內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)

1、內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)冊(cè)第一部分 資產(chǎn)產(chǎn)類1. 貨幣資金金審計(jì)目標(biāo)和和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定貨幣資金金是否存在；確定貨幣資金金的收支記錄錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金金、銀行存款款以及其他貨貨幣資金的余余額是否正確確；確定貨幣資金金在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)現(xiàn)金日記記帳、銀行存存款日記帳與與總帳的余額額是否相符；會(huì)同被審計(jì)單單位主管會(huì)計(jì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫庫存現(xiàn)金，編編制“庫存現(xiàn)金盤盤點(diǎn)表，分分幣種面值列列示盤點(diǎn)金額額；資產(chǎn)負(fù)債表日后后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至至資產(chǎn)負(fù)債表表日的金額。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金金日記帳戶余余額進(jìn)行核對(duì)對(duì)，如有差異異，應(yīng)查明原原因并作出記記錄或作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整。若

2、有充抵庫存現(xiàn)現(xiàn)金的借條、未未提現(xiàn)支票、未未作報(bào)銷的原原始憑證，需需在“盤點(diǎn)表，中中注明或作出出必要的調(diào)整整。獲取資產(chǎn)負(fù)債債表日的“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后后的銀行存款款余額若有差差異，應(yīng)查明明原因，作出出記錄或作適適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；檢查“銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)項(xiàng)的真實(shí)性，以以及資產(chǎn)負(fù)債債表日后的進(jìn)進(jìn)帳情況，如如有存在應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日前進(jìn)帳的的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)調(diào)整；向所有的銀行行存款戶(含含外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款)函證證年末余額；銀行存款中，如如有一年以上上的定期存款款或限定用途途的存款，要要查明情況，作作出記錄；抽查大額現(xiàn)金金收支、銀行行存款(含外外埠存款、銀銀

3、行匯票存款款、銀行本票票存款)支出出的原始憑證證內(nèi)容是否完完整，有無授授權(quán)批準(zhǔn)，并并核對(duì)相關(guān)帳帳戶的進(jìn)帳情情況，如有與與委托人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無無關(guān)的收支事事項(xiàng)，應(yīng)查明明原因，并作作相應(yīng)的記錄錄；抽查資產(chǎn)負(fù)債債表日前后若若干天的大額額現(xiàn)金、銀行行存款收支憑憑證，如有跨跨期收支事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣所所采用的折算算匯率是否正正確，折算差差額是否已按按規(guī)定進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理；驗(yàn)明貨幣資金金是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。2. 短期投資資審計(jì)目標(biāo)和和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定有價(jià)證券券是否存在；確定有價(jià)證券券是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定短期投資資的增減變動(dòng)動(dòng)及其收益(

4、或損失)的的記錄是否完完整；確定短期投資資年末余額是是否正確；確定短期投資資的計(jì)價(jià)是否否正確；確定短期投資資在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)短期投資資明細(xì)帳與總總帳余額是否否相符；會(huì)同被審計(jì)單單位主管會(huì)計(jì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫庫存有價(jià)證券券，編制“庫存有價(jià)證證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)價(jià)證券名稱、數(shù)數(shù)量、票面價(jià)價(jià)值和取得成成本并與相關(guān)關(guān)帳戶余額進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，如如有差異，應(yīng)應(yīng)查明原因，并并作出記錄或或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)調(diào)整；在外保管的有有價(jià)證券，應(yīng)應(yīng)查閱有關(guān)保保管的證明文文件，必要時(shí)時(shí)可向保管人人函證；檢查有價(jià)證券券購入、售出出或兌現(xiàn)的原原始憑證是否否完整，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；復(fù)核與短期投投資有關(guān)的

5、損損益計(jì)算是否否準(zhǔn)確，并與與投資收益有有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)對(duì)；了解有價(jià)證券券的可變現(xiàn)情情況，并作出出記錄；檢查有無長期期投資性質(zhì)的的短期投資項(xiàng)項(xiàng)目，并作適適當(dāng)?shù)恼f明和和調(diào)整；有價(jià)證券在資資產(chǎn)負(fù)債表日日的市值與其其成本存在著著顯著差異時(shí)時(shí)，應(yīng)作出詳詳細(xì)記錄，并并提請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位作適當(dāng)當(dāng)披露；驗(yàn)明短期投資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表恰恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)和和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否存在；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)增減變動(dòng)的的記錄是否完完整；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否有效，可可否收回；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)年未余額是是否正確；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(

6、2)審計(jì)程序序核對(duì)應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制資資產(chǎn)負(fù)債表日日應(yīng)收票據(jù)明明細(xì)表，并檢檢查明細(xì)表各各項(xiàng)余額的加加計(jì)是否正確確；從應(yīng)收票票據(jù)明細(xì)表總總數(shù)追查到總總分類帳；抽抽查部分票據(jù)據(jù)，檢查其內(nèi)內(nèi)容是否正確確；將所查的的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收收票據(jù)明細(xì)帳帳，并與有關(guān)關(guān)文件核對(duì)。監(jiān)盤庫存票據(jù)據(jù)，并與應(yīng)收收票據(jù)登記簿簿的有關(guān)內(nèi)容容核對(duì)。抽取部分票據(jù)據(jù)向出票人函函證，以證實(shí)實(shí)其存在性和和可收回性。驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)據(jù)的利息收入入是否均已正正確入帳。核對(duì)已貼現(xiàn)的的應(yīng)收票據(jù)，其其貼現(xiàn)額與利利息額的計(jì)算算是否準(zhǔn)確，會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法是否恰當(dāng)。驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。4.

7、 應(yīng)收帳款款審計(jì)目標(biāo)和和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)收帳款款是否存在；確定應(yīng)收帳款款是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定應(yīng)收帳款款增減變動(dòng)的的記錄是否完完整；確定應(yīng)收帳款款是否可收回回，壞帳準(zhǔn)備備的計(jì)提是否否恰當(dāng)；確定應(yīng)收帳款款年末余額是是否正確；確定應(yīng)收帳款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)應(yīng)收帳款款明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制應(yīng)應(yīng)收帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)數(shù)額是否否正確。分析應(yīng)收帳款款的帳齡及余余額構(gòu)成，選選取帳齡長、金金額大的應(yīng)收收款項(xiàng)向債務(wù)務(wù)人進(jìn)行函證證，并根據(jù)回回函情況編制制函證結(jié)果匯匯總表；回函函金額不符的的，要查明原原因作出記錄錄或適當(dāng)調(diào)整整；未回函的的

