國有企事業(yè)單位會計(jì)制度明細(xì)_第1頁
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國有企事業(yè)單位會計(jì)制度明細(xì)_第3頁
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文檔簡介

1、財(cái)政部關(guān)于修改改重印國有有建設(shè)單位會計(jì)制制度的通知知國務(wù)院有關(guān)部門門、各省、自自治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃單單列市財(cái)政廳廳(局): 我部(86)財(cái)會會字第75號號文印發(fā)的國國營建設(shè)單位位會計(jì)制度會計(jì)科目目和會計(jì)表,自自1987年年1月1日起起施行以來,隨隨著投資體制制、財(cái)稅體制制和財(cái)務(wù)制度度的變化,曾曾作了多次修修改和補(bǔ)充,修修改和補(bǔ)充的的內(nèi)容,有的的已專門發(fā)過過文件,有的的已在歷年基基建決算計(jì)報(bào)報(bào)表編報(bào)辦法法中作過規(guī)定定。為了便于于建設(shè)單位財(cái)財(cái)會人員學(xué)習(xí)習(xí),更好地貫貫徹執(zhí)行建設(shè)設(shè)單位計(jì)制度度,我部將11986年制制定的建設(shè)單單位會計(jì)制度度作了統(tǒng)一的的修改和補(bǔ)充充,重新印發(fā)發(fā)給你們,請請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建建

2、設(shè)單位,自自1996年年1月1日起起施行。 附:國國有建設(shè)單位位會計(jì)制度國有建設(shè)單位會會計(jì)制度 一、總說明明 1.本制度度適用于中華華人民共和國國境內(nèi)的實(shí)行行獨(dú)立核算的的國有建設(shè)單單位,包括當(dāng)當(dāng)年雖未安排排基本建設(shè)投投資,但有維維護(hù)費(fèi)撥款、基基本建設(shè)結(jié)余余資金和在建建工程的停、緩緩建單位。 凡是符合規(guī)規(guī)定條件,并并報(bào)主管財(cái)政政機(jī)關(guān)審核批批準(zhǔn),建設(shè)單單位財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)已已經(jīng)合并的,不不再執(zhí)行本制制度,應(yīng)執(zhí)行行相應(yīng)行業(yè)的的企業(yè)會計(jì)制制度。 2.各省、自自治區(qū)、直轄轄市財(cái)政部門門在符合本制制度統(tǒng)一要求求的原則下,可可以結(jié)合本地地區(qū)的具體情情況,對本制制度作必要的的補(bǔ)充,并報(bào)報(bào)財(cái)政部備

3、案案。國務(wù)院主主管部門根據(jù)據(jù)本制度,對對其直屬建設(shè)設(shè)單位所作的的補(bǔ)充規(guī)定,也也應(yīng)報(bào)財(cái)政部部備案。 3.建設(shè)單單位應(yīng)根據(jù)本本制度規(guī)定和和各省、自治治區(qū)、直轄市市財(cái)政部門、國國務(wù)院主管部部門的補(bǔ)充規(guī)規(guī)定,設(shè)置和和使用會計(jì)科科目。 本制度規(guī)定定的總賬科目目,建設(shè)單位位在不違反概概(預(yù))算和和財(cái)務(wù)制度等等規(guī)定,不影影響會計(jì)核算算的要求和會會計(jì)報(bào)表指標(biāo)標(biāo)匯總的前提提下,可以根根據(jù)實(shí)際情況況,作必要的的增加、減少少和合并。 對明細(xì)科目目的設(shè)置,除除本制度已有有規(guī)定外,建建設(shè)單位在不不違反財(cái)務(wù)制制度規(guī)定和會會計(jì)核算要求求的前提下,可可以根據(jù)需要要,自行規(guī)定定。 本制度統(tǒng)一一規(guī)定會計(jì)科科目的編號,以以便于編制

4、會會計(jì)憑證、登登記賬簿、查查閱賬目,實(shí)實(shí)行會計(jì)電算算化。各建設(shè)設(shè)單位不要隨隨意改變或打打亂重編。在在某些會計(jì)科科目之間留有有空號,供增增設(shè)會計(jì)科目目之用。 建設(shè)單位在在填制會計(jì)憑憑證、登記賬賬簿時(shí),應(yīng)填填列會計(jì)科目目的名稱,或或者同時(shí)填列列會計(jì)科目的的名稱和編號號,不能只填填科目編號,不不填科目名稱稱。 4.建設(shè)單單位對外報(bào)送送的財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)表的具體體格式和編制制說明,由本本制度規(guī)定;建設(shè)單位內(nèi)內(nèi)部管理需要要的財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)設(shè)單位自行規(guī)規(guī)定。 基層建設(shè)單單位會計(jì)報(bào)表表的報(bào)送時(shí)間間,由國務(wù)院院各主管部門門和各省、自自治區(qū)、直轄轄市財(cái)政部門門自行規(guī)定。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)表的填列以以人民幣“元”為

5、金額單位位,“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)依次編編定頁數(shù),加加具封面,裝裝訂成冊,加加蓋公章。封封面上應(yīng)注明明:建設(shè)單位位名稱、地址址、報(bào)表所屬屬年度、月份份、送出日期期等。并由單單位領(lǐng)導(dǎo)、總總會計(jì)師(或或代行總會計(jì)計(jì)師職權(quán)的人人員)和會計(jì)計(jì)主管人員簽簽名或蓋章。 5.建設(shè)單單位的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅稅機(jī)關(guān)、開戶戶銀行和主管管部門。其他他需要報(bào)送的的單位,由各各級財(cái)政部門門或主管部門門規(guī)定。 同時(shí)有中央央和地方兩級級財(cái)政預(yù)算撥撥款的建設(shè)單單位,應(yīng)按項(xiàng)項(xiàng)目隸屬關(guān)系系將會計(jì)報(bào)表表主送上級主主管部門,并并同時(shí)抄送撥撥出款項(xiàng)的其其他部門。 國內(nèi)合資建建設(shè)的基建項(xiàng)項(xiàng)目,應(yīng)

6、按項(xiàng)項(xiàng)目隸屬關(guān)系系將會計(jì)報(bào)表表主送上級主主管部門,同同時(shí)抄送撥出出款項(xiàng)的其他他部門。各部部門、各地區(qū)區(qū)在匯編會計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)應(yīng)分別匯總各各自投資部分分,所投資金金完成的交付付使用資產(chǎn)和和各項(xiàng)投資支支出以及各種種結(jié)余資金,均均按投資比例例計(jì)算確定。 中央主管部部門對地方項(xiàng)項(xiàng)目的補(bǔ)助性性投資,劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)預(yù)算的,由由地方項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)一編報(bào)會計(jì)計(jì)報(bào)表;不劃劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,仍仍應(yīng)由中央主主管部門編報(bào)報(bào)會計(jì)報(bào)表。 6.本制度由中中華人民共和和國財(cái)政部負(fù)負(fù)責(zé)解釋,需需要變更時(shí),由由財(cái)政部修訂訂。二、會計(jì)科目 (一)會計(jì)科科目表 序號編號資金占用類類科目 1 101 建筑安裝裝工程投資 2 102 設(shè)備投資資 3 103

7、 待攤投資資 4 104 其他投資資 5 111 交付使用用資產(chǎn) 6 121 應(yīng)收生產(chǎn)產(chǎn)單位投資借借款 7 201 固定資產(chǎn)產(chǎn) 8 202 累計(jì)折舊舊 9 203 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 10211 器材采購購 11212 采購保管管費(fèi) 12213 庫存設(shè)備備 13214 庫存材料料 14218 材料成本本差異 15219 委托加工工器材 16231 限額存款款 17232 銀行存款款 18233 現(xiàn)金 19241 預(yù)付備料料款 20242 預(yù)付工程程款 21251 應(yīng)收有償償調(diào)出器材及及工程款 22252 其他應(yīng)收收款 23253 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 24261 撥付所屬屬投資借款 25271 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)

