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文檔簡介

1、說明:以下內(nèi)容容摘自高金平平教授最新新稅收政策疑疑難解析,不代表稅務(wù)機(jī)關(guān)意見,僅供納稅人參考。具體執(zhí)行請參照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。1.軟件企業(yè)如如何享受稅收收優(yōu)惠? 我公司司系雙軟企業(yè)業(yè),成立于22005年,22007年99月取得第一一筆收入,主主營業(yè)務(wù)為樓樓宇智能軟件件等多種軟件件的開發(fā)與生生產(chǎn)、應(yīng)用晨晨務(wù)。我公司司于20077年7月177日取得本市市軟件行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)頒發(fā)的軟軟件企業(yè)認(rèn)定定證書,證書書編號為“R-20007-0000”。我公司司從20066年6月155日至今取得得該協(xié)會(huì)頒發(fā)發(fā)的軟件產(chǎn)品品登記證書共共7個(gè)(包括括飛龍ERPP、飛龍航運(yùn)運(yùn)系統(tǒng)、飛龍龍票據(jù)系統(tǒng)、監(jiān)監(jiān)控多媒體軟軟件、交換機(jī)機(jī)許

2、可、攝像像機(jī)應(yīng)用、音音視頻報(bào)警)。 根據(jù)財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局、海海關(guān)總暑關(guān)于于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和集成電電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展展有關(guān)稅收政政策問題的通通知(財(cái)稅稅2000025號)、財(cái)政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干優(yōu)惠政策策的通知 (財(cái)稅2008001號)及國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)(稅收收減免管理辦辦法(試行)的通知(國稅發(fā)220051129號)的的相關(guān)規(guī)定,我我認(rèn)為我公司司符合上述軟軟件企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策,即自獲利利年度起,第第l年和第22年免征企業(yè)業(yè)所得稅,第第3年至第55年減半征收收企業(yè)所得稅稅。 我公司司曹于20007年向當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)申申請享受此優(yōu)優(yōu)惠,稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求我們們獲

3、利年度再再來申請,我我公司于20008年將進(jìn)進(jìn)入獲利年度度,并于20008年111月4日向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請請自20088年起享受此此項(xiàng)優(yōu)惠政策策。但稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局、海海關(guān)總署關(guān)于于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和集成電電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展展有關(guān)稅收政政策問題的通通知(財(cái)稅稅2000025號)已廢止,現(xiàn)現(xiàn)在只能依據(jù)據(jù)財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干優(yōu)優(yōu)惠政策的通通知(財(cái)稅稅20088001號號)規(guī)定,須須2008年年新辦軟件企企業(yè)并經(jīng)過認(rèn)認(rèn)證才能享受受此項(xiàng)優(yōu)惠。請請您分析一下下,我公司是是否可享受此此項(xiàng)稅收優(yōu)惠惠?并提供稅稅法依據(jù)。 財(cái)政政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得稅稅若干優(yōu)惠政

4、政策的通知(財(cái)稅200080001號)中明明確的優(yōu)惠都都是以前就有有的,包括軟軟件企業(yè)“兩免三減半半”、鼓勵(lì)證券券投資基金發(fā)發(fā)展的優(yōu)惠政政策等。財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的通知知(財(cái)稅2008001號)第五條明確確:“本通知規(guī)定定的優(yōu)惠政策策以外,20008年1月月1日之前實(shí)實(shí)施的其他企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策一律律廢止。”這里的“其他企業(yè)所所得稅優(yōu)惠”不含軟件企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。這一條條很明確地指指出財(cái)政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局、海關(guān)關(guān)總署關(guān)于鼓鼓廚軟件產(chǎn)業(yè)業(yè)和集成電路路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有有關(guān)稅收政策策問題的通知知(財(cái)稅200025號)沒沒有廢止。并并且附件“執(zhí)行到期的的企業(yè)所

5、得稅稅優(yōu)惠政策表表”中并沒有將將財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局、海關(guān)總署署關(guān)于鼓勵(lì)軟軟件產(chǎn)業(yè)和集集成電路產(chǎn)業(yè)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅稅收政策問題題的通知(財(cái)稅20000255號)列入其其中。 另外,軟件生產(chǎn)企企業(yè)“兩免三減半半”的稅收優(yōu)惠惠不應(yīng)當(dāng)在獲獲利年度申請請,而應(yīng)當(dāng)在在取得軟件企企業(yè)資格證書書后申請,因因?yàn)檐浖髽I(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠審批的內(nèi)容容是資格審核核,并非稅款款額度,而且且稅法要求實(shí)實(shí)行一次性審審批,并不是是每年都要審審批。 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)第六十一一條明確規(guī)定定:“企業(yè)之間不不得違反國家家規(guī)定辦理借借貸或者變相相借貸融資業(yè)業(yè)務(wù)”。在實(shí)踐中中,為使企業(yè)業(yè)之聞借款符符合上述各項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定,通常常是通過

6、委托托銀行貸款方方式或通過信信托公司信托托貸款等方式式來實(shí)現(xiàn)的,也也就是說,企企業(yè)之間的直直接資金融通通,需要通過過金融機(jī)構(gòu)來來中介。當(dāng)然然,在實(shí)踐中中,企業(yè)之間間借款是大量量、普遍存在在的,而且絕絕大多數(shù)企業(yè)業(yè)是直接借款款而非通過委委托貸款或信信托貸款形式式,特別是關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之司司的資金拆借借。企業(yè)向個(gè)個(gè)人融資的行行為也并不鮮鮮見。 為了體體現(xiàn)一定的社社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策策,同時(shí)加強(qiáng)強(qiáng)稅基管理,稅稅法要求,非非金融企業(yè)向向金融企業(yè)取取得借款發(fā)生生的利息支出出,允許扣除除。如果不是是向金融企業(yè)業(yè)取得的借款款,其利率標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)參照金融融企業(yè)執(zhí)行。這這是政策的本本意:新舊所所得稅法規(guī)關(guān)關(guān)于利息扣除除的規(guī)定是相

7、相同的。企企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例第第三十八條規(guī)規(guī)定:“非金融企業(yè)業(yè)向非金融企企業(yè)借款的利利息支出,不不超過按照金金融企業(yè)同期期同類貸款利利率計(jì)算的數(shù)數(shù)額的部分準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除?!逼髽I(yè)所得得稅暫行條例例第六條規(guī)規(guī)定:“納稅人在生生產(chǎn)、經(jīng)營期期間,向金融融機(jī)構(gòu)借款的的利息支出,按按照實(shí)際發(fā)生生數(shù)扣除;向向非金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款的利息息支出,不高高于按照金融融機(jī)構(gòu)同類、同同期貸款利率率計(jì)算的數(shù)額額以內(nèi)的部分分,準(zhǔn)予扣除除”。 向非金金融企業(yè)取得得借款應(yīng)當(dāng)理理解為除金融融企業(yè)之外的的渠道取得借借款。企業(yè)向向個(gè)人支付的的利息與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關(guān),并并且稅法沒有有明文規(guī)定向向個(gè)人支付的的利息不得扣扣除,因此應(yīng)應(yīng)當(dāng)允許在稅

8、稅前扣除,但但利率標(biāo)準(zhǔn)受受到同期同類類銀行貸款利利率的限制。 某市地地稅局的答復(fù)復(fù)是錯(cuò)誤的。根根據(jù)營業(yè)稅稅暫行條例規(guī)規(guī)定,個(gè)人在在境內(nèi)提供勞勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收收營業(yè)稅。依依據(jù)營業(yè)稅稅暫行條例、營營業(yè)稅問題解解答(之一)等文件規(guī)規(guī)定,除存款款利息不征營營業(yè)稅外,其其他性質(zhì)的資資金占用費(fèi),應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照“金融業(yè)”稅目征收營營業(yè)稅。因此此,個(gè)人將資資金借給企生生取得的利息息收入,屬于于營業(yè)稅的征征稅范圍,除除了每月利息息收入不超過過營業(yè)稅起征征點(diǎn)而應(yīng)享受受免征營業(yè)稅稅之外,是必必須繳納營業(yè)業(yè)稅的。所以以,個(gè)人取得得的剩息收入入也應(yīng)當(dāng)向企企業(yè)開具發(fā)票票。企業(yè)在支支付利息時(shí),還還需扣繳個(gè)人人所得稅:4.房地產(chǎn)企業(yè)

