土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法（草稿）

1、PAGE PAGE 25附件：土地儲(chǔ)備資金會(huì)會(huì)計(jì)核算辦法法（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了了規(guī)范土地儲(chǔ)儲(chǔ)備資金的會(huì)會(huì)計(jì)核算，根根據(jù)中華人人民共和國會(huì)會(huì)計(jì)法、土土地儲(chǔ)備資金金財(cái)務(wù)管理暫暫行辦法以以及有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定，制制定本辦法。第二條 本辦辦法適用于土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)管理的土地地儲(chǔ)備資金。本辦法所稱土地地儲(chǔ)備資金是是指土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)按照國國家有關(guān)規(guī)定定征收、收購購、優(yōu)先購買買、收回土地地以及對(duì)其進(jìn)進(jìn)行前期開發(fā)發(fā)等所使用的的資金。第三條 土地地儲(chǔ)備資金應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立立的會(huì)計(jì)主體體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和披露。土土地儲(chǔ)備資金金應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于于土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)的固有財(cái)財(cái)產(chǎn)及其管理理的其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)

2、，實(shí)行分賬賬核算。第四條 土地地儲(chǔ)備資金的的會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)計(jì)期間，分期期結(jié)算賬目和和編制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)年度自公歷歷1月1日起起至12月311日止。第五條 土地地儲(chǔ)備資金的的會(huì)計(jì)核算以以權(quán)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)，對(duì)對(duì)土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行成本本核算。第六條 土地地儲(chǔ)備資金的的會(huì)計(jì)記賬采采用借貸記賬賬法。第二章 會(huì)計(jì)計(jì)科目及說明明第七條 土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦辦法的規(guī)定設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目、編編制會(huì)計(jì)憑證證、登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，對(duì)土土地儲(chǔ)備資金金進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。第八條 在不不違反本辦法法的前提下，土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)可以根據(jù)核核算和管理需需要自行設(shè)置置明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第九條 土地地儲(chǔ)

3、備機(jī)構(gòu)在在填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)填列會(huì)計(jì)科科目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱和編號(hào)號(hào)，不能只填填列編號(hào)，不不填列科目名名稱。第十條 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱和和編號(hào)序號(hào) 編編號(hào) 名稱一、資產(chǎn)類1 10011 現(xiàn)金2 10022 銀行存存款3 10033 零余額額賬戶用款額額度4 10044 財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度5 10055 應(yīng)收利利息6 10066 預(yù)付工工程款7 10077 其他應(yīng)應(yīng)收款8 11011 在建項(xiàng)項(xiàng)目9 11022 待攤支支出10 11033 已完工工項(xiàng)目二、負(fù)債類11 20011 短期借借款12 20022 應(yīng)繳國國庫款13 20033 應(yīng)付利利息14 20044

4、 應(yīng)付工工程款15 20055 應(yīng)交稅稅費(fèi)16 20066 其他應(yīng)應(yīng)付款17 21011 長期借借款三、凈資產(chǎn)類18 30011 土地儲(chǔ)儲(chǔ)備資金第十一條 會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用說明第1001號(hào)科科目 現(xiàn) 金一、本科目核算算以庫存現(xiàn)金金形式存在的的土地儲(chǔ)備資資金。二、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按按照國家有關(guān)關(guān)現(xiàn)金管理的的規(guī)定收支現(xiàn)現(xiàn)金。三、收到現(xiàn)金時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目；支支付現(xiàn)金時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收、付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序，逐筆筆登記，每日日終了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)

