(fēng)險。在這種情況下，

3、迫切需要一種新技術(shù)應(yīng)用于審計。是計算機(jī)技術(shù)。同時，信息技術(shù)的發(fā)展和政務(wù)、電子商務(wù)的出現(xiàn)，也使得計算機(jī)技術(shù)方法在審計工作中的成功應(yīng)用成為可能。需求：審計本身的發(fā)展，越來越體現(xiàn)傳統(tǒng)審計方法的不足，也促進(jìn)了計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和審計監(jiān)督的加強(qiáng)，審計范圍不斷擴(kuò)大：從最初的財務(wù)審計到效益審計，從賬本審計到制度審計、風(fēng)險審計、審計后發(fā)展 進(jìn)行中、預(yù)審計等 面對這樣的發(fā)展形勢，傳統(tǒng)審計方式呈現(xiàn)出效率低、審計范圍窄等缺點，越來越不能按時完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標(biāo).在審計管理方面，審計質(zhì)量控制體系的建立，要求審計機(jī)構(gòu)將審計管理工作推進(jìn)，使其貫穿審計工作的全過程。綜上所述，傳統(tǒng)審計

4、已不能滿足審計的要求和社會發(fā)展的需要，計算機(jī)技術(shù)手段在審計中的應(yīng)用已成為審計發(fā)展的必由之路。二、計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀目前，計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用已經(jīng)得到充分重視，特別是“金審計工程”實施后，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用范圍更加廣泛，取得了一定的成效，但也有一定的問題。計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用任重道遠(yuǎn)。（一）審計信息化建設(shè)初見成效“金評工程”一期已在我省各市陸續(xù)部署。一期“金審工程”包括制度、應(yīng)用系統(tǒng)（含信息資源）、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施、人員培訓(xùn)、制度標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定等六大內(nèi)容。其中，應(yīng)用系統(tǒng)是建設(shè)的重點，主要分為審計管理和審計實施兩大系統(tǒng)。目前，一些審計項目已經(jīng)使用了這兩個系統(tǒng)，并取得了良好

5、的效果，提高了審計效率，擴(kuò)大了審計范圍。通過“金審計工程”一期建設(shè)，我省審計機(jī)關(guān)構(gòu)建了三套相互獨立、物理隔離、相互連接的網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)。信息，包括單位局域網(wǎng)、系統(tǒng)專網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)。通過在專網(wǎng)部署審計管理系統(tǒng)（本地版/1對N版），實現(xiàn)省、市、縣之間的聯(lián)網(wǎng)，更安全地傳輸審計機(jī)構(gòu)的文件和信息方便地在審計管理系統(tǒng)中。市審計機(jī)關(guān)也陸續(xù)建立了自己的審計門戶，完善了本級電子政務(wù)系統(tǒng)，提升了信息共享水平，發(fā)揮了對外宣傳的作用。它體現(xiàn)了公正、公平、公開的原則，也為實現(xiàn)審計信息化開辟了一條快捷通道。這些成果為“金審工程”二期建設(shè)奠定了堅實基礎(chǔ)，也預(yù)示著“金審工程”二期工程將推動我省審計事業(yè)再上一個高峰。2005年以來，

6、我省各級審計機(jī)關(guān)以計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用為重點，以應(yīng)用促提高，以應(yīng)用促發(fā)展，開始學(xué)習(xí)應(yīng)用AO系統(tǒng)。市審計局選擇了金融、社保、醫(yī)療衛(wèi)生等數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)集中度高的公共基金管理部門，組織開展計算機(jī)審計的推廣、交流和研究技術(shù)。模型、綜合分析、尋找線索、驗證結(jié)果”工作思路，積極探索計算機(jī)輔助審計方法，取得了良好的審計效果。整個項目。在審計信息化建設(shè)過程中，一些地方審計機(jī)構(gòu)借鑒國外審計信息化建設(shè)的成功經(jīng)驗，加強(qiáng)小型審計輔助軟件的開發(fā)利用，如行業(yè)監(jiān)管庫、法規(guī)電子手冊的開發(fā)利用、審核申請模板等。法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)為審計行為提供了法律依據(jù)，特別是地方性法規(guī)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)具有針對性和必要性。為完善審計管理制度（OA）和現(xiàn)

