自考審計準則樣題

1、注冊會計師審計案例試卷（參考）一、單選題（20 X 1）1、歷史上第一位注冊會計師是（ C）A、謝霖B、潘序倫C、查爾斯 斯奈爾D、RH 蒙哥馬利2、 以下有關差錯防弊階段審計特點表述不正確的是（D）A、審計對象是所有會計憑證和賬簿B、審計目標是差錯防弊C、審計報告使用人主要是企業(yè)股東D、審計方法是抽樣審計3、審計報告可以說明注冊會計師執(zhí)行審計工作的質量和審計責任，這主要體現(xiàn)了審計報告的什么作用（ B）A、鑒證作用B、證明作用C、保護作用D、監(jiān)督作用4、 下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵˙ ）。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并 作進一步

2、分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他 適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選 取的樣本應當足以代表總體5、 注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（A）。A、銀行存款函證回函B、購貨發(fā)票C、產(chǎn)品入庫單D、應收賬款明細賬6、注冊會計師在對 ABC 有限責任公司 2009 年度財務報表進行審計， 為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所 2004

3、年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。 本次審計于 2010年 3月完成， 則注 冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（C）。A、至少保存至 2014年B、至少保存至 2019年C、至少保存至2020年D、長期保存7、在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（D ）降低審計風險。A、擴大審計程序的范圍，以降低審計風險B、發(fā)表保留意見C、 發(fā)表帶強調事項段的無保留意見D、實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表8、 下列有關重要性的說法中，不正確的是（D ）。A、重要性與可接受的審計風險之間呈

4、同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高B、重要性與審計證據(jù)成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多C 、重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質的考慮D、對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低9、 重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（A ）。A、認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關B 、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定C、認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D、重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項

5、目組人員的學識、技術和能 力無關10、 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制， 注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔， 但兩次測試的時間間隔不得超過（ B）A、1 年B、2 年C、3 年D、4 年11、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（C ）。A、誤拒風險B、信賴不足風險C、非抽樣風險D、誤受風險12、 當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性， 重 視調整審計程序的性質、 時間和范圍等總體應對措施） 時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序

6、的總 體方案更傾向于（ B）。A、綜合性方案B、實質性方案C、風險評估程序D、控制測試方案13、進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、 列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括（ A ）。A、控制測試和實質性程序B、風險評估程序和控制測試C、風險評估程序和實質性程序D、風險評估程序和分析程序14、 注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括（D ）。A、審計程序與特定風險的相關性B、計劃獲取的保證程度C、評估的認定層次重大錯報風險D、審計證據(jù)適用的期間或時點15、注冊會計師的審計目標不同， 針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通

7、常會不同。 在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應當獲取（C）方面的證據(jù)。A、控制在不同時點如何運行B、控制以何種方式運行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行16、注冊會計師 A 于 2010 年 3 月 5 日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2009 年 12 月 31 日庫存

8、現(xiàn)金余額應為（ C ）元。A、 2500B、 1000C、 2300D、 130017、 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（D）A、按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作B、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C、除有關法規(guī)允許的情形外，么有以或有收費的形式為客戶提供各種鑒證服務D、注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行18、注冊會計師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關信息（ A）A、處于第三方的利益使用客戶信息B、取得客戶的授權C、為法律訴訟準備文件D、監(jiān)管機構依法進行的質量檢查19、 下列描述中，屬于或有收費的是（D ）。A、以未審

9、財務報表總資產(chǎn)為基準確定收費B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額C、在確定收費時考慮專業(yè)服務所需的知識和技能D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用20、對特定日期與財務報表相關的內(nèi)部控制進行審核，發(fā)表審核意見的對象是（C）A、內(nèi)部控制的合理性B、內(nèi)部控制的一貫性C、內(nèi)部控制的有效性D、內(nèi)部控制的完整性、多選題（10X 2）1、下列屬于鑒證業(yè)務的是（ BCD）A、執(zhí)行商定程序B、審計C、財務報表審閱D、預測性財務信息審核2、 以下屬于注冊會計師職業(yè)懷疑態(tài)度的是（BC）A 、注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位管理層存

10、在舞弊行為B、注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性C、注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺D、注冊會計師在審計時假設被審計單位財務報告存在重大錯報風險3、在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮的內(nèi) 容有： （ABC）A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B 、管理層作出的會計估計是否合理C、財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性D、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質4、 下列表述中，不正確的有（ABCD ）。A、注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審

11、計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原 則B、審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，相關性是指證據(jù)應與審計范圍相關C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D、注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關性時，應當考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取 或推論得出的審計證據(jù)更可靠5、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當 采取的必要措施包括（ BD ）。A、實施追加實質性程序，進一步確定匯總數(shù)是否重要B、擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要C、發(fā)表保留意見或否定意見D、提請被審計單位調整財務報表，以便匯

12、總數(shù)低于重要性水平6、 以下關于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有（ABD ）。A、在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行 觀察C、雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D、了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行7、 在控制測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有（AB ）。A、可接受的誤受風險B、可容忍錯報C、預計總體偏差率D、總體變異性8、以下屬于審計業(yè)務約定書的必備條款是（ ABCD ）A、財務報表審

13、計的目標B、審計范圍C、執(zhí)行審計工作的安排D、違約責任9、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，必須參 加盤點的人員是（ ABC ）。A、出納員B、注冊會計師C、會計主管D、內(nèi)部審計人員10、 下列有關審計失敗、審計風險和注冊會計師的法律責任說法正確的是（BD）A、審計失敗必然導致注冊會計師承擔法律責任B、審計失敗可能導致注冊會計師承擔法律責任C、審計風險必然導致注冊會計師承擔法律責任D、審計風險可能導致注冊會計師承擔法律責任三、名詞解釋（2X2）1、實質性程序 實質性程序：指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序

