林業(yè)重點生態(tài)工程建設資金會計核算辦法

1、林業(yè)重點生態(tài)工工程建設資金金會計核算辦辦法（2003年110月17日日國家林業(yè)局局林計發(fā)220031193號）一、總說明 1、根根據(jù)財政部基基本建設財務務管理規(guī)定、國國有建設單位位會計制度、國國家林業(yè)局有有關(guān)林業(yè)重點點工程實施方方案及相關(guān)規(guī)規(guī)劃，結(jié)合林林業(yè)行業(yè)實際際情況制定本本辦法。 2、會會計核算單位位要嚴格執(zhí)行行本辦法的各各項核算要求求，并依據(jù)國國家下達的年年度基本建設設投資計劃、批批準的工程實實施方案(含含作業(yè)設計)進行會計核核算和會計監(jiān)監(jiān)督，違者嚴嚴格按照會會計法、林林業(yè)重點工程程資金違規(guī)責責任追究暫行行規(guī)定等法法律、規(guī)定進進行處理。 3、本本辦法按照工工程建設資金金專戶存儲(實行國庫

2、集集中支付的按按相關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行)，?？羁顚Ｓ茫瑢ｍ楉椆芾恚瑔为毆毥ㄙ~，單獨獨核算的原則則制定。 4、本本辦法的制定定是以國有有建設單位會會計制度為為主體，同時時參照了企企業(yè)會計制度度和國有有林場與苗圃圃會計制度。 5、項項目實施單位位(以下簡稱稱項目單位)應根據(jù)國國有建設單位位會計制度和和本辦法規(guī)定定設置和使用用會計科目。 6、本本辦法規(guī)定的的總賬科目，項項目單位在不不違反財務制制度、工程概概(預)算設設計要求，不不影響會計核核算的要求和和會計報表指指標匯總的前前提下，可以以根據(jù)實際情情況，作必要要的增加、減減少和合并。 對明細細科目的設置置，除本辦法法已有規(guī)定外外，項目單位位在不違反財財務制

3、度規(guī)定定和會計核算算要求的前提提下，可以根根據(jù)實際需要要，自行設置置。 本辦法法統(tǒng)一規(guī)定會會計科目的編編號，以便于于編制會計憑憑證、登記賬賬簿、查閱賬賬目，實行會會計電算化。各各項目單位不不得隨意改變變或打亂重編編。在某些會會計科目之間間留有空號，供供增設會計科科目使用。 7、本本辦法適用于于實施全國林林業(yè)重點工程程建設的企事事業(yè)單位(以以下簡稱項目目單位)；企企事業(yè)單位下下屬的林場、所所(工段)為為項目具體實實施單位，按按規(guī)定在項目目單位報賬。 項目單單位在填制會會計憑證、登登記賬簿時，應應填列會計科科目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號號，不能只填填科目編號，不不填科目名稱稱。

4、 8、國國家有新規(guī)定定的，從其規(guī)規(guī)定。9、本辦法由國國家林業(yè)局負負責解釋和修修訂。10、本辦法自自2004年年1月1日起起實行。 （一）會計科科目表序號 編 號 科 目 名 稱 總總賬 科 目 明 細細 科 目資金占用科目1101營造林工程支出出天保工程支出人工造林林飛播造林封山育林人工促進天然更更新種苗設備設施營林道路防火設備設施科技支撐病蟲害防治其它退耕還林工程支支出人工造林（種草草）封山育林種苗設備設施科技支撐病蟲害防治京津風沙源治理理工程支出人工造林（種草草）飛播造林封山（沙）育林林（草）種苗設備設施科技支撐病蟲害防治三北防護林工程程支出人工造林飛播造林封山育林種苗設備設施防火設備設施

5、科技支撐病蟲害防治其它長江中下游等防防護林工程支支出人工造林飛播造林封山育林 種苗設備設施防火設備設施科技支撐病蟲害防治其它野生動植物保護護工程支出自然保護區(qū)建設設工程支出其它營造林工程程支出2102建筑安裝工程投投資3103設備投資4104待攤投資5105其他投資6106待核銷基建支出出7107轉(zhuǎn)出投資8111交付使用資產(chǎn) 固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)林木資產(chǎn)9121應收生產(chǎn)單位投投資借款10214庫存材料11232銀行存款12233現(xiàn)金13234零余額賬戶用款款額度14241預付備料款15242預付工程款16251應收賬款17252其他應收款資金來源科目18301基建撥款本年國債專項資資金撥款

6、本年基建基金撥撥款以前年度撥款本年其他撥款本年地方配套資資金撥款19302基建投資借款20303預提費用封山育林等21304其它收入22311待沖基建支出23331應付賬款24341應付工資25342應付福利費26352其他應付款 (二)會計科目目內(nèi)容及核算算第101號科目目 營造林林工程支出 1、本本科目核算項項目單位當年年發(fā)生的天然然林保護工程程、退耕還林林工程、三北北防護林等工工程項目建設設成本支出。 2、本本科目應設置置“天然林保護護工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護林林工程支出”、“長江中下游游防護林工程程支出”、“京津風沙源源治理工程支支出”、“野生動植物物保護工程支支