8、，可再次復(fù)復(fù)詢，如不復(fù)復(fù)詢可采用替替代審計(jì)程序序進(jìn)行檢查，根根據(jù)替代檢查查結(jié)果判斷其其債權(quán)的真實(shí)實(shí)性與可收回回性。對(duì)未發(fā)詢證函函的應(yīng)收帳款款，應(yīng)抽查有有關(guān)原始憑證證。檢查應(yīng)收帳款款中有無債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)或者者死亡的，以以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清清償后仍無法法收回的，或或者債務(wù)人長長期未履行償償債義務(wù)的。檢檢查壞帳損失失的會(huì)計(jì)處理理是否經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)。抽查有無不屬屬于結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的債權(quán)，如如有，應(yīng)作出出記錄或作適適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于用非記帳帳本位幣結(jié)算算的應(yīng)收帳款款，檢查其采采用的匯率及及折算方法是是否正確。分析明細(xì)帳余余額，對(duì)于出出現(xiàn)貸方余額額的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時(shí)作重分分類調(diào)整。驗(yàn)明應(yīng)收帳款款是否已

9、在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。5. 壞帳準(zhǔn)備備審計(jì)目標(biāo)和和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定計(jì)提壞帳帳準(zhǔn)備比率是是否恰當(dāng)，壞壞帳準(zhǔn)備是否否充分；確定壞帳準(zhǔn)備備增減變動(dòng)的的記錄是否完完整；確定壞帳準(zhǔn)備備年末余額是是否正確；確定壞帳準(zhǔn)備備在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)壞帳準(zhǔn)備備明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符；按計(jì)提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提提壞帳準(zhǔn)備是是否充分，若若有大額差異異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整整；檢查年度內(nèi)壞壞帳損失的原原因是否清楚楚，有無授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，有無無已作壞帳損損失處理后又又收回的帳款款；檢查資產(chǎn)負(fù)債債表日后仍未未收回的長期期掛帳應(yīng)收帳帳款；檢查向債務(wù)人人詢證回函的的例外事項(xiàng)及及存

10、有爭執(zhí)的的余額；檢查壞帳準(zhǔn)備備的貸方記錄錄是否與列作作壞帳損失的的帳項(xiàng)一致；復(fù)核計(jì)算壞帳帳準(zhǔn)備余額占占應(yīng)收帳款余余額的比率，并并和以前年度度的相關(guān)比率率核對(duì)，檢查查分析其重大大差異，驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備備是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付帳款款審計(jì)目標(biāo)和和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)付帳款款是否存在；確定預(yù)付帳款款是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定預(yù)付帳款款增減變動(dòng)的的記錄是否完完整；確定預(yù)付帳款款是否可收回回，壞帳準(zhǔn)備備的計(jì)提是否否恰當(dāng)；確定預(yù)付帳款款年末余額是是否正確；確定預(yù)付帳款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)預(yù)付帳款款明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制預(yù)預(yù)付帳

11、款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)數(shù)額是否否正確，同時(shí)時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助助，在預(yù)付帳帳款明細(xì)表上上標(biāo)出截止審審計(jì)日已收到到貨物并沖銷銷預(yù)付帳款的的項(xiàng)目。選擇預(yù)付帳款款重要項(xiàng)目，函函證年末余額額的正確性，并并根據(jù)回函情情況編制函證證結(jié)果匯總表表；回函金額額不符的，要要查明原因作作出記錄或適適當(dāng)調(diào)整；未未回函的，可可再次復(fù)詢，如如不復(fù)詢可采采用替代方法法進(jìn)行檢查，根根據(jù)替代檢查查結(jié)果判斷其其債權(quán)的真實(shí)實(shí)性或出現(xiàn)壞壞帳的可能性性。對(duì)未發(fā)詢證函函的預(yù)付帳款款，應(yīng)抽查有有關(guān)原始憑證證。抽查入庫記錄錄，查核有無無重復(fù)付款或或?qū)⑼还P已已付清的帳款款在預(yù)付帳款款和應(yīng)付帳款款這兩個(gè)科目目同時(shí)掛帳的的情況。分析明細(xì)帳余余額，對(duì)于

12、出出現(xiàn)貸方余額額的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時(shí)作重分分類調(diào)整。驗(yàn)明預(yù)付帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收收款審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定其他應(yīng)收收款是否存在在；確定其他應(yīng)收收款是否歸被被審計(jì)單位所所有；確定其他應(yīng)收收款增減變動(dòng)動(dòng)的記錄是否否完整；確定其他應(yīng)收收款是否可收收回；確定其他應(yīng)收收款年末余額額是否正確；確定其他應(yīng)收收款在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)其他應(yīng)收收款明細(xì)帳與與總帳的余額額是否相符；編制或獲取其其他應(yīng)收款明明細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)數(shù)是否否準(zhǔn)確，是否否與總帳、明明細(xì)帳核對(duì)相相符，并標(biāo)明明截止審計(jì)日日已收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目；選擇金額較大大和

13、異常的項(xiàng)項(xiàng)目，檢查原原始憑證或簽簽發(fā)詢證函；對(duì)發(fā)出詢證函函未能收回的的，采用替代代程序，如查查核下一年度度明細(xì)帳，或或追蹤至其他他應(yīng)收款發(fā)生生時(shí)的付款憑憑證；對(duì)于長期未能能收回的項(xiàng)目目，應(yīng)查明原原因，確定是是否可能發(fā)生生壞帳損失；審查轉(zhuǎn)作壞帳帳損失的項(xiàng)目目，是否符合合規(guī)定并辦妥妥審批手續(xù)；分析明細(xì)帳余余額，對(duì)于出出現(xiàn)貸方余額額的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時(shí)作重分分類調(diào)整；驗(yàn)明其他應(yīng)收收款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。8. 待攤費(fèi)用用審計(jì)目標(biāo)和和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定待攤費(fèi)用用會(huì)計(jì)政策是是否恰當(dāng)；確定待攤費(fèi)用用入帳和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待攤費(fèi)用用年末余額是是否正確；確定待攤費(fèi)用用

14、在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制待待攤費(fèi)用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳帳戶年末余余額核對(duì)一致致；抽查大額待攤攤費(fèi)用發(fā)生的的原始憑證及及相關(guān)文件、資資料，以查核核其發(fā)生額是是否正確；抽查大額待攤攤費(fèi)用受益期期的有關(guān)文件件、資料，確確認(rèn)待攤費(fèi)用用受益期及其其攤銷額是否否正確；檢查有無不屬屬于待攤費(fèi)用用性質(zhì)的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)，有無無長期未結(jié)清清的待攤費(fèi)用用，如有，應(yīng)應(yīng)查明原因并并作出記錄，必必要時(shí)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗(yàn)明待攤費(fèi)用用是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。9. 存貨審計(jì)計(jì)目標(biāo)和程序序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定存貨是否否存在；確定存貨是否否歸被審計(jì)單單位所有；

