自考審計準(zhǔn)則樣題

1、注冊會計師審計案例試卷（參考）一、單選題（20 X 1）1、歷史上第一位注冊會計師是（ C）A、謝霖B、潘序倫C、查爾斯 斯奈爾D、RH 蒙哥馬利2、 以下有關(guān)差錯防弊階段審計特點表述不正確的是（D）A、審計對象是所有會計憑證和賬簿B、審計目標(biāo)是差錯防弊C、審計報告使用人主要是企業(yè)股東D、審計方法是抽樣審計3、審計報告可以說明注冊會計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量和審計責(zé)任，這主要體現(xiàn)了審計報告的什么作用（ B）A、鑒證作用B、證明作用C、保護作用D、監(jiān)督作用4、 下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵˙ ）。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并 作進一步

2、分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他 適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選 取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體5、 注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（A）。A、銀行存款函證回函B、購貨發(fā)票C、產(chǎn)品入庫單D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬6、注冊會計師在對 ABC 有限責(zé)任公司 2009 年度財務(wù)報表進行審計， 為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所 2004

3、年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。 本次審計于 2010年 3月完成， 則注 冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（C）。A、至少保存至 2014年B、至少保存至 2019年C、至少保存至2020年D、長期保存7、在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（D ）降低審計風(fēng)險。A、擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險B、發(fā)表保留意見C、 發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D、實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表8、 下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（D ）。A、重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈

4、同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高B、重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多C 、重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮D、對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低9、 重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（A ）。A、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)B 、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定C、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定D、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項

5、目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能 力無關(guān)10、 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔， 但兩次測試的時間間隔不得超過（ B）A、1 年B、2 年C、3 年D、4 年11、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（C ）。A、誤拒風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、非抽樣風(fēng)險D、誤受風(fēng)險12、 當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性， 重 視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍等總體應(yīng)對措施） 時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序

6、的總 體方案更傾向于（ B）。A、綜合性方案B、實質(zhì)性方案C、風(fēng)險評估程序D、控制測試方案13、進一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、 列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括（ A ）。A、控制測試和實質(zhì)性程序B、風(fēng)險評估程序和控制測試C、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序D、風(fēng)險評估程序和分析程序14、 注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（D ）。A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、計劃獲取的保證程度C、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險D、審計證據(jù)適用的期間或時點15、注冊會計師的審計目標(biāo)不同， 針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通

7、常會不同。 在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲?。–）方面的證據(jù)。A、控制在不同時點如何運行B、控制以何種方式運行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行16、注冊會計師 A 于 2010 年 3 月 5 日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2009 年 12 月 31 日庫存

8、現(xiàn)金余額應(yīng)為（ C ）元。A、 2500B、 1000C、 2300D、 130017、 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（D）A、按照業(yè)務(wù)約定和審計準(zhǔn)則的要求完成年報審計工作B、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，么有以或有收費的形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D、注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行18、注冊會計師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（ A）A、處于第三方的利益使用客戶信息B、取得客戶的授權(quán)C、為法律訴訟準(zhǔn)備文件D、監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查19、 下列描述中，屬于或有收費的是（D ）。A、以未審

9、財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額C、在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用20、對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行審核，發(fā)表審核意見的對象是（C）A、內(nèi)部控制的合理性B、內(nèi)部控制的一貫性C、內(nèi)部控制的有效性D、內(nèi)部控制的完整性、多選題（10X 2）1、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ BCD）A、執(zhí)行商定程序B、審計C、財務(wù)報表審閱D、預(yù)測性財務(wù)信息審核2、 以下屬于注冊會計師職業(yè)懷疑態(tài)度的是（BC）A 、注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位管理層存

10、在舞弊行為B、注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性C、注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺D、注冊會計師在審計時假設(shè)被審計單位財務(wù)報告存在重大錯報風(fēng)險3、在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi) 容有： （ABC）A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B 、管理層作出的會計估計是否合理C、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D、財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)4、 下列表述中，不正確的有（ABCD ）。A、注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審

11、計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原 則B、審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D、注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取 或推論得出的審計證據(jù)更可靠5、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 采取的必要措施包括（ BD ）。A、實施追加實質(zhì)性程序，進一步確定匯總數(shù)是否重要B、擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要C、發(fā)表保留意見或否定意見D、提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以便匯

12、總數(shù)低于重要性水平6、 以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有（ABD ）。A、在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行 觀察C、雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D、了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行7、 在控制測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有（AB ）。A、可接受的誤受風(fēng)險B、可容忍錯報C、預(yù)計總體偏差率D、總體變異性8、以下屬于審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款是（ ABCD ）A、財務(wù)報表審

13、計的目標(biāo)B、審計范圍C、執(zhí)行審計工作的安排D、違約責(zé)任9、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，必須參 加盤點的人員是（ ABC ）。A、出納員B、注冊會計師C、會計主管D、內(nèi)部審計人員10、 下列有關(guān)審計失敗、審計風(fēng)險和注冊會計師的法律責(zé)任說法正確的是（BD）A、審計失敗必然導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任B、審計失敗可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任C、審計風(fēng)險必然導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任D、審計風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任三、名詞解釋（2X2）1、實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序：指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序