8、損失 26281 有價(jià)證券券 27301 基建撥款款 28302 聯(lián)營撥款款 29303 企業(yè)債券券資金 30304 基建投資資借款 31305 上級撥入入投資借款 32306 其他借款款 33311 待沖基建建支出 34321 上級撥入入資金 35331 應(yīng)付器材材款 36332 應(yīng)付工程程款 37341 應(yīng)付工資資 38342 應(yīng)付福利利費(fèi) 39351 應(yīng)付有償償調(diào)入器材及及工程款 40352 其他應(yīng)付付款 41353 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 42361 應(yīng)交稅金金 43362 應(yīng)交基建建包干節(jié)余 44363 應(yīng)交基建建收入 45364 其他應(yīng)交交款 46401 留成收入入 附注: 1.上上列會計(jì)科目

9、目,建設(shè)單位位沒有業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的,可以以不設(shè)。 2.建建設(shè)單位可以以根據(jù)實(shí)際需需要,增刪下下列會計(jì)科目目: (1)個(gè)別別大型自營建建設(shè)單位,可可以增設(shè)“221工程程施工”、“223施工工管理費(fèi)”、“225待攤攤費(fèi)用”、“215低值值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料”、“217臨時(shí)時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目目,并將“庫存材料”科目按照主主要材料、結(jié)結(jié)構(gòu)件、其他他材料等類別別設(shè)置總賬科科目進(jìn)行核算算。 (2)經(jīng)批批準(zhǔn)的停、緩緩建單位,可可在“基建撥款”科目下設(shè)置置“本年維護(hù)費(fèi)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。實(shí)實(shí)行停、緩建建維護(hù)費(fèi)貸款款辦法的停、緩緩建單位,可可設(shè)置“307停緩緩建維護(hù)費(fèi)借借款”科目。實(shí)行行生產(chǎn)自立的的緩建單位

10、,可可以增設(shè)“222自立立生產(chǎn)支出”、“402自立立生產(chǎn)收入”等科目,并并在“其他借款”科目下,增增設(shè)“自立生產(chǎn)借借款”明細(xì)科目。 (3)采用用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的建設(shè)設(shè)單位,可以以不設(shè)“材料成本差差異”科目。 (二)會計(jì)計(jì)科目使用說說明 第101號科目目建筑安裝裝工程投資1.本科目目核算建設(shè)單單位發(fā)生的構(gòu)構(gòu)成基本建設(shè)設(shè)實(shí)際支出的的建筑工程和和安裝工程的的實(shí)際成本。不不包括被安裝裝設(shè)備本身的的價(jià)值及按照照合同規(guī)定付付給施工企業(yè)業(yè)的預(yù)付備料料款和預(yù)付工工程款。 建筑工程包包括: (1)各種種房屋(如廠廠房、倉庫、辦辦公室、住宅宅、商店、學(xué)學(xué)校、俱樂部部、食堂、車車庫、招待所所等)和建筑

11、筑物(如煙囪囪、水塔、水水池等),包包括列入房屋屋工程預(yù)算內(nèi)內(nèi)的暖氣、衛(wèi)衛(wèi)生、通風(fēng)、照照明、煤氣、消消防等設(shè)備的的價(jià)值及其裝裝設(shè)油飾工程程,列入建筑筑工程預(yù)算內(nèi)內(nèi)的各種管道道(如蒸氣、壓壓縮空氣、石石油、給水及及排水等管道道)、電力、電電訊、電纜導(dǎo)導(dǎo)線的敷設(shè)工工程。 (2)設(shè)備備的基礎(chǔ)、支支柱、工作臺臺、梯子等建建筑工程,煉煉鐵爐、煉焦焦?fàn)t、蒸氣爐爐等各種窯爐爐的砌筑工程程,金屬結(jié)構(gòu)構(gòu)工程。 (3) 為為施工而進(jìn)行行的建筑場地地布置,原有有建筑物和障障礙物的拆除除,土地平整整、設(shè)計(jì)中規(guī)規(guī)定為施工而而進(jìn)行的工程程地質(zhì)勘探,以以及工程完工工后建筑場地地的清理和綠綠化工作等。 (4)礦井井開鑿工程,

12、露露天礦剝離工工程,石油、天天然氣鉆井工工程(不包括括生產(chǎn)礦山用用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行的礦井、坑坑道的整理延延伸與探礦工工程),以及及鐵路、公路路、橋梁等工工程。 (5)水利利工程,如水水庫、堤壩、灌灌渠等工程。 (6)防空空、地下建筑筑等特殊工程程。 安裝工程包包括: (1)生產(chǎn)產(chǎn)、動力、起起重、運(yùn)輸、傳傳動和醫(yī)療、實(shí)實(shí)驗(yàn)等各種需需要安裝設(shè)備備的裝配、裝裝置工程,與與設(shè)備相連的的工作臺、梯梯子、欄桿的的裝設(shè)工程,被被安裝設(shè)備的的絕緣、防腐腐、保溫、油油漆等工程。 (2)為測測定安裝工程程質(zhì)量,對單單體設(shè)備、系系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行行單機(jī)試運(yùn)行行和系統(tǒng)聯(lián)動動無負(fù)荷試運(yùn)運(yùn)行工作(投投料試運(yùn)行工工作不包括在在內(nèi))

13、。 2.建設(shè)單單位根據(jù)施工工企業(yè)提出的的“工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單”承付的工程程價(jià)款,借記記本科目,貸貸記“應(yīng)付工程款款”科目;將預(yù)預(yù)付的備料款款和工程款扣扣減應(yīng)付工程程款,借記“應(yīng)付工程款款”科目,貸記記“預(yù)付備料款款”、“預(yù)付工程款款”科目。上項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù),也可可以合并為借借記本科目,貸貸記“預(yù)付備料款款”、“預(yù)付工程款款”和“應(yīng)付工程款款”科目;施工工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)價(jià)款一并結(jié)算算的臨時(shí)設(shè)施施包干費(fèi)和施施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移移費(fèi)等,不屬屬于建筑安裝裝工程投資的的范圍,應(yīng)分分別計(jì)入其他他有關(guān)投資科科目,不在本本科目核算。 建設(shè)單位位自行施工的的小型工程,發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)支支出,可以直直接在

14、本科目目核算,借記記本科目,貸貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“基建投資借借款”等科目。發(fā)發(fā)生需要分?jǐn)倲偟氖┕す芾砝碣M(fèi),可在本本科目下設(shè)置置“施工管理費(fèi)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算,月月終再分?jǐn)傆?jì)計(jì)入核算對象象。 3.工程竣竣工,辦妥竣竣工驗(yàn)收交接接手續(xù)交付使使用單位時(shí),借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢廢工程,借記記“待攤投資”科目,貸記記本科目。 建設(shè)單位按按規(guī)定報(bào)經(jīng)上上級批準(zhǔn)有償償移交給其他他單位繼續(xù)施施工的未完成成工程,借記記“應(yīng)收有償調(diào)調(diào)出器材及工工程款”科目,貸記記本科目。 4.本科目目應(yīng)設(shè)置“建設(shè)工程投投資”和“安裝工程投投資