15、確定存貨增減減變動(dòng)的記錄錄是否完整；確定存貨的品品質(zhì)狀況，存存貨跌價(jià)的計(jì)計(jì)提是否合理理；確定存貨的計(jì)計(jì)價(jià)方法是否否恰當(dāng)；確定存貨年末末余額是否正正確；確定存貨在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的的披露是否恰恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)各存貨項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)帳與與總帳的余額額是否相符。檢查資產(chǎn)負(fù)債債表日存貨的的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位位存貨盤點(diǎn)的的事前規(guī)劃，或或向委托人索索取存貨盤點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員親臨現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨貨盤點(diǎn)，監(jiān)督督盤點(diǎn)計(jì)劃的的執(zhí)行，并作作適當(dāng)抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取取盤點(diǎn)明細(xì)表表、匯總表副副本進(jìn)行復(fù)核核，并選擇數(shù)數(shù)額較大、收收發(fā)頻繁的存存貨項(xiàng)目與永永續(xù)盤存記錄錄進(jìn)行核對(duì)。如未參與年末末盤點(diǎn)，應(yīng)在在審計(jì)外勤工工作

16、時(shí)對(duì)存貨貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢查被審審計(jì)單位期末末存貨盤點(diǎn)計(jì)計(jì)劃及存貨盤盤點(diǎn)明細(xì)表、匯匯總表，評(píng)價(jià)價(jià)委托人盤點(diǎn)點(diǎn)的可信程度度；根據(jù)被審計(jì)單位位存貨盤點(diǎn)的的可信程度，選選擇重點(diǎn)的存存貨項(xiàng)目進(jìn)行行抽查盤點(diǎn)或或全額盤點(diǎn)，并并倒推計(jì)算出出資產(chǎn)負(fù)債表表日的存貨數(shù)數(shù)量。在監(jiān)盤或抽盤盤被審計(jì)單位位存貨時(shí)，要要檢查有無代代他人保存和和來料加工的的存貨，有無無未作帳務(wù)處處理而置于(或寄存)他他處的存貨，這這些存貨是否否正確列示于于存貨盤點(diǎn)表表中。在監(jiān)盤或抽盤盤被審計(jì)單位位存貨時(shí)，要要注意觀察存存貨的品質(zhì)狀狀況，要征詢?cè)兗夹g(shù)人員、財(cái)財(cái)務(wù)人員、倉倉庫管理人員員的意見，以以了解和確定定存貨中屬于于殘次、毀損損、滯銷積壓

17、壓的存貨及其其對(duì)當(dāng)年損益益的影響。獲取存貨盤點(diǎn)點(diǎn)盈虧調(diào)整和和損失處理記記錄，檢查重重大存貨盤虧虧和損失的原原因有無充分分合理的解釋釋，重大存貨貨盤虧和損失失的會(huì)計(jì)處理理是否已經(jīng)授授權(quán)審批，是是否正確及時(shí)時(shí)地入帳。檢查被審計(jì)單單位存貨跌價(jià)價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的的依據(jù)、方法法和會(huì)計(jì)處理理是否正確，是是否經(jīng)授權(quán)批批準(zhǔn)，前后期期是否一致。查閱資產(chǎn)負(fù)債債表目前后若若干天的存貨貨增減變動(dòng)的的有關(guān)帳簿記記錄和原始憑憑證，檢查有有無存貨跨期期現(xiàn)象。如有有，應(yīng)作出記記錄，必要時(shí)時(shí)作適當(dāng)調(diào)整整。根據(jù)被審計(jì)單單位存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法，抽查查年末結(jié)存量量比較大的存存貨的計(jì)價(jià)是是否正確，若若存貨以計(jì)劃劃成本計(jì)價(jià)，還還應(yīng)檢查

18、“材料成本差差異帳戶發(fā)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷銷額是否正確確，年末余額額是否恰當(dāng)。抽查材料采購購帳戶，對(duì)大大額的采購業(yè)業(yè)務(wù)，追查自自訂貨至到貨貨驗(yàn)收、入庫庫全過程的合合同、憑證、帳帳簿記錄，以以確定其是否否完整、正確確，抽查有無無購貨折讓、購購貨退回、損損壞賠償、掉掉換等事項(xiàng)，抽抽查若干在途途材料項(xiàng)目，追追查至相關(guān)購購貨合同及購購貨發(fā)票，并并復(fù)核采購成成本的正確性性。不設(shè)“材料采購購科目的，上上述檢查方法法適用于對(duì)在在途材料和原原材料，包裝裝物購進(jìn)的檢檢查。抽查存貨發(fā)出出的原始憑證證是否齊全、內(nèi)內(nèi)容是否完整整，計(jì)價(jià)是否否正確。抽查委托加工工材料發(fā)出收收回的合同、憑憑證，核對(duì)其其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)價(jià)是否正確，會(huì)會(huì)計(jì)

19、處理是否否及時(shí)、正確確；有無長期期未收回的委委托加工材料料，必要時(shí)對(duì)對(duì)委托加工材材料的實(shí)際存存在進(jìn)行函證證。抽查大額分期期收款發(fā)出商商品的原始憑憑證及相關(guān)協(xié)協(xié)議、合同，確確定其是否按按約定時(shí)間收收回貨款，如如有逾期或其其他異常事項(xiàng)項(xiàng)，由被審計(jì)計(jì)單位作出合合理解釋，必必要時(shí)進(jìn)行函函證。低值易耗品與與固定資產(chǎn)的的劃分是否合合理，其攤銷銷方法及攤銷銷金額的確定定是否正確。對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并并納入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表內(nèi)的受受托代銷商品品，可參照存存貨的檢查方方法進(jìn)行檢查查；對(duì)未進(jìn)帳帳、資產(chǎn)負(fù)債債表外的受托托代銷商品的的檢查，可依依據(jù)“受托代銷商商品備查簿，進(jìn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)點(diǎn)，與“備查簿及及相關(guān)記錄核核對(duì)一致。如如有差

20、異，查查明原因作出出記錄。抽查產(chǎn)成品交交庫單，核對(duì)對(duì)其品種、數(shù)數(shù)量和實(shí)際成成本與生產(chǎn)成成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)是否相符。抽查產(chǎn)成品的的發(fā)出憑證，核核對(duì)其品種、數(shù)數(shù)量和實(shí)際成成本與產(chǎn)品銷銷售成本是否否相符。了解存貨的保保險(xiǎn)情況和存存貨防護(hù)措施施的完善程度度，并作出相相應(yīng)記錄。驗(yàn)明存貨是否否已在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上恰當(dāng)當(dāng)披露。10. 待處理理流動(dòng)資產(chǎn)凈凈損失審計(jì)目目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢的發(fā)生是否否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷銷是否合理；確定待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢的年末余額額是否正確；確定待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)

