XXXX年會(huì)計(jì)分錄大全(CPA會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡)

1、PAGE PAGE 73前言本資料主要從兩兩條主線對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行行抽絲剝繭，完完整演繹常用用61個(gè)會(huì)計(jì)分分錄的運(yùn)動(dòng)過過程。第一條主線包括括第一節(jié)，第第二節(jié)，從生產(chǎn)企業(yè)實(shí)物物操作軌跡，即即延著開始的的固定資產(chǎn)購購入、原材料料買入到產(chǎn)品品生成，售出出，收入的確確認(rèn)，成本費(fèi)費(fèi)用的轉(zhuǎn)結(jié)，到到最終利潤的的生成這條線線對(duì)會(huì)計(jì)分錄錄進(jìn)行梳理；第二條主線包括括第三節(jié)，第第四節(jié)，主要要從金融操作角角度及會(huì)計(jì)口口徑出發(fā)，對(duì)對(duì)第一二節(jié)中資產(chǎn)，負(fù)債債，費(fèi)用，損損益，所有者者權(quán)益這5類類未涉及部分分，進(jìn)行分類整整理，對(duì)貨幣幣資金，金融融資產(chǎn)，長期期股權(quán)投資，負(fù)負(fù)債，所有者者權(quán)益等進(jìn)行行系統(tǒng)說明。兩條主線互為補(bǔ)補(bǔ)充。附

2、：會(huì)計(jì)分錄表表：會(huì)計(jì)科目分類明明細(xì)表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬款4交易性金融資金金4應(yīng)付職工薪酬5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)交稅費(fèi)6應(yīng)收賬款6應(yīng)付股利7應(yīng)收股利7其他應(yīng)付款8應(yīng)收利息8長期借款9其他應(yīng)收款9長期應(yīng)付款10壞賬準(zhǔn)備10預(yù)計(jì)負(fù)債11材料采購所有者權(quán)益12在途物資1實(shí)收資本13原材料2資本公積14材料成本差異3盈利公積15庫存商品4本年利潤16委托加工物資5利潤分配17存貨跌價(jià)準(zhǔn)備損益類18持有至到期投資資1主營業(yè)務(wù)收入19持有至到期投資資減值準(zhǔn)備2其他業(yè)務(wù)收入20長期股權(quán)投資3公允價(jià)值變動(dòng)損損益21固定資產(chǎn)4投資收益22累計(jì)折舊5營業(yè)外收入23固定

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備6主營業(yè)務(wù)成本24在建工程7營業(yè)稅金及附加加25固定資產(chǎn)清理8銷售費(fèi)用26無形資產(chǎn)9管理費(fèi)用27無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備10財(cái)務(wù)費(fèi)用28待處理財(cái)產(chǎn)損益益11資產(chǎn)減值損失成本類12營業(yè)外支出1生產(chǎn)成本13所得稅費(fèi)用2制造成本14以前年度損益調(diào)調(diào)整3勞務(wù)成本15其他業(yè)務(wù)成本目錄第一節(jié)固定定資產(chǎn)購入、安安裝及后繼會(huì)會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)動(dòng)軌跡（頁2-6） 第第二節(jié)原原材料購入、產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)成、售售出、收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤的的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)運(yùn)動(dòng)軌跡（頁頁6-17） 第第三節(jié)資資產(chǎn)、負(fù)債的的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)運(yùn)動(dòng)軌跡（頁頁17-32） 第第四節(jié)費(fèi)用用、損益、所所有者權(quán)益的的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)運(yùn)動(dòng)軌跡（頁頁32-37）第一節(jié) 固定資

4、資產(chǎn)購入、安安裝及后繼會(huì)會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)動(dòng)軌跡固定資產(chǎn)購入涉涉及“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等；安裝領(lǐng)用材料、計(jì)計(jì)算稅金、工工資涉及“在建工程”，“原材料”，“應(yīng)交稅金”，“應(yīng)付工資”等；投資者投入涉及及“實(shí)收資本”等；接受捐贈(zèng)涉及“資本公積”等；對(duì)外投資涉及“長期股權(quán)投投資”、“固定資產(chǎn)清清理”等；對(duì)外捐贈(zèng)涉及“營業(yè)外支出出”等；計(jì)提折舊涉及“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等；出售、報(bào)廢、毀毀損涉及的科科目；（看詳詳細(xì)解釋）盤盈、盤虧時(shí)涉涉及的“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益”、“營業(yè)外收入入”等；主要涉及資產(chǎn)，費(fèi)費(fèi)用，負(fù)債，所所有者權(quán)益，損損益類別中的的16個(gè)科目。 一、增加（如是是舊的，則以以凈值入

5、帳）1購置購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 購入需安裝的的固定資產(chǎn)a.購入借：在建工程 貸：銀行存存款b.領(lǐng)用安裝材材料、支付工工資借：在建工程 貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資c.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 2.投資者投入入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資資本3.接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單單據(jù)金額稅稅費(fèi)） 貸：銀行存存款（支付的的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)據(jù)金額33）固贈(zèng)在折受投資安從除成4.經(jīng)營租入（略略）5.融資租入（略略）6.自行建造自營工程a.購入工程物物資借：工程物資（含含稅金） 貸：銀行存存款 b.領(lǐng)用

6、工程物物資借：在建工程 貸：工程物物資c.領(lǐng)用本企業(yè)業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商商品應(yīng)交稅金增（銷銷）d.領(lǐng)用安裝材材料借：在建工程 貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出e.支付工程人人員的工資、福福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付工工資/應(yīng)付福福利費(fèi)f.輔助生產(chǎn)車車間提供的勞勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成成本輔助生產(chǎn)成成本g.工程借款利利息支出（見見借款費(fèi)用）h.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 i.剩余工程物物資轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)）貸：工程物資資使發(fā)行成毀工未損建；因程報(bào),計(jì)出出包工程a.預(yù)付、補(bǔ)付付工程款借：在建工程 貸：銀行存存款 b.交付使用借：固定資產(chǎn) 貸