5、，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做做到賬款相符符。五、本科目期末末借方余額反反映庫存現(xiàn)金金數(shù)額。第1002號(hào)科科目 銀行行存款一、本科目核算算以銀行存款款形式存在的的土地儲(chǔ)備資資金。二、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按按照國家有關(guān)關(guān)支付結(jié)算辦辦法的規(guī)定，辦辦理土地儲(chǔ)備備資金銀行存存款收支結(jié)算算。三、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)收到財(cái)政政部門撥入的的土地儲(chǔ)備資資金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”等科目。從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。實(shí)實(shí)現(xiàn)的銀行存存款利息收入入，借記本科科目等，貸記記“土地儲(chǔ)備資資金（其他資資金來源）”科目。支用用銀行存款時(shí)時(shí)，借記“在建項(xiàng)目”、

6、“預(yù)付工程款款”等科目，貸貸記本科目。四、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生的順序逐筆筆登記，并結(jié)結(jié)出賬面余額額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月份終終了，土地儲(chǔ)儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)賬面面余額與銀行行對(duì)賬單余額額如有差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)逐筆查明明原因進(jìn)行處處理，并應(yīng)按按月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。五、本科目期末末借方余額反反映銀行存款款金額。1003 零零余額賬戶用用款額度一、本科目核算算實(shí)行國庫集集中支付的土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部部門批復(fù)的土土地儲(chǔ)備資金金用款計(jì)劃收收到的、尚未未動(dòng)用的零余余額賬戶用

7、款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)來來的“授權(quán)支付到到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通通知書所列數(shù)數(shù)額，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”科目。發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“在建項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“現(xiàn)金”科目，貸記記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（三）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理，借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度（財(cái)政政授權(quán)支付）”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。如果土地儲(chǔ)備資金

8、本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目，貸記“土地儲(chǔ)備資金（財(cái)政撥款）”科目。下年初，依據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書書作相關(guān)恢復(fù)復(fù)額度的賬務(wù)務(wù)處理，借記記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記“財(cái)政應(yīng)返還還額度（財(cái)政政授權(quán)支付）”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映土地儲(chǔ)備備資金尚未支支用的零余額額賬戶用款額額度。本科目目年末應(yīng)無余余額。1004 財(cái)政政應(yīng)返還額度度一、本科目核算算實(shí)行國

9、庫集集中支付的土土地儲(chǔ)備資金金年終應(yīng)收財(cái)財(cái)政下年度返返還的資金額額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“財(cái)政直接支支付”和“財(cái)政授權(quán)支支付”兩個(gè)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財(cái)政政直接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政直直接支付實(shí)際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財(cái)政政直接支付），貸貸記“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“在建項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付）。（二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，依

10、據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對(duì)賬單單注銷額度，具具體賬務(wù)處理理參見“零余額賬戶戶用款額度”。下年度年年初依據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書恢恢復(fù)額度，具具體賬務(wù)處理理參見“零余額賬戶戶用款額度”。四、本科目期末末借方余額，反反映土地儲(chǔ)備備資金應(yīng)收財(cái)財(cái)政下年度返返還的資金額額度。第1005號(hào)科科目 應(yīng)收收利息一、本科目核算算銀行存款發(fā)發(fā)生的應(yīng)收利利息。二、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按期期確定存款利利息。各期期期末，土地儲(chǔ)儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)確確定應(yīng)收未收收的利息，借借記本科目，貸貸記“土地儲(chǔ)備資資金（其他資資金來源）”科目。實(shí)際際收到利息時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末余額，反映映土地儲(chǔ)

11、備機(jī)機(jī)構(gòu)尚未收回回的利息。第1006號(hào) 預(yù)付工程程款一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照合同同的規(guī)定預(yù)付付給土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目相關(guān)的的施工、設(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)理等單單位的備料款款、工程款等等。二、土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生預(yù)付付工程款時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。按按照實(shí)際發(fā)生生的項(xiàng)目支出出，借記“在建項(xiàng)目”等科目，按按照預(yù)付的工工程款，貸記記本科目，按按照實(shí)際支出出扣減預(yù)付工工程款的部分分，貸記“應(yīng)付工程款款”科目。三、本科目應(yīng)按按施工單位或或土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。四、本科目期末末借方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)未完土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目預(yù)付的工程程價(jià)款。第1007號(hào)科科目 其他他應(yīng)收款一、本科目核