9、業(yè)如何計(jì)算企企業(yè)所得稅? 我公司司是一家房地地產(chǎn)集團(tuán)公司司,在全國各各地成立了770多家房地地產(chǎn)項(xiàng)目公司司。大多數(shù)項(xiàng)項(xiàng)目公司的企企業(yè)所得稅由由國稅機(jī)關(guān)管管理,還有少少數(shù)20022年之前成立立的項(xiàng)目公司司所得稅由地地稅機(jī)關(guān)管理理。國稅和地地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)執(zhí)行企業(yè)所得得稅政策上差差異很大,而而且全國各地地的國稅機(jī)關(guān)關(guān)在執(zhí)行政策策時(shí)差別也很很大。最典型型的是企業(yè)所所得稅預(yù)繳和和清算辦法。請請問:下列說說法是否正確確? (1)無論盈利還還是虧損,只只要取得預(yù)收收賬款就必須須征收企業(yè)所所得稅。 (2)企業(yè)取得預(yù)預(yù)收賬款繳納納的營業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加和土地地增值稅,屬屬于提前預(yù)繳繳的稅款,不

10、不能在繳納的的當(dāng)期扣除。 (3)提而未繳的的營業(yè)稅及附附加、土地增增值稅不得在在稅首扣除。 (4)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)發(fā)生的期間間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按按照預(yù)收賬款款和銷售收入入一一對應(yīng),否否則不能在稅稅前扣除。 (5)開發(fā)產(chǎn)品只只要完工并簽簽訂銷售合同同就必須確認(rèn)認(rèn)銷售收入,未未收到的款項(xiàng)項(xiàng)作應(yīng)收賬款款處理。 (6)預(yù)繳企業(yè)所所得稅時(shí),不不允許彌補(bǔ)以以前年度虧損損。以前年度度虧損只能在在年終匯算清清繳時(shí)彌補(bǔ)。 (7)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的企業(yè)所得得稅不是按年年計(jì)算,應(yīng)當(dāng)當(dāng)在整個(gè)項(xiàng)目目全部銷售完完畢時(shí),針對對各個(gè)項(xiàng)目單單獨(dú)辦理匯算算清繳。 (8)已經(jīng)交付的的開發(fā)產(chǎn)品,在在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí),應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倲偟暮笃谏形次窗l(fā)生的公共共配

11、套設(shè)施費(fèi)費(fèi)(如綠化、景景現(xiàn)、場地等等),不能在在稅前扣除。 (9)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)因缺少資金金而與其他公公司合作開發(fā)發(fā),根據(jù)合作作合同約定的的支付的資金金占用費(fèi)不能能在稅前扣除除,只能在稅稅后分配。合合作方取得的的資金占用費(fèi)費(fèi)視同股息所所得,免征企企業(yè)所得稅。 (100)房地產(chǎn)企企業(yè)向非金融融部門支付的的利息,不得得超過同期同同類銀行貸款款利率,其利利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按照同期同同類銀行貸款款的基準(zhǔn)利率率,不合浮動(dòng)動(dòng)利率。 (111)從20008年起,房房地產(chǎn)企業(yè)的的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作自用,不不再視同銷售售確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該該規(guī)定只適用用于20088年以后完工工的開發(fā)產(chǎn)品品。對于20007年底前前完工的

12、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自自用的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)適用國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于房地產(chǎn)開開發(fā)業(yè)務(wù)征收收企業(yè)所得稅稅問題的通知知(國稅發(fā)發(fā)2006631號),作視同銷銷售處理。 從你提提出的問題來來看,你對房房地產(chǎn)企業(yè)所所得稅政策還還是很有研究究的。由予22008年以以前內(nèi)外資企企業(yè)所得稅分分別適用不同同的所得稅政政策,加之有有許多政策本本身不夠明確確,導(dǎo)致各地地稅務(wù)機(jī)關(guān)在在執(zhí)行時(shí)口徑徑不一。現(xiàn)針針對你提出的的問題,分別別解答如下: (1)不對。 本期應(yīng)應(yīng)預(yù)繳所得稅稅=應(yīng)納稅所所得額稅率 應(yīng)納稅稅所得額=會(huì)會(huì)計(jì)利潤(期末預(yù)收賬賬款期初預(yù)預(yù)收賬款)預(yù)計(jì)利潤率率彌補(bǔ)以前前年度虧損 只有應(yīng)應(yīng)納稅所得額額大于零,才才需預(yù)繳稅款款

13、。 年度匯匯算清繳應(yīng)納納稅額=會(huì)會(huì)計(jì)利潤(期末預(yù)收賬賬款期初預(yù)預(yù)收賬款)預(yù)計(jì)利潤率率其他納稅稅調(diào)整彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度虧虧損25 (2)不對。營營業(yè)稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則第二十八八條規(guī)定,以以預(yù)收款方式式銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的,其營業(yè)業(yè)稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為取得預(yù)收款款的當(dāng)天。財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于土地增值值稅一些具體體問題規(guī)定的的通知 (財(cái)稅字199548號)對對土地增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生的時(shí)間有有同樣的規(guī)定定:本期應(yīng)納納的營業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、土地地增值稅,屬屬于本期應(yīng)承承擔(dān)的稅費(fèi),不不能理解為預(yù)預(yù)繳,按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生箭原原則,應(yīng)當(dāng)直直接計(jì)人“主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加”科目,并在

14、在稅前扣除。 (3)不對。國國家稅務(wù)總局局關(guān)于(中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報(bào)表的補(bǔ)補(bǔ)充通知(國稅函2200811081號)(新申報(bào)表表填表說明)文件明確,按按照本期應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅稅及附加無論論是否繳納均均可在稅前扣扣除。 (4)不對。期間間費(fèi)用是無法法對象化的,不不可能也無必必要與收入、預(yù)預(yù)收款對應(yīng)。期期間費(fèi)用可以以據(jù)實(shí)扣除(相關(guān)支出需需要作納稅調(diào)調(diào)整的,按照照稅法規(guī)定處處理)。 (5)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)(房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦法法的通知(國稅發(fā)22009331號)規(guī)定定,企業(yè)通過過正式簽訂房房地產(chǎn)銷售合合同或房房地產(chǎn)預(yù)售合合同所取得得的收入,應(yīng)應(yīng)確認(rèn)

15、為錆售售收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn),具體按以以下規(guī)定確認(rèn)認(rèn): 采取取一次性全額額收款方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品的,應(yīng)于實(shí)實(shí)際收訖價(jià)款款或取得索取取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日日,確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 采取取分期收款方方式銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)應(yīng)按銷售合同同或協(xié)議約定定的價(jià)款和付付款日確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)。付付款方提前付付款的,在實(shí)實(shí)際付款日確確認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。 采取取銀行按揭方方式銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)應(yīng)按銷售合同同或協(xié)議約定定的價(jià)款確定定收入額,其其首付款應(yīng)于于實(shí)際收到日日確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn),余款款在銀行按揭揭貸款辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 采取取委托方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品的,應(yīng)按以以下原則確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn): A采采取支付