14、。2、誤據(jù)風(fēng)險 誤拒風(fēng)險：指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。四、簡答題(2X 5)1、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的時候應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容？(1 )行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價(6 )被審計單位的內(nèi)部控制2、在實務(wù)中，注冊會計師可以通過什么方式來提高審計程序的不可預(yù)見性？對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間，是被審計單位不可預(yù)期采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前

15、有所不同(4 )選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點五、論述題(1X 10)1、簡要論述審計證據(jù)、審計風(fēng)險和審計重要性三者之間的關(guān)系。(1 )審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依 據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息；審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性；審計重要性是指，如果一項重大錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依 據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。(2 )審計證據(jù)、審計風(fēng)險與審計重要性三者之間兩兩互為反向關(guān)系。在談審計證據(jù)與審計風(fēng)險之間關(guān)系時，審計風(fēng)險指的是注

16、冊會計師可接受的審計風(fēng)險；而在談審計風(fēng)險與審計重要性時，審計風(fēng)險指的是客觀存在的審計風(fēng)險。(3)注冊會計師獲取的審計證據(jù)越充分適當(dāng)，則財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計 意見的可能性越小， 即審計風(fēng)險越?。划?dāng)這種可能性越大時，即審計風(fēng)險越大時， 注冊會計師為將審計風(fēng)險降低至合理的低水平， 必然要將重要性水平設(shè)置為低水平；而當(dāng)注冊會計師設(shè)置的重要性水平越低，意味著其獲取的審計證據(jù)要越充分適當(dāng)，及重要性水平與審計證據(jù)成反向關(guān)系。(4 )之所以會產(chǎn)生如上關(guān)系，主要原因在于，審計證據(jù)的多寡及是否充分適當(dāng)會影響審計風(fēng)險，而注 冊會計師不可以通過調(diào)高或者調(diào)低重要性水平來影響審計風(fēng)險。六、案例分

17、析題(3X 12)1、以應(yīng)收賬款為例，分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定，以及各認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)，并寫出 12項實現(xiàn)該具體審計目標(biāo)的常用實質(zhì)性程序。與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定具體審計目標(biāo)實質(zhì)性程序存在確定所記錄的應(yīng)收賬款 確實是存在的(1)向客戶函證(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證完整性確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄1)選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬(2)選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬權(quán)利和義 務(wù)確疋資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中 記錄的應(yīng)收賬款為企所擁 有的債權(quán)(1)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證(2)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查有關(guān)

18、合冋， 確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押計價與分 攤確定應(yīng)收賬款是否以恰當(dāng) 的金額反應(yīng)，相關(guān)調(diào)整與攤 銷是否正確處理(1檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況2分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng)2、A和B注冊會計師對 XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表進行審計。該公司 2008年度的供產(chǎn)銷 形勢與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的未經(jīng)審計的2008年度的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。 壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2008年年末余額分別為 16553萬元和52.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分

19、析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)長期借款項目附注：2008年末余額13730單款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營業(yè)部18002006年8月至2010年7月9.720%抵押借款B銀行第一營業(yè)部116502005年9月至2009年8月7.650%抵押借款C銀行第一營業(yè)部2802008年1月至2010年1月5.925%擔(dān)保借款合計13730要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段,請運用專業(yè)判斷，必要時運

20、用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處， 并簡要說明理由。答：(1)事項(1)中可能存在兩處不合理： 一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 52.77萬元迪收賬款年末余額16553 萬元=3.2 %o,與會計政策規(guī)定的5%的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“ A 3年和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“拜以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2008年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。(2)事項(2)中可能存在一處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的 11650萬元長期借款的借款期限為“2005年 9月2009年8月”，按照相

21、關(guān)規(guī)定，在編制財務(wù)報表時，應(yīng)對其進行財務(wù)報表重分 類調(diào)整，并入 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目。3、公開發(fā)行A股的X股份有限公司(一下簡稱 X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。 A和B注 冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司2007年度財務(wù)報表進行審計，并確定財務(wù)報表層次的重要性水平為 1200000元。X公司2007年未經(jīng)審計的凈利潤為 400萬元。X公司2007年度財務(wù)報告于 2008年3月25日獲董事會 批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。在對X公司進行審計時，A和B注冊會計師注意到以下情況：X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工程度。20X

22、7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項總金額為40000000元的固定造價合同，預(yù)計總成本為36000000元。20X7年度實際發(fā)生成本 25200000元。20X7年末，預(yù)計為完成該項合同尚需在 20X8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，但X公司在20X7年度尚未確認(rèn)與該項合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)成本。要求：（ 1）針對以上情況， A 和 B 注冊會計師是否需要提出審計處理意見？若需要，請直接列出 審計調(diào)整分錄；若不需要，則說明理由。（ 2）如果考慮重要性水平， 假設(shè) X 公司只存在上述情況并且拒絕接受注冊會計師的審計處理意見， 注冊會計師應(yīng)該發(fā)表何種審計意見？（ 3）針對第（ 2）問編寫審計報告（注意：只需寫出說明段和意見段即可）。答：1） 2007 年合同完工進度 =25200000 （25200000+16800000） X100%=60% 2007年確認(rèn)的合同收入=合同總收入X60%=40000000疋0%=24000000元2007年應(yīng)確認(rèn)的合同費用 =預(yù)計總成本60%= （25200000+16800000 ） X60%=25200000元2007 年確認(rèn)的合同毛利 =收入費用 =2400000025200000=