12、算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各各種應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)，包包括應(yīng)收的各各種賠款、罰罰款，向內(nèi)部部機(jī)構(gòu)撥出的的定額備用金金和職工預(yù)借借的備用金，應(yīng)應(yīng)向職工收回回的各種墊付付款項(xiàng)以及其其他有關(guān)的各各種應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)。二、發(fā)生其他各各種應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。收回應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目應(yīng)按按單位和個(gè)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。四、本科目期末末借方余額反反映其他應(yīng)收收未收或暫付付款項(xiàng)的余額額。第1101號(hào)科科目 在建建項(xiàng)目一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生的可可直接歸屬于于土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際支支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目及其其支出性質(zhì)

13、進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。1土地征用及及拆遷補(bǔ)償支支出。核算征征收、收購、優(yōu)優(yōu)先購買或收收回土地需要要支付的土地地價(jià)款或征地地和拆遷補(bǔ)償償費(fèi)用。包括括土地補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)和安置補(bǔ)償償費(fèi)、地上附附著物和青苗苗補(bǔ)償費(fèi)、拆拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以以及依法需要要支付的與征征收、收購、優(yōu)優(yōu)先購買或收收回土地有關(guān)關(guān)的其他費(fèi)用用。2土地開發(fā)支支出。核算支支付的前期土土地開發(fā)性支支出以及按規(guī)規(guī)定與前期土土地開發(fā)相關(guān)關(guān)的費(fèi)用等。含含因出讓土地地涉及的需要要進(jìn)行相關(guān)道道路、供水、供供電、供氣、排排水、通訊、照照明、綠化、土土地平整等基基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)支出。3稅費(fèi)。核算算土地收儲(chǔ)過過程中發(fā)生的的各種稅費(fèi)支支出。4其他直接支支出。核算除除上述內(nèi)

14、容外外，經(jīng)同級(jí)財(cái)財(cái)政部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的可直接歸歸屬于土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目成本本的其他支出出。如勘查設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行行性研究費(fèi)、合合同公證及工工程質(zhì)量監(jiān)測測費(fèi)等。5待攤支出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算按按期分?jǐn)傆?jì)入入項(xiàng)目成本的的待攤支出，如如征收、收購購、優(yōu)先購買買或收回土地地需要支付的的銀行及其他他金融機(jī)構(gòu)貸貸款利息支出出等。三、發(fā)生各項(xiàng)支支出時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工程款款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。如如采用財(cái)政直直接支付的方方式，借記本本科目，貸記記“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”科目。對(duì)出包工程，土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)定期與施施工單位進(jìn)行行工程結(jié)算。按按期辦理結(jié)算算時(shí)，按照實(shí)實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)項(xiàng)目支

15、出，借借記本科目，按按照可抵扣的的預(yù)付工程款款，貸記“預(yù)付工程款款”科目，按照照應(yīng)付未付的的工程款，貸貸記“應(yīng)付工程款款”科目。按期結(jié)轉(zhuǎn)待攤支支出時(shí)，借記記本科目（待待攤支出轉(zhuǎn)入入），貸記“待攤支出”科目。項(xiàng)目已完成，且且預(yù)計(jì)基本不不再發(fā)生與項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)的建建設(shè)支出時(shí)，借借記“已完工項(xiàng)目目”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末余額反映尚尚未完工的土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目累計(jì)發(fā)生的的工程成本。第1102號(hào)科科目 待攤攤支出一、本科目核算算土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生生的、按照規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倲傆?jì)入項(xiàng)目成成本的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用支出，包包括為多個(gè)收收儲(chǔ)項(xiàng)目共同同發(fā)生的借款款利息支出、金金融機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)、可行性性研究費(fèi)、勘勘