16、手續(xù)續(xù)費(fèi)方式委托托銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)按按銷售合同或或協(xié)議中約定定的價(jià)款于收收到受托方已已銷開發(fā)產(chǎn)品品清單之日確確認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。 B采采取視同買斷斷方式委托銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品的,屬于企企業(yè)與購買方方簽訂錆售合合同或協(xié)議,或或企業(yè)、受托托方、購買方方三方共同簽簽訂銷售合同同或協(xié)議的,如如果銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)格高高于買斷價(jià)格格,則應(yīng)按銷銷售合同或協(xié)協(xié)議中約定的的價(jià)格計(jì)算的的價(jià)款于收到到受托方已銷銷開發(fā)產(chǎn)品清清單之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn):如果屬于于前兩種情況況中銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)格低低于買斷價(jià)格格,以及屬于于受托方與購購買方簽訂銷銷售合同或協(xié)協(xié)議的,則應(yīng)應(yīng)按買斷價(jià)格格計(jì)算的價(jià)款款于

17、收到受托托方已銷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品清單之之日確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 C采采取基價(jià)(保保底價(jià))并實(shí)實(shí)行超基價(jià)雙雙方分成方式式委托銷售開開發(fā)產(chǎn)品的,屬屬于由企業(yè)與與購買方簽訂訂銷售合同或或協(xié)議,或企企業(yè)、受托方方、購買方三三方共同簽訂訂銷售合同或或協(xié)議的,如如果銷售合同同或協(xié)議中約約定的價(jià)格高高于基價(jià),則則應(yīng)按銷售合合同或協(xié)議中中約定的價(jià)格格計(jì)算的價(jià)款款于收到受托托方已銷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品清單之之日確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn),企企業(yè)按規(guī)定支支付受托方的的分成額,不不得直接從銷銷售收入中減減除;如果銷銷售合同或協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)格低于基價(jià)價(jià)的,則應(yīng)按按基價(jià)計(jì)算的的價(jià)款于收到到受托方已銷銷開發(fā)產(chǎn)品清清單之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。屬于由

18、受受托方與購買買方直接簽訂訂銷售合同的的,則應(yīng)按基基價(jià)加上按規(guī)規(guī)定取得的分分成額于收到到受托方已銷銷開發(fā)產(chǎn)品清清單之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 D采采取包銷方式式委托銷售開開發(fā)產(chǎn)品的,包包銷期內(nèi)可根根據(jù)包銷合同同的有關(guān)約定定,參照上述述1至3項(xiàng)規(guī)規(guī)定確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn);包包銷期滿后尚尚未出售的開開發(fā)產(chǎn)品,企企業(yè)應(yīng)根據(jù)包包銷合同或協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)款和付款方方式確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 以上規(guī)規(guī)定與國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)業(yè)所得稅收人人若干問題的的通知(國國稅函200088775號)有抵抵觸,并且很很難操作。該該文件規(guī)定,除除企業(yè)所得得稅法及實(shí)實(shí)施條例另有有規(guī)定外,企企業(yè)所得稅確確認(rèn)商品銷售售收入,必須須

19、遵循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則和和實(shí)質(zhì)重于形形式原則。企企業(yè)銷售商品品確認(rèn)收入必必須同時(shí)滿足足下列條件:商品銷售合合同已經(jīng)簽訂訂,企業(yè)已將將商品所有權(quán)權(quán)相關(guān)的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購貨貨方;企業(yè)對已售售出的商品既既沒有保留通通常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán),也也沒有實(shí)施有有效控制;收入的金額額能夠可靠地地計(jì)量;已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售售方的成本能能夠可靠地核核算。 該文還還強(qiáng)調(diào),符合合上款收入確確認(rèn)條件,如如果銷售商品品采取預(yù)收款款方式的,應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商商品時(shí)確認(rèn)收收入。商品房房在沒有交付付之前,實(shí)際際控制權(quán)仍在在房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)商,不符合合收入確認(rèn)的的條件,這一一點(diǎn)所得稅處處理與會(huì)計(jì)處處理相同,故故不應(yīng)

20、確認(rèn)收收入。 如果嚴(yán)嚴(yán)格按照國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)(房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企企業(yè)所得稅處處理辦法)的的通知(國國稅發(fā)20009311號)操作,需需要作一系列列納稅調(diào)整處處理。例如,采采取銀行按揭揭方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)應(yīng)按銷售合同同或協(xié)議約定定的價(jià)款確定定收入額,其其首付款應(yīng)于于實(shí)際收到日日確認(rèn)收人的的實(shí)現(xiàn),余款款在銀行按揭揭貸款辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。而完工產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處處理是將首付付款及按揭貸貸款作預(yù)收賬賬款處理,在在實(shí)際交付商商品房時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入。企業(yè)業(yè)需要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分完工產(chǎn)品品的預(yù)收賬款款和未完工產(chǎn)產(chǎn)品的預(yù)收賬賬款,對于未未完工產(chǎn)品的的預(yù)收賬款暫暫按計(jì)稅毛利利率確認(rèn)所得得,實(shí)際

21、完工工符合計(jì)稅收收入確認(rèn)條件件時(shí),重新按按照已收價(jià)款款確認(rèn)計(jì)稅收收入和對應(yīng)的的成本,收入入與成本之問問的差額調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。前期預(yù)預(yù)牧賬款按計(jì)計(jì)稅毛利率確確認(rèn)的應(yīng)納稅稅所得額需作作納稅調(diào)減處處理。將這部部分開發(fā)產(chǎn)品品實(shí)際交付并并核算收入、成成本時(shí),前期期計(jì)稅收入與與計(jì)稅成本的的差額還需再再次作納稅調(diào)調(diào)減處理。對對于產(chǎn)品完工工后簽訂的銷銷售合同,取取得的預(yù)收賬賬款不按計(jì)稅稅毛利率確認(rèn)認(rèn)所得,而應(yīng)應(yīng)按照收到或或應(yīng)該收到款款項(xiàng)時(shí)作為計(jì)計(jì)稅收人并調(diào)調(diào)增所得,同同時(shí)按照已收收款項(xiàng)占房屋屋價(jià)款的比例例計(jì)算對應(yīng)的的成本并調(diào)減減所得,在實(shí)實(shí)際交付產(chǎn)品品并核算收入入的年度,前前期已作納稅稅調(diào)整的金額額還應(yīng)

22、作相反反方向的納稅稅調(diào)整。 為了簡簡化處理,建建議:無論是是完工產(chǎn)品還還是未完工產(chǎn)產(chǎn)品,計(jì)稅收收入的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照國國家稅務(wù)總局局關(guān)于確認(rèn)企企業(yè)所得稅收收入若干問題題的通知(國稅函220088875號)執(zhí)執(zhí)行(與會(huì)計(jì)計(jì)處理一致),在確認(rèn)收收入之前取得得的預(yù)收款,均均需按照計(jì)稅稅毛利率確認(rèn)認(rèn)應(yīng)納稅所得得,實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入的年度度再作納稅調(diào)調(diào)減處理。 (6)不對。國國家稅務(wù)總局局關(guān)于確認(rèn)企企業(yè)所得稅收收入若干問題題的通知(國稅函220086635號)規(guī)規(guī)定,預(yù)繳所所得稅時(shí),實(shí)實(shí)際利潤總額額應(yīng)扣除不征征稅收入、免免稅收入以及及以前年度的的虧損,再計(jì)計(jì)算預(yù)繳稅款款。 (7)不對。土地地增值稅是以以項(xiàng)目作

23、為征征稅的對象,而而企業(yè)所得稅稅是針對納稅稅人的一個(gè)納納稅年度的全全部所得作為為征稅對象。只只有費(fèi)用,沒沒有收入的企企業(yè),也必須須辦理匯算清清繳,計(jì)算出出虧損額,用用于以后年度度彌補(bǔ)。 (8)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)(房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦法法)的通知(國稅發(fā)22009331號)規(guī)定定,房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)發(fā)生生的以下幾項(xiàng)項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付付)費(fèi)用外可可以在稅前扣扣除。 出包包工程未最終終辦理結(jié)算而而未取得全額額發(fā)票的,在在證明資料充充分的前提下下,其發(fā)票不不足金額可以以預(yù)提,但最最高不得超過過合同總金額額的10。 公共共配套設(shè)施尚尚未建造或尚尚未完工的,可可按預(yù)算造價(jià)價(jià)合理預(yù)提建建造

