淺析全面提升國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力

1、淺析全面提升國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力淺析全面提升國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力執(zhí)行力，這是所有組織都必須認(rèn)真考慮和解決的問(wèn)題，作為一個(gè)組織，再偉大的目的與設(shè)想，再崇高的歷史使命，再完美的操作方案，假如不能強(qiáng)有力地執(zhí)行，最終也只能是紙上談兵。本文借鑒企業(yè)執(zhí)行力和政府執(zhí)行力有關(guān)理論成果和研究方法，研究新形勢(shì)下，如何細(xì)化并全面提升國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力，確保免疫系統(tǒng)功能得到實(shí)現(xiàn)。國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義2022年3月31日在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)暨第二次理事論壇上指出審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，在維護(hù)國(guó)家平安和人民根本利益方面具有非常重要的作用，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)的最高目的是維護(hù)國(guó)家平安，保障人民利益。這一論斷是在全面貫徹落實(shí)科學(xué)開(kāi)展觀

2、，總結(jié)國(guó)外國(guó)內(nèi)審計(jì)理論理論和理論根底上，經(jīng)過(guò)慎重考慮得出的觀點(diǎn)，是我們國(guó)家審計(jì)在新世紀(jì)新階段必須長(zhǎng)期堅(jiān)持的指導(dǎo)思想。對(duì)于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，目前最重要的任務(wù)是在領(lǐng)會(huì)免疫系統(tǒng)功能論精神本質(zhì)根底上，如何進(jìn)步執(zhí)行力，確保國(guó)家審計(jì)免疫功能得到實(shí)現(xiàn)。筆者結(jié)合自身審計(jì)工作體會(huì)，緊緊圍繞如何發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，以年度審計(jì)工程方案執(zhí)行周期為平臺(tái)，談?wù)勅绾稳嫣嵘龂?guó)家審計(jì)執(zhí)行力。全文按以下邏輯構(gòu)造表達(dá)：選題緣由和研究意義；文獻(xiàn)回憶和概念框架構(gòu)建；國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力現(xiàn)狀和提升建議；本文缺乏及研究建議。一、研究意義近年來(lái)，發(fā)源于企業(yè)管理領(lǐng)域的企業(yè)執(zhí)行力研究熱潮被引入到公共管理領(lǐng)域，政府執(zhí)行力已成為當(dāng)下國(guó)內(nèi)行政學(xué)研

3、究的一個(gè)前沿點(diǎn)，并得到各級(jí)政府的關(guān)注。溫家寶總理在十屆全國(guó)人大四次會(huì)議?政府工作報(bào)告?中明確提出建立健全行政問(wèn)責(zé)制，進(jìn)步政府執(zhí)行力和公信力，次年總理?政府工作報(bào)告?再次提到要全面進(jìn)步行政效能，增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力。地方各級(jí)政府和有關(guān)政府部門(mén)也紛紛把加強(qiáng)政府執(zhí)行力建立、提升政府執(zhí)行力程度作為貫徹落實(shí)科學(xué)開(kāi)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要推手。作為政府一個(gè)職能部門(mén)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)同樣面臨如何加強(qiáng)政府執(zhí)行力建立、如何全面及時(shí)有效地履行法律職責(zé)的課題。2022年3月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建立工作會(huì)議上就要求進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力和公信力。由于政府執(zhí)行力研究還處于開(kāi)啟階段，國(guó)家審計(jì)執(zhí)行

4、力無(wú)論是根本概念的界定，還是理論框架的構(gòu)建都還有待進(jìn)一步的探究。鑒于此，本文研究具有以下意義，首先，在理論方面，借鑒已有的企業(yè)執(zhí)行力和政府執(zhí)行力研究成果，提出個(gè)人對(duì)國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理概念內(nèi)涵的理解，初步構(gòu)建一個(gè)用以分析國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力的理論架構(gòu)。其次，在理論方面，期望探尋一條詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的進(jìn)步國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力的依循途徑，更好地發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。二、文獻(xiàn)回憶和概念框架構(gòu)建根據(jù)百度網(wǎng)站定義，所謂執(zhí)行力ExeutinPer，指的是貫徹戰(zhàn)略意圖，完成預(yù)定目的的操作才能。它是一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心，是把企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃轉(zhuǎn)化成為效益、成果的關(guān)鍵。執(zhí)行力包含完成任務(wù)的意愿，完成任務(wù)的才