16、探設(shè)計(jì)費(fèi)、評(píng)評(píng)估費(fèi)、臨時(shí)時(shí)用水用電費(fèi)費(fèi)等。可直接接計(jì)入單個(gè)土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目的支出，在在“在建項(xiàng)目”科目核算，不不通過本科目目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)需要進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生待攤攤費(fèi)用支出時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。采采用財(cái)政直接接支付的方式式，借記本科科目，貸記“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”科目。土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)定期（月、季季、半年、年年度）將本期期發(fā)生的待攤攤支出分?jǐn)傆?jì)計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目目成本時(shí)，借借記“在建項(xiàng)目”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末一般無余額額。第1103號(hào)科科目 已完完工項(xiàng)目一、本科目核

17、算算已完工的土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目實(shí)際成本。二、項(xiàng)目完工時(shí)時(shí)，借記本科科目（在建項(xiàng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入），貸貸記“在建項(xiàng)目”科目。項(xiàng)目目完工后、交交付前發(fā)生的的保管費(fèi)，即即儲(chǔ)備保管費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際支支出的金額，借借記本科目（儲(chǔ)儲(chǔ)備保管費(fèi)），貸貸記“銀行存款”等科目。項(xiàng)項(xiàng)目交付有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)時(shí)，借借記“土地儲(chǔ)備資資金（項(xiàng)目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”科目，貸記記本科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照各土地地儲(chǔ)備項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、本科目期末末余額反映已已完工尚未交交付的土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目的實(shí)實(shí)際成本。第2001號(hào)科科目 短期期借款一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目向銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)等借借入的期限在在一年以下（含含一年）的各各種借

18、款。二、本科目應(yīng)按按貸款人進(jìn)行行明細(xì)核算。三、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)借入各種種短期借款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；歸歸還借款做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。會(huì)計(jì)期期末，應(yīng)按計(jì)計(jì)算確定的短短期借款利息息費(fèi)用，借記記“待攤支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)尚未償償還的短期借借款。第2002號(hào)科科目 應(yīng)繳繳國庫款一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)上交交國庫的土地地儲(chǔ)備零星收收入，包括出出租儲(chǔ)備土地地取得的收入入，臨時(shí)利用用儲(chǔ)備土地取取得的收入，儲(chǔ)儲(chǔ)備土地的地地上建筑物及及附著物殘值值變賣的收入入以及其他收收入等。二、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)

19、可以根據(jù)據(jù)需要設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)收到上述述收入時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。上上繳國庫時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。發(fā)生生與零星收入入有關(guān)的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)應(yīng)繳未未繳的款項(xiàng)。第2003號(hào)科科目 應(yīng)付付利息一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目貸款款而應(yīng)支付的的利息。二、本科目可按按債權(quán)人進(jìn)行行明細(xì)核算。三、期末，土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)確定應(yīng)付未未付的利息。按按應(yīng)計(jì)提的利利息費(fèi)用，借借記“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。實(shí)實(shí)際支付利息息時(shí)

20、，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)應(yīng)付未未付的利息。第2004號(hào)科科目 應(yīng)付付工程款一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照施工工合同規(guī)定的的結(jié)算方式，辦辦理工程結(jié)算算，應(yīng)付給施施工單位的工工程價(jià)款。二、按照實(shí)際發(fā)發(fā)生的項(xiàng)目支支出，借記“在建項(xiàng)目”等科目，按按實(shí)際預(yù)付的的工程款，貸貸記“預(yù)付工程款款”科目，按照照實(shí)際發(fā)生的的支出扣除減減預(yù)付工程款款的差額，貸貸記本科目。支支付該部分工工程款時(shí)，按按應(yīng)付的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按按施工單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)應(yīng)付未未付的工