15、”兩個(gè)明細(xì)科科目,并按單單項(xiàng)工程和單單位工程進(jìn)行行明細(xì)核算。有有預(yù)收下年預(yù)預(yù)算撥款的建建設(shè)單位,用用預(yù)收下年度度預(yù)算撥款完完成的建筑安安裝工程投資資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第1022號科目 設(shè)設(shè)備投資 1.本科目目核算建設(shè)單單位發(fā)生的構(gòu)構(gòu)成基本建設(shè)設(shè)實(shí)際支出的的各種設(shè)備的的實(shí)際成本,包包括交付安裝裝的需要安裝裝設(shè)備、不需需要安裝設(shè)備備和為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的不夠固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具的實(shí)際成成本。 需要安裝設(shè)設(shè)備是指必須須將其整體或或幾個(gè)部位裝裝配起來,安安裝在基礎(chǔ)上上或建筑物支支架上才能使使用的設(shè)備。如如軋鋼機(jī)、發(fā)發(fā)電機(jī)、蒸氣氣鍋爐、變壓壓器、各種機(jī)機(jī)泵、機(jī)床等等。有的雖不不要基礎(chǔ),但但

16、必須進(jìn)行組組裝工作,并并在一定范圍圍內(nèi)使用的,如如生產(chǎn)用電鏟鏟、塔式吊、門門式吊、皮帶帶運(yùn)輸機(jī)等也也包括在內(nèi)。 不需要安裝裝設(shè)備,是指指不必固定在在一定位置或或支架上就可可以使用的各各種設(shè)備,如如電焊機(jī)、汽汽車、機(jī)車、飛飛機(jī)、船舶及及生產(chǎn)上流動動使用的空壓壓機(jī)、泵等。 工具器具是是指生產(chǎn)和維維修用的各種種工具,試驗(yàn)驗(yàn)室、化驗(yàn)室室用的計(jì)量、分分析、保溫、烘烘干用的各種種儀器,機(jī)械械廠翻砂用的的模型、鍛模模、熱處理箱箱、工具臺等等。 2.按照有有關(guān)規(guī)定,需需要安裝設(shè)備備必須符合以以下三個(gè)條件件,才能作為為“正式開始安安裝”,計(jì)算基本本建設(shè)實(shí)際支支出:(1)設(shè)備的基礎(chǔ)礎(chǔ)和支架已經(jīng)經(jīng)完成;(22)安裝

17、設(shè)備備所必需的圖圖紙資料已經(jīng)經(jīng)具備;(33)設(shè)備已經(jīng)經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)現(xiàn)場,開箱檢檢驗(yàn)完畢,吊吊裝就位,并并繼續(xù)進(jìn)行安安裝。需要安安裝設(shè)備領(lǐng)用用出庫交付安安裝時(shí),根據(jù)據(jù)設(shè)備出庫憑憑證,借記本本科目,貸記記“庫存設(shè)備 ”科目。年終終時(shí),應(yīng)對領(lǐng)領(lǐng)用出庫的設(shè)設(shè)備進(jìn)行清查查,凡不符合合上述三個(gè)條條件的設(shè)備,應(yīng)應(yīng)辦理假退庫庫手續(xù),用紅紅字借記本科科目,貸記“庫存設(shè)備”科目;下年年度開始時(shí),再再用藍(lán)字重作作同樣的分錄錄,登記入賬賬。 按照有關(guān)規(guī)規(guī)定,不需要要安裝的設(shè)備備和工具,器器具到達(dá)建設(shè)設(shè)單位倉庫(或指定地點(diǎn)點(diǎn)),并經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收合格,就就可計(jì)算基本本建設(shè)實(shí)際支支出,根據(jù)設(shè)設(shè)備入庫憑證證,按照設(shè)備備的實(shí)際成本本,

18、借記本科科目,貸記“器材采購”科目。如果果購入的不需需要安裝設(shè)備備和工具、器器具直接交付付使用單位時(shí)時(shí),也應(yīng)通過過本科目核算算,視同入庫庫,借記本科科目,貸記“器材采購”科目;并同同時(shí)辦理出庫庫手續(xù),借記記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。 需要安裝的的設(shè)備安裝完完畢,試車合合格后,應(yīng)辦辦理竣工驗(yàn)收收交接手續(xù),交交付使用單位位,借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。不不需要安裝設(shè)設(shè)備和工具、器器具交付使用用時(shí),根據(jù)設(shè)設(shè)備出庫憑證證,借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。上上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù),如用基建建投資借款完完成的,應(yīng)同同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目,貸記記“待沖基建支支出

19、”科目。 3.本科目目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備備”、“不需要安裝裝設(shè)備”和“工具及器具具”三個(gè)明細(xì)科科目,并按單單項(xiàng)工程和設(shè)設(shè)備、工具、器器具的類別、品品名、規(guī)格等等進(jìn)行明細(xì)核核算。用預(yù)收收下年度預(yù)算算撥款完成的的設(shè)備投資,應(yīng)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明明細(xì)核算。 第1003號待攤攤投資 1.本科目目核算建設(shè)單單位發(fā)生的構(gòu)構(gòu)成基本建設(shè)設(shè)實(shí)際支出的的、按照規(guī)定定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)計(jì)入交付使用用資產(chǎn)成本的的各項(xiàng)費(fèi)用支支出。 2.本科目目應(yīng)設(shè)置以下下明細(xì)科目: (1)建設(shè)設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi):核算經(jīng)批批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置置管理機(jī)構(gòu)的的建設(shè)單位所所發(fā)生的管理理費(fèi)用。一般般包括工作人人員工資、工工資附加費(fèi)、勞勞保支出、辦辦公費(fèi)、差旅旅交通費(fèi)、勞勞

20、動保護(hù)費(fèi)、工工具用具使用用費(fèi)、固定資資產(chǎn)使用費(fèi)、零零星固定資產(chǎn)產(chǎn)購置費(fèi)、招招募生產(chǎn)工人人費(fèi)、技術(shù)圖圖書資料、印印花稅和其他他管理性質(zhì)的的開支。 (2)土地地征用及遷移移補(bǔ)償費(fèi):核核算通過劃撥撥方式取得無無限期的土地地使用權(quán)而支支付的土地補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、附著著物和青苗補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、安置置補(bǔ)償費(fèi)以及及土地征收管管理費(fèi)等,以以及行政事業(yè)業(yè)單位的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目通過出出讓方式取得得土地使用權(quán)權(quán)而支付的出出讓金。非行行政事業(yè)單位位建設(shè)項(xiàng)目通通過出讓方式式取得有限期期的土地使用用權(quán)而支付的的出讓金,作作為無形資產(chǎn)產(chǎn)在“其他投資”科目核算,不不在本科目核核算。 (3)勘察察設(shè)計(jì)費(fèi):核核算自行或委委托勘察設(shè)計(jì)計(jì)單位進(jìn)行工工程

21、水文地質(zhì)質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)計(jì)所發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用。 (4)研究究試驗(yàn)費(fèi):核核算為本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目提供或或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)進(jìn)行必要的研研究試驗(yàn),按按照設(shè)計(jì)規(guī)定定在施工過程程中必須進(jìn)行行試驗(yàn)所發(fā)生生的費(fèi)用。不不包括應(yīng)由科科技三項(xiàng)費(fèi)用用開支的費(fèi)用用和應(yīng)在間接接費(fèi)用列支的的施工企業(yè)對對建筑材料、構(gòu)構(gòu)件和建筑物物進(jìn)行一般鑒鑒定、檢查所所發(fā)生的費(fèi)用用及技術(shù)革新新的研究試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi),以及應(yīng)應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)設(shè)計(jì)單位的事事業(yè)費(fèi)或基本本建設(shè)投資中中開支的項(xiàng)目目(費(fèi)用)。 (5)可行行性研究費(fèi):核算在建設(shè)設(shè)前期所發(fā)生生的按規(guī)定應(yīng)應(yīng)計(jì)入交付使使用資產(chǎn)成本本的可行性研研究費(fèi)用。為為進(jìn)行可行性性研究而購置置的固定資產(chǎn)產(chǎn),應(yīng)