7、：在建工工程7.無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固固定資產(chǎn)（凈凈值） 銀行存存款（相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）二、減少過清1投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投投資貸：固定資產(chǎn)清清理（該科目目余額） 銀行存存款/應(yīng)交稅稅金（相關(guān)稅稅費(fèi)）2捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出出捐贈(zèng)支出出 貸：固定資產(chǎn)清清理（該科目目余額）3報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無無償調(diào)出（如如調(diào)出發(fā)生的的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清清理4出售、報(bào)廢廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定資產(chǎn)清清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn)（原值）支付清理費(fèi)用用借：固定資產(chǎn)清清理 貸：銀行存存款出售收入、殘殘料和保險(xiǎn)公公司或過失人人賠款處理借：銀行

8、存款/原材料/其其他應(yīng)收款 貸：固定資資產(chǎn)清理出售后應(yīng)繳納納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅（售價(jià)5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或或凈收益）借：營業(yè)外支出出處置固凈損損失（正常經(jīng)經(jīng)營）營業(yè)外支出非非常損失（非非正常原因）長期待攤費(fèi)用（籌籌建期間發(fā)生生的） 貸：固定資資產(chǎn)清理三、固定資產(chǎn)折折舊1計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計(jì)折折舊2出售、報(bào)廢廢清理、盤虧虧而減少固定定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷已提取的的折舊額借： 累計(jì)折舊舊 貸：固定資資產(chǎn)使用產(chǎn)折的當(dāng)用新大的企企則產(chǎn)使用由折提項(xiàng)變用調(diào)存關(guān)四、固定資產(chǎn)的的后繼續(xù)支出出1費(fèi)用化的后后續(xù)支出如果不可能使流流入企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利

9、益超過過原先的估計(jì)（即通常所說說大修和日常常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確確認(rèn)為管理費(fèi)費(fèi)用、制造費(fèi)費(fèi)用，不再通通過待攤費(fèi)用用（長期待攤攤費(fèi)用）、預(yù)預(yù)提費(fèi)用處理理。2資本化的后后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益超過原原先的估計(jì)（即即通常所說的的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）3固定資產(chǎn)的的改擴(kuò)建注銷原固定資資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付改、擴(kuò)建建工程費(fèi)用同同自營工程借：在建工程 貸：銀行存存款 殘料變價(jià)收入入借：銀行存存款 貸：在建工工程工程完工，交交付使用

10、，增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程固定資產(chǎn)的的盤盈、盤虧虧1盤盈經(jīng)清查確認(rèn)為為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市市價(jià)折舊損損耗） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外外收入固定資產(chǎn)盤盤盈2盤虧經(jīng)清查確認(rèn)為為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原值）報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支支出固定資產(chǎn)盤盤虧 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié) 原材料料購入、產(chǎn)品品產(chǎn)成、售出出、收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤的的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)運(yùn)動(dòng)軌跡原材料購入涉及及“原材料”、“在途物資”、“材料采購”、“應(yīng)付帳款”、“材料成本差差異”等；原材料發(fā)出涉及及“生產(chǎn)成本”、“

11、委托加工物物資”等；產(chǎn)成品入庫涉及及“庫存商品”等；生產(chǎn)領(lǐng)用、出租租出借包裝物物涉及“其他業(yè)務(wù)支支出”、“其他業(yè)務(wù)收收入”、“銷售費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款款”等；存貨清查涉及“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款款”等；商品售出涉及“應(yīng)收帳款”、“主營業(yè)務(wù)收收入”、“主營業(yè)務(wù)成成本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（注意：確確認(rèn)主營業(yè)務(wù)務(wù)收入的同時(shí)時(shí)，要轉(zhuǎn)結(jié)主主營業(yè)務(wù)成本本，主營業(yè)務(wù)務(wù)成本由庫存存商品轉(zhuǎn)換而而來，而庫存存商品由生產(chǎn)產(chǎn)成本等轉(zhuǎn)換換而來；而生生產(chǎn)成本等由由原材料轉(zhuǎn)換換而來；具體體就是“原材料 生產(chǎn)成本 庫存存商品 主營營業(yè)務(wù)成本 本本年利潤的借借方）；應(yīng)付工資涉及的的會(huì)計(jì)分錄；（看詳細(xì)解解釋） 制造費(fèi)用涉及及的會(huì)計(jì)

12、分錄錄；（看詳細(xì)細(xì)解釋）本年利潤由所有有損益類科目目轉(zhuǎn)結(jié)而來，涉涉及：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入、公允價(jià)值值變動(dòng)損益、投資收益、營營業(yè)外收入、主主營業(yè)務(wù)成本本、營業(yè)稅金金及附加、銷銷售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、資資產(chǎn)減值損失失、營業(yè)外支支出、所得稅稅費(fèi)用、以前年度損損益調(diào)整、其其他業(yè)務(wù)成本本；其中公允允價(jià)值變動(dòng)，投投資收益，所所得稅費(fèi)用將將在第三、四四章詳細(xì)解說說。另外涉及及 HYPERLINK /view/59872.htm 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備、 HYPERLINK /view/1515599.htm 長長期股權(quán)投資資減值準(zhǔn)備、 HYPERLINK /vi

13、ew/2889160.htm 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、 HYPERLINK /view/734354.htm 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備等備備抵類帳戶?？傆?jì)涉及資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、費(fèi)用、損損益、所有者者權(quán)益類的331個(gè)科目。注意：和第一章章所涉及的116個(gè)科目，總總計(jì)47個(gè)科目。另外外剩下的庫存存現(xiàn)金、其他他貨幣資金、交交易性金融資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)付股利、應(yīng)應(yīng)收利息、短短期借款、長期借款，長長期應(yīng)付款、盈余公積，未分配利潤等14個(gè)科目將在第三章、第四章解說一、原材料1取得 = 1 * GB3 發(fā)票與材料同同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存存款 = 2