7、場審計實施制度（AO）的法律法規(guī)，市審計局在總結(jié)財務(wù)問題和財務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，使用幫助文件制作軟件制作金融違規(guī)處理與處罰。 電子手冊，為綜合性、財政、金融、稅務(wù)等金融違規(guī)行為提供定性、處理、處罰依據(jù)和法律保障。（2）計算機(jī)技術(shù)方法應(yīng)用于審計的各個方面1.辦公應(yīng)用辦公軟件是辦公中常用的一種軟件。簡單易學(xué)，功能強(qiáng)大，包括Word、Excel、Access、PowerPoint等，能有效提高工作質(zhì)量和效率。使用Word進(jìn)行文字處理和相關(guān)文檔模板的設(shè)計，大大節(jié)省了審核工作時間，不僅有利于公文的編輯排版，也方便了信息資料的查詢和保存，實現(xiàn)了文件的標(biāo)準(zhǔn)化。官方文件。使用 Excel 進(jìn)行表格處理，您可以根據(jù)

8、需要輕松快速地編譯電子表格。只要您輸入數(shù)據(jù)、編輯或使用現(xiàn)有的公式和函數(shù)，您就可以自動生成結(jié)果，例如數(shù)據(jù)的總和、平均值和絕對值。您還可以過濾和排序數(shù)據(jù)。此外，計算機(jī)辦公助手系統(tǒng)的應(yīng)用為實現(xiàn)無紙化辦公奠定了良好的基礎(chǔ)?；贑/S模型開發(fā)的審計臺賬軟件、人事管理軟件和檔案管理軟件，只需在客戶端安裝相應(yīng)的客戶端軟件，實現(xiàn)與服務(wù)器的連接，即可實現(xiàn)相應(yīng)的管理功能，并實現(xiàn)與服務(wù)器的連接。與審計管理系統(tǒng)（OA）的連接提高了職業(yè)經(jīng)理人的工作效率，同時提供了強(qiáng)大的管理功能，如：檔案管理軟件可以實現(xiàn)審計檔案、公文檔案、檔案檔案、公文檔案、視聽檔案。會計檔案管理和統(tǒng)計。采用計算機(jī)技術(shù)開發(fā)的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)功能，保證了數(shù)

9、據(jù)的安全性和完整性。2.在審計計劃項目的制定和公文的傳閱中采用計算機(jī)技術(shù)開發(fā)的基于B/S模式的審計管理系統(tǒng)（OA）是一個功能強(qiáng)大的審計管理工作平臺。部署在系統(tǒng)專用網(wǎng)絡(luò)上，實現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)的物理隔離，安全性得到保障。同時功能模塊化，結(jié)構(gòu)清晰易掌握。其強(qiáng)大的功能已經(jīng)融入到審計中，特別是在規(guī)劃項目管理和文件流轉(zhuǎn)方面，顯示了它的方便和高效。可以輕松實現(xiàn)計劃項目的建立和維護(hù)、文件的流轉(zhuǎn)、文件的發(fā)布和存儲、文件的管理和管理，同時嚴(yán)格的權(quán)限控制也保證了公文的安全性和明確的職責(zé)。3、在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)分析方面現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）在審計中發(fā)揮了巨大的作用。提供大量的轉(zhuǎn)換模板，可以輕松實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的

10、獲取和轉(zhuǎn)換。同時，數(shù)據(jù)庫技術(shù)也在獲取和轉(zhuǎn)換方面發(fā)揮作用。利用SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE等各種數(shù)據(jù)庫的導(dǎo)入、導(dǎo)出、備份功能，數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換滿足審計人員的審計要求。通過用戶自定義的數(shù)據(jù)源實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集。用戶使用操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)源（ODBC）通過數(shù)據(jù)源管理器建立用戶數(shù)據(jù)源后，就可以使用AO的數(shù)據(jù)采集功能連接到用戶自定義的數(shù)據(jù)。源來導(dǎo)入和收集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)分析方面，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)利用現(xiàn)有審計手段，提供審計分析、審計抽樣、自動審計等功能，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。然而，分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最常用的方法是使用SQL 2000數(shù)據(jù)庫和關(guān)系數(shù)據(jù)庫的基本語言來分析和轉(zhuǎn)換數(shù)