7、出”、“自然保護區(qū)區(qū)建設工程支支出”、“其它營造林林工程支出”等明細科目目。 3、發(fā)發(fā)生支出時，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 4、人人工造林項目目以后年度幼幼林撫育費用用，采用預提提的方法，通通過“預提費用”科目核算。 5、年年末結(jié)轉(zhuǎn)時貸貸記本科目，形形成資產(chǎn)部分分借記“其他投資”科目，如:人工造林、種種苗設備設施施、營林道路路、防火設備備設施等。不不能形成資產(chǎn)產(chǎn)的部分按規(guī)規(guī)定應予核銷銷的貸記本科科目，借記“待核銷基建建支出”科目，如:補助群眾造造林、飛播造造林、封山育育林、退耕還還林還草等。 6、年年末本科目無無余額。第102號科目目 建筑安安裝工程投資資 l、本本科目

8、核算項項目單位發(fā)生生的構(gòu)成基本本建設實際支支出的建筑工工程和安裝工工程的實際成成本。但不包包括被安裝設設備本身的價價值及按照合合同規(guī)定預付付給施工企業(yè)業(yè)的預付備料料款和預付工工程款。 2、本本科目應設置置“建筑工程投投資”和“安裝工程投投資”兩個明細科科目。 3、項項目單位根據(jù)據(jù)施工企業(yè)提提出的“工程價款結(jié)結(jié)算賬單”承付的工程程價款，借記記本科目，貸貸記“應付賬款”、“預付備料款款”、“預付工程款款”科目。 4、工工程竣工，辦辦妥竣工驗收收交接手續(xù)交交付使用單位位時，借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第103號科目目 設備投投資 1、木木科目核算項項目單位發(fā)生生的構(gòu)成基本本建設實際支支

9、出的各種設設備的實際成成本，包括交交付安裝的需需要安裝設備備，不需要安安裝設備和為為生產(chǎn)準備的的不夠固定資資產(chǎn)標準的工工具、器具的的實際成本。 2、本本科目應設置置“在安裝設備備”、“不需要安裝裝設備”和“工具及器具具”三個明細科科目。 3、發(fā)發(fā)生支出時借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 4、需需要安裝設備備安裝完畢辦辦理竣工驗收收或不需要安安裝設備交付付使用時，借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第104號科目目 待攤投投資1、本科目核算算項目單位發(fā)發(fā)生的構(gòu)成基基本建設實際際支出、按照照規(guī)定應分攤攤計入交付使使用資產(chǎn)成本本的各項費用用支出。等明細科目。2、本科目應設設置“項目單

10、位管管理費”、“勘察設計費費”、“可行性研究究費”等明細科目目。3、發(fā)生支出時時借記本科目目，貸記“銀行存款”等科目。4、工程交付使使用時借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第105號科目目 其他投投資 1、本本科目核算項項目單位當年年發(fā)生的林業(yè)業(yè)重點工程項項目形成資產(chǎn)產(chǎn)的成本支出出。 2、本本科目應設置置“天然林保護護工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護林林工程支出”、“長江中下游游防護林工程程支出”、“京津風沙源源治理工程支支出”、“野生動植物物保護工程支支出”、“自然保護區(qū)區(qū)建設工程艾艾出”、“其它造林工工程支出”明細科目。 3、項項目辦理交付付后貸記本科科目，借記“交付

11、使用資資產(chǎn)”科目。 4、年年末本科目余余額為尚未交交付的“天然林保護護工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護林林工程支出”、“長江中下游游防護林工程程支出”、“京津風沙源源治理工程支支出”、“野生動植物物保護工程支支出”、“自然保護區(qū)區(qū)建設工程支支出”、“其它造林工工程支出”。第106號科目目 待核銷銷基建支出 1、本本科目反映項項目單位結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)當年完成的的林業(yè)重點工工程項目中不不能形成資產(chǎn)產(chǎn)而應予核銷銷的成本文出出。包括:“天然林保護護工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護林林工程支出”、“長江中下游游防護林工程程支出”、“京津風沙源源治理工程支支出”、“野生動植物物保護工程支

12、支出”、“自然保護區(qū)區(qū)建設工程支支出”、“其它造林工工程支出”中不能形成成資產(chǎn)的“封山育林”、“補助群眾造造林”、“飛播造林”、“科技支撐”、“病蟲害防治治”、“防沙治沙”、“退耕還林還還草”等。2、本科目使用用方法：年中中，項目單位位根據(jù)林業(yè)重重點工程不形形成資產(chǎn)的成成本支出，借借記本科目，貸貸記“營造林工程程支出”科目。項目目辦理交付使使用后，借記記“基建撥款-以前年度撥撥款”等科目，貸貸記本科目。特特殊情況不能能辦理竣工驗驗收手續(xù)的，第第二年根據(jù)年年度財務決算算批復，做相相應的財務處處理。第111號科目目 交付使使用資產(chǎn) 1、本本科目核算項項目單位形成成資產(chǎn)部分的的實際成本支支出。 2、