14、 * GB3 發(fā)票先到借：在途物資（含含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存存款 = 3 * GB3 材料已到，月月末發(fā)票賬單單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款用等再月底轉(zhuǎn)結(jié)材料料成本差異的的核算 成本超支：借：材料成本差差異貸：材料采購（或或原材料或生生產(chǎn)成本）成本節(jié)約：借：材料采購（或或原材料或生生產(chǎn)成本）貸：材料成本差差異a外購材料 調(diào)整超支差異： 借：材料成本差差異原材料 貸：材料采購 調(diào)整節(jié)約差異： 借：材料采購 貸：材料成本差差異原材料 b自制材料 調(diào)整超支差異： 借：材料成本差差異原材料 貸：生產(chǎn)成本 調(diào)整節(jié)約差異： 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差差異原材料 c接受投資

15、 調(diào)整超支差異： 借：原材料（按按計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異一一一原材料 貸：實(shí)收資本（按按帳面價(jià)或市市場價(jià)） 調(diào)整節(jié)約差異： 借：原材料（按按計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（按按帳面價(jià)或市市場價(jià)） 材料成本差異原材料 d盤點(diǎn)盤盈 調(diào)整超支差異： 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差異一一原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 調(diào)整節(jié)約差異： 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 材料成本差異原材料 2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物物資/ 貸：原材料料 3.生成產(chǎn)品入入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

16、/在建工程/委托加工物物資/4委托加工物物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托加工工物資借：委托加工物物資 貸：原材料料 = 2 * GB3 支付加工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增值值稅借：委托加工物物資應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存存款等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)稅（見見應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 加工完成收回回加工物資借：原材料（驗(yàn)驗(yàn)收入庫加工工物資剩余余物資） 貸：委托加加工物資5.包裝物 = 1 * GB3 生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組成成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物物 = 2 * GB3 包裝物的出租租、出借a.第一次領(lǐng)用用新包裝物時(shí)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支支出（出租）銷售費(fèi)用（出借借） 貸：包裝

17、物物借時(shí)銷b.收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款c.收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅稅金增（銷） 其其他業(yè)務(wù)收入入d.退還包裝物物 （不管是是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款款（按退還包包裝物比例退退回押金） 貸：銀行存存款 e.損壞、缺少少、逾期未歸歸還等原因沒沒收押金款業(yè)消稅應(yīng)稅其入分f.不能使用而而報(bào)廢時(shí)，按按其殘料價(jià)值值借：原材料 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）銷售費(fèi)用（出借借）6.低值易耗品品（處理同包包裝物） 7.存貨清查 = 1 * GB3 盤盈a.確認(rèn)借：原材料 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢b.報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)費(fèi)用 = 2 * GB3 盤虧或毀損

18、a.確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）b.報(bào)批轉(zhuǎn)銷1屬于自然損損耗產(chǎn)生的定定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢2屬于收發(fā)計(jì)計(jì)量、核算、管管理不善造成成的損耗借：原材料 （殘殘料） 應(yīng)險(xiǎn)賠管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢3屬于自然災(zāi)災(zāi)害或意外事事故造成的存存貨損耗借：原材料 （殘殘料） 應(yīng)險(xiǎn)賠 營業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢在結(jié)帳帳前必須將其其轉(zhuǎn)平。分兩兩種情況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)董董事會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不用用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)董董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)按上述方法法結(jié)平，同時(shí)

19、時(shí)在附注中披披露；如果其其后批準(zhǔn)的結(jié)結(jié)果與自行處處理不一致，則則要調(diào)整當(dāng)期期報(bào)表的年初初數(shù)。二、商品銷售收收入1收入無法確確認(rèn)（如貨款款收回存在不不確定性）發(fā)出商品時(shí)/商收品 貸：庫存商商品同時(shí)，將增值稅稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款收 貸：應(yīng)交稅稅金增(銷)以后可以確認(rèn)認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出商商品2代銷商品 = 1 * GB3 視同買斷方式式的處理a.委托方（收收入為協(xié)議價(jià)價(jià)）的處理1將商品交給給受托方時(shí)借：委托代銷商商品（成本價(jià)價(jià)） 貸：庫存商商品2收到代銷清清單（按協(xié)議議價(jià)開具）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本

20、時(shí)時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成成本（成本價(jià)價(jià)） 貸：委托代代銷商品4收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)b.收-處1收到商品借：受托代銷商商品（協(xié)議價(jià)價(jià)） 貸：代銷商商品款2實(shí)際銷售代代銷商品借：應(yīng)收賬款 業(yè)受價(jià) 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成成本（協(xié)議價(jià)價(jià)） 貸：受托代代銷商品借：代銷商品款款（協(xié)議價(jià)） 貸：應(yīng)付賬賬款4按協(xié)議價(jià)款款項(xiàng)付給委托托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存存款收取手續(xù)費(fèi)方方式a.委托方的處處理1將商品交給給受托方時(shí)借：委托代銷商商品（成本價(jià)價(jià)） 貸：庫存商商品2收到代銷清清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí)借：主營

21、業(yè)務(wù)成成本（成本價(jià)價(jià)） 貸：委托代代銷商品4支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)借：銷售費(fèi)用（協(xié)協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率） 貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)5收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)b.受托方的處處理1收到商品借：受托代銷商商品（協(xié)議售售價(jià)） 貸：代銷商商品款2實(shí)際銷售代代銷商品（不不確認(rèn)收入）借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬賬款（協(xié)議售售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)付賬賬款借：代銷商品款款（協(xié)議售價(jià)價(jià)） 貸：受托代代銷商品須時(shí)方算費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)協(xié)議售價(jià)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 主營營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收收入（手續(xù)費(fèi)費(fèi)）銀行存款款3銷售折扣商業(yè)折扣（即即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入(