24、費(fèi)用。此此類公共配套套設(shè)施必須符符合已在售房房合同、協(xié)議議或廣告、模模型中明確承承諾建造且不不可撤銷,或或按照法律法法規(guī)規(guī)定必須須配套建造的的條件。 應(yīng)向向政府上交但但尚未上交的的報(bào)批報(bào)建費(fèi)費(fèi)用、物業(yè)完完善費(fèi)用可以以按規(guī)定預(yù)提提。物業(yè)完善善費(fèi)用是指按按規(guī)定應(yīng)由企企業(yè)承擔(dān)的物物業(yè)管理基金金、公建維修修基金或其他他專項(xiàng)基金。 (9)以上是國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)的的通知(國國稅發(fā)20009311號)作出的的規(guī)定。建議議雙方簽訂“借款合同”、“項(xiàng)目管理咨咨詢合同”。 (100)國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)貸款支支付利息稅前前扣除標(biāo)準(zhǔn)的的批復(fù)(國國稅函2000311114號)規(guī)規(guī)定,同期同同類銀行貸款款利

25、率,是指指中國人民銀銀行發(fā)布的同同期商業(yè)銀行行貸款的基準(zhǔn)準(zhǔn)利率、浮動(dòng)動(dòng)利率。實(shí)際際操作中,具具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)由主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 (111)不對。無無論開發(fā)產(chǎn)品品何時(shí)完工,只只要在20008年1月11日以后轉(zhuǎn)作作自用的,均均不再視同銷銷售處理。國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)處處置資產(chǎn)所得得稅處理問題題的通知(國稅函220088828號)規(guī)規(guī)定,房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自自用或出租的的,不作視同同銷售處理。對對2008年年1月1日以以前發(fā)生的上上述業(yè)務(wù),22008年11月1日以后后尚未進(jìn)行稅稅務(wù)處理的,也也不再處理。5.合作建房如如何進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅處理理? 關(guān)于合合作建房業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)所得得稅處理

26、,國國家稅務(wù)總局局關(guān)于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)征收企企業(yè)所得稅問問題的通知(國稅發(fā)22009331號)規(guī)定定:“開發(fā)企業(yè)以以本企業(yè)為主主體聯(lián)合其他他企業(yè)合資開開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目,且該項(xiàng)項(xiàng)目未成立獨(dú)獨(dú)立法人公司司,雙方約定定分配項(xiàng)目利利潤,開發(fā)企企業(yè)不能在稅稅前分配該項(xiàng)項(xiàng)目利潤,同同時(shí)不能扣除除因接受投資資方投資額而而在稅前扣除除相關(guān)的利息息支出,投資資方取得該項(xiàng)項(xiàng)目利潤應(yīng)視視同股息、紅紅利?!?在實(shí)際際操作中,我我有以下疑問問,請給予指指導(dǎo): (1)A企業(yè)與BB企業(yè)采用上上述模式開發(fā)發(fā)某項(xiàng)目,未未成立獨(dú)立法法人公司,而而是以A企業(yè)業(yè)名義進(jìn)行開開發(fā)。B企業(yè)業(yè)投資,雙方方約定分配項(xiàng)項(xiàng)目利潤。 (2)A企業(yè)接受受

27、8企業(yè)投資資款,應(yīng)如何何進(jìn)行賬務(wù)處處理,是掛在在應(yīng)付賬款嗎嗎? (3)假設(shè)約定88企業(yè)可分330的利潤潤,則在分配配時(shí),又如何何進(jìn)行賬務(wù)處處理? (4)A企業(yè)的股股東,在合并并A企業(yè)報(bào)袁袁時(shí),是按1100的權(quán)權(quán)益計(jì)算,還還是按70的權(quán)益計(jì)算算? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)(房房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)所得稅處理理辦法)的通通知(國稅稅發(fā)2000931號號)關(guān)于合作作建房的稅務(wù)務(wù)處理在實(shí)際際操作中難以以實(shí)施。B公公司不是A公公司股東,怎怎么可能在稅稅后分配呢。實(shí)實(shí)際操作中應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意回避避這樣的合同同。如果B出出資50000萬元,最后后收到70000萬元,則則B公司獲得得的20000萬元可以分分解為

28、兩個(gè)部部分,一部分分是出資額55000萬元元的資金占用用費(fèi)(即利息息),另一部部分是8公司司提供勞務(wù)(因?yàn)?公司司會(huì)派人來參參與經(jīng)營管理理)取得的收收入。應(yīng)當(dāng)簽簽訂兩份合同同,一份是借借款合同,利利率按照同期期同類銀行貸貸款利率計(jì)算算。另一部分分是服務(wù)合同同,合同金額額按照稅前利利潤的一定比比例確定。 A公司司收到8公司司5000萬萬元,作其他他應(yīng)付款處理理。A公司支支付70000萬元時(shí),由由8公司向AA公司出具利利息發(fā)票和服服務(wù)業(yè)發(fā)票,AA公司鬈務(wù)處處理如下: 借:其他應(yīng)應(yīng)付款 500000000開發(fā)成本問問接費(fèi)用等科科目200000000 貸貸:銀行存款款 7700000000 B公司司取

29、得的20000萬元除除繳納營業(yè)稅稅外,還需由由B公司自行行繳納企業(yè)所所得稅。相應(yīng)應(yīng)地,A公司司從成本費(fèi)用用中獲得稅前前扣除。6.未按規(guī)定預(yù)預(yù)繳稅款應(yīng)承承擔(dān)哪些法律律責(zé)任? 按季預(yù)預(yù)繳企業(yè)所得得稅時(shí),如果果與會(huì)計(jì)報(bào)表表利潤不一致致,但在年度度匯算清繳時(shí)時(shí)補(bǔ)齊。這樣樣會(huì)有什么責(zé)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)嗎嗎?會(huì)不會(huì)涉涉及罰款或滯滯納金? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)未按按期預(yù)繳所得得稅加收滯納納金問題的批批復(fù)(國稅稅函199955933號)規(guī)定,對對納稅人未按按規(guī)定繳庫期期限預(yù)繳所得得稅的,應(yīng)視視同滯納行為為處理,除責(zé)責(zé)令其限期繳繳納稅款外,同同時(shí)按規(guī)定加加收滯納金。 根據(jù)稅稅收征管法第第六十四條規(guī)規(guī)定,企業(yè)報(bào)報(bào)送虛

30、假的計(jì)計(jì)稅依據(jù),應(yīng)應(yīng)處以5萬元元以下罰款。但但預(yù)繳所得稅稅導(dǎo)致少繳稅稅的不按偷稅稅處理。國國家稅務(wù)總局局關(guān)于在企業(yè)業(yè)所得稅預(yù)繳繳中對偷稅行行為如何認(rèn)定定問題的復(fù)函函(國稅函函199668號)規(guī)規(guī)定:“企業(yè)所得稅稅是采取按年計(jì)算、分分期預(yù)繳、年年終匯算清繳繳的辦法征收收的。預(yù)繳是是為了保證稅稅款均衡人庫庫的一種手段段。企業(yè)的收收入和費(fèi)用列列支要到企業(yè)業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度結(jié)束后后才能準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算出來,平平時(shí)在預(yù)繳中中無論是采用用按納稅期限限的實(shí)際數(shù)預(yù)預(yù)繳,還按上上一年度內(nèi)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的一定比例例預(yù)繳,或者者按其他方法法預(yù)繳,都存存在不能準(zhǔn)確確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的問題。因因此,企業(yè)在在預(yù)繳中少