13、項項目竣工后，必必須按照有關(guān)關(guān)規(guī)定編制竣竣工決算，辦辦理竣工驗收收和資產(chǎn)交接接手續(xù)，并編編制交付使用用資產(chǎn)明細表表等竣工決算算附件，其中中一份交由使使用單位作為為資產(chǎn)入賬依依據(jù)，另一份份由項目單位位作為本科目目的記賬依據(jù)據(jù)。 3、己己經(jīng)辦理驗收收手續(xù)的交付付使用資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設備投資”、“其他投資”等科目。 4、第第二年建立新新賬時，借記記“基建撥款-以前年度撥撥款”，貸記本科科目。使用基基建投資借款款的，借記“待沖基建支支出”科目，貸記記本科目。第214號科目目 庫存材材料 1、本本科目核算項項目單位庫存存用于林業(yè)重重點工程項目目建設的物資資材料、燃料料

14、以及達不到到固定資產(chǎn)標標準的工具、器器具、低值易易耗品等。項項目單位隨買買隨用的零星星辦公用品可可在購進時直直接列作支出出，不適用本本科目。 2、購購入材料、燃燃料并已驗收收入庫的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；領領用材、燃料料時，借記有有關(guān)工程支出出科目，貸記記本科目。 3、項項目單位的材材料，每年至至少盤點一次次，發(fā)生盤盈盈、盤虧等情情況，屬于正正常的溢出或或損耗，按照照實際成本，作作增加或減少少材料處理。 4、本本科目的期末末借方余額為為項目材料、燃燃料的實際庫庫存余額。 5、低低值易耗品采采用一次性攤攤銷。 6、材材料按實際采采購成本核算算。 7、本本科目應按照照材料的保管管

15、地點、材料料的種類和規(guī)規(guī)格設置明細細賬，并根據(jù)據(jù)材料的收、發(fā)發(fā)憑證逐筆登登記。第221號科目目 應收生生產(chǎn)單位投資資借款 1、本本科目是實行行投資借款的的項目單位的的專用科目，核核算項目單位位應向生產(chǎn)單單位收回的用用基建投資借借款購建并交交付使用的資資產(chǎn)價值。 2、項項目單位將購購建完成的資資產(chǎn)，交付生生產(chǎn)單位使用用時，借記本本科目，貸記記“待沖基建支支出”科目，同時時受到生產(chǎn)單單位歸還的基基建投資借款款通知或根據(jù)據(jù)國家有關(guān)政政策予以豁免免時，借記“基建投資借借款”科目，貸記記本科目。第232號科目目 銀行存存款 1、本本科目核算項項目單位按規(guī)規(guī)定存入銀行行的林業(yè)重點點工程建設資資金。 2、項

16、項目單位將款款項存入銀行行時，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；提取和支出出存款時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。本科目目借方余額，反反映項目單位位的銀行存款款余額。 3、項項目單位應設設置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證逐筆筆順序登記，每每日終了應給給出余額。銀銀行存款日記記賬應定期與與銀行對賬。第233號科目目 現(xiàn)金 1、本本科目核算林林業(yè)重點工程程項目單位的的庫存現(xiàn)金。 2、收收到或提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貨記本科科目。本科目目借方余額反反映庫存現(xiàn)金金余額。 3、項項目單位應設設置現(xiàn)金日記記賬，出納人人員根據(jù)收付付款憑證逐筆筆

17、順序登記，每每日業(yè)務終了了，應計算當當日現(xiàn)金收入入合計數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出合計計數(shù)，并將結(jié)結(jié)余數(shù)與實際際庫存數(shù)核對對，做到賬款款相符。 4、現(xiàn)現(xiàn)金的日常管管理應嚴格遵遵循國務院頒頒發(fā)的現(xiàn)金金管理暫行條條例的有關(guān)關(guān)規(guī)定。第234號科目目 零余額額賬戶用款額額度 1、本本科目核算實實行財政授權(quán)權(quán)支付的項目目單位在代理理銀行開設的的零余額賬戶戶用款額度。 2、項項目單位收到到財政部的財財政授權(quán)支付付額度到賬通通知單時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目;支用時借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、本本科目年末無無余額，代理理銀行將項目目單位零余額額賬戶財政授授權(quán)支付額度度余額全部注注銷。第241號科目目 預付

18、備備料款1、本科目核算算項目單位按按照合同規(guī)定定向承包項目目建設的施工工企業(yè)預付的的備料款，以以及撥給施工工企業(yè)抵作預預付備料款的的各種材料。 2、預預付施工企業(yè)業(yè)的備料款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“基建投資借借款”科目。以材材料抵作預付付備料款，按按照結(jié)算價格格，借記本科科目，貸記“庫存材料”科目。 3、月月終或工程竣竣工與施工企企業(yè)結(jié)算工程程價款時，根根據(jù)合同規(guī)定定，從應付的的工程款中扣扣回預付備料料款，借記“應付賬款”科目，貸記記本科目。 4、本本科目應按收收取備料款的的施工企業(yè)進進行明細核算算。 第242號號科目 預預付工程款1、本科目核算算項目單位按按照合同規(guī)定定向施工企業(yè)