22、實(shí)實(shí)收金額)現(xiàn)金折扣(總總價(jià)法)a.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)借：應(yīng)收賬款 111700 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（按按總價(jià)） 110000 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 17700 = 2 * roman b.付款期內(nèi)付付款(2/110,n/330)借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 115000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(折扣額額=100000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款款 117000注：稅金不能享享受折扣優(yōu)惠惠。c.付款期外付付款借：銀行存款（按按總價(jià)） 111700 貸：應(yīng)收賬賬款 1170004銷售折讓（依依上例，假設(shè)設(shè)折讓率為55）銷售方尚未確確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 111155 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（995*100000） 95000

23、應(yīng)交稅金增銷（95*17000）16155銷售方已確認(rèn)認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入（5*100000） 5000應(yīng)交稅金增銷（5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款 5585交沖5銷售退回發(fā)生在收入確確認(rèn)之前借：庫存商品 貸：發(fā)出商商品發(fā)生在收入確確認(rèn)之后 = 1 * alphabetic a.沖減主營業(yè)業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金增銷 貸：應(yīng)收賬賬款/銀行存存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金金折扣） = 2 * alphabetic b.結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：庫存商商品注：若以前的銷銷售商品在資資產(chǎn)負(fù)債表日日至?xí)?jì)報(bào)告告批準(zhǔn)日之間間發(fā)生退回的的?，F(xiàn)金折扣在資資產(chǎn)負(fù)債表日日及之前發(fā)生生的借

24、：以前年度損損益調(diào)整（收收入現(xiàn)金折折扣）應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款款借：以前年度損損益調(diào)整（結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)產(chǎn)品成本） 貸：庫存商商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 貸：以前年年度損益調(diào)整整借：利潤分配 貸：以前年年度損益調(diào)整整（該科目余余額）現(xiàn)金折扣在資資產(chǎn)負(fù)債表日日之后發(fā)生的的，不須沖減減報(bào)告年度的的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損損益調(diào)整（收收入）應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款款 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金金折扣）6分期收款銷銷售發(fā)出商品借：分期收款發(fā)發(fā)出商品 貸：庫存商商品按合同規(guī)定每每期收到的貨貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（總總售款/期數(shù)數(shù)） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售售成本借：主營業(yè)務(wù)成成本（總成本本/

25、期數(shù)） 貸：分期收收款發(fā)出商品品7以舊換新的的銷售，視同同購銷兩項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)處理8售后回購售后回購本質(zhì)上上屬于融資交交易，在售后后回購情況下下，企業(yè)不能能確認(rèn)收入。若若回購價(jià)大于于原價(jià)的差額額相當(dāng)于融資資費(fèi)用，應(yīng)在在計(jì)提時(shí)直接接計(jì)入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，并并在回購時(shí)將將此差額沖回回。例，2000年年5月1日，甲甲企業(yè)向乙企企業(yè)銷售一批批商品，成本本為80000元，售價(jià)110000元元，增值稅11700元。協(xié)協(xié)議規(guī)定甲企企業(yè)應(yīng)在20000年9月月30日購回回，回購價(jià)為為110000元（不含稅稅），商品已已發(fā)出，貨款款未收到。 5月1日發(fā)發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 111700貸：庫存商品 80000應(yīng)交稅金

26、增（銷銷） 11700待轉(zhuǎn)庫存商品差差價(jià) 20000由于回購價(jià)大大于原價(jià)，因因而應(yīng)在銷售售與回購期間間內(nèi)按期計(jì)提提利息費(fèi)用（共共5期）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價(jià) 22009月30日回回購時(shí)借：庫存商品（物物質(zhì)采購） 110000應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)） 18700 貸：應(yīng)付賬賬款 122870借：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價(jià) 2800財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：庫存商商品（物質(zhì)采采購） 30000注：至此，庫存存商品的成本本又回到80000元。他他主要由兩部部分的待轉(zhuǎn)庫庫存商品差價(jià)價(jià)沖減而得：回購價(jià)-原原售價(jià)，原售售價(jià)成本價(jià)價(jià)9“三包”銷銷售政策的處處理出萬產(chǎn)未3實(shí)往有32發(fā)出商品時(shí) 3 貸：庫存

27、商商品 300確認(rèn)收入 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 38應(yīng)交稅金增(銷)380.17結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 300.95貸：發(fā)出商品 300.95注：“包修”、“包換”不影響收入入的確認(rèn)，即即發(fā)生了“包修”、“包換”時(shí)，只是增增加了本公司司的維修費(fèi)用用或相關(guān)成本本；對(duì)另外55的收入，則則在退貨期滿滿時(shí)確認(rèn)。10應(yīng)付職工工薪酬企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金金支票，提取取現(xiàn)金備發(fā)工工資 借：現(xiàn)金2554 4000 貸：銀行存款254 4400 以現(xiàn)金支付職職工工資 借：應(yīng)付職工薪薪酬2544 400 貸：現(xiàn)金2554 4000 結(jié)轉(zhuǎn)從應(yīng)付工工資代扣的各各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪薪酬13 600 貸：其他應(yīng)付款款13 66

28、00 企業(yè)支付各種種代扣款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款款13 6600 貸：銀行存款13 6000 月末分配本月月應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本140 0000 制造費(fèi)用200 000 在建工程166 000 銷售費(fèi)用244 000 管理費(fèi)用400 000 應(yīng)付福利費(fèi)110 0000 其他業(yè)務(wù)支出18 0000 貸：應(yīng)付職工薪薪酬2688 00011.制造成本本制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)某產(chǎn)品制造費(fèi)用用 = 本期期制造費(fèi)用 * 某產(chǎn)品品制造費(fèi)分配配率借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 生產(chǎn)成成本B產(chǎn)品品 貸：制制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，制造費(fèi)費(fèi)用科目無余余額。12提供勞務(wù)務(wù)收入 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生成本本借：勞務(wù)成本 貸：銀行存存款、應(yīng)付職職