21、審計(jì)程序序獲取流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損損、盤盈明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否準(zhǔn)確確，并與明細(xì)細(xì)帳、總帳余余額核對(duì)相符符；查明損溢原因因，審查轉(zhuǎn)銷銷時(shí)的審批手手續(xù)是否完備備；檢查有無應(yīng)予予處理而未處處理、長期掛掛帳的待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損溢，如有應(yīng)應(yīng)作記錄，必必要時(shí)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定；驗(yàn)明待處理流流動(dòng)資產(chǎn)凈損損失是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。11. 長期投投資審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定長期投資資是否存在；確定長期投資資是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定長期投資資的增減變動(dòng)動(dòng)及其收益(或損失)的的記錄是否完完整；確定長期投資資的計(jì)價(jià)方法法(成本法或或權(quán)益法)是是

22、否正確；確定長期投資資的年末余額額是否正確；確定長期投資資在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制長長期投資明細(xì)細(xì)表(按股票票投資、債券券投資、其他他投資分別列列示)，復(fù)核核加計(jì)數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對(duì)相符。檢查長期投資資入帳基礎(chǔ)是是否符合投資資合同、協(xié)議議的規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確，重大大投資項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)查閱董事會(huì)會(huì)有關(guān)決議，并并取證。檢查投資收益益、應(yīng)收股利利和應(yīng)計(jì)利息息是否按規(guī)定定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行行了核算。檢查年度內(nèi)長長期投資增減減變動(dòng)的原始始憑證，并追追索其變動(dòng)的的原因及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。檢查長期投資資的核算是否否按規(guī)定采用用權(quán)益法或成成本法，對(duì)于于采用

23、權(quán)益法法的，應(yīng)獲取取被投資單位位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。如果未未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)，則則應(yīng)考慮對(duì)被被投資單位的的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)或?qū)忛喅坛绦颉z查長期投資資與短期投資資在分類上相相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確。了解股票、債債券在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日的市市值，并作出出詳細(xì)記錄，當(dāng)當(dāng)市值與成本本存在著顯著著差異時(shí)，應(yīng)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位作恰當(dāng)當(dāng)披露。檢查對(duì)外長期期投資是否超超過被審計(jì)單單位凈資產(chǎn)的的50%，若若超過，應(yīng)提提請(qǐng)被審計(jì)單單位進(jìn)行恰當(dāng)當(dāng)披露。驗(yàn)明長期投資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。12. 固定資資產(chǎn)及累計(jì)折折舊審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定固定資產(chǎn)產(chǎn)是否存

24、在；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計(jì)折折舊增減變動(dòng)動(dòng)的記錄是否否完整；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折折舊政策是否否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計(jì)折折舊的年末余余額是否正確確；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計(jì)折折舊在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制固固定資產(chǎn)及其其累計(jì)折舊分分類匯總表，復(fù)復(fù)核加計(jì)數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對(duì)相符；檢查本年度增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否否正確，憑證證手續(xù)是否齊齊備，對(duì)已經(jīng)經(jīng)交付使用但但尚未辦理竣竣工結(jié)算等手手續(xù)的固定資資產(chǎn)，檢查其其是否已暫估估入帳，并按按規(guī)定計(jì)提折折舊，檢查資資本性支出與與收益性支出出的劃分是否否

25、恰當(dāng)；實(shí)地抽查部分分新增固定資資產(chǎn)，確定其其是否實(shí)際存存在；抽查有關(guān)所有有權(quán)證明文件件，確定固定定資產(chǎn)是否歸歸被審計(jì)單位位所有；檢查本年度減減少的固定資資產(chǎn)是否經(jīng)授授權(quán)批準(zhǔn)，是是否正確及時(shí)時(shí)入帳；復(fù)核固定資產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)數(shù)額是否足夠夠；獲取租入(含含融資租入)、租出固定定資產(chǎn)相關(guān)的的證明文件，并并檢查其會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；調(diào)查年度內(nèi)未未使用、不需需用固定資產(chǎn)產(chǎn)的狀況，及及未使用、不不需用的起止止時(shí)間，并作作出記錄；了解并確認(rèn)固固定資產(chǎn)折舊舊政策，計(jì)算算復(fù)核本年度度折舊的計(jì)提提是否正確；檢查涉及固定定資產(chǎn)購置約約定的資本性性支出；驗(yàn)明固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計(jì)折折舊是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露

26、。13. 固定資資產(chǎn)清理審計(jì)計(jì)目標(biāo)和程序序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的記錄錄是否完整，反反映的內(nèi)容是是否正確；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的期末末余額是否正正確；陸確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計(jì)程序序核對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)清理明細(xì)帳帳與總帳的余余額是否相符符；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的發(fā)生生是否有正當(dāng)當(dāng)理由，是否否經(jīng)技術(shù)部門門鑒定，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷銷是否查明原原因并經(jīng)適當(dāng)當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理是否長長期掛帳，如如有，應(yīng)作出出記錄，必要要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗(yàn)明固定資產(chǎn)產(chǎn)清理是否已已在資產(chǎn)負(fù)債債表上恰當(dāng)披披露。14. 在建

27、工工程審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定在建工程程是否存在；確定在建工程程是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定在建工程程增減變動(dòng)的的記錄是否完完整；確定在建工程程的年末余額額是否正確；確定在建工程程在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制在在建工程明細(xì)細(xì)表，核對(duì)明明細(xì)帳與總帳帳的余額是否否相符；檢查在建工程程項(xiàng)目、規(guī)模模是否經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)；抽查年度在建建工程增加數(shù)數(shù)的原始憑證證是否齊全，會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查已完工程程項(xiàng)目以及其其他轉(zhuǎn)出數(shù)的的原始憑證是是否齊全，會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查在建工程程帳戶年末余余額構(gòu)成內(nèi)容容，并到工程程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀觀察、了解工工程項(xiàng)目的實(shí)實(shí)際完工進(jìn)度

28、度，查看未安安裝設(shè)備的實(shí)實(shí)際存在；檢查是否存在在已交付使用用，但未辦理理竣工交付使使用手續(xù)，未未及時(shí)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)項(xiàng)目；檢查在建工程程合約，以確確定約定資本本性支出；驗(yàn)明在建工程程是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。15. 待處理理固定資產(chǎn)凈凈損失審計(jì)目目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢的發(fā)生是否否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷銷是否合理；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢的年末余額額是否正確；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損損、盤盈明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否準(zhǔn)確確，并與明細(xì)細(xì)帳、總

29、余額額核對(duì)相符；查明損溢原因因，審查轉(zhuǎn)銷銷時(shí)的審批手手續(xù)是否完備備；檢查有無應(yīng)予予處理而未處處理、長期掛掛帳的待處理理固定資產(chǎn)損損溢，如有，應(yīng)應(yīng)作記錄，必必要時(shí)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定；驗(yàn)明待處理固固定資產(chǎn)凈損損失是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。16. 無形資資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定無形資產(chǎn)產(chǎn)是否存在；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)是否歸被審審計(jì)單位所有有；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)增減變動(dòng)及及其攤銷的記記錄是否完整整；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷政策策是否恰當(dāng)；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)的年末余額額是否正確；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制無無形資產(chǎn)