22、在“其他投資”科目中核算算,不在本科科目核算。 (6)臨時(shí)時(shí)設(shè)施費(fèi):核核算按照規(guī)定定撥付給施工工企業(yè)的臨時(shí)時(shí)設(shè)施包干費(fèi)費(fèi),以及建設(shè)設(shè)單位自行施施工所發(fā)生的的臨時(shí)設(shè)施實(shí)實(shí)際支出。臨臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的的內(nèi)容按規(guī)定定包括:臨時(shí)時(shí)設(shè)施的搭設(shè)設(shè)、維修、拆拆除費(fèi)或攤銷銷費(fèi),以及施施工期間專用用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)費(fèi)、維修費(fèi)。 (7)設(shè)備備檢驗(yàn)費(fèi):核核算按照規(guī)定定付給商品檢檢驗(yàn)部門的進(jìn)進(jìn)口成套設(shè)備備檢驗(yàn)費(fèi)。建建設(shè)單位對進(jìn)進(jìn)口成套設(shè)備備自行組織檢檢驗(yàn)所發(fā)生的的費(fèi)用,應(yīng)列列入采購保管管費(fèi),不在本本科目核算。 (8)延期期付款利息:核算按規(guī)定定對進(jìn)口成套套設(shè)備采取分分期付款的辦辦法所支付的的利息。 (9)負(fù)荷荷聯(lián)合試車費(fèi)費(fèi):核算

23、單項(xiàng)項(xiàng)工程(車間間)在交工驗(yàn)驗(yàn)收以前進(jìn)行行的負(fù)荷聯(lián)合合試車虧損(即全部試車車費(fèi)減去試車車產(chǎn)品銷售收收入和其他收收入后的差額額)。單機(jī)試試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)聯(lián)動無負(fù)荷試試運(yùn)所發(fā)生的的費(fèi)用,應(yīng)在在“建筑安裝工工程投資”科目核算,不不在本科目核核算。 (10)包包干節(jié)余:核核算實(shí)行基本本建設(shè)投資包包干責(zé)任制的的建設(shè)單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定定應(yīng)計(jì)入交付付使用資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的包干節(jié)節(jié)余。 (11)壞壞賬損失:核核算建設(shè)單位位按規(guī)定程序序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確確實(shí)無法收回回的預(yù)付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng),報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額額,借記本科科目,貸記“預(yù)付工程款款”、“其他應(yīng)收款款”等科目。 (12)借借款利息:核核算建設(shè)單位位借入的基建建投

24、資借款和和周轉(zhuǎn)借款所所發(fā)生的按規(guī)規(guī)定應(yīng)計(jì)入交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的借款款利息。使用用部門統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)還基建基金金借款發(fā)生的的資金占用費(fèi)費(fèi)也在本科目目核算。 在建設(shè)期內(nèi)內(nèi)發(fā)生的借款款利息和資金金占用費(fèi),借借記本科目,貸貸記“基建投資借借款”、“其他借款”等科目。建建設(shè)期的借款款利息,應(yīng)按按規(guī)定全部分分?jǐn)傆?jì)入交付付使用資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。 建設(shè)項(xiàng)目建建成投產(chǎn)后還還款期間發(fā)生生的利息,不不在本科目核核算,而應(yīng)直直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目,貸記記“基建投資借借款”科目;接到到生產(chǎn)單位償償還借款通知知時(shí),借記“基建投資借借款”科目,貸記記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目。 建設(shè)單位支支用的借款未未按規(guī)定

25、用途途使用,擠占占挪用部分的的罰息支出和和不按期歸還還借款而加付付的利息,按按規(guī)定應(yīng)由建建設(shè)單位留成成收入支付,不不在本科目核核算。 建設(shè)單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存存利息收入,應(yīng)應(yīng)沖減待攤投投資,借記“銀行存款”科目,貸記記本科目。 (13)合合同公證及工工程質(zhì)量監(jiān)測測費(fèi):核算建建設(shè)單位按規(guī)規(guī)定支付的合合同公證費(fèi)和和工程質(zhì)量監(jiān)監(jiān)測費(fèi)。 (14)企企業(yè)債券利息息:核算建設(shè)設(shè)單位使用企企業(yè)債券資金金所發(fā)生的按按規(guī)定應(yīng)計(jì)入入工程成本的的債券利息。 按規(guī)定應(yīng)計(jì)計(jì)入工程成本本的企業(yè)債券券利息,借記記本科目,貸貸記“企業(yè)債券資資金”科目。建設(shè)設(shè)單位將企業(yè)業(yè)債券資金存存入銀行所取取得的存款利利息收入,按按規(guī)定應(yīng)沖減

26、減工程成本,借借記“銀行存款”科目,貸記記本科目。 (15)土土地使用稅:核算建設(shè)單單位在建設(shè)期期間按規(guī)定交交納的土地使使用稅。按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交納的土地使使用稅,借記記本科目,貸貸記“應(yīng)交稅金”科目。 (16)匯匯兌損益:核核算建設(shè)單位位使用國外借借款所發(fā)生的的按規(guī)定應(yīng)計(jì)計(jì)入交付使用用資產(chǎn)成本的的各種匯兌損損益。 建設(shè)單位發(fā)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將將有關(guān)外幣金金額折合為人人民幣記賬。所所有外幣賬戶戶,均采用業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的的市場匯價(jià)作作為折合匯率率,也可以采采用業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)期期初的的市場匯價(jià)作作為折合匯率率。 年度終了或或在辦理建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣工決決算時(shí),建設(shè)設(shè)單位應(yīng)將各各種外幣賬戶戶的外幣期末末

27、余額,按照照期末市場匯匯價(jià)折合為人人民幣金額。按按照期末市場場匯價(jià)折合的的人民幣金額額與原賬面人人民幣金額之之間的差額,作作為匯兌損益益,記入本科科目。如為匯匯兌損失即借借記本科目,貸貸記“基建投資借借款”科目;如果果是匯兌收益益,作相反分分錄。 建設(shè)單位實(shí)實(shí)際發(fā)生的匯匯兌損益,應(yīng)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目目或單項(xiàng)工程程竣工交付時(shí)時(shí),分?jǐn)傆?jì)入入交付使用資資產(chǎn)價(jià)值,借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。 (17)國國外借款手續(xù)續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)費(fèi):核算建設(shè)設(shè)單位使用國國外借款所發(fā)發(fā)生的按規(guī)定定計(jì)入交付使使用資產(chǎn)成本本的國外借款款手續(xù)費(fèi)和承承諾費(fèi)等。 (18)施施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移移費(fèi):核算按按規(guī)定應(yīng)付給給施工企業(yè)因因

28、成建制地調(diào)調(diào)來承擔(dān)施工工任務(wù)而發(fā)生生的一次性搬搬遷費(fèi)用。 (19)報(bào)報(bào)廢工程損失失:核算由于于自然災(zāi)害、管管理不善、設(shè)設(shè)計(jì)方案變更更等原因造成成工程報(bào)廢所所發(fā)生的扣除除殘值后的凈凈損失。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)報(bào)廢工程損失失,借記本科科目,貸記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”等科目;報(bào)報(bào)廢工程回收收的設(shè)備材料料估價(jià)入賬,借借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,貸記記本科目。 (20)耕耕地占用稅:核算建設(shè)單單位按規(guī)定交交納的耕地占占用稅。按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交的耕地占用用稅,借記本本科目,貸記記“應(yīng)交稅金”科目。 (21)土土地復(fù)墾及補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi):核算算建設(shè)單位在在基本建設(shè)過過程中發(fā)生的的土地復(fù)墾費(fèi)費(fèi)用和土地?fù)p