19、業(yè)預付的工程程進度款。 2、按按照工程進度度，每旬或月月中向施工企企業(yè)預付的工工程款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“基建投資借借款”科目。月終終或工程竣工工與施工企業(yè)業(yè)結(jié)算已完工工程價款時，從從應付的工程程款中扣回的的預付工程款款，借記“應付賬款”科目，貸記記本科目。 3、本本科目應按收收取工程進度度款的施工企企業(yè)進行明細細核算。第251號科目目 應收賬賬款 1、本本科目核算建建設單位按規(guī)規(guī)定或經(jīng)批準準有償調(diào)出庫庫存材料及有有償轉(zhuǎn)出未完完工程的應收收款項。 2、建建設單位有償償調(diào)出的設備備、材料，借借記本科目，貸貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目；建設設單位按規(guī)定定報經(jīng)上級批批準有償移交

20、交給其他單位位繼續(xù)施工的的未完工程，借借記本科目，貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”科目。收到到調(diào)人單位歸歸還的設備、材材料或未完工工程價款，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。第252號科目目 其他應應收款 1、本本科目核算項項目單位應收收的林業(yè)重點點工程項目備備用金及應收收回的墊付款款等。 2、發(fā)發(fā)生其他各項項應收款項時時，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；收收回各項款時時，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額為尚未收收回的應收款款項。 3、本本科目應按其其他應收款的的項目和債務務人設置明細細賬。第303號科目目 預提費費用1、本科目核算算項目單位按按規(guī)定

21、提取的的已經(jīng)預提、但但實際尚未支支出的各項費費用，如預提提的幼林撫育育費、森林撫撫育費、借款款利息、租金金、修理費用用、保險費以以及施工單位位預提的收尾尾工程款等。 2、預預提時，借記記“營造林工程程支出”等科目，貸貸記本科目。 3、實實際支付時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。本科科目期末貸方方余額反映項項目單位預提提費用結(jié)余。第301號科目目 基建撥撥款 1、本本科目核算項項目單位收到到的林業(yè)重點點工程項目建建設撥款。 2、本本科目設置“本年國債專專項資金撥款款”、“本年基建基基金撥款”和“以前年度撥撥款”明細科目。 3、收收到撥款時，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；對對已完工

22、的林林業(yè)重點工程程基本建設項項目，根據(jù)決決算批復，借借記“基建撥款-以前年度撥撥款”，貸記“交付使用資資產(chǎn)”、“待核銷基建建支出”等科目。 4、下下年初建立新新賬時。應將將本科目的“本年國債專專項資金撥款款”、“本年基建基基金撥款”明細科目的的上年貸方余余額全部轉(zhuǎn)入入“以前年度撥撥款”明細科目的的貸方。第302號科目目 基建投投資借款 1、本本科目核算生生態(tài)項目由國國家預算和政政策性銀行、國國有商業(yè)銀行行安排的投資資借款。 2、收收到款項時，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；對對己完工的林林業(yè)重點工程程基本建設項項目，根據(jù)決決算批復，借借記“交付使用資資產(chǎn)”，貸記“其他投資”等科目；同同時

23、，借記“應收生產(chǎn)單單位投資借款款”，貸記“待沖基建支支出”科目。下年年初建立新賬賬時，借記“待沖基建支支出”，貸記“交付使用資資產(chǎn)”科目。 3、本本科目應按規(guī)規(guī)定的明細科科目進行核算算。 4、本本科目年末余余額為未償還還的基建投資資借款。第304號科目目 其他收收入 l、本本科目核算項項目單位在項項目建設過程程中取得的收收入。 2、本本科目應按“利息收入”、“其他收入”、“固定資產(chǎn)變變價收入”等設置明細細科目。 3、取取得收人時，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 4、年年末本科目貸貸方余額沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)管理費用。第311號科目目 待沖基基建支出 1、本本科目是實行行投資借款項項目單位專用用的備

24、抵科目目，核算待沖沖銷的己轉(zhuǎn)生生產(chǎn)單位的各各項交付使用用資產(chǎn)。 2、己己轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單單位的交付使使用資產(chǎn)，借借記“應收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目，貸記記本科目；同同時，借記“交付使用資資產(chǎn)”，貸記“其他投資”科目。 3、下下年初建立新新賬時，沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)用投資借款款完成的交付付使用資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“交付使用資資產(chǎn)”科目。第331號科目目 應付賬賬款 1、本本科目核算項項目單位購買買材料、物資資、接受勞務務和發(fā)生的建建設工程支出出，而應付給給供應單位、施施工單位的款款項。 2、項項目單位購入入材、燃料、物物資等已驗收收入庫，但貨貨款尚未支付付時，應根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證，借借記“材料”等有關(guān)科目目，貸

25、記本科科目。 項目單單位接受施工工單位提供的的勞務和工程程支出而發(fā)生生的應付未付付款項，應根根據(jù)施工單位位提供的原始始單據(jù)、工程程結(jié)算單，借借記有關(guān)工程程支出(費用用)科目，貸貸記本科目。 本科目目按供應單位位、施工單位位設置明細賬賬。第341號科目目 應付工工資 1、本本科目核算項項目單位生態(tài)態(tài)項目工程建建設應支付職職工的工資總總額。 2、月月份終了，應應將本月應發(fā)發(fā)的工資進行行歸集分配，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、支支付工資時，借借記本科目，貨貨記“現(xiàn)金”等科目。 4、本本科目應設置置應付工資明明細賬，按工工資項目進行行明細核算。第342號科目目 應付福福利費 1、本本科目核算項