14、。2、誤據(jù)風險 誤拒風險：指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。四、簡答題(2X 5)1、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的時候應當了解哪些內(nèi)容？(1 )行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位的性質被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價(6 )被審計單位的內(nèi)部控制2、在實務中，注冊會計師可以通過什么方式來提高審計程序的不可預見性？對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序調整實施實質性程序的時間，是被審計單位不可預期采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前

15、有所不同(4 )選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點五、論述題(1X 10)1、簡要論述審計證據(jù)、審計風險和審計重要性三者之間的關系。(1 )審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依 據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息；審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計發(fā)表不恰當審計意見的可能性；審計重要性是指，如果一項重大錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依 據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。(2 )審計證據(jù)、審計風險與審計重要性三者之間兩兩互為反向關系。在談審計證據(jù)與審計風險之間關系時，審計風險指的是注

16、冊會計師可接受的審計風險；而在談審計風險與審計重要性時，審計風險指的是客觀存在的審計風險。(3)注冊會計師獲取的審計證據(jù)越充分適當，則財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計 意見的可能性越小， 即審計風險越小；當這種可能性越大時，即審計風險越大時， 注冊會計師為將審計風險降低至合理的低水平， 必然要將重要性水平設置為低水平；而當注冊會計師設置的重要性水平越低，意味著其獲取的審計證據(jù)要越充分適當，及重要性水平與審計證據(jù)成反向關系。(4 )之所以會產(chǎn)生如上關系，主要原因在于，審計證據(jù)的多寡及是否充分適當會影響審計風險，而注 冊會計師不可以通過調高或者調低重要性水平來影響審計風險。六、案例分

17、析題(3X 12)1、以應收賬款為例，分析與應收賬款相關的認定，以及各認定對應的具體審計目標，并寫出 12項實現(xiàn)該具體審計目標的常用實質性程序。與應收賬款相關的認定認定具體審計目標實質性程序存在確定所記錄的應收賬款 確實是存在的(1)向客戶函證(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證完整性確定所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄1)選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、 應收賬款明細賬(2)選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、 應收賬款明細賬權利和義 務確疋資產(chǎn)負債表當中 記錄的應收賬款為企所擁 有的債權(1)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證(2)以應收賬款明細賬為起點，檢查有關

18、合冋， 確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質押計價與分 攤確定應收賬款是否以恰當 的金額反應，相關調整與攤 銷是否正確處理(1檢查期后已收回應收賬款情況2分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當2、A和B注冊會計師對 XYZ股份有限公司2008年度財務報表進行審計。該公司 2008年度的供產(chǎn)銷 形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的未經(jīng)審計的2008年度的財務報表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。 壞賬準備按期末應收賬款余額的5%。計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2008年年末余額分別為 16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分

19、析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)長期借款項目附注：2008年末余額13730單款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營業(yè)部18002006年8月至2010年7月9.720%抵押借款B銀行第一營業(yè)部116502005年9月至2009年8月7.650%抵押借款C銀行第一營業(yè)部2802008年1月至2010年1月5.925%擔保借款合計13730要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段,請運用專業(yè)判斷，必要時運

20、用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處， 并簡要說明理由。答：(1)事項(1)中可能存在兩處不合理： 一是壞賬準備年末余額 52.77萬元迪收賬款年末余額16553 萬元=3.2 %o,與會計政策規(guī)定的5%的壞賬準備計提比例不符；二是應收賬款賬齡分析中，“ A 3年和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“拜以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2008年度未發(fā)生并購、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。(2)事項(2)中可能存在一處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的 11650萬元長期借款的借款期限為“2005年 9月2009年8月”，按照相

21、關規(guī)定，在編制財務報表時，應對其進行財務報表重分 類調整，并入 一年內(nèi)到期的長期負債”項目。3、公開發(fā)行A股的X股份有限公司(一下簡稱 X公司)系ABC會計師事務所的審計客戶。 A和B注 冊會計師負責對 X公司2007年度財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要性水平為 1200000元。X公司2007年未經(jīng)審計的凈利潤為 400萬元。X公司2007年度財務報告于 2008年3月25日獲董事會 批準，并于同日報送證券交易所。在對X公司進行審計時，A和B注冊會計師注意到以下情況：X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工程度。20X

22、7年1月，X公司作為建筑承包商與建設單位簽訂一項總金額為40000000元的固定造價合同，預計總成本為36000000元。20X7年度實際發(fā)生成本 25200000元。20X7年末，預計為完成該項合同尚需在 20X8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結果能夠可靠估計，但X公司在20X7年度尚未確認與該項合同相關的主營業(yè)務收入和主營業(yè)成本。要求：（ 1）針對以上情況， A 和 B 注冊會計師是否需要提出審計處理意見？若需要，請直接列出 審計調整分錄；若不需要，則說明理由。（ 2）如果考慮重要性水平， 假設 X 公司只存在上述情況并且拒絕接受注冊會計師的審計處理意見， 注冊會計師應該發(fā)表何種審計意見？（ 3）針對第（ 2）問編寫審計報告（注意：只需寫出說明段和意見段即可）。答：1） 2007 年合同完工進度 =25200000 （25200000+16800000） X100%=60% 2007年確認的合同收入=合同總收入X60%=40000000疋0%=24000000元2007年應確認的合同費用 =預計總成本60%= （25200000+16800000 ） X60%=25200000元2007 年確認的合同毛利 =收入費用 =2400000025200000=