30、明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，并與明明細(xì)帳和總帳帳余額核對(duì)相相符。獲取有關(guān)文件件、資料，檢檢查無形資產(chǎn)產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容容和計(jì)價(jià)依據(jù)據(jù)。檢查以接受投投資或購入方方式取得的無無形資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值是否分別別與驗(yàn)資報(bào)告告及資產(chǎn)評(píng)估估結(jié)果確認(rèn)書書或合同協(xié)議議等證明文件件一致；檢查查取得無形資資產(chǎn)的法律程程序是否完備備。檢查無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷方法法，復(fù)核計(jì)算算無形資產(chǎn)的的攤銷及其會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確。驗(yàn)明無形資產(chǎn)產(chǎn)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。17. 遞延資資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是是否恰當(dāng)；確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)年末余額是是否正確；確定

31、遞延資產(chǎn)產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制遞遞延資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳帳戶年末余余額核對(duì)一致致；檢查開辦費(fèi)、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良及大修修理支出等遞遞延資產(chǎn)是否否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處處理是否正確確；檢查遞延資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷政策策，復(fù)核計(jì)算算其攤銷及會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；驗(yàn)明遞延資產(chǎn)產(chǎn)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。第二部分 負(fù)負(fù)債類18. 短期借借款審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定短期借款款借入、償還還及計(jì)息的記記錄是否完整整；確定短期借款款的年末余額額是否正確；確定短期借款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或

32、編制短短期借款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳核對(duì)相符符；向銀行或其他他債權(quán)人函證證重大的短期期借款；對(duì)年度內(nèi)增加加的短期借款款，檢查借款款合同和授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，了解解借款數(shù)額、借借款條件、借借款日期、還還款期限、借借款利率，并并與相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)記錄進(jìn)行核核對(duì)；對(duì)年度內(nèi)減少少的短期借款款，檢查相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)記錄和和原始憑證，核核實(shí)還款數(shù)額額；檢查年末有無無到期末償還還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續(xù)；復(fù)核已計(jì)借款款利息是否正正確，如有未未計(jì)利息應(yīng)作作出記錄，必必要時(shí)進(jìn)行適適當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理；驗(yàn)

33、明短期借款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。19. 應(yīng)付票票據(jù)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付票據(jù)明細(xì)細(xì)表，列示票票據(jù)類別及編編號(hào)、出票日日期、面額、到到期日、付款款人名稱、利利息率、付息息條件，抵押押品名稱、數(shù)數(shù)量、金額，并并與明細(xì)帳、總總帳核對(duì)相符符；向票據(jù)持有人人函證，確定定應(yīng)付票據(jù)的的余額是否正正確；復(fù)核票據(jù)利息息是否足額計(jì)計(jì)提，其會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；檢查逾期未付付票據(jù)的原因因，如系有抵抵押的票據(jù)，應(yīng)應(yīng)作出記錄，并并提請(qǐng)被審計(jì)

34、計(jì)單位進(jìn)行必必要的披露；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理；驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)據(jù)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。20. 應(yīng)付帳帳款審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付帳款款的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定應(yīng)付帳款款的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付帳款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，并與明明細(xì)帳和總帳帳的余額核對(duì)對(duì)相符；選擇應(yīng)付帳款款重要項(xiàng)目(包括零帳戶戶)，函證其其余額是否正正確；根據(jù)回函情況況，編制與分分析函證結(jié)果果匯總表，對(duì)對(duì)未回函的，決決定是否再次次函證；對(duì)未回

35、函的重重大項(xiàng)目，采采用替代程序序，確定其是是否真實(shí)：檢查決算日后應(yīng)應(yīng)付帳款明細(xì)細(xì)帳及現(xiàn)金日日記帳、核實(shí)實(shí)其是否已支支付；檢查該筆債務(wù)的的相關(guān)憑證資資料、核實(shí)交交易事項(xiàng)的真真實(shí)性。檢查是否存在在未入帳的應(yīng)應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位位在資產(chǎn)負(fù)債債表日未處理理的不相符的的購貨發(fā)票(如抬頭不符符，與合同某某項(xiàng)規(guī)定不符符等)及有材材料入庫憑證證但未收到購購貨發(fā)票的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表表日后收到的的購貨發(fā)票，確確認(rèn)其入帳時(shí)時(shí)間是否正確確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表表日后應(yīng)付帳帳款明細(xì)帳貸貸方發(fā)生額的的相應(yīng)憑證，確確認(rèn)其入帳時(shí)時(shí)間是否正確確。檢查應(yīng)付帳款款是否存在借借方余額，決決定是否進(jìn)行行重分類；檢查應(yīng)付帳款款長

36、期掛帳的的原因，并作作出記錄，必必要時(shí)予以調(diào)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理；驗(yàn)明應(yīng)付帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。21. 預(yù)收帳帳款審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)收帳款款的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定預(yù)收帳款款的年末余額額是否正確；確定預(yù)收帳款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制預(yù)預(yù)收帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對(duì)相符。選擇預(yù)收帳款款的若干重大大項(xiàng)目函證，根根據(jù)回函情況況編制函證結(jié)結(jié)果匯總表?；鼗睾痤~不符符的，應(yīng)查明明原因并作出出記錄或適當(dāng)

37、當(dāng)調(diào)整；未回回函的，應(yīng)再再次函證或通通過檢查決算算日后已轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)收帳款款是否與倉庫庫發(fā)貨單、銷銷售發(fā)票相一一致等替代程程序，確定其其是否真實(shí)、正正確。檢查預(yù)收帳款款是否存在借借方余額，決決定是否進(jìn)行行重分類。檢查預(yù)收帳款款長期掛帳的的原因，并作作出記錄，必必要時(shí)予以調(diào)調(diào)整。驗(yàn)明預(yù)收帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。22. 應(yīng)付工工資審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付工資資的發(fā)生及支支付記錄是否否完整；確定應(yīng)付工資資的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付工資資在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序通過分析性復(fù)復(fù)核，檢查年年度工資有無無異常波動(dòng)情情況，并查明明原因，作出出記錄；抽查

38、應(yīng)付工資資的支付憑證證，確定工資資、獎(jiǎng)金、津津貼的計(jì)算是是否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定，依據(jù)據(jù)是否充分，有有無授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽簽章，是否按按規(guī)定代扣款款項(xiàng)，相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理是是否正確；將應(yīng)付工資貸貸方發(fā)生額累累計(jì)數(shù)與相關(guān)關(guān)的成本、費(fèi)費(fèi)用帳戶核對(duì)對(duì)一致；驗(yàn)明應(yīng)付工資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。23. 應(yīng)付福福利費(fèi)審計(jì)目目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付福利利費(fèi)的計(jì)提和和支出記錄是是否完整，計(jì)計(jì)提依據(jù)是否否合理；確定應(yīng)付福利利費(fèi)的年末余余額是否正確確；確定應(yīng)付福利利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否充分。(2)審計(jì)程序序檢查年度內(nèi)應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，計(jì)提金金額是否正確確；抽查年度