5、能，完成任務(wù)的程度。在企業(yè)管理領(lǐng)域，對(duì)于什么是企業(yè)執(zhí)行力，雖然詳細(xì)描繪不盡一致，但普遍成認(rèn)執(zhí)行力是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的關(guān)鍵、執(zhí)行力是戰(zhàn)勝對(duì)手的關(guān)鍵。著名管理學(xué)家約翰凱認(rèn)為企業(yè)要想進(jìn)步競(jìng)爭(zhēng)力，就必需要有執(zhí)行力。競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，并不在于你知道如何做好事情，而是你是否具備做好這些事情的執(zhí)行力。在公共管理領(lǐng)域，最早將執(zhí)行作為研究焦點(diǎn)之一的普雷斯曼和韋達(dá)夫斯基認(rèn)為，可以將執(zhí)行看作目的確實(shí)立和適應(yīng)與獲得這些目的的行動(dòng)之間的一種互相作用過(guò)程。我國(guó)學(xué)者陳振明把政策執(zhí)行界定為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，它是政策執(zhí)行者通過(guò)建立組織機(jī)構(gòu)，運(yùn)用各種政策資源，采取解釋、宣傳、實(shí)驗(yàn)、施行、協(xié)調(diào)與監(jiān)控等各種行動(dòng)，將政策觀念形態(tài)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為實(shí)際效果，

6、從而實(shí)現(xiàn)既定政策目的的活動(dòng)過(guò)程。解析理解政府執(zhí)行力，首先要弄清執(zhí)行的涵義。在商業(yè)管理領(lǐng)域，執(zhí)行主要指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方案的執(zhí)行和日常事務(wù)的運(yùn)作。對(duì)力的理解，包括才能和力度兩方面。根據(jù)?現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典?，才能是能勝任某項(xiàng)任務(wù)的主觀條件，如理解才能、方案才能、指揮才能、控制才能等。而力度包括力量大小的程度、功力的深度、內(nèi)涵的深度等含義。中山大學(xué)莫勇波博士認(rèn)為在不同階段，政府執(zhí)行力的表現(xiàn)形式不同，在政府執(zhí)行活動(dòng)前期，政府執(zhí)行力主要表現(xiàn)為認(rèn)知力、領(lǐng)會(huì)力、預(yù)測(cè)力、方案力等；在執(zhí)行活動(dòng)中期，政府執(zhí)行力主要表現(xiàn)為指揮力、控制力、決斷力、應(yīng)變力、溝通協(xié)調(diào)力、資源整合力等；而在執(zhí)行活動(dòng)后期，政府執(zhí)行力那么表現(xiàn)為評(píng)估力、

7、調(diào)整力、問(wèn)責(zé)力等。關(guān)于國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力，其屬于政府執(zhí)行力的一個(gè)子系統(tǒng)，具有政府執(zhí)行力的一般共性特征，同時(shí)又具有其獨(dú)特的個(gè)性特征。目前系統(tǒng)研究理論成果不是很多，多見(jiàn)于有關(guān)文章或指導(dǎo)講話當(dāng)中，如馮根松提出提升軍隊(duì)審計(jì)執(zhí)行力應(yīng)從執(zhí)行主體、內(nèi)在動(dòng)力、執(zhí)行基儲(chǔ)后續(xù)機(jī)制、執(zhí)行氣氛等多方面采取實(shí)在可行的措施，確保軍隊(duì)審計(jì)執(zhí)行力得到實(shí)在有效的提升。云南省委常委副省長(zhǎng)李江指出進(jìn)步審計(jì)執(zhí)行力，維護(hù)政府公信力，把審計(jì)查出問(wèn)題整改工作納入行政問(wèn)責(zé)范圍。本文借鑒企業(yè)執(zhí)行力和政府執(zhí)行力研究成果，從國(guó)家審計(jì)特征出發(fā)，將國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力定義為全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的和功能的才能。詳細(xì)分為：理解力、方案力、資源整合力、推進(jìn)力、創(chuàng)新力、控制

8、力、利用力、獎(jiǎng)懲力。三、國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力現(xiàn)狀和提升建議自1983年9月15日國(guó)家審計(jì)署以及地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，國(guó)家審計(jì)在查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法違規(guī)問(wèn)題、進(jìn)步財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)民主法制建立等方面發(fā)揮了重要的作用，這與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有較強(qiáng)執(zhí)行力是分不開(kāi)的。如2022年開(kāi)展汶川地震救災(zāi)資金和物資全過(guò)程跟蹤審計(jì)。地震發(fā)生不久國(guó)家審計(jì)署便組織全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)1.2萬(wàn)余名審計(jì)干部，對(duì)3.2萬(wàn)多個(gè)部門(mén)和單位管理使用的救災(zāi)款物進(jìn)展了全方位、全過(guò)程跟蹤審計(jì)，提出3610條審計(jì)建議并及時(shí)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，圓滿完成中央交代的任務(wù)。此次審計(jì)，表達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有著較強(qiáng)的執(zhí)行力。但是我們也應(yīng)該看到，國(guó)家審計(jì)也存在著執(zhí)行不