26、項目單位按規(guī)規(guī)定提取的福福利費。 2、提提取時，借記記“營造林工程程支出”等科目，貸貸記本科目。 3、支支付福利費時時，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目。本本科目期末貸貸方余額反映映項目單位福福利費結(jié)余。第352號科目目 其他應應付款 1、本本科目核算項項目單位林業(yè)業(yè)重點工程人人工造林項目目質(zhì)量保證金金及發(fā)生的應應付、暫收其其他單位或個個人的款項。 2、項項目單位發(fā)生生的各種應付付、暫收款項項，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；支付時，借借記本科目，貨貨記“銀行存款”等科目。 3、本本科目按應付付、暫收款項項的類別或單單位、個人設設置明細賬。 二、項項目支出的核核算 林業(yè)重重點工程項目目支出劃

27、分為為六大林業(yè)重重點工程及其其它林業(yè)工程程支出。工程程項目包括人人工造林、飛飛播造林、封封山育林、人人工促進天然然更新、種苗苗設備設施、營營林道路、防防火設備設施施、科技支撐撐和病蟲害防防治、保護區(qū)區(qū)建設等。 (一一)核算對象象 1、人人工造林 人工工造林是指在在采伐跡地、荒荒山荒地、宜宜林地、退耕耕地上用人工工栽苗或人工工直播、插條條等方法，進進行恢復森林林的營林生產(chǎn)產(chǎn)作業(yè)。 成本項項目: (1)調(diào)查設計:是指森林調(diào)調(diào)查設計所發(fā)發(fā)生的費用，包包括人員工資資、提取的福福利費、野外外補助費、辦辦公費、差旅旅費、運輸費費、修理費和和勞保用品費費等支出。 (2)整地:是指指為更新造林林所進行的割割帶

28、、定點、清清理地被物、翻翻耕、松土、刨刨穴、排水、砍砍塔頭、翻地地、筑埂等作作業(yè)發(fā)生的費費用。 (3)植苗:是指指將苗木按規(guī)規(guī)定標準栽入入林地的作業(yè)業(yè)發(fā)生的費用用。包括苗木木費、種子費費、人工費、通通勤費等。 (4)補植:是指指對成活率在在規(guī)定補植標標準以內(nèi)的造造林地上進行行補苗作業(yè)發(fā)發(fā)生的費用。 (5)幼林撫育:是指為促進進幼林成長壯壯大所進行的的除草、松土土、抗旱、防防凍、施肥等等作業(yè)發(fā)生的的費用。 (6)管理費用:是指為組織織管理和進行行項目建設所所發(fā)生的費用用。 2、飛飛播造林 飛播造造林是指按照照國家規(guī)定的的飛播作業(yè)程程序在一定區(qū)區(qū)域內(nèi)用飛機機播撒種子進進行造林的作作業(yè)。 成本項項目

29、: (1)調(diào)查設計:是指進行森森林調(diào)查設計計研發(fā)生的費費用。包括人人員工 資資、提取的福福利費、野外外補助費、辦辦公費、差旅旅費、運輸費費、修理費和和勞保用品費費等支出。 （2）種種子費:是指指進行飛播所所耗用的林木木種子價款。包包括種子的運運雜費、處理理費和合理損損耗等費用。 (3)點播補植費費:是指進行行飛播作業(yè)后后所發(fā)生的人人工點播和補補植費用。包包插種苗、種種子和人員工工資及按規(guī)定定提取的福利利費。 (4)租賃費:是是指進行飛播播作用研發(fā)生生的飛機租賃賃費用。 (5)管理費用:是指為組織織管理和進行行項目建設所所發(fā)生的費用用。3、封山育林：封山育林是是指為禁止進進行林木采伐伐行為和可能

30、能直接或間接接導致毀壞林林木資源的其其他生產(chǎn)經(jīng)營營活動而采取取的保護性措措施的作業(yè)。遠遠山區(qū)、交通通不便地區(qū)，采采取封山堵卡卡等管護措施施。 成本項項目: (1)調(diào)查設計:是指進行森森林調(diào)查設計計所發(fā)生的費費用。包括人人員工資、提取的福利利費、野外補補助費、辦公公費、差旅費費、運輸費、修修理費和勞保保用品費等支支出。 (2)設置圍欄:指采取釘樁樁、鐵籬、圍圍墻開溝挖壕壕等措施設置置圍欄或栽植植有刺喬、灌灌木設置生物物圍欄進行圍圍封的作業(yè)費費用。包括簡簡易房舍。 (3)補植:指在在封山育林區(qū)區(qū)進行人工補補植或以林木木種子直播研研發(fā)生的費用用。包括為補補植而發(fā)生的的割灌、整地地等費用。包包括:苗木