31、繳繳的稅款不應(yīng)應(yīng)作為偷稅處處理?!?另外對對于納稅人經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)延期申報(bào)報(bào),并在核準(zhǔn)準(zhǔn)的延期內(nèi)辦辦理稅款 結(jié)算,因預(yù)預(yù)繳稅款小于于實(shí)際應(yīng)納稅稅額所產(chǎn)生的的補(bǔ)稅是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)加收滯納納金的問 題,國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于延期申報(bào)報(bào)預(yù)繳稅款滯滯納金問題的的批復(fù)(國國稅函 2007753號)規(guī)定,稅稅收征管法第第二十七條規(guī)規(guī)定,納稅人人不能按期 辦理納稅稅申報(bào)的,經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核核準(zhǔn),可以延延期申報(bào),但但要在納稅期期內(nèi)按照上 期實(shí)際繳繳納的稅額或或者稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定的稅額額預(yù)繳稅款,并并在核準(zhǔn)的延延期內(nèi)辦 理稅款結(jié)算算。預(yù)繳稅款款之后,按照照規(guī)定期限辦辦理稅款結(jié)算算的,不適用用稅 收收征管法第第三十二條關(guān)

32、關(guān)于納稅人未未按期繳納稅稅款而被加收收滯納金的規(guī)規(guī)定。 經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)預(yù)繳稅稅款之后按照照規(guī)定辦理稅稅款結(jié)算而補(bǔ)補(bǔ)繳稅款的各各種情形,均均不適 用用加收滯納金金的規(guī)定。在在辦理稅款結(jié)結(jié)算之前,預(yù)預(yù)繳的稅額可可能大于或小小于應(yīng) 納納稅額。當(dāng)預(yù)預(yù)繳稅額大于于應(yīng)納稅額時(shí)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)結(jié)算退稅但但不向納稅人人計(jì)退 利利息;當(dāng)預(yù)繳繳稅額小于應(yīng)應(yīng)納稅額時(shí),稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在納納稅人結(jié)算補(bǔ)補(bǔ)稅時(shí)不加收收滯 納金金。7.本年發(fā)放上上年獎(jiǎng)金如何何進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整?我公司在每年的的1月末發(fā)放放上一年度年年終獎(jiǎng)金,我我公司在20008年1月月份發(fā)放20007年度獎(jiǎng)獎(jiǎng)金50萬元元,我公司在在2007年年12月311日賬務(wù)處理理如下

33、:借:管理費(fèi)用 5000000貸:應(yīng)付工資 5000000同時(shí): 借:應(yīng)應(yīng)付工資 5000000 貸:其他他應(yīng)付款 55000000 我公司司每年都這么么處理。請問問:在20009年1月發(fā)發(fā)獎(jiǎng)金60萬萬元,20008年度會(huì)計(jì)計(jì)利潤1000萬元,我公公司如何作賬賬務(wù)處理?企企業(yè)所得稅匯匯算清繳時(shí)如如何進(jìn)行納稅稅調(diào)整? 已提取取未發(fā)放的工工資,應(yīng)當(dāng)掛掛“應(yīng)付工資”貸方處理,不不得轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款款”科目。只有有公司與員工工簽訂借款合合同,才能從從“應(yīng)付工資”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款款”科目。 在申報(bào)報(bào)企業(yè)所得稅稅時(shí),對于上上述應(yīng)納人工工資薪金支出出范圍的金額額,按照實(shí)際際支出數(shù)扣除除。提取數(shù)大大于發(fā)放數(shù)的

34、的部分,不得得扣除,調(diào)增增所得。實(shí)際際支出數(shù)大于于提取數(shù)的部部分,應(yīng)區(qū)別別情況處理: (1)外商投資企企業(yè)按照實(shí)際際支出數(shù)扣除除,調(diào)減所得得; (2)原采取工效效掛鉤辦法的的內(nèi)資企業(yè),按按照凡動(dòng)用了了1998年年以后的工資資儲備,調(diào)減減所得,19998年以后后工資儲備不不夠動(dòng)用的,再再動(dòng)用19997年的工資資儲備,這部部分工資儲備備由于在計(jì)提提時(shí)已獲得扣扣除,不得調(diào)調(diào)減所得,否否囊會(huì)導(dǎo)致重重復(fù)扣除; (3)原采取計(jì)稅稅工資扣除辦辦法的內(nèi)資企企業(yè),凡動(dòng)用用了20088年以后的工工資儲備(新新結(jié)余),據(jù)據(jù)實(shí)扣除,調(diào)調(diào)減所得。新新結(jié)余不夠動(dòng)動(dòng)用的,再動(dòng)動(dòng)用20077年底工資結(jié)結(jié)余(老結(jié)余余),由手采

35、采取計(jì)稅工資資辦法的企業(yè)業(yè),工資結(jié)余余不得結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度扣除除,因此,動(dòng)動(dòng)用老結(jié)余的的金額不得作作納稅調(diào)減處處理。 在考查查提取數(shù)和發(fā)發(fā)放數(shù)時(shí),還還應(yīng)注意下列列問題: (1)“應(yīng)付職工薪薪酬”科目1至112月份貸方方累計(jì)發(fā)生額額即為本年度度提取數(shù),借借方累計(jì)發(fā)生生額即為本年年度發(fā)放數(shù)。不不考慮本年度度計(jì)提的年終終獎(jiǎng)及12月月份計(jì)提的工工資在次年發(fā)發(fā)放的情況,也也不考慮上年年度計(jì)提的年年終獎(jiǎng)和122月份計(jì)提的的工資在本年年度發(fā)放的情情況,因?yàn)閼?yīng)應(yīng)付職工薪酬酬作為流動(dòng)負(fù)負(fù)債,支出數(shù)數(shù)與提取數(shù)很很難一一對應(yīng)應(yīng)。 (2)如同固定資資產(chǎn)折舊一樣樣,無論是本本月計(jì)提的工工資薪金,還還是實(shí)際支出出的工資薪金

36、金都未必全部部影響當(dāng)期損損益。期末庫庫存在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品均包含含一定的工資資成本,甚至至在建工程科科目也有本單單位人員的工工資成本。稅稅法對此不作作分解,只要要提取數(shù)超過過實(shí)發(fā)數(shù),一一律作納稅調(diào)調(diào)整。8.審批所得稅稅減免如何界界定“新辦企業(yè)”? 某公司司成立于20005年111月21日,成成立時(shí)股東為為兩個(gè)自然人人,該公司成成立至今一直直租借其股東東的土地及地地面建筑物進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營使用用,總計(jì)超過過注冊資金。該該公司于20006年6月月取得第一筆筆銷售收入,2006年8月10日提出企業(yè)所得稅減免稅申請。現(xiàn)就審批過程中的適用政策問題請教如下: 主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為為: 根據(jù)財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)

37、關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的通知知(199940001號)第一一條第(四)項(xiàng)規(guī)定,國國家確定的“老、少、邊邊、窮”地區(qū)新辦的的企業(yè),可在在3年內(nèi)減征征或者免征所所得稅。主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)為該公司司為20055年11月221日成立的的新辦企業(yè),不不適用國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于繳納企業(yè)業(yè)所得稅的新新辦企業(yè)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口口徑等問題的的補(bǔ)充通知(國稅發(fā)220061103號)中中“辦理設(shè)立登登記的企業(yè),在在設(shè)立時(shí)以及及享受新辦全全生所得稅定定期減稅或免免稅優(yōu)惠政策策期間,從權(quán)權(quán)益性投資者者及其關(guān)聯(lián)方方購置、租借借或無償占用用的非貨幣性性資產(chǎn)占注冊冊資本的比例例累計(jì)超過225的,不不得享受新辦辦企業(yè)的所