29、損失補(bǔ)償費(fèi)用用。 (22)投投資方向調(diào)節(jié)節(jié)稅:核算建建設(shè)單位按規(guī)規(guī)定交納的投投資方向調(diào)節(jié)節(jié)稅。按規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交的的投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅,借記記本科目,貸貸記“應(yīng)交稅金”科目。 (23)固固定資產(chǎn)損失失:核算清理理固定資產(chǎn)的的凈損失以及及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬賬的固定資產(chǎn)產(chǎn)的盤虧減盤盤盈后的凈損損失。固定資資產(chǎn)清理后的的凈損失,借借記本科目,貸貸記“固定資產(chǎn)清清理”科目。盤虧虧的固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí),借借記本科目,貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目;盤盈盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí),借借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目,貸記記本科目。 (24)器器材處理虧損損:核算處理理積壓器材所所發(fā)生的虧損損。處理器材材時(shí),將取得得的價(jià)款收入入,

30、借記“銀行存款”等科目,將將發(fā)生的虧損損,借記本科科目,將器材材的實(shí)際成本本,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,采用用計(jì)劃成本核核算材料的建建設(shè)單位,還還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。自用積積壓物資的修修理改制費(fèi)用用,也在本科科目核算,發(fā)發(fā)生時(shí),借記記本科目,貸貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”等科目。 (25)設(shè)設(shè)備盤虧及毀毀損:核算建建設(shè)單位發(fā)生生的設(shè)備盤虧虧減盤盈后的的凈損失和設(shè)設(shè)備毀損。發(fā)發(fā)生的設(shè)備盤盤盈、盤虧及及毀損,應(yīng)先先通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目核算,待待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后,盤虧及毀毀損的設(shè)備,借借記本科目,貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目;盤盈盈設(shè)備,借記記“待處理財(cái)

31、產(chǎn)產(chǎn)損失”科目,貸記記本科目。 (26)調(diào)調(diào)整器材調(diào)撥撥價(jià)格折價(jià):核算按規(guī)定定調(diào)整器材調(diào)調(diào)撥價(jià)格所發(fā)發(fā)生的折價(jià)。發(fā)發(fā)生折價(jià)時(shí),借借記本科目,貸貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,采用用計(jì)劃成本核核算材料的建建設(shè)單位,同同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。調(diào)整器器材調(diào)撥價(jià)格格的溢價(jià),借借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差差異”科目,貸記記本科目。 (27)企企業(yè)債券發(fā)行行費(fèi)用:核算算籌措債券資資金而發(fā)生的的債券發(fā)行費(fèi)費(fèi)用,包括支支付給銀行的的代理發(fā)行手手續(xù)費(fèi)和債券券的設(shè)計(jì)、印印刷等費(fèi)用。 建設(shè)單位支支付給銀行的的代理發(fā)行手手續(xù)費(fèi),應(yīng)區(qū)區(qū)別不同情況況進(jìn)行賬務(wù)處處理:如果發(fā)發(fā)行手續(xù)費(fèi)是是由銀行或企企業(yè)從發(fā)行債債

32、券資金中直直接扣收的,按按實(shí)際收到的的貨幣資金,借借記“銀行存款”科目,按扣扣收的手續(xù)費(fèi)費(fèi),借記本科科目,按發(fā)行行債券的實(shí)際際數(shù)額,貸記記“企業(yè)債券資資金”科目;如果果代理發(fā)行手手續(xù)費(fèi)是由建建設(shè)單位直接接支付的,建建設(shè)單位在直直接支付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí),借記本本科目,貸記記“銀行存款”科目。 建設(shè)單位支支付的債券設(shè)設(shè)計(jì)、印刷等等費(fèi)用,借記記本科目,貸貸記“銀行存款”科目。如果果上述費(fèi)用是是由生產(chǎn)企業(yè)業(yè)支付的,建建設(shè)單位在接接到生產(chǎn)企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)關(guān)賬單憑證時(shí)時(shí),借記本科科目,貸記“企業(yè)債券資資金”科目。 (28)其其他待攤投資資:核算建設(shè)設(shè)單位發(fā)生的的除上述各種種待攤投資以以外的其他應(yīng)應(yīng)計(jì)入交付使使用資

33、產(chǎn)價(jià)值值的待攤投資資,如國外設(shè)設(shè)計(jì)及技術(shù)資資料費(fèi)、出國國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外外國技術(shù)人員員費(fèi)、編外人人員生產(chǎn)費(fèi)、停停緩建維護(hù)費(fèi)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)、供電貼貼費(fèi)和發(fā)生的的器材非常損損失等。 3.建設(shè)單單位發(fā)生上述述各種費(fèi)用性性支出,借記記本科目,貸貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借借款”等科目。上上述各種待攤攤投資,應(yīng)在在工程竣工交交付時(shí),按照照交付使用資資產(chǎn)和在建工工程的比例進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)?,借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。 4.本科目目應(yīng)按上述明明細(xì)科目進(jìn)行行明細(xì)核算,其其中有些費(fèi)用用(如建設(shè)單單位管理費(fèi)等等),還應(yīng)按按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。用預(yù)收下下年度預(yù)算撥撥款完成的待待

34、攤投資,應(yīng)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明明細(xì)核算。 第1004號科目其他投資 1.本科目目核算建設(shè)單單位發(fā)生的構(gòu)構(gòu)成基本建設(shè)設(shè)實(shí)際支出的的房屋購置和和基本畜禽、林林木等購置、飼飼養(yǎng)、培育支支出以及取得得各種無形資資產(chǎn)和遞延資資產(chǎn)發(fā)生的支支出。 役畜、新建建單位辦公生生活用家具、器器具購置以及及為進(jìn)行可行行性研究而購購置的固定資資產(chǎn),也在本本科目內(nèi)核算算。 房屋購置,是是指建設(shè)單位位購置的在建建設(shè)期間使用用的辦公用房房屋和為生產(chǎn)產(chǎn)使用部門購購置的各種現(xiàn)現(xiàn)成房屋。 農(nóng)林建設(shè)單單位的基本畜畜禽購置,是是指新建農(nóng)場場外購的大牲牲畜(如種畜畜等)、各種種禽類(如雞雞群、鴨群等等)。老農(nóng)場場自繁自養(yǎng)或或外購補(bǔ)充的的基本畜禽

35、支支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)業(yè)企業(yè)會計(jì)制制度進(jìn)行核算算,不在本科科目核算。 基本畜禽支支出一般包括括: (1)基本本畜禽購置費(fèi)費(fèi)用; (2)基本本畜禽在移交交生產(chǎn)單位前前所發(fā)生的各各種飼養(yǎng)費(fèi)用用。 農(nóng)林建設(shè)單單位的林木支支出,是指各各種經(jīng)濟(jì)林木木的造林費(fèi)用用。一般包括括:整地、種種植和幼林撫撫育等支出。 無形資產(chǎn)是是指建設(shè)單位位取得的各種種無形資產(chǎn),包包括經(jīng)營性建建設(shè)項(xiàng)目通過過出讓方式購購置的土地使使用權(quán)以及建建設(shè)單位購買買的專利權(quán)和和專有技術(shù)等等。 遞延資產(chǎn)是是指建設(shè)單位位建設(shè)期間發(fā)發(fā)生的不計(jì)入入工程成本而而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單單位的各項(xiàng)遞遞延費(fèi)用,包包括生產(chǎn)職工工培訓(xùn)費(fèi)、樣樣品樣機(jī)購置置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開開荒

36、費(fèi)用等。 2.發(fā)生上上述各項(xiàng)投資資支出,借記記本科目,貸貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”等科目。房房屋、基本畜畜禽、林木等等各種財(cái)產(chǎn)以以及無形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延資產(chǎn)產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用用單位時(shí),借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記本科目。實(shí)實(shí)行基本建設(shè)設(shè)投資借款的的建設(shè)單位,還還應(yīng)同時(shí)借記記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目,貸記記“待沖基建支支出”科目。 3.本科目目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支支出”、“林木支出”、“辦公生活用用家具、器具具購置”、“可行性研究究固定資產(chǎn)購購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目,并并再按資產(chǎn)類類別進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。用預(yù)預(yù)收下年度預(yù)預(yù)算撥款