11、據(jù)?？梢哉f，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和分析方面，對數(shù)據(jù)庫技術(shù)和方法的要求很高，尤其是SQL語言發(fā)揮了很大的作用。4、在審計數(shù)據(jù)和信息交互方面遠(yuǎn)程訪問技術(shù)的成熟和計算機(jī)軟硬件的發(fā)展，使得遠(yuǎn)程連接服務(wù)器，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互成為可能。審計管理系統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場審計執(zhí)行系統(tǒng)（AO）實現(xiàn)遠(yuǎn)程連接和訪問功能。外部審計組通過撥號或電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)連接服務(wù)器，實現(xiàn)遠(yuǎn)程訪問，并對現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)設(shè)置（遠(yuǎn)程服務(wù)器地址和端口號設(shè)置），實現(xiàn)與服務(wù)器的交互。 AO和OA在不同的地方。審計文件、審計手稿等可打包上傳，審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)隨時了解審計組情況。對審計組的工作進(jìn)行指導(dǎo)，為審計組的工作指明方向。此外，還可以通過系統(tǒng)交互實現(xiàn)對審計項目的三

12、級審核。在實際的審計工作中，一些審計人員常常誤認(rèn)為現(xiàn)場審計系統(tǒng)只能用于有電子數(shù)據(jù)的審計項目，而忽略了現(xiàn)場審計系統(tǒng)的一個重要功能，即審計管理?，F(xiàn)場審核系統(tǒng)提供了一系列標(biāo)準(zhǔn)化的審核操作模板。從擬定項目立項到出具審計報告，現(xiàn)場審計制度按照審計法規(guī)定的審計程序和相關(guān)審計準(zhǔn)則，建立了完整的審計管理流程。五、在審計建設(shè)中的應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在審計專網(wǎng)的建設(shè)和應(yīng)用上。我省投入大量硬件和軟件，依托黨政網(wǎng)絡(luò)建設(shè)審計專網(wǎng)，實現(xiàn)了省、市、縣三級聯(lián)網(wǎng)。軟硬件共享和公文在互聯(lián)網(wǎng)上的傳輸，為實現(xiàn)綜合辦公自動化、無紙化審計系統(tǒng)和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計奠定了堅實的基礎(chǔ)。（三）目前，計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用存在一些問題

13、1、應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)審計基礎(chǔ)差，尚處于起步階段。計算機(jī)技術(shù)審計基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在三個方面：一是重硬件，輕軟件。大部分基層審計機(jī)構(gòu)在硬件建設(shè)上基本滿足了計算機(jī)審計的要求，但對審計軟件和信息安全軟件的投入意識不強(qiáng)；二是人才匱乏。不是很高，對計算機(jī)基礎(chǔ)知識和系統(tǒng)培訓(xùn)缺乏了解，沒有獨立操作計算機(jī)或使用計算機(jī)輔助審計軟件的能力（主要是數(shù)據(jù)收集工作）。三是使用表面化傾向明顯。受制于一些固有的應(yīng)用模式和傳統(tǒng)經(jīng)驗，滿足于表面應(yīng)用，缺乏溝通，缺乏深度功能開發(fā)。2. 缺乏利用計算機(jī)技術(shù)審計信息系統(tǒng)的研究信息系統(tǒng)審計對于大多數(shù)審計人員來說是一個陌生的概念。在傳統(tǒng)審計中，在對紙質(zhì)賬目進(jìn)行審計時，往往需要加強(qiáng)對部門管控體

14、系的審計，避免出現(xiàn)虛假賬目。目前，許多計算機(jī)化軟件的出現(xiàn)增加了審計風(fēng)險，并經(jīng)常導(dǎo)致虛假賬戶。為了避免對虛假賬戶的真實審計，有必要利用計算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的審計。甚至在使用計算機(jī)技術(shù)審計信息系統(tǒng)方面缺乏要求和研究。三、計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用趨勢計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，讓我們感受到了它帶來的好處，如提高工作效率、降低審計成本、擴(kuò)大審計范圍等。分析。這些優(yōu)勢更加堅定了人們對計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用的信念。下面為大家簡單介紹一下計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用趨勢：(1)利用計算機(jī)技術(shù)開發(fā)的輔助工具進(jìn)行審計的過程是從重點項目應(yīng)用到綜合應(yīng)用的過程使用計算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計仍然是審計的一個趨勢