29、工薪酬、原原材料 = 2 * GB3 確認(rèn)收入（常常用完工百分分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)收賬款 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 = 3 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)成本（常常用完工百分分比法）借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：勞務(wù)成成本 12損益類科科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本來利潤由所有有損益類科目目轉(zhuǎn)結(jié)而來。損益類科目目的貸方余額額通過科目借借方結(jié)轉(zhuǎn)至本本年利潤的貸貸方；損益類類科目的借方方余額通過科科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至本年利潤潤的借方。損損益類科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)后余額為為零。收入類貸方余額額借：主營業(yè)務(wù)收收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損損益（如為貸貸方余額）投資收益（如為為貸余額）以前年度損益調(diào)調(diào)整（如為貸貸方余額）貸：本年利潤

30、成本費(fèi)用類借方方余額借：本年利潤 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 其其他業(yè)務(wù)成本本 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 管管理費(fèi)用 銷銷售費(fèi)用 所所得稅費(fèi)用 營營業(yè)稅金及附附加/主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加營業(yè)外支出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損損益（如為借借方余額）投資收益（如為為借方余額）以前年度損益調(diào)調(diào)整（如為借借方余額）關(guān)于公允價(jià)值值變動(dòng)、投資資收益的說明明：如果是對(duì)應(yīng)的交交易性金融資資產(chǎn)等出售，則則原來因公允允價(jià)值變動(dòng)計(jì)計(jì)入該科目的的金額要轉(zhuǎn)出出（假設(shè)原來來升值）借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益貸：投資收益關(guān)于以前年度度損益調(diào)整的的說明：如果是應(yīng)調(diào)整進(jìn)進(jìn)費(fèi)用科目：1、借：管理費(fèi)費(fèi)用-*費(fèi)費(fèi)用 貸：以前前年度損益調(diào)調(diào)整2、借：以前年年度損益

31、調(diào)整整 貸：本年年利潤關(guān)于營業(yè)稅金金及附加的說說明本科目核算企業(yè)業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)發(fā)生的營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、資源稅稅和教育費(fèi)附附加等相關(guān)稅稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車車船使用稅、土土地使用稅、印印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算算，不在本科科目核算。會(huì)計(jì)分錄：a.計(jì)提時(shí)： 借：營業(yè)稅金及及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)教教育費(fèi)附加 b.繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)教教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 關(guān)于營業(yè)稅金金及附加與增增值稅區(qū)別的的說明：營業(yè)稅金及附加加與增值稅核核算： HYPERLINK /view/9510.htm 增值稅稅是

32、通過 HYPERLINK /view/581598.htm 應(yīng)交稅稅費(fèi)核算，屬屬于代收代付付，不進(jìn)入損損益，故增值值稅核算不用用營業(yè)稅以及及附加稅科目目核算。關(guān)于資產(chǎn)減值值損失的說明明：資產(chǎn)減值損失是是指因資產(chǎn)的的賬面價(jià)值高高于其可收回回金額而造成成的損失。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定資產(chǎn)減減值范圍主要要是固定資產(chǎn)產(chǎn)、 HYPERLINK /view/61686.htm 無形資產(chǎn)產(chǎn)以及除特別別規(guī)定外的其其他資產(chǎn)減值值的處理。資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)則改變了固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)等的的 HYPERLINK /view/1380473.htm 減值準(zhǔn)備計(jì)提提后可以轉(zhuǎn)回回的做法，資資產(chǎn)減值損失失一經(jīng)確認(rèn)，在在以后會(huì)計(jì)期

33、期間不得轉(zhuǎn)回回，消除了一一些企業(yè)通過過計(jì)提秘密準(zhǔn)準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利利潤的可能，限限制了利潤的的人為波動(dòng)。但但對(duì)已攤余成成本計(jì)量的金金融資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)減值損失后后，如有客觀觀證據(jù)表明該該金融資產(chǎn)價(jià)價(jià)值已恢復(fù)，原原確認(rèn)的減值值損失應(yīng)當(dāng)予予以轉(zhuǎn)回，記記入當(dāng)期損益益 。a.確定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的減值借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸： HYPERLINK /view/59872.htm 壞賬準(zhǔn)備備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/1515599.htm 長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/2889160.htm 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/734354.htm 固定資產(chǎn)

34、減值準(zhǔn)準(zhǔn)備在建工程減減值準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/1102384.htm 工程物資減減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/1160177.htm 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/938442.htm 貸款損失準(zhǔn)備 HYPERLINK /view/2053996.htm 抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備損余物資跌跌價(jià)準(zhǔn)備 b.資產(chǎn)的價(jià)值值又得恢復(fù)借:壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備抵債資產(chǎn) 跌價(jià)準(zhǔn)備損余物資跌跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損損失第三節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的會(huì)計(jì)分分錄運(yùn)動(dòng)軌跡跡1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金

35、= 1 * GB3 開立備用金借：其他應(yīng)收款款備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等等 貸：現(xiàn)金 = 3 * GB3 撤銷或減少備備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金大于于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 應(yīng)付X人 營業(yè)外外收入現(xiàn)金金溢余（無法法查明原因的的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)金小于于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如如下處理：借：款金X應(yīng)款管理費(fèi)用現(xiàn)金金溢余