39、內(nèi)應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)的的使用情況，確確定其是否符符合規(guī)定用途途；驗(yàn)明應(yīng)付福利利費(fèi)是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。24. 未付利利潤審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定未付利潤潤的記錄是否否完整；確定未付利潤潤的年末余額額是否正確；確定未付利潤潤在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序檢查未付利潤潤原始憑證的的內(nèi)容和金額額是否與明細(xì)細(xì)帳一致；檢查未付利潤潤提取和支付付的會(huì)計(jì)處理理是否正確，依依據(jù)是否充分分；驗(yàn)明未付利潤潤是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。25. 未交稅稅金審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)計(jì)和已已繳稅金的記記錄是否完整整；確定未交稅金金的年末余額額是否正確；確定未交稅金

40、金在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制未未交稅金明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對(duì)相符；查閱被審計(jì)單單位納稅鑒定定或納稅通知知及征、免、減減稅的批準(zhǔn)文文件，了解被被審計(jì)單位適適用的稅種、計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)、稅稅率，以及征征、免、減稅稅的范圍與期期限，確認(rèn)其其年度內(nèi)應(yīng)納納稅項(xiàng)的內(nèi)容容；檢查應(yīng)繳增值值稅的計(jì)算是是否正確：根據(jù)與增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)關(guān)帳戶審定的的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)復(fù)核國內(nèi)采購購貨物、進(jìn)口口貨物、購進(jìn)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、接受投投資或捐贈(zèng)、接接受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理；根據(jù)與增值稅銷銷項(xiàng)稅額相關(guān)關(guān)帳戶審定的的有關(guān)

41、數(shù)據(jù)，復(fù)復(fù)核存貨銷售售，或?qū)⒋尕涁浻糜谕顿Y、無無償饋贈(zèng)他人人、分配給股股東(或投資資者)應(yīng)計(jì)的的銷項(xiàng)稅額，以以及將自產(chǎn)、委委托加工的產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)計(jì)的銷項(xiàng)稅額額是否正確計(jì)計(jì)算，是否按按規(guī)定進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出相關(guān)帳戶審審定的有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)，復(fù)算因因存貨改變用用途或發(fā)生非非常損失應(yīng)計(jì)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出數(shù)是否否正確計(jì)算，是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；檢查出出口貨物退稅稅的計(jì)算是否否正確，是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理。檢查應(yīng)繳營業(yè)業(yè)稅的計(jì)算是是否正確，是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；檢查應(yīng)繳消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)算是是否正確，是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；檢查應(yīng)繳資源源稅

42、的計(jì)算是是否正確，是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；檢查應(yīng)繳土地地增值稅的計(jì)計(jì)算是否正確確，是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行了會(huì)會(huì)計(jì)處理；確定應(yīng)納稅所所得額及企業(yè)業(yè)所得稅稅率率，復(fù)核應(yīng)繳繳企業(yè)所得稅稅的計(jì)算是否否正確，是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理；檢查除上述稅稅項(xiàng)外的其他他稅項(xiàng)的計(jì)算算是否正確，是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；核對(duì)年初未交交稅金與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定定數(shù)是否一致致，如有差額額，查明原因因作出記錄，必必要時(shí)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；確定本年度應(yīng)應(yīng)繳納的稅款款，檢查有關(guān)關(guān)帳簿記錄和和繳稅憑證，確確認(rèn)本年度已已繳稅款和年年末未繳稅款款；驗(yàn)明未交稅金金是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。26. 其他未未交款審計(jì)目目標(biāo)和

43、程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定其他未交交款的記錄是是否完整；確定其他未交交款的年末余余額是否正確確；確定其他未交交款在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制其其他未交款明明細(xì)表，復(fù)核核其加計(jì)數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對(duì)相符；檢查教育費(fèi)附附加等款項(xiàng)的的計(jì)算是否正正確，是否按按規(guī)定進(jìn)行了了會(huì)計(jì)處理；驗(yàn)明其他未交交款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。27. 其他應(yīng)應(yīng)付款審計(jì)目目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定其他應(yīng)付付款的發(fā)生及及償還記錄是是否完整；確定其他應(yīng)付付款的年末余余額是否正確確；確定其他應(yīng)付付款在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取和編制其其他應(yīng)付

44、款明明細(xì)表，復(fù)核核其加計(jì)數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對(duì)相符；選擇金額較大大和異常的明明細(xì)帳戶余額額，檢查其原原始憑證；檢查其他應(yīng)付付款是否存在在借方余額，決決定是否進(jìn)行行重分類；檢查其他應(yīng)付付款長期掛帳帳的原因，并并作出記錄，必必要時(shí)予以調(diào)調(diào)整；驗(yàn)明其他應(yīng)付付款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。28. 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)提費(fèi)用用的計(jì)提和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷記錄是否否完整；確定預(yù)提費(fèi)用用的年末余額額是否正確；確定預(yù)提費(fèi)用用在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制預(yù)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳的余額核對(duì)對(duì)相符；抽

45、查大額預(yù)提提費(fèi)用提取的的記帳憑證及及相關(guān)文件資資料，確定其其預(yù)提額和會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；抽查大額預(yù)提提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的的記帳憑證及及相關(guān)文件資資料是否齊全全，其會(huì)計(jì)處處理是否正確確；檢查有無不屬屬于預(yù)提費(fèi)用用性質(zhì)的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)，有無無長期未轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)提費(fèi)用用，如有，應(yīng)應(yīng)查明原因并并作出記錄，必必要時(shí)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用用是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。29. 長期借借款審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定長期借款款借入、償還還及計(jì)息的記記錄是否完整整；確定長期借款款的年末余額額是否正確；確定長期借款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制長長期借款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)數(shù)

46、是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳核對(duì)相符符；對(duì)年度內(nèi)增加加的長期借款款，檢查借款款合同和授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，了解解借款數(shù)額、借借款條件、借借款日期、還還款期限、借借款利率，并并與相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)記錄進(jìn)行核核對(duì)；向銀行或其他他債權(quán)人函證證重大的長期期借款；對(duì)年度內(nèi)減少少的長期借款款，檢查相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)記錄和和原始憑證，核核實(shí)還款數(shù)額額；檢查年末有無無到期未償還還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續(xù)，一年年內(nèi)到期的長長期借款是否否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)動(dòng)負(fù)債；復(fù)核已計(jì)借款款利息是否正正確，如有未未計(jì)利息應(yīng)作作出記錄，必必要時(shí)進(jìn)行適適當(dāng)調(diào)整，長長期借款利息息資本化的會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采