38、得得稅優(yōu)惠政策策。”因?yàn)樵撐募谄邨l規(guī)定定:“通知發(fā)發(fā)布之日前已已成立的企業(yè)業(yè),按原規(guī)定定可以享受企企業(yè)所得稅定定期免稅的,可可按原規(guī)定執(zhí)執(zhí)行到期?!惫试撈髽I(yè)具具有享受減免免稅的資格。該該公司主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)的通知 (國稅發(fā)發(fā)20055129號號)的規(guī)定,對對該公司減免免稅資格進(jìn)行行審核后,于于2007年年3月19日日同意其20006年至22008年33年內(nèi)免征企企業(yè)所得稅。 某審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為: 根據(jù)國國家稅務(wù)總局局關(guān)于繳納企企業(yè)所得稅的的新辦企業(yè)認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行口徑等問題題的補(bǔ)充通知知(國稅發(fā)發(fā)20066103號號)第四條規(guī)規(guī)定:“辦理設(shè)立登登記的企業(yè),在在設(shè)立

39、時(shí)以及及享受新辦企企業(yè)所得稅定定期減稅或免免稅優(yōu)惠政策策期間,從權(quán)權(quán)益性投資者者及其關(guān)聯(lián)方方購置、租借借或無償占用用的非貨幣性性資產(chǎn)占注冊冊資本的比例例累計(jì)超過225的,不不得享受新辦辦企業(yè)的所得得稅優(yōu)惠政策策?!惫试摴静徊荒芟硎芷髽I(yè)業(yè)所得稅減免免。 請問:以上兩種意意見,哪種觀觀點(diǎn)正確呢?“通知發(fā)發(fā)布之日前已已成立的企業(yè)業(yè),按原規(guī)定定可以享受企企業(yè)所得稅定定期免稅的,可可按原規(guī)定執(zhí)執(zhí)行到期?!睉?yīng)如何理解解? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于繳納企業(yè)業(yè)所得稅的新新辦企業(yè)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口口徑等問題的的補(bǔ)充通知(國稅發(fā)220061103號)中中所指的通通知是指財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于享受企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)

40、惠惠政策的新辦辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的通知(財(cái)稅200061號號),而該文文件是20006年1月99日發(fā)布的,因因此,應(yīng)該說說是20066年1月9日日前成立的企企業(yè),可按原原規(guī)定享受企企業(yè)所得稅定定期減稅、免免稅的,可按按原規(guī)定執(zhí)行行到期。9.限售股持有有期間取得的的股息能否享享受免征企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠? 我公司于22008年33月購買“鑫科材料”增發(fā)股(限限售股),一一年后上市流流通,20008年5月份份取得20007年度紅利利50萬元。請請問賬務(wù)如何何處理?紅利利是否能免稅稅? 如果投投資時(shí)上市公公司已經(jīng)宣告告分配,則實(shí)實(shí)際收到股息息時(shí),應(yīng)當(dāng)沖沖減“應(yīng)收股利”。如果投資資時(shí)上市公司司尚未宣告分分

41、配,則實(shí)際際收到的股息息,應(yīng)當(dāng)計(jì)人人“投資收益”科目。企企業(yè)所得稅法法規(guī)定,居居民納稅人從從直接投資的的另一居民納納稅人取得的的股息(現(xiàn)金金股利)、紅紅利(股票股股利),免征征企業(yè)所得稅稅。但投資于于上市公司的的股票,持有有期不滿122個(gè)月的,在在持有期間取取得的股息、紅紅利不得享受受免稅優(yōu)惠。由由于該股票限限售期一年,從從投資到出售售期間一定會(huì)會(huì)超過12個(gè)個(gè)月,因此,上上述股息所得得免征企業(yè)所所得稅。10.20088年以前購入入的運(yùn)輸工具具折舊年限能能否按4年確確定? 企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定變通工具具計(jì)算折舊最最低年限為44年,我公司司已經(jīng)按5年年的年限計(jì)提提了3年,22008年折折舊是按4年

42、年的計(jì)提,還還是按以前的的5年的計(jì)提提呢?長期待待攤費(fèi)用以前前我公司是按按5年攤銷的的,以前攤剩剩的金額能按按2008年年規(guī)定的4年年攤銷嗎? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)事項(xiàng)銜接問問題的通知(國稅函22009998號)規(guī)定定,企業(yè)所所得稅法實(shí)實(shí)施前已投入入使用的固定定資產(chǎn),企業(yè)業(yè)已按原稅法法規(guī)定預(yù)計(jì)凈凈殘值并計(jì)提提的折舊,不不作調(diào)整。企企業(yè)所得稅法法實(shí)施后,對對此類繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn),可以重重新確定其殘殘值,并就其其尚未計(jì)提折折舊的余額,按按照企業(yè)所所得稅法規(guī)規(guī)定的折舊年年限減去已經(jīng)經(jīng)計(jì)提折舊的的年限后的剩剩余年限,按按照企業(yè)所所得稅法規(guī)規(guī)定的折舊方方法計(jì)算折舊舊。企業(yè)所所

43、得稅法實(shí)實(shí)施后,固定定資產(chǎn)原確定定的折舊年限限不違背企企業(yè)所得稅法法規(guī)定原則則的,也可以以繼續(xù)執(zhí)行。11.出租車發(fā)發(fā)票報(bào)銷應(yīng)注注意什么問題題? 關(guān)于職職工外出辦事事打車的出租租車發(fā)票是否否可以稅前扣扣除,有無相相關(guān)規(guī)定? 職工外外出辦事打車車費(fèi)用,可以以在稅前扣除除,報(bào)銷時(shí)應(yīng)應(yīng)注明去何地地辦何事等事事項(xiàng),以證明明與生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)。12.如何理解解彌補(bǔ)虧損核核準(zhǔn)項(xiàng)目取消消行政審批? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)(企企業(yè)所得稅稅稅前彌補(bǔ)虧損損審核管理辦辦法)的通知知(國稅發(fā)發(fā)19977189號號)第四條和和第五條分別別為“年度虧損的的確認(rèn)”和“稅前彌補(bǔ)虧虧損的審核”。根據(jù)國國務(wù)院決定取取消的行政審審批

44、項(xiàng)目目錄錄(國發(fā)200416號)規(guī)規(guī)定:“企業(yè)稅前彌彌補(bǔ)虧損核準(zhǔn)準(zhǔn)項(xiàng)目取消行行政審批?!闭垎枺?11)這里的“企業(yè)稅前彌彌補(bǔ)虧損核準(zhǔn)準(zhǔn)”項(xiàng)目是指企企業(yè)所得稅稅稅前彌補(bǔ)虧損損審核管理辦辦法的第五五項(xiàng),還是包包括第四項(xiàng)和和第五項(xiàng)?(2)企業(yè)當(dāng)當(dāng)年發(fā)生的虧虧損還需要稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定定嗎? 虧損額額必須經(jīng)過稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定定,以后5年年實(shí)際彌補(bǔ)時(shí)時(shí)不再審批,由由納稅人在辦辦理年度所得得稅申報(bào)時(shí)直直接作納稅調(diào)調(diào)減處理,同同時(shí)將彌補(bǔ)虧虧損明細(xì)表一一并報(bào)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案。13.以非現(xiàn)金金資產(chǎn)對外投投資是否屬于于非貨幣性交交易? 請問國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)(中華人民共共和國企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)表)的通知 (

45、國稅發(fā)發(fā)20088101號號)附表一的的“非貨幣性資資產(chǎn)交易”視同銷售收收入和附表二二的“非貨幣性交交易”視同銷售成成本中的非貨貨幣性交易的的填寫規(guī)則。以以非貨幣性資資產(chǎn)作價(jià)入股股成立新公司司,取得新公公司的股權(quán),是是否屬于非貨貨幣性交易?以非貨幣性性資產(chǎn)對一個(gè)個(gè)已經(jīng)成立的的公司增資,取取得其股權(quán),是是否屬于非貨貨幣性資產(chǎn)交交易?另外非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)稅所得得占全部應(yīng)稅稅所得50及以上的,可可以在不超過過5年的時(shí)間間內(nèi)平均計(jì)入入應(yīng)納稅所得得額,請問怎怎樣申請,如如何在這套表表中體現(xiàn)? 甲公司司以非貨幣性性資產(chǎn)投資于于乙公司,取取得乙公司股股權(quán),不屬于于非貨幣性交交易,但應(yīng)視視同銷