21、程價(jià)價(jià)款。第2005號(hào)科科目 應(yīng)交交稅費(fèi)一、本科目核算算按稅法等規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交納的各種稅稅費(fèi)。二、本科目可按按應(yīng)交的稅費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目按規(guī)定計(jì)計(jì)算應(yīng)交的各各種稅費(fèi)，借借記“在建項(xiàng)目”或“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。實(shí)實(shí)際交納時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。涉涉及多個(gè)土地地儲(chǔ)備項(xiàng)目，可可通過“待攤支出”科目進(jìn)行歸歸集，然后按按合理比例進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)?。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未交納納的稅費(fèi)。第2006號(hào)科科目 其他應(yīng)應(yīng)付款一、本科目反映映除“應(yīng)繳國庫款款項(xiàng)”、“應(yīng)付工程款款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費(fèi)”以外的其他他應(yīng)付、暫存存款項(xiàng)。二、發(fā)生其他應(yīng)應(yīng)

22、付、暫存款款項(xiàng)時(shí)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。實(shí)實(shí)際支付時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按按債權(quán)人設(shè)置置明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)應(yīng)付未未付的其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)。第2101號(hào)科科目 長期期借款一、本科目核算算土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目向銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)等借借入的期限在在一年以上（不不含一年）的的各種借款。二、本科目應(yīng)按按貸款人進(jìn)行行明細(xì)核算。三、土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)借入各種種長期借款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；歸歸還借款做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。會(huì)計(jì)期期末，應(yīng)按計(jì)計(jì)算確定的長長期借款利息息費(fèi)用，借記記“

23、待攤支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)尚未償償還的長期借借款。第3001號(hào)科科目 土地地儲(chǔ)備資金一、本科目核算算土地儲(chǔ)備資資金的凈值。二、本科目按照照“財(cái)政撥款”、“其他資金來來源”、“項(xiàng)目轉(zhuǎn)出”和“結(jié)余”設(shè)置二級(jí)明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算?！柏?cái)政撥款”明明細(xì)科目，反反映財(cái)政部門門安排的土地地儲(chǔ)備資金。土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)收到財(cái)政撥撥款時(shí)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政撥款）。“其他資金來源源”明細(xì)科目，反反映土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目除財(cái)政政撥款和貸款款外的資金來來源，如利息息收入。土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)取取得與土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目相關(guān)關(guān)的

24、其他資金金來源時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（其其他資金來源源）。“項(xiàng)目轉(zhuǎn)出”明明細(xì)科目，反反映土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)向有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)交付已已完工儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目的成本。土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)交付已完工工項(xiàng)目時(shí)，借借記本科目（項(xiàng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出），貸貸記“已完工項(xiàng)目目”科目?！敖Y(jié)余”明細(xì)科科目，反映年年度終了土地地儲(chǔ)備資金資資產(chǎn)凈額。年年度終了土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照各交交付項(xiàng)目對(duì)應(yīng)應(yīng)的財(cái)政撥款款和其他資金金來源，借記記本科目（財(cái)財(cái)政撥款）、本本科目（其他他資金來源），貸貸記本科目（結(jié)結(jié)余）；同時(shí)時(shí)，借記本科科目（結(jié)余），貸貸記本科目（項(xiàng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出）。三、本科目（財(cái)財(cái)政撥款）、（其其他資金來源源）、（項(xiàng)目目轉(zhuǎn)出）期

25、末末無余額；本本科目（結(jié)余余）期末貸方方余額，反映映土地儲(chǔ)備資資金的凈值，借借方余額，反反映土地儲(chǔ)備備資金的負(fù)凈凈值。第三章 附 則第十二條 本本辦法由中華華人民共和國國財(cái)政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋，需要要變更時(shí)，由由財(cái)政部修訂訂。第十三條 本本辦法自20008年1月1日起施行。附錄：會(huì)計(jì)報(bào)表表及編制說明明報(bào)表編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期會(huì)01表土地儲(chǔ)備資金資資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)會(huì)02表土地儲(chǔ)備資金凈凈資產(chǎn)變動(dòng)表表年報(bào)會(huì)03表土地儲(chǔ)備資金項(xiàng)項(xiàng)目支出明細(xì)細(xì)表年報(bào)土地儲(chǔ)備資金資資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)會(huì)01表編制單位： _年年_月_日 單位位：元資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金短期借款財(cái)政應(yīng)返還額度度應(yīng)付工