15、。目前，“金審計工程”建設(shè)加強(qiáng)了審計力量，提高了審計現(xiàn)代化水平。如何將這種投資轉(zhuǎn)化為效率，實際上是計算機(jī)輔助軟件的問題。應(yīng)用過程，特別是現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和審計管理系統(tǒng)（OA）的應(yīng)用，也是一個循序漸進(jìn)的過程，從重點項目的應(yīng)用到綜合應(yīng)用的過程。首先，面對目前審計條件有限、人才匱乏的現(xiàn)狀，不可能全面應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計。只有集中和加強(qiáng)對審計重點項目和典型項目的投入，根據(jù)需要充分利用AO和OA等計算機(jī)輔助軟件功能或自主開發(fā)的審計軟件進(jìn)行審計，善于總結(jié)計算機(jī)技術(shù)方法、審計經(jīng)驗和成果，體現(xiàn)計算機(jī)審計優(yōu)勢，加強(qiáng)計算機(jī)知識和技能培訓(xùn)，計算機(jī)審計骨干積極帶動其他審計員推動計算機(jī)技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用，

16、逐步走向全面實現(xiàn)計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用。這個過程需要一定的時間，但這種發(fā)展趨勢不會改變，是審計必須經(jīng)歷的一個階段。(2) 計算機(jī)技術(shù)方法在審計電算化會計軟件系統(tǒng)中的應(yīng)用目前，我們使用計算機(jī)技術(shù)對被審計系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。但商業(yè)會計軟件大多由部門（單位）自行編寫，使用的語言和數(shù)據(jù)庫類型也多種多樣。這無疑給我們的審計帶來了巨大的風(fēng)險，這也要求未來信息化的審計必須是全面的審計，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)控制作為一個整體是審計的重點。兩者都缺一不可，只有這樣才能充分履行審計職責(zé)，降低審計風(fēng)險。對于會計電算化軟件系統(tǒng)，我們主要檢查系統(tǒng)的功能是否合適、是否齊全，是否能滿足用戶會計和管理的要求；數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)

17、和處理方式是否符合會計制度、法規(guī)和財務(wù)紀(jì)律；是否已建立安全可靠的控制程序；是否完全保留未來審計工作的審計線索；是否已建立措施和管理制度以確保系統(tǒng)安全運行等。在這種情況下，我們需要對會計電算化系統(tǒng)有足夠的了解，并使用系統(tǒng)測試方法進(jìn)行各種合規(guī)性測試和實質(zhì)性測試?yán)绾诤袦y試、白盒測試和根據(jù)需要設(shè)計審計程序預(yù)設(shè)?；蚯度氲奖粚徲媶挝坏碾娝慊到y(tǒng)中，將測試結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行比較，以達(dá)到審計測試的準(zhǔn)確性和完整性，識別被審計單位電算化系統(tǒng)的具體程序模塊。特別是被審計單位根據(jù)需要修改制度程序時，應(yīng)對制度進(jìn)行合規(guī)性和實質(zhì)性測試和審計評價，評價制度功能是否符合原要求，盡快發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議.這些技術(shù)方法的應(yīng)用必然是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的發(fā)展趨勢。（3）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用前景廣闊電子商務(wù)的出現(xiàn)形成了各種虛擬企業(yè)。這些企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)廣告交易、財務(wù)管理、納稅申報等多種功能，數(shù)量和規(guī)模逐年擴(kuò)大，成為網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)主體的一部分。新的經(jīng)營主體將被納入審計對象，對虛擬企業(yè)的審計構(gòu)成電子商務(wù)審計的具體內(nèi)容。同時，電子政務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，使得統(tǒng)一的財政支付機(jī)制迅速建立起來。這就要求我們具備網(wǎng)絡(luò)審計的能力，即基于互聯(lián)網(wǎng)、電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，采用特殊的方法，通過人機(jī)結(jié)合，對被審計的發(fā)展過程進(jìn)行單位網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)及其自身合規(guī)性?？?/p>