37、完成成的其他投資資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第1111號科目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn) 1.本科目目核算建設(shè)單單位已經(jīng)完成成購置、建造造過程,并已已交付或結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使使用單位的各各項(xiàng)資產(chǎn),包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的不夠固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具、家具等等流動資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和遞遞延資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本。 建設(shè)單位用用基建投資購購建的在建設(shè)設(shè)期間自用的的固定資產(chǎn),也也通過本科目目核算。 2.工程竣竣工后,必須須按照有關(guān)規(guī)規(guī)定編制竣工工決算,辦妥妥竣工驗(yàn)收和和資產(chǎn)交接手手續(xù),才能作作為交付使用用資產(chǎn)入賬。建建設(shè)單位在辦辦理竣工驗(yàn)收收和資產(chǎn)交接接手續(xù)工作以以前,必須根根據(jù)“建筑安裝工工程投資”、“

38、設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明明細(xì)記錄,計(jì)計(jì)算交付使用用資產(chǎn)的實(shí)際際成本,編制制交付使用資資產(chǎn)明細(xì)表等等竣工決算附附件,經(jīng)交接接雙方簽證后后,其中一份份由使用單位位作為資產(chǎn)入入賬依據(jù),另另一份由建設(shè)設(shè)單位作為本本科目的記賬賬依據(jù)。 3.交付使使用資產(chǎn)成本本,應(yīng)按下列列內(nèi)容計(jì)算: (1)房屋屋、建筑物、管管道、線路等等固定資產(chǎn)的的成本,包括括:建筑工程程成本、應(yīng)分分?jǐn)偟拇龜偼锻顿Y。 (2)動力力設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備等固定定資產(chǎn)的成本本,包括:需需要安裝設(shè)備備的采購成本本;安裝工程程成本;設(shè)備備基礎(chǔ)、支柱柱等建筑工程程成本或砌筑筑鍋爐及各種種特殊爐的建建筑工程成本本;應(yīng)分?jǐn)偟牡拇龜偼?/p>

39、資。 (3)運(yùn)輸輸設(shè)備及其他他不需要安裝裝設(shè)備、工具具、器具、家家具等固定資資產(chǎn)和流動資資產(chǎn)的成本,一一般僅計(jì)算采采購成本,不不分?jǐn)偞龜偼锻顿Y。 (4)無形形資產(chǎn)和遞延延資產(chǎn)的成本本,一般按取取得或發(fā)生時(shí)時(shí)的實(shí)際成本本計(jì)算,不分分?jǐn)偞龜偼顿Y資。 4.已經(jīng)辦辦理交接手續(xù)續(xù)的交付使用用資產(chǎn),借記記本科目,貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)實(shí)行投資借款款的建設(shè)單位位,還應(yīng)同時(shí)時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目,貸記記“待沖基建支支出”科目,并通通知生產(chǎn)單位位轉(zhuǎn)賬。 5.實(shí)行財(cái)財(cái)政貼息辦法法的建設(shè)單位位,工程竣工工經(jīng)驗(yàn)收交付付使用時(shí),根根據(jù)交付使用用資

40、產(chǎn)成本,借借記本科目,貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目;同時(shí)時(shí),應(yīng)根據(jù)交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)成本扣減財(cái)財(cái)政貼息數(shù)后后的差額,借借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目,貸記記“待沖基建支支出”科目(即結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生生產(chǎn)單位投資資借款不應(yīng)包包括計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)成本的財(cái)政政貼息數(shù),但但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單單位的交付使使用資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值為工程的的全部成本,即即包括銀行計(jì)計(jì)收的應(yīng)由財(cái)財(cái)政貼息的借借款利息數(shù))。 6.本科目目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目,按按資產(chǎn)類別和和名稱進(jìn)行明明細(xì)核算。用用預(yù)收下年度度預(yù)算撥款完完成的交付使使用資產(chǎn),應(yīng)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明

41、明細(xì)核算。 7.本科目目的年末余額額應(yīng)在下年年年初建立新賬賬時(shí),全數(shù)沖沖轉(zhuǎn)。使用基基建撥款形成成的交付使用用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“基建撥款以前年度撥撥款”科目;使用用聯(lián)營撥款形形成的交付使使用資產(chǎn),沖沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目;使用用投資借款形形成的交付使使用資產(chǎn)(實(shí)實(shí)行財(cái)政貼息息辦法的建設(shè)設(shè)單位,用投投資借款形成成的交付使用用資產(chǎn),還應(yīng)應(yīng)扣減財(cái)政貼貼息數(shù)),沖沖轉(zhuǎn)“待沖基建支支出”科目;使用用企業(yè)債券資資金形成的交交付使用資產(chǎn)產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資資金”科目。使用用多種投資的的建設(shè)單位完完成的交付使使用資產(chǎn),能能分清投資來來源的,分別別按上述方法法進(jìn)行沖轉(zhuǎn);分不清投資資來源的,按按實(shí)際投資比比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。

42、 第第121號科科目應(yīng)收生生產(chǎn)單位投資資借款 1.本科目目是實(shí)行投資資借款建設(shè)單單位的專用科科目,核算建建設(shè)單位應(yīng)向向生產(chǎn)單位收收回的用基建建投資借款購購建并交付使使用的資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。 2.建設(shè)單單位將購建完完成的資產(chǎn),交交付生產(chǎn)單位位使用時(shí),借借記本科目,貸貸記“待沖基建支支出”科目,同時(shí)時(shí)借記“交付使用資資產(chǎn)”科目,貸記記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到到生產(chǎn)單位歸歸還的基建投投資借款通知知,借記“基建投資借借款”科目,貸記記本科目。 3.建設(shè)單單位用基建收收入和投資包包干節(jié)余償還還基建投資借借款時(shí),借記記“基建投資借借款”科目,貸記記本科目;同同時(shí)

43、,借記“應(yīng)交基建收收入”、“應(yīng)交基建包包干節(jié)余”科目,貸記記“銀行存款”科目,并通通知生產(chǎn)單位位轉(zhuǎn)賬。 第2011號科目固固定資產(chǎn) 1.本科目目核算建設(shè)單單位在建設(shè)過過程中自用的的各種固定資資產(chǎn)原價(jià)。建建設(shè)單位按基基建計(jì)劃用基基建投資購建建完成交付生生產(chǎn)使用單位位的已完工程程(如宿舍、辦辦公樓、汽車車等),在未未移交以前,因因籌建工作需需要,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)暫時(shí)使用的的,不作為建建設(shè)單位的固固定資產(chǎn),不不在本科目核核算。 2.建設(shè)單單位用基建投投資購建的自自用固定資產(chǎn)產(chǎn),應(yīng)通過“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算算。購建完成成交付本單位位使用時(shí),借借記“交付使用資

44、資產(chǎn)”科目,貸記記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時(shí)時(shí),借記本科科目,貸記“交付使用資資產(chǎn)”科目。 建設(shè)單位用用留成收入購購建的自用固固定資產(chǎn),借借記本科目,貸貸記“銀行存款”科目。 主管部門或或生產(chǎn)企業(yè)無無償調(diào)撥給建建設(shè)單位的固固定資產(chǎn),借借記本科目(調(diào)出單位賬賬面原值),貸貸記“上級撥入資資金”科目(凈值值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出出單位已提折折舊)。 盤盈的固定定資產(chǎn),借記記本科目(重重置完全價(jià)值值),貸記“累計(jì)折舊”科目(估計(jì)計(jì)折舊)和“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目(凈值值);按規(guī)定定程序報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí),借借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目,貸記記“待攤投

45、資固定資產(chǎn)損損失”科目。 3.建設(shè)單單位對于報(bào)廢廢和毀損等原原因減少的固固定資產(chǎn),應(yīng)應(yīng)按減少的固固定資產(chǎn)凈值值,借記“固定資產(chǎn)清清理”科目,按累累計(jì)折舊,借借記“累計(jì)折舊”科目,按固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià),貸記本科科目。 盤虧的固定定資產(chǎn),借記記“累計(jì)折舊”科目(已提提折舊)和借借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目(凈值值),貸記本本科目(賬面面原值)。按按規(guī)定程序報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬賬時(shí),借記“待攤投資固定資產(chǎn)損損失”科目,貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目。 4.本科目目應(yīng)按固定資資產(chǎn)的類別和和名稱進(jìn)行明明細(xì)核算。 第2022號科目累累計(jì)折舊 1.本科目目核算建設(shè)單單位在建設(shè)期期間自用固定定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊。 2.