9、力或執(zhí)行效果不佳的問(wèn)題。如局部審計(jì)方案還存在著隨意性；審計(jì)決定得不到全部落實(shí)；審計(jì)成果得不到充分利用；局部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員還停留在手工查賬階段等。由此看出，目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行指導(dǎo)決策方面既有好的傳統(tǒng)和豐富的經(jīng)歷積累，但是也存在著缺乏和問(wèn)題，制約著國(guó)家審計(jì)向縱深領(lǐng)域開(kāi)展。隨著免疫系統(tǒng)功能觀點(diǎn)的提出，國(guó)家審計(jì)人員的舞臺(tái)將會(huì)更加寬闊，但責(zé)任也更加重大，為全面發(fā)揮國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，需要進(jìn)一步提升國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力。一在本質(zhì)性執(zhí)行活動(dòng)開(kāi)場(chǎng)之前，更強(qiáng)調(diào)理解力、方案力和資源整合力理解力：就是要正確理解法律法規(guī)、政策決議、上級(jí)機(jī)關(guān)和指導(dǎo)意圖。首先是要始終明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)和權(quán)限，沒(méi)有在法定職

10、權(quán)范圍內(nèi)辦事，就是不履行法律法規(guī)，本質(zhì)上就是對(duì)法律的執(zhí)行不力。其次是如何圍繞黨委和政府工作中心，積極主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)工作。最后那么是執(zhí)行人員如何把握理解詳細(xì)工程或工作任務(wù)。免疫系統(tǒng)功能論是全新的理論概括，打破了傳統(tǒng)的一些理論局限，需要審計(jì)人員在認(rèn)真學(xué)習(xí)的根底上，領(lǐng)會(huì)其精神本質(zhì)，自覺(jué)運(yùn)用到審計(jì)理論當(dāng)中去。方案力：即可以制定出科學(xué)可行的執(zhí)行方案，分析達(dá)成目的需要的步驟和方法，實(shí)現(xiàn)目的所需的資源，可能遇到的困難和阻力，以及應(yīng)對(duì)策略。審計(jì)方案按不同標(biāo)的，可以分為很多類。其中，最重要的是年度審計(jì)工程方案。免疫系統(tǒng)功能論強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)的根本目的就是維護(hù)國(guó)家利益，這就推翻了一些審計(jì)機(jī)關(guān)從狹隘部門(mén)利益和地區(qū)利益出發(fā)

11、進(jìn)展工程方案安排的思想。資源整合力：明確決策意圖并制定詳盡工作方案后，那么需要籌集審計(jì)資源加以實(shí)現(xiàn)。審計(jì)資源可簡(jiǎn)單分為人力、物力和財(cái)力，三者缺一不可。其中，物力和財(cái)力是前提，不可或缺，但是人力卻是審計(jì)工作的核心資源。優(yōu)秀的人力資源和科學(xué)的管理配置是審計(jì)職能得以發(fā)揮的根本保證。免疫系統(tǒng)功能論需要國(guó)家審計(jì)站在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行平安這一宏觀層次來(lái)研究分析問(wèn)題，這既對(duì)個(gè)人素質(zhì)提出較高要求，又需要團(tuán)隊(duì)精誠(chéng)協(xié)作。比方，每年幾萬(wàn)億的財(cái)政收入管理過(guò)程中是否存在誘發(fā)財(cái)政危機(jī)、影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)平安因素，需要最高審計(jì)機(jī)關(guān)整合審計(jì)力量，在把握總體根底上，發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)。二在本質(zhì)性執(zhí)行活動(dòng)過(guò)程中，更強(qiáng)調(diào)推進(jìn)力、創(chuàng)新力和控制