36、（無法法查明原因的的）待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢2銀行存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分或全部不不能收回借：營業(yè)外支出出貸：銀行存款3其他貨幣資資金（外埠存存款） = 1 * GB3 開立采購專戶戶借：其他貨幣資資金外埠存款 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 用此?？钯徹涁浗瑁何镔Y采購 貸：其他貨貨幣資金外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶戶借：銀行存款 貸：其他貨貨幣資金外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生損失失時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB3 重新收回時(shí)

37、借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬準(zhǔn)備備金時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款款 = 3 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款5應(yīng)收/應(yīng)付付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息 = 1 * GB3 收到應(yīng)收票據(jù)據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面面值）貸：主營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)） = 2 * GB3 到期收回票面面金額借：銀行存款 貸：應(yīng)收收票據(jù) = 1 * GB3 開出票據(jù)支付付貨款或應(yīng)付付款時(shí) 借：原材料/應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增（銷銷）貸

38、：應(yīng)付票據(jù)（面面值） = 2 * GB3 到期支付票據(jù)據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行行存款帶息 = 1 * GB3 收到應(yīng)收票據(jù)據(jù)處理，同上上 = 2 * GB3 期中、年末計(jì)計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 3 * GB3 到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（余余下期限的利利息）應(yīng)收票據(jù)（面值值已提利息息） = 1 * GB3 開票與手續(xù)費(fèi)費(fèi)處理，同上上 = 2 * GB3 年中、年末計(jì)計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) = 3 * GB3 票據(jù)到期支付付本息借：應(yīng)付票據(jù)（賬賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)計(jì)利息）貸：銀行存款其他事項(xiàng) = 3 * GB2 匯票到期，承承兌人違約拒拒付或無力償償還票款，收收

39、款企業(yè)作如如下分錄：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) = 4 * GB2 貼現(xiàn)借：銀行存款（貼貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（賬面價(jià)價(jià)值）【財(cái)務(wù)費(fèi)用】期銀足給的時(shí)業(yè)息票銀票業(yè)余銀作處票短 = 5 * GB2 轉(zhuǎn)讓（如換取取物資）借：在途物資 / 原材料料 應(yīng)交交稅金增（進(jìn)） 貸：應(yīng)收票票據(jù)借/貸：銀行存存款（差額部部分） = 3 * GB2 承兌人到期無無力支付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)（賬賬面余額） 貸：應(yīng)付賬賬款注：以后又補(bǔ)付付時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行賬賬款 = 4 * GB2 銀行承兌匯票票到期，企業(yè)業(yè)無力付款時(shí)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借借款0罰 = 5 * GB2 支付銀行

40、承兌兌匯票手續(xù)費(fèi)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款與投1短期投資 = 1 * GB3 購入借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息貸貸：銀行存款款其他他貨幣資金注：收到購入時(shí)時(shí)的現(xiàn)金股利利、債券利息息 借： 銀行存款款 貸：應(yīng)收股股利、應(yīng)收利利息 = 2 * GB3 收到持有時(shí)期期內(nèi)的股利或或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備股/債X 貸： 短期期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)應(yīng)收利息】 投資收益出出售股/債X 2長期股權(quán)投資資投資（1）取得 = 1 * GB3 以現(xiàn)金資產(chǎn)投投資同上 = 2 * GB3 以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資（

41、見后后）（2）成本法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同取取得宣潤利A.投資年度以以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)B.投資年度a.屬于投資前前的借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)b.屬于投資后后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收收益股利收入C.投資年度以以后（按公式式計(jì)算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收收益股利收入長期股權(quán)投資資企業(yè)因先投計(jì)出（3）權(quán)益法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同上上 = 2 * GB3 股權(quán)投資差額額的處理a.取得時(shí)確認(rèn)認(rèn)資成本貸：銀行存款 權(quán)股b.攤銷差股差投差公投 = 3 * GB3 被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈損益的的處理A.凈利潤a.被投資

42、單位位實(shí)現(xiàn)凈利潤潤時(shí)投收收b.被投資單位位宣告分派股股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際際數(shù)）資B.凈虧損（以以股權(quán)投資賬賬面余額減至至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損損失 貸：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整資現(xiàn)沖長資若再面復(fù)投 確收收 = 4 * GB3 其他所有者權(quán)權(quán)益變化的處處理a.投資單位會(huì)會(huì)計(jì)處理資準(zhǔn)公準(zhǔn)值3持單金不b.投資單位出出售該項(xiàng)股權(quán)權(quán)時(shí)，可將原原計(jì)入資本公公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公公積”（4）成本法與與權(quán)益法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換 = 1 * GB3 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為為成本法A.轉(zhuǎn)換時(shí)投股企B.以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利時(shí)a.屬于已記入入投資賬面價(jià)價(jià)值的借：應(yīng)收股利 股b.屬于尚未記記入投資賬

43、面面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 帶：投資收收益C.對(duì)中止采用用權(quán)益法前被被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損益益，投資單位位仍按權(quán)益法法核算。投收 = 2 * GB3 成本法轉(zhuǎn)換為為權(quán)益法a.采用追溯調(diào)調(diào)整法對(duì)原成成本法核算進(jìn)進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 2200 企業(yè)股權(quán)投資差差額 11 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 22貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)（帳面面余額） 205 利潤分分配-未分配配利潤（累計(jì)計(jì)影響數(shù)）11 資本公公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 2b.追加投資時(shí)時(shí)借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 3302c.再次計(jì)算股股權(quán)投資差額額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時(shí)初始始投資成本200552300

44、2投 權(quán) 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整 55 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 22成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時(shí)初始始投資成本20055230022投股額算銷投后投但投的差可溯股額剩限處權(quán)未并d.以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利同權(quán)益法法（5）短期投資資劃轉(zhuǎn)為長期期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成成本與市價(jià)孰孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置 = 1 * GB3 損益的確認(rèn)借：銀行存款 長期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備 貸：長期股股權(quán)投資收應(yīng)收股利（未金潤 = 2 * GB3 資本公積準(zhǔn)備備項(xiàng)目的處理