26、程款應(yīng)收利息應(yīng)付利息預(yù)付工程款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)繳國庫款在建項(xiàng)目其他應(yīng)付款長期借款已完工項(xiàng)目 負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)土地儲(chǔ)備資金資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債與凈資資產(chǎn)合計(jì)土地儲(chǔ)備資金凈凈資產(chǎn)變動(dòng)表表 會(huì)會(huì)02表編制單位： _年度 單位：元元上期數(shù)本期數(shù)期初凈資產(chǎn)加：本期財(cái)政撥撥款 其他資資金來源減：項(xiàng)目轉(zhuǎn)出期末凈資產(chǎn)土地儲(chǔ)備資金項(xiàng)項(xiàng)目支出明細(xì)細(xì)表會(huì)03表編制單位： _年度度 單單位：元以前年度累計(jì)支支出本期項(xiàng)目支出合計(jì)工程項(xiàng)目小 計(jì)土地征用及拆遷遷補(bǔ)償支出土地開發(fā)支出稅費(fèi)其他直接支出待攤支出轉(zhuǎn)入儲(chǔ)備保管費(fèi)小 計(jì)土地征用及拆遷遷補(bǔ)償支出土地開發(fā)支出稅費(fèi)其他直接支出待攤支出轉(zhuǎn)入儲(chǔ)備保管費(fèi)1=2+3+72345678=

27、9+10+149101112131415=1+8在建項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目其他已完工項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目其他土地儲(chǔ)備資金資資產(chǎn)負(fù)債表（土土儲(chǔ)會(huì)01表表）1本表反映土土地儲(chǔ)備資金金期末的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債以及及凈資產(chǎn)情況況。2本表“期初初數(shù)”欄的數(shù)字，根根據(jù)上期末本本表“期末數(shù)”欄的數(shù)字填填列。3本表“期末末數(shù)”欄的填列方方法：（1）“貨幣資資金”項(xiàng)目，反映映現(xiàn)金、銀行行存款等貨幣幣資金的期末末余額，本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目期末余余額加總填列列。（2）“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映映期末財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度的的金額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還還額度”科目的期末末余額填列。（3）“應(yīng)收利利息”項(xiàng)目，

28、反映映應(yīng)收未收的的利息，本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末末余額填列。（4）“預(yù)付工工程款”項(xiàng)目，反映映土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照施工工合同的規(guī)定定預(yù)付給施工工單位的備料料款、工程款款等。本項(xiàng)目目根據(jù)“預(yù)付工程款款”科目的期末末余額填列。（5）“其他應(yīng)應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映映土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生的除除應(yīng)收利息、預(yù)預(yù)付工程款以以外的各種應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)。本項(xiàng)目目根據(jù)“其他應(yīng)收款款”科目的期末末余額填列。（6）“在建項(xiàng)項(xiàng)目”項(xiàng)目，反映映可直接歸屬屬于土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目的實(shí)際際支出。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“在建項(xiàng)目”科目的期末末余額填列。（7）“已完工工項(xiàng)目”項(xiàng)目，反映映已完工土地地儲(chǔ)備項(xiàng)目的的實(shí)際成本。本本項(xiàng)目根據(jù)“已完工

29、項(xiàng)目目”科目的期末末余額填列。（8）“短期借借款”項(xiàng)目，反映映為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目向銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)等借入入的期限在一一年以內(nèi)（含含一年）的各各種借款。本本項(xiàng)目根據(jù)“短期借款”科目的期末末余額填列。（9） “應(yīng)付付工程款”項(xiàng)目，反映映土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照施工工合同規(guī)定的的結(jié)算方式，辦辦理結(jié)算后，應(yīng)應(yīng)付未付給施施工單位的工工程價(jià)款。本本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付工程款款”科目的期末末余額填列。（10）“應(yīng)付付利息”項(xiàng)目，反映映為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目貸款而而應(yīng)支付的利利息。本項(xiàng)目目根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末末余額填列。（11）“應(yīng)交交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映映按稅法等規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交納的各種稅稅費(fèi)。本項(xiàng)目目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”