47、用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理；驗(yàn)明長期借款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。30. 應(yīng)付債債券審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付債券券發(fā)行、償還還及計(jì)息的記記錄是否完整整；確定應(yīng)付債券券的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付債券券在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付債券明細(xì)細(xì)表，列示債債券面值、票票面利率、債債券溢價(jià)或折折價(jià)金額、本本年度增減變變動(dòng)情況，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對(duì)相符；審閱債券發(fā)行行的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否齊齊全，并作出出必要記錄；檢查應(yīng)計(jì)利息息的計(jì)算是否否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)計(jì)處理及利息息資本化是否否正確；檢查溢價(jià)或折折價(jià)的攤銷額額

48、的計(jì)算是否否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；檢查對(duì)到期債債券償還的會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查一年內(nèi)到到期的應(yīng)付債債券是否轉(zhuǎn)列列流動(dòng)負(fù)債；驗(yàn)明應(yīng)付債券券是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。31. 長期應(yīng)應(yīng)付款審計(jì)目目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定長期應(yīng)付付款的發(fā)生、償償還及計(jì)息的的記錄是否完完整；確定長期應(yīng)付付款的年末余余額是否正確確；確定長期應(yīng)付付款在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否充分。(2)審計(jì)程序序獲取或編制長長期應(yīng)付款明明細(xì)表，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對(duì)相符；審閱融資租賃賃的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否齊齊全，并作出出必要記錄；向債權(quán)人函證證重大的長期期應(yīng)付款；檢查融資租賃賃應(yīng)計(jì)利息的的計(jì)算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，會(huì)

49、計(jì)處處理是否正確確；檢查與長期應(yīng)應(yīng)付款有關(guān)的的匯兌損益是是否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處處理；檢查一年內(nèi)到到期的長期應(yīng)應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債債；驗(yàn)明長期應(yīng)付付款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。所有者權(quán)益類32. 實(shí)收資資本審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定實(shí)收資本本的增減變動(dòng)動(dòng)是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定實(shí)收資本本年末余額是是否正確；確定實(shí)收資本本在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序檢查投資者是是否已按合同同、協(xié)議、章章程約定時(shí)間間繳付出資額額，其出資額額是否業(yè)經(jīng)中中國注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師驗(yàn)證，已已驗(yàn)資者，應(yīng)應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)報(bào)告；以外幣出資的的，檢查其實(shí)實(shí)

50、收資本折算算匯率是否符符合規(guī)定，折折算差額的會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；檢查實(shí)收資本本增減變動(dòng)的的原因，查閱閱其是否與董董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)補(bǔ)充合同、協(xié)協(xié)議及有關(guān)法法律性文件的的規(guī)定一致；驗(yàn)明實(shí)收資本本是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。33. 資本公公積審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定資本公積積的增減變動(dòng)動(dòng)是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定資本公積積年末余額是是否正確；確定資本公積積在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序檢查資本公積積增減變動(dòng)的的內(nèi)容及其依依據(jù)，并查閱閱相關(guān)會(huì)計(jì)記記錄和原始憑憑證，以確認(rèn)認(rèn)其增減變動(dòng)動(dòng)的合法性和和正確性；資本折算差額額的會(huì)計(jì)處理

51、理是否正確；驗(yàn)證接受的實(shí)實(shí)物捐贈(zèng)是否否按同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格或根據(jù)所提提供的有關(guān)憑憑據(jù)所確定的的價(jià)值入帳；驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值進(jìn)行重估估產(chǎn)生的增值值是否經(jīng)國有有資產(chǎn)管理部部門等機(jī)構(gòu)確確認(rèn)，其會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；驗(yàn)證資本公積積轉(zhuǎn)增實(shí)收資資本是否經(jīng)授授權(quán)批準(zhǔn)；驗(yàn)明資本公積積是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。34. 盈余公公積審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定盈余公積積的增減變動(dòng)動(dòng)是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定盈余公積積年末余額是是否正確；確定盈余公積積在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制盈盈余公積明細(xì)細(xì)表，分別列列示法定盈余余公積、任意意

52、盈余公積和和法定公益金金，并與明細(xì)細(xì)帳和總帳的的余額核對(duì)相相符；對(duì)盈余公積各各明細(xì)項(xiàng)目的的發(fā)生額，逐逐項(xiàng)審查其原原始憑證；檢查盈余公積積各明細(xì)項(xiàng)目目的提取比例例是否符合有有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積積減少數(shù)是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)處處理是否正確確；檢查動(dòng)用公益益金舉辦集體體福利設(shè)施是是否按規(guī)定沖沖減公益金并并相應(yīng)增加公公積金；驗(yàn)明盈余公積積是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。35. 未分配配利潤審計(jì)目目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定未分配利利潤增減變動(dòng)動(dòng)的記錄是否否完整；確定未分配利利潤年末余額額是否正確；確定未分配利利潤在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序檢查利潤分配配比例是否符符合合同

53、、協(xié)協(xié)議、章程以以及董事會(huì)紀(jì)紀(jì)要的規(guī)定，利利潤分配數(shù)額額及年末未分分配數(shù)額是否否正確；根據(jù)審計(jì)結(jié)果果調(diào)整本年損損益數(shù)，直接接增加或減少少未分配利潤潤，確定調(diào)整整后的未分配配利潤數(shù)；驗(yàn)明未分配利利潤是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。第三部分 損損益類36. 產(chǎn)品銷銷售收入審計(jì)計(jì)目標(biāo)和程序序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售收入的記錄錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售售退回、銷售售折讓是否經(jīng)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并并及時(shí)入帳；確定產(chǎn)品銷售售收入發(fā)生額額是否正確；確定產(chǎn)品銷售售收入在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入明細(xì)表，復(fù)復(fù)核其加計(jì)是是否準(zhǔn)確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對(duì)相

54、符；將本年度的銷銷售收入與上上年度的銷售售收入進(jìn)行比比較，分析產(chǎn)產(chǎn)品銷售的結(jié)結(jié)構(gòu)和價(jià)格變變動(dòng)是否正常常，并分析異異常變動(dòng)的原原因；比較本年度各各月各種產(chǎn)品品銷售收入的的波動(dòng)情況，分分析其變動(dòng)趨趨勢(shì)是否正常常，并查明異異?，F(xiàn)象和重重大波動(dòng)的原原因；抽查銷售業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑證證(發(fā)票、運(yùn)運(yùn)貨單據(jù))，并并追查至記帳帳憑證及明細(xì)細(xì)帳，確定銷銷售收入是否否真實(shí)，銷售售記錄是否完完整；實(shí)施截止日測(cè)測(cè)試，抽查資資產(chǎn)負(fù)債表日日前后的銷售售收入與退貨貨記錄，檢查查銷售業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理有有無跨年度現(xiàn)現(xiàn)象，對(duì)跨年年度的重大銷銷售項(xiàng)目應(yīng)予予以調(diào)整；結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日應(yīng)收收帳款的函詢?cè)兂绦颍槊髅饔袩o未經(jīng)認(rèn)認(rèn)可的大額銷