45、理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：公公時(shí)公資 = 3 * GB3 尚未攤銷的股股權(quán)投資差額額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷差股差3投資的期末末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計(jì)提利息息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利利息收入息到確收回查沖金收則貸：下表限別投 = 3 * GB3 期末計(jì)價(jià)（略略）1無形資產(chǎn) = 1 * GB3 購入的無形資資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)實(shí)際支付價(jià)款款） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 投資者投入借：無形資產(chǎn)（投投資雙方確認(rèn)認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資資本/股本行受入投價(jià)資 = 3 * GB3 接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)（憑

46、憑據(jù)金額支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 貸：遞延稅稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交交稅金（相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） = 4 * GB3 自行開發(fā)并按按法律程序申申請(qǐng)取得a.取得時(shí)發(fā)生生的注冊費(fèi)、律律師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確確定的實(shí)際成成本）貸：銀行存款b.研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用（如材料料費(fèi)、直接參參與人員的工工資及福利費(fèi)費(fèi)、租金、借借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存存款、原材料料、應(yīng)付工資資 = 5 * GB3 購入的或以支支付土地出讓讓金方式取得得的土地使用用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán)（實(shí)際支付付價(jià)款） 貸：銀行存存款開資使 = 6 * GB3 用無形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資，比比照非貨幣性性交易 = 7 * GB3 出售無形

47、資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資資產(chǎn)損失 貸：無形資資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資資產(chǎn)收益 = 8 * GB3 出租無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支支出（如服務(wù)務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅稅）貸：銀行存款 = 9 * GB3 攤銷（期限一一經(jīng)確定，不不能改）P1197借：管理費(fèi)用（自自用的無形資資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出出租的無形資資產(chǎn)） 貸：無形資資產(chǎn)（帳面價(jià)價(jià)值/尚可使用年年限）攤月形月當(dāng)無當(dāng)銷期準(zhǔn)期按回余限資為未益攤部管無形資產(chǎn)的后后續(xù)支出，比比如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的年年費(fèi)和維護(hù)

48、專專利權(quán)發(fā)生的的訴訟費(fèi)，直直接計(jì)入當(dāng)期期管理費(fèi)2其他資產(chǎn) = 1 * GB3 長期待攤費(fèi)用用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的的部分不得做做為長期待攤攤費(fèi)用。a.發(fā)生時(shí)借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款b.攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制制造費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待待攤費(fèi)用負(fù)1.應(yīng)付賬款（見前）2.應(yīng)付票據(jù)（見見前）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借借款 = 2 * GB2 按月預(yù)提利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 = 3 * GB2 到期還本付息息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未未提取的利息息） 貸：銀行存存款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款借：銀行存款 貸：

49、應(yīng)付短短期債券(實(shí)實(shí)收發(fā)行債券券款) = 2 * GB3 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短短期債券可息債利存 = 3 * GB3 到期償還本息息借：應(yīng)付短期債債券 貸：銀行存存款5.預(yù)收賬款 = 1 * GB3 預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬賬款 = 2 * GB3 發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷） 銀銀行存款 （運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)） = 3 * GB3 補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬賬款6.應(yīng)付工資 = 1 * GB3 支付職工工資資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人人員工資（即即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金行入借：生產(chǎn)成本（生生產(chǎn)工人） 費(fèi)或人 管

50、理費(fèi)費(fèi)用（廠部行行政管理人員員） 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（專設(shè)銷銷售機(jī)構(gòu)人員員在建工程（在建建工程人員） 應(yīng)付福福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)應(yīng)付款（工會(huì)會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工工資7.應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) = 1 * GB3 提取福利費(fèi)時(shí)時(shí)（按工資總總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等等（科目同工工資的提取） 貸：應(yīng)付福福利費(fèi)企從中獎(jiǎng)基費(fèi) = 2 * GB3 支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 貸：現(xiàn)金費(fèi)納險(xiǎn)務(wù)公路困醫(yī)職理兒所8.應(yīng)付股利 = 1 * GB3 董事會(huì)提請(qǐng)股股東大會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)的利潤分配配方案中應(yīng)分分給股東的現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股股利 注：若股東大會(huì)會(huì)與董事會(huì)批批準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)整整會(huì)計(jì)報(bào)告年年度

51、相關(guān)項(xiàng)目目的年初數(shù)（以以董事會(huì)多為為例）借：應(yīng)付股利 盈余公公積 貸：利潤分分配-未分配配利潤9.其他應(yīng)付款款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工工資總額2） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工工資總額1.5） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-職工工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租租賃的租金借：管理費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收取存入保證證金(如包裝裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款10.其他應(yīng)交交款 = 1 * GB3 應(yīng)交教育費(fèi)附附加(按流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅比例)稅主其他業(yè)務(wù)支出（其其他業(yè)務(wù)）銷有 應(yīng)費(fèi) = 2 * GB3 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)時(shí)產(chǎn)入借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 貸：其

52、他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資償償費(fèi)b.礦代成 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資償償費(fèi) = 2 * GB3 住房公積金定房借：管理費(fèi)用住房公積金金 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房公公積金b.應(yīng)由職工個(gè)個(gè)人交納的住借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房公公積金c.實(shí)際上交時(shí)時(shí)借：其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房公公積金 貸：銀行存存款按求積職項(xiàng)賬11.應(yīng)交稅金金（1）增值稅 = 1 * GB3 一般納稅人購購銷業(yè)務(wù)（略略） = 2 * GB3 一般納稅人購購入免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、廢舊物物資借：物資采購（買買價(jià)*90%） 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)（買價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳帳款業(yè)入小規(guī)模納稅人人購銷業(yè)務(wù)a.購進(jìn)貨物借：物資采購（價(jià)價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付