31、費費、種子費、人人工費、通勤勤費等。 (4)設置標牌:指在封山育育林區(qū)周界明明顯處，如主主要山口、溝溝口、河口、河河流交叉處、主主要交通路口口等樹立固定定標牌的費用用。 (5)人工林撫育育:指對郁閉閉度在規(guī)定標標準以上的人人工成林進行行的修枝、清理藤條灌灌木等作業(yè)發(fā)發(fā)生的費用。包包括通勤費用用。 (6)天然林撫育育:指為促進進林木生長，提提高森林質(zhì)量量和單位面積積產(chǎn)量，對天天然幼壯林進進行的修枝、除除蔭及割除藤藤條灌木等作作業(yè)發(fā)生的費費用。包括通通勤費用。 (7)管理費用:是指為組織織管理和進行行項目建設所所發(fā)生的費用用。 4、人人工促進天然然更新 人工促促進天然更新新是指在留有有母樹林的采采

32、伐跡地上依依靠天然林下下種輔以人工工措施促進種種子傳播、發(fā)發(fā)芽和野生苗苗木生長所進進行的更新作作業(yè)。 成本項項目: (1)調(diào)查設計:是指進行森森林調(diào)查設計計所發(fā)生的費費用。包括人人員工資、提取的福利利費、野外補補助費、辦公公費、差旅費費、修理費、運運輸費和勞保保用品費等支支出。 （2）破破土：指在母母樹周圍適宜宜種子發(fā)芽生生長的地塊進進行的整地作作業(yè)所發(fā)生的的費用。 (3)植苗:指在在幼樹或林木木稀疏的天窗窗、空地栽植植人工苗的作作業(yè)發(fā)生的費費用。包括苗苗木費、種子子費、人工費費、通勤費等等。 (4)管理費用:是指為組織織管理和進行行項目建設所所發(fā)生的費用用。 5、種種苗設備設施施 種苗設設備

33、設施是指指包括種子園園苗圃道路、生生產(chǎn)作業(yè)機械械設備購置、種種苗生產(chǎn)設施施及為提高種種子苗木質(zhì)量量而進行的土土壤改良等發(fā)發(fā)生的費用。 本項目目不負擔管理理費用。 6、營營林道路 營林道道路是指項目目單位為組織織林業(yè)重點工工程生產(chǎn)作業(yè)業(yè)，由干線或或支線延伸到到作業(yè)點新建建的簡易道路路支出。包括括:橋涵、堤堤壩、生產(chǎn)作作業(yè)、工棚、通通訊、輸電線線路等。 本項目目不負擔管理理費用。 7、防防火設備設施施 防火設設備設施是指指為進行森林林防火而購置置的專用設備備和修建的專專用設施研發(fā)發(fā)生的成本支支出。本項目目不負擔管理理費用。 8、科科技支撐 科技支支撐是指進行行營林科學研研究實驗及推推廣研發(fā)生的的費

34、用。 本項目目不負擔管理理費用。 9、病病蟲害防治 病蟲害害防治是指防防治森林病蟲蟲害所發(fā)生的的有關(guān)費用。 本項目目不負擔管理理費用。 (二)要素費用 要素費費用是按費用用當時發(fā)生的的經(jīng)濟性質(zhì)劃劃分的，目的的在于反映所所發(fā)生的要素素費用的構(gòu)成成情況。林業(yè)業(yè)重點建設工工程的各組成成項目在按成成本項目進行行核算的同時時，還要按要要素費用進行行歸集反映。成成本費用明細細賬要按規(guī)定定的核算對象象設置賬戶，按按要素費用項項目設置專欄欄。 林業(yè)重重點工程各建建設項目要素素費用統(tǒng)一規(guī)規(guī)定為以下四四個項目:即即種苗費，材材料、人工費費、其他。 具體內(nèi)容容: (1)種種苗費:是指指為森林更新新及造林而耗耗用的苗

35、木價價款和直播所所耗用的種子子價款。包括括苗木、種子子的運雜費，處處理費和損失失等費用。 (2)材料:是指指在林業(yè)重點點工程項目建建設中直接耗耗用的各種材材料，燃料和和低值易耗品品攤銷費用。 (3)人工費:是是指直接從事事林業(yè)重點工工程項目作業(yè)業(yè)人員的工資資及按規(guī)定應應提取的福利利費。 (4)其他:是指指為組織管理理和進行林業(yè)業(yè)重點工程項項目建設所發(fā)發(fā)生的費用。 (三)管理費用的的核算和分配配 管理費費用是指項目目單位為組織織林業(yè)重點工工程項目建設設實施而發(fā)生生的各項費用用。 管理費費用支出額按按照財政部制制定的基本本建設財務管管理規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 管理費費用包括下列列內(nèi)容: 1、工工資:發(fā)生的的

36、管理人員工工資。 2、福福利費:發(fā)生生的按管理人人員工資提取取的福利費。 3、辦辦公費:包括括購置辦公用用品、賬簿、紙紙張文具、宣宣傳、技術(shù)資資料、印刷、復復印、電話費費、印花稅、工工具使用費和和其他管理性性質(zhì)的費用。 4、差差旅費:干部部和工人的差差旅費。 5、檢檢查驗收費:指進行項目目檢查驗收所所發(fā)生的費用用。包括人員員工資、提取取的福利費、野野外補助費、辦辦公費、差旅旅費、器具購購置費、運輸輸費、水電費費、取暖費、修修理費、勞保保用品費和其其他等有關(guān)支支出。 6、租租賃費:指發(fā)發(fā)生的租賃費費用。 7、修修理費:指發(fā)發(fā)生的日常設設備維修費用用。 8、取取暖費:指發(fā)發(fā)生的取暖費費用。包括:人