46、售處理理。只有用非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)換取乙公司司持有的第三三方股權(quán)才屬屬于非貨幣性性交易。非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)對外外投資發(fā)生的的增值額占當(dāng)當(dāng)年應(yīng)稅所得得額的50以上,可以以按5年平均均確認(rèn)所得,視視同銷售收入入和視同銷售售成本分別按按15填寫寫。申報(bào)企業(yè)業(yè)所得稅時(shí),將將投資合同、評評估報(bào)告、書書面說明(增增值額占當(dāng)年年所得額比例例)報(bào)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案。14.員工打人人由公司賠償償能否在稅前前扣除? 公司的的門衛(wèi)與送貨貨的司機(jī)發(fā)生生摩擦,并將將司機(jī)打傷住住院?,F(xiàn)在公公司出面了結(jié)結(jié)此事,賠償償司機(jī)醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)5000元元(被打司機(jī)機(jī)可以提供他他住院的發(fā)票票),賠償精精神損失費(fèi)110000元元。請問這兩兩項(xiàng)賠償計(jì)入入

47、什么科目?是否要作所所得稅納稅調(diào)調(diào)整? 應(yīng)當(dāng)分分清責(zé)任,如如果是門衛(wèi)個(gè)個(gè)人的責(zé)任(比如門衛(wèi)與與司機(jī)存在個(gè)個(gè)人恩怨),則則公司不應(yīng)承承擔(dān)賠償責(zé)任任,此賠償款款應(yīng)由個(gè)人承承擔(dān),從應(yīng)付付工資中扣除除。如果門衛(wèi)衛(wèi)在履行工作作職責(zé)時(shí)打傷傷司機(jī),則應(yīng)應(yīng)由公司承擔(dān)擔(dān)責(zé)任,公司司承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任發(fā)生的賠賠償作營業(yè)外外支出處理。公公司按照內(nèi)部部管理制度追追究門衛(wèi)個(gè)人人的責(zé)任,例例如對門衛(wèi)處處以罰款,可可以從應(yīng)付工工資中扣除,轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收收人。 計(jì)算所所得稅時(shí)應(yīng)區(qū)區(qū)別情況處理理,應(yīng)由門衛(wèi)衛(wèi)個(gè)人承擔(dān)的的賠償,因?yàn)闉榕c生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營無關(guān),故故不能在稅前前扣除。應(yīng)由由公司承擔(dān)的的賠償責(zé)任,因因其與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān),可可以在

48、稅前扣扣除。企業(yè)應(yīng)應(yīng)將調(diào)解協(xié)議議和收款收據(jù)據(jù)作為記賬憑憑據(jù)。15.生產(chǎn)性外外商投資企業(yè)業(yè)經(jīng)營多業(yè)能能否享受減免免稅過渡優(yōu)惠惠? 現(xiàn)在很很多企業(yè)多業(yè)業(yè)經(jīng)營,國國家稅務(wù)總局局關(guān)于外商投投資企業(yè)和外外國企業(yè)原有有若干稅收優(yōu)優(yōu)惠政策取消消后有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)處理的通知知(國稅發(fā)發(fā)2008823號)規(guī)定:“2008年年后,企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營營期發(fā)生變化化,導(dǎo)致其不不符合外商商投資企業(yè)和和外國企業(yè)所所得稅法規(guī)規(guī)定條件的”所說的的“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)發(fā)生變化”是指什么?一外商投資資企業(yè),20008年的股股票、期貨買買賣收入大于于生產(chǎn)經(jīng)營收收入能否算是是“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)發(fā)生變化”嗎? 企業(yè)

49、生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生變化是是指企業(yè)擴(kuò)大大經(jīng)營范圍。稅稅法規(guī)定的條條件是指國國家稅務(wù)總局局關(guān)于外商投投資企業(yè)兼營營生產(chǎn)性和非非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)務(wù)如何享受稅稅收優(yōu)惠問題題的通知(國稅發(fā)119942209號)規(guī)規(guī)定的二免三三減期間,生生產(chǎn)性收入占占收入總額的的比例必須超超過50。 根據(jù)新新企業(yè)所得得稅納稅申報(bào)報(bào)表(國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)(中華人民共共和國企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)表)的通知(國稅發(fā)220081101號)、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于(中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報(bào)表)的補(bǔ)補(bǔ)充通知(國稅函2200811081號)填表規(guī)則則可知,營業(yè)業(yè)收入是指主主營業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入(計(jì)算算業(yè)

50、務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告宣傳傳費(fèi)的營業(yè)收收入還包括視視同銷售收入入),不含股股票、期貨買買賣等投資所所得。只要具具備國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于外商投資企企業(yè)兼營生產(chǎn)產(chǎn)性和非生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何何享受稅收優(yōu)優(yōu)惠問題的通通知(國稅稅發(fā)199942099號)規(guī)定的的生產(chǎn)性收入入超過50,全部利潤潤(含股票、期期貨買賣差價(jià)價(jià)所得均可享享受減免稅優(yōu)優(yōu)惠。16.企業(yè)所所得稅法實(shí)實(shí)施后,房地地產(chǎn)企業(yè)以前前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除的廣告宣宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)如何何銜接? 房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)20008年度發(fā)生生的廣告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允允許在所得稅稅前扣除的比比例及結(jié)轉(zhuǎn)年年限是否還繼繼續(xù)執(zhí)行國國家稅務(wù)總局局關(guān)于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征征收企業(yè)所得得稅問

51、題的通通知(國稅稅發(fā)2000631號號)的規(guī)定?新舊企業(yè)業(yè)所得稅法如如何銜接? 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于房地產(chǎn)開開發(fā)業(yè)務(wù)征收收企業(yè)所得稅稅問題的通知知(國稅發(fā)發(fā)2006631號)規(guī)定:“新辦開發(fā)企企業(yè)在取得第第一筆開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際銷售售收入之前發(fā)發(fā)生的,與建建造、銷售開開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和和業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi),可以向后后結(jié)轉(zhuǎn),按稅稅收規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除,但但結(jié)轉(zhuǎn)期限最最長不得超過過3個(gè)納稅年年度?!痹摋l款已于于2007年年12月311日停止執(zhí)行行。 從20008年1月月1日起,房房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)生的廣告宣宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣除除辦法應(yīng)執(zhí)行行企業(yè)所得得稅法及其其實(shí)施條例的的有關(guān)規(guī)定。具具體銜

52、接辦法法是:以前年年度調(diào)增的廣廣告費(fèi)、宣傳傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)可以在在稅法規(guī)定的的剩余年限內(nèi)內(nèi)作納稅調(diào)減減處理,但允允許在本年度度調(diào)減的金額額與本年實(shí)際際發(fā)生額之和和不得超過當(dāng)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其他他業(yè)務(wù)收入、視視同銷售收入入之和的155。允許在在本年度調(diào)減減的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)與本年度度實(shí)際發(fā)生額額的60之之和,不得超超過主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其他他業(yè)務(wù)收入、視視同銷售收入入之和的5o。17.職工教育育經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整? 企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度要要求企業(yè)發(fā)生生的職工教育育經(jīng)費(fèi)先按22.5的比比例計(jì)提,然然后使用。而而稅法規(guī)定,企企業(yè)每一納稅稅年度計(jì)提并并使用的職工工教育經(jīng)費(fèi),不不得超過當(dāng)年年允許扣除工工