46、固定資資產(chǎn)折舊,一一般應(yīng)根據(jù)核核定的月折舊舊率和月初在在用固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原值值,按月計(jì)算算。月份內(nèi)投投入使用的固固定資產(chǎn)當(dāng)月月不計(jì)折舊,從從下月起計(jì)算算折舊;月份份內(nèi)停止使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月照計(jì)計(jì)折舊,從下下月起停止計(jì)計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)提提足折舊后,不不管能否繼續(xù)續(xù)使用,均不不再提取折舊舊;提前報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)不補(bǔ)提折舊舊,其凈損失失列作待攤投投資。 3.按月計(jì)計(jì)提的固定資資產(chǎn)折舊,借借記“待攤投資建設(shè)單位管管理費(fèi)”科目,貸記記本科目。 4.本科目目應(yīng)按固定資資產(chǎn)的類別設(shè)設(shè)置相應(yīng)的明明細(xì)科目。 第2033號科目固固定資產(chǎn)清理理 1.本科目目核算建設(shè)單單位因報(bào)廢、毀毀損等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理

47、的固固定資產(chǎn)凈值值及其在清理理中所發(fā)生的的清理費(fèi)用和和清理收入。 2.報(bào)廢和和毀損的固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清清理時(shí),應(yīng)按按固定資產(chǎn)原原價(jià)減去累計(jì)計(jì)折舊后的差差額,借記本本科目,按已已提折舊,借借記“累計(jì)折舊”科目,按固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理固定資資產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)用,借借記本科目,貸貸記“銀行存款”等科目;收收回的殘料價(jià)價(jià)值和變價(jià)收收入等,借記記“銀行存款”、“庫存材料”等科目,貸貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公公司或過失人人賠償?shù)膿p失失,借記“其他應(yīng)收款款”、“銀行存款”等科目,貸貸記本科目。 固定資產(chǎn)清清理后的凈收收益,借記本本科目,貸記記“待攤投資固定資產(chǎn)損損失”科目;固定定資產(chǎn)清

48、理后后的凈損失,借借記“待攤投資固定資產(chǎn)損損失”科目,貸記記本科目。 3.本科目目應(yīng)按被清理理的固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬。 第2111號科目 器材采購 1.本科目目核算建設(shè)單單位購入各種種設(shè)備和材料料的采購成本本。 委托外單位位加工的器材材及其加工成成本,直接在在委托加工器器材科目核算算,不在本科科目核算。 2.器材的的采購成本一一般由以下各各項(xiàng)組成: (1)買價(jià)價(jià),包括原價(jià)價(jià)和代銷部門門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)進(jìn)口成套設(shè)備備為進(jìn)口加成成費(fèi)用); (2)運(yùn)到到工地倉庫前前(施工現(xiàn)場場存放器材的的地點(diǎn))所發(fā)發(fā)生的包裝、運(yùn)運(yùn)輸、裝卸等等費(fèi)用(進(jìn)口口成套設(shè)備還還應(yīng)包括保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)費(fèi)、關(guān)稅、增增值稅等支出出);

49、(3)采購購保管費(fèi)。 以上第1項(xiàng)項(xiàng)支出應(yīng)直接接計(jì)入各種器器材的采購成成本;第2項(xiàng)項(xiàng)支出,能分分清對象的,直直接計(jì)入各種種器材的采購購成本;分不不清對象的,按按器材的重量量或買價(jià)等比比例,分?jǐn)傆?jì)計(jì)入各種器材材的采購成本本;第3項(xiàng)支支出,通過“采購保管費(fèi)費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)計(jì)入各種器材材的采購成本本。 3.本科目目的賬務(wù)處理理: (1)根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單支支付器材價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi),借借記本科目,貸貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款款”、“基建投資借借款”、“其他借款”等科目。 (2)器材材到達(dá)并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫而發(fā)發(fā)票賬單尚未未收到時(shí),在在月份內(nèi)可暫暫不記賬,待待發(fā)票賬單到到達(dá)時(shí),再

50、按按發(fā)票賬單金金額記賬,借借記本科目,貸貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”、“其他借款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款款”等科目,月月份終了,對對于已經(jīng)驗(yàn)收收入庫而發(fā)票票賬單尚未收收到的器材,應(yīng)應(yīng)按合同價(jià)格格或預(yù)算價(jià)格格暫估入賬,借借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目,貸貸記“應(yīng)付器材款款”科目。下月月初用紅字作作同樣的記錄錄予以沖回。下下月發(fā)票賬單單到達(dá),支付付價(jià)款時(shí),按按正常程序記記賬,借記本本科目,貸記記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”、“其他借款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款款”科目。 (3)建設(shè)設(shè)單位根據(jù)有有關(guān)規(guī)定預(yù)付付的大型設(shè)備備款,借記“應(yīng)

51、付器材款款”科目,貸記記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”等科目。設(shè)設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收收入庫后,再再根據(jù)發(fā)票賬賬單的應(yīng)付金金額轉(zhuǎn)賬,借借記本科目,貸貸記“應(yīng)付器材款款”科目。 (4)向供供應(yīng)單位、運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收收取材料短缺缺或其他應(yīng)沖沖減材料采購購成本的賠償償款項(xiàng),根據(jù)據(jù)有關(guān)索賠憑憑證,借記“應(yīng)付器材款款”或“其他應(yīng)收款款”科目,貸記記本科目。需需要報(bào)請批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待待查明處理的的途中損耗,以以及由于意外外事故造成的的采購器材非非常損失,借借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目,貸記記本科目。 (5)月份份終了,分配配應(yīng)記入器材材采購成本的的采購保管費(fèi)費(fèi),借記本科科目,貸記“采購保管費(fèi)費(fèi)”科目。

52、 (6)月份份終了,將驗(yàn)驗(yàn)收入庫的器器材登記入賬賬。 驗(yàn)收入庫的的設(shè)備,按實(shí)實(shí)際成本,借借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安安裝設(shè)備和工工器具)科目目,貸記本科科目。驗(yàn)收入入庫的材料,按按計(jì)劃成本,借借記“庫存材料”科目,貸記記本科目;同同時(shí),將實(shí)際際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差額,借記“材料成本差差異”科目,貸記記本科目;將將實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差額,借借記本科目,貸貸記“材料成本差差異”科目。 (7)經(jīng)過過上述賬務(wù)處處理后,本科科目的月末余余額,即為貨貨款已經(jīng)支付付但器材尚未未到達(dá)或尚未未驗(yàn)收入庫的的在途器材。 4.本科目目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科科目,并按設(shè)設(shè)備和