37、員工資、提提取的福利費費、燃料、發(fā)發(fā)放給職工的的取暖費和其其他相關(guān)費用用。 9、運運輸費:指發(fā)發(fā)生的運輸費費用。包括:人員工資、提提取的福利費費、燃料、養(yǎng)養(yǎng)路費、運輸輸費、人身保保險費和其他他有關(guān)費用。 10、保保險費:指發(fā)發(fā)生的保險費費用。包括勞勞動保險、財財產(chǎn)保險。 11、勞勞動保護費:指勞動保護護費。包括發(fā)發(fā)給職工的勞勞保用品及保保健費和與此此相關(guān)的費用用。 12、警警衛(wèi)消防費:指發(fā)生的警警衛(wèi)消防費用用。 13、水水電費:指發(fā)發(fā)生的水、電電費用。 14、機機物料消耗:指發(fā)生的為為維護生產(chǎn)設設備所領用的的各種消耗性性材料，如潤滑油、擦擦試材料等。 15、社社會保障費:指規(guī)定支付付的住房公積

38、積金、職工退退休養(yǎng)老金、職職工醫(yī)療保險險費支出。 16、其其他:指發(fā)生生的上述項目目以外的其他他支出內(nèi)容。 管理費費用的分配方方式：管理費費用在分攤時時能夠分清項項目的按項目目分攤，不能能分清項目的的按投資比例例在各項目中中分攤。 三、會會計報表 (一一)資金平衡衡表 (二二)林業(yè)重點點工程項目投投資情況表 (三三)林業(yè)重點點工程項目作作業(yè)成本表 資金平平衡表(生態(tài)態(tài)會報-011表) 本表反反映項目單位位月份或年度度終了時全部部資金占用和和資金來源情情況。編制本本表是為了綜綜合反映項目目單位資金來來源和占用的的增減變動情情況及其相互互對應關(guān)系;檢查資金構(gòu)構(gòu)成是否合理理;考核、分分析項目建設設資

39、金的使用用效果。具體體編制方法如如下: 一、期期初數(shù):本欄欄應根據(jù)上年年末資金平衡衡表各項目的的名稱和數(shù)據(jù)據(jù)填列。 二、資資金占用方 1、基基建支出合計計:本項目應應根據(jù)本表“交付使用資資產(chǎn)”、“待核銷基建建支出”、“建筑安裝工工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”的合計數(shù)填填列。 2、交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)項目:反映映項目單位期期末已經(jīng)完成成購置、建造造過程，并經(jīng)經(jīng)驗收合格交交付使用或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)使用單位位的各項資產(chǎn)產(chǎn)的實際成本本。本科目應應根據(jù)“交付使用資資產(chǎn)”科目的期末末余額填列。 3、固固定資產(chǎn)項目目:反映項目目單位期末已已經(jīng)完成購置置、建造過程程，并經(jīng)驗收收合格交付使使用或結(jié)轉(zhuǎn)使使

40、用單位的各各項資產(chǎn)的實實際成本。本本科目應根據(jù)據(jù)“交付使用資資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細科目的的期末余額填填列。 4、在在建工程項目目:反映項目目單位期末各各種在建工程程成本的余額額。 5、建建筑安裝工程程投資項目:反映期末尚尚處于建設中中的建筑安裝裝工程投資支支出。根據(jù)“建筑安裝工工程投資”科目的期末末余額填列。 6、設設備投資項目目:反映項目目單位尚處于于安裝過程中中的設備及尚尚未交付使用用的不需要安安裝設備和為為生產(chǎn)準備的的不夠固定資資產(chǎn)標準的工工具、器具的的實際成本。根根據(jù)“設備投資”科目的期末末余額填列。 7、待待攤投資項目目:反映項目目單位發(fā)生的的期末尚未分分攤計入交付付使用資產(chǎn)

41、成成本的費用性性投資支出。根根據(jù)待攤投資資科目的期末末余額填列。8、其他投資項項目：反映項項目單位期末末尚未交付的的“天然林保護護工程支出”、“退根還林工工程支出”、“京津份沙源源治理工程支支出”、“三北防護林林工程支出”、“長江中下游游防護林工程程支出”、“野生動植物物保護工程支支出”、“自然保護區(qū)區(qū)建設工程支支出”、“其他造林工工程支出”以及尚未交交付使用的房房屋、辦公及及生活用家具具、器具購置置投資支出。根根據(jù)“其他投資”的期末余額額填列。 9、庫庫存材料項目目:反映項目目單位期末在在庫、在途和和在加工中的的設備和材料料的實際成本本。本項目應應根據(jù)“器材采購”、“采購保管費費”、“庫存設