53、資的2.55,超過部部分,可以無無限期結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度扣除除。請舉例說說明職工教育育經(jīng)費(fèi)的納稅稅調(diào)整方法。 根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則,職工教教育經(jīng)費(fèi)仍實(shí)實(shí)行計(jì)提、使使用辦法。計(jì)計(jì)提基數(shù)的口口徑與工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一致,從從2008年年1月1日起起,可按2.5的比例例計(jì)提。 企業(yè)職職工教育培訓(xùn)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范范圍包括:(1)上崗和和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);(2)各類類崗位適應(yīng)性性培訓(xùn);(33)崗位培訓(xùn)訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)術(shù)等級培訓(xùn)、高高技能人才培培訓(xùn):(4)專業(yè)技術(shù)人人員繼續(xù)教育育;(5)特特種作業(yè)人員員培訓(xùn);(66)企業(yè)組織織的職工外送送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出;(77)職工參加加的職業(yè)技能能鑒定、職業(yè)業(yè)資格認(rèn)證等等經(jīng)費(fèi)支出;(8)購置置教

54、學(xué)設(shè)備與與設(shè)施;(99)職工崗位位自學(xué)成才獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用:(10)職工工教育培訓(xùn)管管理費(fèi)用;(11)有關(guān)關(guān)職工教育的的其他開支。 經(jīng)單位位批準(zhǔn)或按國國家和省、市市規(guī)定必須到到本單位之外外接受培訓(xùn)的的職工與培培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)費(fèi)用由職工所所在單位按規(guī)規(guī)定承擔(dān)。 經(jīng)單位位批準(zhǔn)參加繼繼續(xù)教育以及及政府有關(guān)部部門集中舉辦辦的專業(yè)技術(shù)術(shù)、崗位培訓(xùn)訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)術(shù)等級培訓(xùn)、高高技能人才培培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)費(fèi),可從職工工所在企業(yè)職職工教育培訓(xùn)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支支。 企業(yè)職職工參加社會(huì)會(huì)上的學(xué)歷教教育以及個(gè)人人為取得學(xué)位位而參加的在在職教育,所所需費(fèi)用應(yīng)由由個(gè)人承擔(dān),不不能擠占企業(yè)業(yè)的職工教育育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 對于企企業(yè)高層管理理人員的

55、境外外培訓(xùn)和考察察,其一次性性單項(xiàng)支出較較高的費(fèi)用應(yīng)應(yīng)從其他管理理費(fèi)用中支出出,避免擠占占日常的職工工教育培訓(xùn)經(jīng)經(jīng)費(fèi)開支。 礦山和和建筑企業(yè)等等聘用外來農(nóng)農(nóng)民工較多的的企業(yè),以及及在城市化進(jìn)進(jìn)程中接受農(nóng)農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)動(dòng)力較多的企企業(yè),對農(nóng)民民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培培訓(xùn)所需的費(fèi)費(fèi)用,可從職職工教育培訓(xùn)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出出。 計(jì)提的的職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)不夠開支支的,可從企企業(yè)工會(huì)年度度內(nèi)按規(guī)定留留成的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)中列支。 企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例第第四十二條規(guī)規(guī)定:“除國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定外,企企業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出,不超超過工資薪金金總額2.55的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除;超超過部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予

56、在以后納納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。” 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)事項(xiàng)銜接問問題的通知(國稅函22009998號)規(guī)定定,對于在22008年以以前已經(jīng)計(jì)提提但尚未使用用的職工教育育經(jīng)費(fèi)余額,22008年及及以后新發(fā)生生的職工教育育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從從余額中沖減減。仍有余額額的,留在以以后年度繼續(xù)續(xù)使用。18.業(yè)務(wù)招待待費(fèi)如何進(jìn)行行會(huì)計(jì)及稅務(wù)務(wù)處理? 請問企企業(yè)所得稅法法實(shí)施后,企企業(yè)發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處處理?企業(yè)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支出出,按照發(fā)生生額的60扣除,但最最高不得超過過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入入的5。超過部分分不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅稅前扣

57、除應(yīng)注注意下列問題題: (1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)核算的范圍圍僅指交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)用。交交際應(yīng)酬費(fèi)用用是指在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中發(fā)生的與交交際應(yīng)酬有關(guān)關(guān)的費(fèi)用或?qū)ν怵佡?zèng)的一一次性消耗性性禮品。如餐餐飲費(fèi)、娛樂樂費(fèi)、煙、酒酒、茶、咖啡啡、食品、保保健品等。對對于對外贈(zèng)送送的帶有本公公司標(biāo)識(商商標(biāo)、公司名名稱、注冊地地址、聯(lián)系方方式等)的自自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)iT制作的外外購禮品,應(yīng)應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)處理。若若無任何公司司標(biāo)識,應(yīng)作作為捐贈(zèng)支出出。除企業(yè)業(yè)所得稅法第第九條規(guī)定的的以外捐贈(zèng)支支出,不得在在稅前扣除。 (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)屬于交際應(yīng)應(yīng)酬性質(zhì),不不能對象化計(jì)計(jì)入相關(guān)的資資產(chǎn)及成本費(fèi)費(fèi)用科目,按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)

58、準(zhǔn)則的的規(guī)定,統(tǒng)一一在管理費(fèi)用用科目列支,不不得在其他科科目列支。 (3)銷售(營業(yè)業(yè))收入是指指銷售或營業(yè)業(yè)收入凈額,通通常是指主營營業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入和視同銷售售收入,不含含營業(yè)外收入入、投資收益益。對于投資資性公司,投投資收益應(yīng)作作為主營業(yè)務(wù)務(wù)收入處理。銷銷貨退回、銷銷售折扣與折折讓,應(yīng)從銷銷售或營業(yè)收收入中扣減。 (4)企業(yè)在籌建建期間發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi),屬于開辦辦費(fèi)的一部分分,無比例限限制,與開始始生產(chǎn)經(jīng)營的的當(dāng)期一次性性扣除。 (5)企業(yè)在清算算期間發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi),不受比例例限制,在計(jì)計(jì)算清算所得得時(shí),全額扣扣除。 (6)2007年年底前新辦內(nèi)內(nèi)資房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)取

59、得得第一筆收入入之前發(fā)生的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi),可結(jié)轉(zhuǎn)以以后3年在稅稅法的標(biāo)準(zhǔn)范范圍內(nèi)扣除。允允許在20008年至以后后年度調(diào)減的的金額與本期期實(shí)際發(fā)生額額的60之之和,不得超超過當(dāng)年銷售售(營業(yè))收收入額的5。例1:某企業(yè)22008年度度收入總額11000萬元元,實(shí)際列支支業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)10萬元。(1)扣除限額額=100005=5(萬元元)(2)實(shí)際發(fā)生生額60=11060=66(萬元)(3)納稅調(diào)增增金額=1005=5(萬元)例2:某企業(yè)22008年度度收入總額22000萬元元,實(shí)際列支支業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)10萬元。(1)扣除限額額=200005=10(萬萬元)(2)實(shí)際發(fā)生生額60=11060=66(

60、萬元)(3)納稅調(diào)增增金額=1006=4(萬元)19.廣告宣傳傳費(fèi)如何進(jìn)行行會(huì)計(jì)及稅務(wù)務(wù)處理? 請問企企業(yè)所得稅法法實(shí)施后,企企業(yè)發(fā)生的廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)如如何進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)及稅務(wù)處理理? 企業(yè)為為擴(kuò)大其產(chǎn)品品或勞務(wù)的影影響而在各種種媒體上作廣廣告宣傳所發(fā)發(fā)生的廣告費(fèi)費(fèi),應(yīng)于相關(guān)關(guān)廣告見諸于于媒體時(shí),作作為期間費(fèi)用用,直接計(jì)人人當(dāng)期營業(yè)費(fèi)費(fèi)用,不得預(yù)預(yù)提和待攤。如如果有確鑿證證據(jù)表明(按按照合同或協(xié)協(xié)議約定等)企業(yè)實(shí)際支支付的廣告費(fèi)費(fèi),其相對應(yīng)應(yīng)的有關(guān)廣告告服務(wù)將在未未來幾個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度內(nèi)獲得得,則本期實(shí)實(shí)際支付的廣廣告費(fèi)應(yīng)作為為預(yù)付賬款,在在接受廣告服服務(wù)的各會(huì)計(jì)計(jì)年度內(nèi),按按照雙方合同同或

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