53、帳帳款b.銷售貨物或或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（不不含稅價(jià)） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 = 3 * GB3 視同銷售的賬賬務(wù)處理（以以投資為例）a.銷售方借：長期股權(quán)投投資 貸：原材料料/庫存商品品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增銷（計(jì)稅價(jià)價(jià)*稅率）注：若存在銷售售收入則須確確認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本b.接受方，視視同購進(jìn)借：原材料/庫庫存商品（成成本價(jià)）應(yīng)交稅金增進(jìn)（計(jì)稅價(jià)價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資資本 = 4 * GB3 不予抵扣項(xiàng)目目的賬務(wù)處理理a.購入時(shí)即能能確認(rèn)不予抵抵扣增值稅計(jì)計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存存款b.購入時(shí)不能能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)貸：銀行存款部于得

54、稅可入/費(fèi)產(chǎn)稅原 = 5 * GB3 未的a.轉(zhuǎn)出多交增增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅稅 稅增b.轉(zhuǎn)出未交增增值稅增 貸：應(yīng)交稅稅金未交增值稅稅 = 6 * GB3 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出貨物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品發(fā)生非常損損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處流資損損益 貸：應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出出） = 7 * GB3 已交稅金上上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅稅金 貸：銀行存存款 交紅分銷交期值稅（2）消費(fèi)稅 = 1 * GB3 產(chǎn)品銷售a.將產(chǎn)品直接接對(duì)外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅b.以應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品換取生產(chǎn)產(chǎn)資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵償償債務(wù)（視同同非貨幣性交交易），計(jì)稅稅處理同 =

55、 1 * roman ic.費(fèi)資在非等關(guān)借：長期股權(quán)投投資（用于投投資）在建工程（用于于工程）營業(yè)外支出（用用于機(jī)） 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 = 2 * GB3 委托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理A.委托加工物物資為非金銀銀首飾a.受托方（代代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代代收代交稅款款） 22000 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 2000b.委托方 1后生費(fèi)準(zhǔn)予抵抵扣借：委托加工物物資（加工費(fèi)費(fèi)） 800000應(yīng)交稅金增（銷銷） 133600（880000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬賬款 11366102材料收回后后直接用于銷銷售，則將代代扣代交的消消費(fèi)稅計(jì)入成成本借：委托

56、加工物物資（含消費(fèi)費(fèi)稅款）1000000 應(yīng)交稅稅金增銷 136600 貸：應(yīng)付賬賬款 1133600B.物首托納于借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 = 3 * GB3 進(jìn)出口消費(fèi)品品的賬務(wù)處理理a.進(jìn)口消費(fèi)品品交納的消費(fèi)費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 b.免征消費(fèi)稅稅的出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品1直接出口或或通過外貿(mào)企企業(yè)出口，可可不計(jì)算應(yīng)交交消費(fèi)稅2委托外貿(mào)企企業(yè)代理出口口，應(yīng)在計(jì)算算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅貿(mào)的收退已稅反（3）營業(yè)稅 = 1 * GB3 出租無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交營營業(yè)稅 = 2 *

57、 GB3 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)借：營業(yè)外支出出/營業(yè)外收收入 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅 = 3 * GB3 銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅先消業(yè)于時(shí)期務(wù)加務(wù)收返于時(shí)期用征值際計(jì)貼（4）所得稅a.企業(yè)所得稅稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅b.個(gè)人所得稅稅（單位代扣扣代交）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交個(gè)人所所得稅（5）資源稅 = 1 * GB3 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品品借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資源稅稅 = 2 * GB3 自產(chǎn)自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅稅收購未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品，計(jì)入該該礦產(chǎn)品的成成本借：物資采購 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)

58、交資資源稅（代扣扣代繳）銀行存款外購液體鹽加加工固體鹽a.外購液體鹽鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交交資源稅（可可抵扣） 貸：銀行存存款b.銷售固定鹽鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資源稅稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用用稅借：在建工程 貸：銀行存存款稅占積照一（8）印花稅（于于購買印花稅稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存存款（9）土地使用用稅、房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交（10）土地增增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交土土地增值稅地地及物借：固定資產(chǎn)清清理

59、/在建工工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅轉(zhuǎn)取應(yīng)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅 貸：銀行存存款產(chǎn)實(shí)上行退負(fù)1.長期借款 = 1 * GB3 取得借款借：銀行存款 貸：長期借借款 = 2 * GB3 利息支出、匯匯兌損失等借借款費(fèi)用處理理借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用（籌建期期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合合條件的專門門借款費(fèi)用） 貸：長期借借款 = 3 * GB3 還本付息借：長期借款 貸：銀行存存款 = 4 * GB3 劃或的借：長期借款貸：資本公積其他資本公公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)設(shè)備款 = 1 * GB3 引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付付補(bǔ)貿(mào)引

60、進(jìn)款款 （設(shè)備價(jià)國國外運(yùn)雜費(fèi)） 銀銀行存款 （進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅國國內(nèi) 運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)安裝裝費(fèi)） = 2 * GB3 用產(chǎn)品銷售款款償還設(shè)備價(jià)價(jià)款（銷售處處理略）借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資資租賃款（略略） 費(fèi)用、損益益、所有者權(quán)權(quán)益的會(huì)計(jì)分分錄運(yùn)動(dòng)軌跡跡益見章益 = 1 * GB1 實(shí)收資本 = 1 * GB2 常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投投資雙方確認(rèn)認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資資本注：投入無形資資產(chǎn)必須220%注冊資資本 = 2 * GB2 國有獨(dú)資公司司的投入資本本投入的資本全部部作為實(shí)收資資本；不發(fā)行股票票，不會(huì)產(chǎn)生生股票發(fā)行的的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追追加投資時(shí)因因維持一定投投資比例而