42、備”、“委托加工器器材”等科目的期期末余額填列列。 10、現(xiàn)現(xiàn)金:反映項項目單位的期期末庫存現(xiàn)金金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末末余額填列。 11、銀銀行存款項目目:反映項目目單位期末銀銀行存款的余余額。根據(jù)“銀行存款”科目的期末末余額填列。 12、“預付備料款”、“預付工程款”、“應收賬款”、“其他應收款”:反映項目單位期末各項應收及預付款余額。根據(jù)“預付備料款”、“預付工程款”、“應收賬款”、“其他應收款”等科目的期末余額填列。 三、資資金來源 1、本本年國債專項項撥款項目:反映本年內(nèi)內(nèi)由中央財政政安排的國債債資金撥款。根根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年國債專專項資金撥款款”明細科目的的期末余額填

43、填列。 2、本本年基建基金金撥款項目:反映本年內(nèi)內(nèi)由中央財政政預算安排的的基本建設撥撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建基基金撥款”明細科目的的期末余額填填列。 3、以以前年度撥款款項目:反映映以前年度撥撥入的到本年年末尚沖轉(zhuǎn)的的各種基本建建設撥款。根根據(jù)“基建撥款”科目所屬“以前年度撥撥款”明細科目的的期末余額填填列。 4、本本年地方配套套資金撥款項項目:反映本本年內(nèi)由地方方財政預算配配套安排的基基本建設撥款款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年地方配配套資金撥款款”明細科目的的期末余額填填列。 5、本本年其他資金金撥款項目:反映本年內(nèi)內(nèi)除上述各項項撥款以外的的其他撥款。根根據(jù)“基建撥款”科

44、目所屬“本年其他撥撥款”明細科目的的期末余額填填列。 6、基基建投資借款款項目:反映映項目單位借借人的各種投投資借款的期期末余額。根根據(jù)“基建投資借借款”科目的期末末余額填列。 7、應應付工資項目目:反映項目目單位按規(guī)定定提取尚未支支付的職工工工資。根據(jù)“應付工資”科目的期末末余額填列。 8、應應付福利費用用項目:反映映項目單位按按規(guī)定提取尚尚未支付的福福利費。根據(jù)據(jù)“應付福利”科目的期末末余額填列。 9、其其他應付款項項目:反映除除上述各種應應付款項以外外的其他應付付、暫收款項項。根據(jù)“其他應付款款”科目的期末末余額填列。 10、應應交款項目:反映項目單單位應交未交交的款項，根根據(jù)“應交款”

45、科目的期末末余額填列。 11、留留成收入項目目:反映項目目單位按規(guī)定定從實現(xiàn)的基基建收人和基基建包干節(jié)余余中提取的留留歸項目單位位使用的各種種收入。根據(jù)據(jù)“留成收入”科目的期末末余額填列。 本表表表內(nèi)關(guān)系: 2+3+44+5+6+7+8=11 1+100+12+115=2016+17+228=1513+14=11222+2+244+25+226=221+27+228+29+34+355+36=440 20=440 林業(yè)重重點工程項目目投資情況表表(生態(tài)會報報-02表) 本表反反映項目單位位年度內(nèi)林業(yè)業(yè)重點工程投投資計劃數(shù)、資資金到位數(shù)及及投資支出情情況。 林業(yè)重重點工程項目目成本表(生生態(tài)會報

46、-003表) 本表反反映項目單位位林業(yè)重點工工程建設項目目成本的組成成和期末完成成情況。附錄:主要會計事項分分錄舉例:1、項目單位收收到上級撥人人基建資金項目單位收到國國家預算內(nèi)基基建撥款借:銀行存款貸:基建撥款-本年國債債專項資金撥撥款 -本年基建建基金撥款 -地方配套套資金撥款項目單位收到投投資借款借:銀行存款貸:基建投資借借款2、項目單位發(fā)發(fā)生林業(yè)重點點工程建設資資金支出(1)發(fā)生直接接成本支出借:營造林工程程支出-天天保工程支出出 -退耕還還林工程支出出 -京津風風沙源治理工工程支出 -三北防防護林工程支支出 -長江中中下游防護林林工程支出 -野生動動物保護工程程支出 -自然保保護區(qū)建

47、設工工程支出 -其它林林業(yè)工程支出出貸:應付工資 庫存材料料 其它應付付款 銀行存款款 現(xiàn)金 (項目單單位在核算時時，二級科目目后應設三級級明細科目，如如:天保工程程支出-人人工造林、飛飛播造林、封封山造林、人人工促進天然然更新、種苗苗設備設施、營營林道路、防防火設備設施施、科技支撐撐、病蟲害防防治、其它，以以便于成本歸歸集。) (2)計提福利費費:借：營造林工程程支出天保工程支支出-退耕還林工工程支出-京津風沙源源治理工程支支出-三北防護林林工程支出-長江中下游游防護林工程程支出-野生動物保保護工程支出出-自然保護區(qū)區(qū)建設工程支支出-其它林業(yè)工工程支出 貸:應付福利利費 (3)發(fā)生管管理費用時 借:待攤投資資-管理費費用 貸:銀行存款款 分攤記入支出出: 借:營造林工工程支出-天保工程支支出 -退耕耕還林工程支支出 -京津津風沙源治理理工