55、銷售；檢查銷售退回回與折讓手續(xù)續(xù)是否符合規(guī)規(guī)定，是否按按規(guī)定進(jìn)行了了會(huì)計(jì)處理；檢查以外幣結(jié)結(jié)算的產(chǎn)品銷銷售收入的折折算方法是否否正確；驗(yàn)明產(chǎn)品銷售售收入是否在在損益表上恰恰當(dāng)披露。37. 產(chǎn)品銷銷售成本審計(jì)計(jì)目標(biāo)和程序序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售成本的記錄錄是否完整；確定只品銷售售成本的計(jì)算算是否正確；確定產(chǎn)品銷售售成本與產(chǎn)品品銷售收入是是否配比；確定產(chǎn)品銷售售成本在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計(jì)程序序直接材料成本本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算單，檢查查直接材料成成本的計(jì)算是是否正確，材材料費(fèi)用的分分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)計(jì)算方法是否否合理和適當(dāng)當(dāng)，是否與材材料費(fèi)用分配配匯總表中該該產(chǎn)品分?jǐn)偟牡闹?/p>

56、接材料費(fèi)費(fèi)用相符；分析比較同一產(chǎn)產(chǎn)品前后年度度的直接材料料成本，如有有重大波動(dòng)應(yīng)應(yīng)查明原因；抽查材料發(fā)出及及領(lǐng)用的原始始憑證，檢查查領(lǐng)料單的簽簽發(fā)是否經(jīng)過過授權(quán)批準(zhǔn)、材材料發(fā)出匯總總表是否經(jīng)過過適當(dāng)?shù)娜藛T員復(fù)核，材料料單位成本計(jì)計(jì)價(jià)方法是否否適當(dāng)，是否否正確及時(shí)入入帳；對(duì)采用定額成本本或標(biāo)準(zhǔn)成本本的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)檢查直接材材料成本差異異的計(jì)算、分分配與會(huì)計(jì)處處理是否正確確，并查明直直接材料的定定額成本、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本在本本年度內(nèi)有無無重大變更。直接人工成本本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算單，檢查查直接人工成成本的計(jì)算是是否正確，人人工費(fèi)用的分分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)計(jì)算方法是否否合理和適當(dāng)當(dāng)，是否與人人工費(fèi)用分配配匯總表中

57、該該產(chǎn)品分?jǐn)偟牡闹苯尤斯べM(fèi)費(fèi)用相符；將本年度直接人人工成本與前前期進(jìn)行比較較，查明其異異常變動(dòng)的原原因；分析比較本年度度各個(gè)月份的的人工費(fèi)用發(fā)發(fā)生額，如有有異常波動(dòng)，應(yīng)應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資的的審查，抽查查人工費(fèi)用會(huì)會(huì)計(jì)記錄及會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本本法的，應(yīng)抽抽查直接人工工成本差異的的計(jì)算、分配配與會(huì)計(jì)處理理是否正確，并并查明直接人人工的標(biāo)準(zhǔn)成成本在本年度度內(nèi)有無重大大變動(dòng)。制造費(fèi)用：獲取或編制制造造費(fèi)用匯總表表，并與明細(xì)細(xì)帳、總帳核核對(duì)相符，抽抽查制造費(fèi)用用中的重大數(shù)數(shù)額項(xiàng)目及例例外項(xiàng)目是否否合理；審閱制造費(fèi)用的的明細(xì)帳，檢檢查其核算內(nèi)內(nèi)容及范圍是是否正確，并并應(yīng)注意是否否存

58、在異常會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如如有，則應(yīng)追追查至記帳憑憑證及原始憑憑證；必要時(shí)，對(duì)制造造費(fèi)用實(shí)施截截止日測(cè)試，即即檢查資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后若若干天的制造造費(fèi)用明細(xì)帳帳及其憑證，確確定有無跨期期入帳的情況況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成成本法的，應(yīng)應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制制造費(fèi)用的確確定是否合理理，計(jì)入成本本計(jì)算單的數(shù)數(shù)額是否正確確，制造費(fèi)用用差異的計(jì)算算、分配與會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確，并查查明標(biāo)準(zhǔn)制造造費(fèi)用在本年年度內(nèi)有無重重大變動(dòng)。產(chǎn)品銷售成本本：獲取或編制產(chǎn)品品銷售成本明明細(xì)表，與明明細(xì)帳和總帳帳核對(duì)相符；編制生產(chǎn)成本及及銷售成本倒倒軋表，與總總帳核對(duì)相符符；分析比較本年度度與上年度產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本總額，以及及本年度各月月份的產(chǎn)品

59、銷銷售成本金額額，如有重大大波動(dòng)和異常常情況，應(yīng)查查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本的的審計(jì)，抽查查銷售成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正正確性，并檢檢查其是否與與銷售收入配配比；檢查銷售成本帳帳戶中重大調(diào)調(diào)整事項(xiàng)(如如銷售退回、委委托代銷商品品)是否有其其充分理由。驗(yàn)明產(chǎn)品銷售售成本是否已已在損益表上上恰當(dāng)披露。38. 產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用審計(jì)計(jì)目標(biāo)和程序序(1)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售費(fèi)用的記錄錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售售費(fèi)用的計(jì)算算是否正確；確定產(chǎn)品銷售售費(fèi)用在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編制產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用明細(xì)表，檢檢查其明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目的設(shè)置是是否符合規(guī)定定的核算內(nèi)容容與范圍，并并與明細(xì)帳和和總帳核

60、對(duì)相相符；將本年度產(chǎn)品品銷售費(fèi)用與與上年度的產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用進(jìn)行比較，并并將本年度各各個(gè)月份的產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用進(jìn)行比較，如如有重大波動(dòng)動(dòng)和異常情況況應(yīng)查明原因因；選擇重要或異異常的產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用項(xiàng)目目，檢查其原原始憑證是否否合法，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確，必要時(shí)時(shí)，對(duì)產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用實(shí)施施截止日測(cè)試試，檢查有無無跨期入帳的的現(xiàn)象，對(duì)于于重大跨期項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)作必必要調(diào)整；驗(yàn)明產(chǎn)品銷售售費(fèi)用是否已已在會(huì)計(jì)報(bào)表表上恰當(dāng)披露露。39. 管理費(fèi)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定管理費(fèi)用用的記錄是否否完整；確定管理費(fèi)用用的計(jì)算是否否正確；確定管理費(fèi)用用在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序序獲取或編