53、材料的的類別名稱、型型號設(shè)置采購購明細(xì)賬進(jìn)行行核算。 采用實(shí)際成成本進(jìn)行材料料日常核算的的建設(shè)單位,可可以不設(shè)“材料成本差差異”科目。收到到材料時(shí),根根據(jù)發(fā)票賬單單、付款憑證證等,借記本本科目,貸記記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借借款”、“應(yīng)付器材款款”等科目。材材料到達(dá)驗(yàn)收收入庫時(shí),借借記“庫存材料”科目,貸記記本科目。發(fā)發(fā)出材料的實(shí)實(shí)際成本,可可根據(jù)實(shí)際情情況,采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行行核算。 第212號號科目采購購保管費(fèi) 1.本科目目核算建設(shè)單單位為采購、驗(yàn)驗(yàn)收、保管和和收發(fā)設(shè)備材材料所發(fā)生的的各種費(fèi)用,包包括采購保管管人員的工資資、工資附加加費(fèi)、

54、辦公費(fèi)費(fèi)、差旅及交交通費(fèi),以及及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、材料盤虧虧及毀損(盤盤盈沖減)等等。 2.發(fā)生各各項(xiàng)采購保管管費(fèi),借記本本科目,貸記記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“基建投資借借款”、“應(yīng)付工資”等科目。 上述各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用,能分清清由購入設(shè)備備或材料負(fù)擔(dān)擔(dān)的,應(yīng)直接接記入本科目目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目,分分不清的,月月終按照當(dāng)月月購入設(shè)備和和材料總額的的比例進(jìn)行分分?jǐn)偂?設(shè)備和材料料的包裝用品品,應(yīng)及時(shí)收收回,作價(jià)入入賬,借記“庫存材料”科目,貸記記本科目。 3.各項(xiàng)采采購保管費(fèi),應(yīng)應(yīng)于月份終了了時(shí),進(jìn)行分分配計(jì)入設(shè)備備和材料的實(shí)實(shí)際(采購)成本。 采用計(jì)劃成成本進(jìn)行

55、日常常核算的材料料,其采購保保管費(fèi)應(yīng)全部部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。 設(shè)備和采用用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行日常核算算的材料,其其采購保管費(fèi)費(fèi),可按下列列公式進(jìn)行計(jì)計(jì)算分配轉(zhuǎn)入入“器材采購”科目: (1)某項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備(或材材料)應(yīng)分配配的采購保管管費(fèi)=本月購購入該項(xiàng)設(shè)備備(或材料)的買價(jià)和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率率 (2)預(yù)定定分配率=全全年計(jì)劃采購購保管費(fèi)全年計(jì)劃采采購設(shè)備(或或材料)的買買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)100% 預(yù)定分配率率也可以采用用概(預(yù))算算中所確定的的采購保管費(fèi)費(fèi)率。 4.本科目目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科科目(有進(jìn)口口成套設(shè)備的的建設(shè)單位,還還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目)并按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)

56、細(xì)核算。 5.本科目目的月末余額額,為設(shè)備和和采用實(shí)際成成本進(jìn)行日常常核算的材料料,按預(yù)定分分配率分配的的采購保管費(fèi)費(fèi)與實(shí)際發(fā)生生的采購保管管費(fèi)的差額。此此項(xiàng)差額應(yīng)于于年度終了或或竣工時(shí)進(jìn)行行調(diào)整,借記記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”等科目,貸貸記本科目(實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)小于預(yù)定分分配數(shù)的差額額用紅字)。 第2133號科目庫庫存設(shè)備 1.本科目目核算建設(shè)單單位庫存的需需要安裝設(shè)備備的實(shí)際成本本。 有些設(shè)備在在驗(yàn)收入庫時(shí)時(shí)尚未確定是是否需要安裝裝,可以先在在本科目核算算。 2.購入、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥入并已已驗(yàn)收入庫的的設(shè)備,借記記本科目,貸貸記“器材采購”或“基建撥款本年器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥款”科目。 已經(jīng)驗(yàn)

57、收入入庫,但發(fā)票票賬單尚未到到達(dá),沒有付付款的設(shè)備,應(yīng)應(yīng)于月份終了了時(shí),按合同同價(jià)格或估計(jì)計(jì)價(jià)格暫估入入賬,借記本本科目,貸記記“應(yīng)付器材款款”科目。下月月初,用紅字字作相同的會會計(jì)分錄,予予以沖回。 委托外單位位加工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫的需需要安裝設(shè)備備,按加工后后的實(shí)際成本本,借記本科科目,貸記“委托加工器器材”科目。 盤盈的設(shè)備備,按估計(jì)價(jià)價(jià)格入賬,借借記本科目,貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目。 3.設(shè)備出出庫交付安裝裝時(shí),借記“設(shè)備投資”科目,貸記記本科目。交交付外單位委委托加工的設(shè)設(shè)備,借記“委托加工器器材”科目,貸記記本科目。年年度終了,對對已出庫而不不符合“正式開始安安裝”三個(gè)條件的的

58、設(shè)備,應(yīng)辦辦理假退庫手手續(xù),用紅字字沖銷原記錄錄,下年度開開始時(shí),再重重新入賬。 4.轉(zhuǎn)賬撥撥出的設(shè)備,借借記“基建撥款本年器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥款”科目,貸記記本科目。 5.經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)對外銷售不不需要的設(shè)備備,借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(設(shè)設(shè)備銷售價(jià)款款),貸記本本科目(設(shè)備備實(shí)際成本),同時(shí)將銷銷售設(shè)備的實(shí)實(shí)際成本與售售價(jià)的差額記記入“待攤投資器材處理虧虧損”科目的借方方或貸方。 6.盤虧和和毀損的設(shè)備備,借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目,貸記記本科目。 7.本科目目應(yīng)按設(shè)備的的存放地點(diǎn)和和設(shè)備的類別別、名稱、型型號、規(guī)格等等設(shè)置有數(shù)量量有金額的明明細(xì)賬進(jìn)行核核算。 第2144號科目庫庫存材料

59、1.本科目目核算建設(shè)單單位為進(jìn)行基基本建設(shè)所儲儲備的各種材材料的計(jì)劃成成本或?qū)嶋H成成本。 材料的計(jì)劃劃成本可以根根據(jù)地區(qū)材料料預(yù)算價(jià)格確確定。如果某某些材料沒有有預(yù)算價(jià)格,可可以參照近似似的同類材料料預(yù)算價(jià)格或或以第一次購購進(jìn)的材料實(shí)實(shí)際成本確定定。材料實(shí)際際成本與計(jì)劃劃成本的差異異,在“材料成本差差異”科目核算。 2.購入并并已驗(yàn)收入庫庫的材料,借借記本科目,貸貸記“器材采購”科目,采用用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的建設(shè)設(shè)單位,應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異,實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異,借記記“材料成本差差異”科目,貸記記“器材采購”科目;實(shí)際際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異,做相反反會計(jì)分

60、錄。 轉(zhuǎn)賬撥入并并已驗(yàn)收入庫庫的材料,借借記本科目,貸貸記“基建撥款本年器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥款”科目,按計(jì)計(jì)劃成本核算算的建設(shè)單位位,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。已經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收入庫,但但發(fā)票賬單尚尚未到達(dá),沒沒有付款的材材料,月終按按計(jì)劃成本暫暫估入賬,借借記本科目,貸貸記“應(yīng)付器材款款”科目。下月月初,用紅字字作同樣的分分錄予以沖回回。 委托外單位位加工完成的的材料,驗(yàn)收收入庫時(shí),借借記本科目,貸貸記“委托加工器器材”科目,按計(jì)計(jì)劃成本核算算的建設(shè)單位位,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。 清查盤盈的的材料,借記記本科目,貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目。 3.領(lǐng)用的的材料,借記記“建筑安裝工工程投資”、“待攤投資

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