會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理探討_第1頁(yè)
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理探討_第2頁(yè)
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理探討_第3頁(yè)
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1、企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理探討“免、抵、退”稅設(shè)計(jì)精巧,原理挺簡(jiǎn)單,但加上進(jìn)料加工( 還要考慮“購(gòu)進(jìn)法”與“實(shí)耗法” ) 、 單證 是否齊全 ( 紙質(zhì) 單證 、電子數(shù)據(jù) ) 、特準(zhǔn)退稅 ( 有的需要參與“免、抵、退”稅計(jì)算) 、年終清算就變得異常復(fù)雜,隨之而來(lái)的賬務(wù)處理更讓很多企業(yè)摸不著頭腦,全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難,不知如何是好。本文根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,結(jié)合出口退稅電子化管理要求,提出了“免、抵、退”稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法,與大家共同探討,共同解開(kāi)這團(tuán)亂麻,使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),用好用足國(guó)家稅收政策。一、正常申報(bào)的會(huì)計(jì)處理按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定, 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核

2、算主要涉及到“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款- 出口退稅”等科目。其會(huì)計(jì)處理如下:貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:應(yīng)收賬款 ( 或銀行存款等 )貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 或其他業(yè)務(wù)收入等 )計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )計(jì)算出“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 - 出口退稅貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 出口退稅 )計(jì)算出“免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 出口退稅 )收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理借:銀行存款貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款 -

3、 出口退稅對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金,在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金額有差額的,可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。二、申報(bào)差異的會(huì)計(jì)處理對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的,其會(huì)計(jì)處理為:( 一) 對(duì)本年度出口銷(xiāo)售收入的調(diào)整對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口,或用錯(cuò)匯率,導(dǎo)致出口銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額:借:應(yīng)收賬款 ( 或銀行存款等科目 )( 前期少報(bào)

4、收入的為藍(lán)字, 前期多報(bào)收入的為紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 前期少報(bào)收入的為藍(lán)字,前期多報(bào)收入的為紅字)對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)和傭金, 與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額:借:其他應(yīng)付款 ( 或銀行存款等科目 )( 藍(lán)字或紅字 )貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 藍(lán)字或紅字 )當(dāng)上期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第2c 欄“免抵退出口貨物銷(xiāo)售額 ( 與增值稅納稅申報(bào)表差額) ”不等于 0 時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:根據(jù)免抵退出口貨物銷(xiāo)售額( 與增值稅納稅申報(bào)表差額) :借:應(yīng)收賬款 ( 或銀行存款等科目 )( 差額大于 0 時(shí)為藍(lán)字,小

5、于0 時(shí)為紅字 )貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 差額大于 0 時(shí)為藍(lán)字,小于0 時(shí)為紅字 )注意事項(xiàng): 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí),應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄( 正數(shù)或負(fù)數(shù) ) 。 對(duì)于已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中調(diào)整過(guò)的銷(xiāo)售收入,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷(xiāo)售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。小編寄語(yǔ):會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)

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