12、力推進(jìn)力：主要是指發(fā)動(dòng)籌集到的審計(jì)資源，按照既定的工作方針和要求，貫徹執(zhí)行前面階段所制定的審計(jì)方案。一方面，要保證審計(jì)方案不打折扣地得到貫徹執(zhí)行；另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要有敢于碰硬的決心和勇氣，敢于堅(jiān)持原那么。免疫系統(tǒng)功能論并不意味著審計(jì)與被審計(jì)之間完全是統(tǒng)一的關(guān)系，對(duì)立關(guān)系照舊存在，尤其是在嚴(yán)重違法違規(guī)，甚至是涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象面前，強(qiáng)有力的審計(jì)推進(jìn)力尤為必要。創(chuàng)新力：國(guó)家審計(jì)創(chuàng)新力包括兩方面含義，首先是一般意義上的因勢(shì)利導(dǎo)功能，即審計(jì)方案既要保持一定的穩(wěn)定性，同時(shí)又要具備適當(dāng)?shù)撵`敏性。其次是審計(jì)機(jī)關(guān)和人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，探究新的審計(jì)思路和方法，用先進(jìn)的審計(jì)理論和技術(shù)方法武裝自己，如充分利用

13、計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前，局部地方審計(jì)機(jī)關(guān)還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方式階段，就問(wèn)題查問(wèn)題、手工查賬等，需要盡快改良，跟上形勢(shì)開(kāi)展需要。控制力：就是在詳細(xì)執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)審計(jì)方案執(zhí)行的每個(gè)重要步驟和環(huán)節(jié)加以跟蹤，確認(rèn)成果和解決問(wèn)題。首先，可以及時(shí)把握?qǐng)?zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，評(píng)估其對(duì)原有的方案和目的是否產(chǎn)生影響以及影響程度，并及時(shí)加以調(diào)整和補(bǔ)救。其次，就是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一方面，通過(guò)教育培訓(xùn)，進(jìn)步審計(jì)人員才能程度，可以發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題線索，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)完善的審計(jì)準(zhǔn)那么和程序設(shè)計(jì)，防止個(gè)別審計(jì)人員瀆職瀆職，人為制造審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前審計(jì)日記是審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)重要舉措，但是執(zhí)行效果仍需進(jìn)一步

14、觀察。三在本質(zhì)性執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生后，側(cè)重成果利用力和獎(jiǎng)懲力成果利用力：審計(jì)工作開(kāi)展的好與壞，最終都要表達(dá)在審計(jì)成果利用上，目前面臨的主要問(wèn)題有，一是審計(jì)決定存在執(zhí)行難或不徹底問(wèn)題；二是有些部門(mén)屢查屢犯；三是審計(jì)信息采用率較低。產(chǎn)生這些問(wèn)題的主要原因有，一是局部審計(jì)機(jī)關(guān)和人員重視查出問(wèn)題，無(wú)視問(wèn)題的追蹤落實(shí)；二是許多屢查屢犯問(wèn)題多是由于預(yù)算和財(cái)務(wù)管理制度存在破綻所至；三是局部審計(jì)信息質(zhì)量不高，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。如何進(jìn)步成果利用力，首先，維護(hù)審計(jì)決定書(shū)嚴(yán)肅性，做出的審計(jì)決定必須得到落實(shí)；其次，注重審計(jì)建議合理性和可操作性；再次，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果公告制度的優(yōu)勢(shì)，把審計(jì)監(jiān)視和言論監(jiān)視、群眾監(jiān)視

15、嚴(yán)密結(jié)合起來(lái)，進(jìn)步國(guó)家審計(jì)執(zhí)行力；第四，加強(qiáng)對(duì)體制機(jī)制和制度層面問(wèn)題的專題研究。獎(jiǎng)懲力：在審計(jì)方案完成后，需要及時(shí)地開(kāi)展獎(jiǎng)優(yōu)罰劣工作，從而鼓勵(lì)優(yōu)秀者、鞭策后進(jìn)者為審計(jì)目的和功能實(shí)現(xiàn)而努力工作，改變機(jī)關(guān)工作中干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣的不正常現(xiàn)象。需要說(shuō)明的是在執(zhí)行活動(dòng)的不同階段側(cè)重的分力不同，并不表示它們是截然分開(kāi)的，只是所需的程度不同而已。如每個(gè)階段都需要對(duì)所處情況做出理解判斷和推進(jìn)控制。根據(jù)木桶定律，一個(gè)組織整體的執(zhí)行力程度不是取決于其優(yōu)勢(shì)環(huán)節(jié)，而是取決于最差的和最薄弱的那些方面，因此上述各個(gè)環(huán)節(jié)都要給予重視，不能顧此失彼。四、本文缺乏及研究建議免疫系統(tǒng)功能論是對(duì)國(guó)家審計(jì)本質(zhì)和功能的最