30、科目的期末末余額填列。 （12）“應(yīng)應(yīng)繳國庫款項(xiàng)項(xiàng)”項(xiàng)目，反映映土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)上交交國庫的各種種款項(xiàng)。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)繳國庫款款項(xiàng)”科目的期末末余額填列。（113）“其他應(yīng)付款款”項(xiàng)目，反映映除“應(yīng)繳國庫款款項(xiàng)”、“應(yīng)付工程款款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費(fèi)”以外的其他他應(yīng)付、暫存存款項(xiàng)。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)付款款”科目的期末末余額填列。（14）“長期期借款”項(xiàng)目，反映映為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目向銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)等借入入的期限在一一年以上（不不含一年）的的各種借款。本本項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”科目的期末末余額填列。（15）“土地地儲(chǔ)備資金”項(xiàng)目，反映映土地儲(chǔ)備資資金的凈值。本本項(xiàng)目根據(jù)

31、“土地儲(chǔ)備資資金（結(jié)余）”科目的期末余額填列。土地儲(chǔ)備資金凈凈資產(chǎn)變動(dòng)表表（土儲(chǔ)會(huì)002表）1本表反映土土地儲(chǔ)備資金金凈值的變動(dòng)動(dòng)情況。2本表中“上上期數(shù)”欄的數(shù)字，根根據(jù)上期本表表的“本期數(shù)”欄的數(shù)字填填列。3.本表中“本本期數(shù)”欄的填列方方法如下：（1）本表中“期初凈資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目的數(shù)字字，根據(jù)上期期末本表“期末凈資產(chǎn)產(chǎn)”的數(shù)字填列列。（2）本表中“本期財(cái)政撥撥款”項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“土地儲(chǔ)備資資金（財(cái)政撥撥款）”的本期發(fā)生生額填列。（3）本表中“其他資金來來源”項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“土地儲(chǔ)備資資金（其他資資金來源）”的本期發(fā)生生額填列。（4）本表中“項(xiàng)目轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“土地儲(chǔ)備資資金（項(xiàng)目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”

32、的本期發(fā)生生額填列。（5）本表中“期末凈資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，等于于期初凈資產(chǎn)產(chǎn)加上本期財(cái)財(cái)政撥款和其其他資金來源源，減去本期期項(xiàng)目轉(zhuǎn)出后后的金額。土地儲(chǔ)備資金項(xiàng)項(xiàng)目支出明細(xì)細(xì)表（土儲(chǔ)會(huì)會(huì)03表）1本表反映本本期在建項(xiàng)目目和已完工項(xiàng)項(xiàng)目以前年度度的累計(jì)支出出和本期實(shí)際際發(fā)生的支出出，包括本年年度的在建項(xiàng)項(xiàng)目、本年度度已完工但尚尚未交付的項(xiàng)項(xiàng)目、本年度度完工并交付付的項(xiàng)目，以以及以前年度度完工本年度度交付的項(xiàng)目目。不含前期期完工并交付付的項(xiàng)目。2本表中“以以前年度累計(jì)計(jì)支出”反映土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目本期期之前累計(jì)發(fā)發(fā)生的支出。（1）“小計(jì)”（1欄），反反映土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目以前年年度累計(jì)發(fā)生生的各類支出出小計(jì)，根據(jù)據(jù)2欄至7欄欄的數(shù)字加總總填列。（2）“土地征征用及拆遷補(bǔ)補(bǔ)償支出”（2欄），反反映土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目以