權(quán)利主體雙方：法律地位平等但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

1、PAGE PAGE 131.權(quán)利主主體雙方：法律地位位平等，但但權(quán)利和義義務(wù)不對(duì)等等 2.納稅客客體：區(qū)分分不同稅種種的主要標(biāo)標(biāo)志 3.我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行稅率：比例稅率率、超額累累進(jìn)稅率、定額稅率率、超率累累進(jìn)稅率 4.人大授授權(quán)國(guó)務(wù)院院制定實(shí)施施六個(gè)暫行行條例：增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、資資源稅、土土地增值稅稅、企業(yè)所所得稅暫行行條例 5.一個(gè)國(guó)國(guó)家的稅法法一般包括括：稅法通通則、各稅稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)細(xì)則、具體體規(guī)定四個(gè)個(gè)層次 6.特定目目的稅：固固定資產(chǎn)投投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅、筵筵席稅、城城建稅、土土地增值稅稅、車(chē)輛購(gòu)購(gòu)置稅、耕耕地占用稅稅 7.財(cái)產(chǎn)和和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地地產(chǎn)稅、車(chē)車(chē)船

2、使用稅稅、車(chē)船使使用牌照稅稅、印花稅稅、屠宰稅稅、契稅 8.農(nóng)業(yè)稅稅類(lèi)：農(nóng)業(yè)業(yè)稅、牧業(yè)業(yè)稅 9.稅收管管理權(quán)限劃劃分：稅收收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法法權(quán) 10.地方方稅具體包包括：營(yíng)業(yè)業(yè)、資源、土增、印印花、城建建、土使、房產(chǎn)、車(chē)車(chē)船 11.國(guó)稅稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)責(zé)征管項(xiàng)目目：增值、消費(fèi)、車(chē)車(chē)購(gòu)、鐵銀銀保集中交交納的營(yíng)所所城、中企企所得、海海油所得、資源外企企所得、證證券交易 12.地稅稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)責(zé)征管項(xiàng)目目：營(yíng)業(yè)、城建、地地企、集企企、私企、個(gè)人所得得、資源、土使、耕耕占、土增增、房產(chǎn)、車(chē)船、印印花、契稅稅、屠宰、宴席、農(nóng)農(nóng)牧 13.中央央政府固定定收入：消消費(fèi)稅、車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅稅、關(guān)稅、海關(guān)代征征的進(jìn)口環(huán)環(huán)

3、節(jié)增值稅稅和消費(fèi)稅稅。 14.地方方政府固定定收入： 15.中央央地方政府府共享收入入：1、增值稅稅：(不含進(jìn)口口環(huán)節(jié))中央75%，地方255%。 2、營(yíng)業(yè)業(yè)稅：鐵道道部、各銀銀行總行、各保險(xiǎn)總總公司集中中交納的部部分歸中央央，其余歸歸地方。33、企業(yè)所所得、外資資所得：鐵鐵道部、各各銀行總行行及海洋石石油企業(yè)繳繳納的部分分歸中央政政府，其余余比例分享享：02年各50%，03年中央央60%，地地方40%，03年以后后另定。44、個(gè)人所所得稅：除除儲(chǔ)蓄存款款利息外，其其余與上比比例相同。5、資源稅稅：海洋石石油繳納的的部分歸中中央，其余余歸地方。6、城建稅稅：鐵道部部、各銀行行總行、各各保險(xiǎn)總公

4、公司集中交交納的部分分歸中央，其其余歸地方方。7、印花稅稅：證券交交易94%歸中央，其其余歸地方方。修理修配：是受托對(duì)對(duì)損傷和喪喪失功能的的貨物進(jìn)行行修復(fù)，使使其恢復(fù)原原狀和功能能的業(yè)務(wù)。(不包括對(duì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的的修理、修修配) 16.屬增增值稅征稅稅范圍的特特殊項(xiàng)目：1.貨物期貨貨(在交割環(huán)環(huán)節(jié)) 22、銀行銷(xiāo)銷(xiāo)售金銀 3、典當(dāng)當(dāng)行的死當(dāng)當(dāng)物銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)和寄售售業(yè)代委托托人銷(xiāo)售寄寄售物品的的業(yè)務(wù) 44、集郵物物品的生產(chǎn)產(chǎn)以及郵政政部門(mén)以外外的其他單單位和個(gè)人人銷(xiāo)售的 17.增值值稅視同銷(xiāo)銷(xiāo)售：自產(chǎn)產(chǎn)、委托加加工貨物用用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目、集集體福利或或個(gè)人消費(fèi)費(fèi)；自產(chǎn)、委委托加工或或購(gòu)買(mǎi)的貨貨物作為投

5、投資提供給給其他單位位或個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)者、分分配給股東東或投資者者、無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送他人 18.自行行開(kāi)發(fā)軟件件產(chǎn)品、集集成電路產(chǎn)產(chǎn)品：實(shí)際際增值稅負(fù)負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)實(shí)行即征即即退 19.轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)全部部產(chǎn)權(quán)涉及及的應(yīng)稅貨貨物的轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)翰粚儆谟谠鲋刀惙斗秶?20.生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單單位銷(xiāo)售黃黃金、進(jìn)口口黃金：免免增值稅。黃金所會(huì)會(huì)員銷(xiāo)售標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)黃金，即即征即退 21.銷(xiāo)售售或進(jìn)口113%的貨貨物稅率：1、糧食、食用植物物油 2、自來(lái)來(lái)水、暖氣氣、冷氣、熱水、煤煤氣、石油油液化氣天天然氣、沼沼氣、煤炭炭 3、圖書(shū)書(shū)、報(bào)紙、雜志 44、飼料、化肥、農(nóng)農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)機(jī)(不包括農(nóng)農(nóng)機(jī)零配件件)、農(nóng)膜 55、農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品、

6、金屬屬礦、非金金屬礦采選選產(chǎn)品 22.進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處處理：非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利利和個(gè)人消消費(fèi)。 23.向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方收取取的價(jià)外費(fèi)費(fèi)用和逾期期包裝物押押金：應(yīng)視視為含稅收收入。 24.金銀銀首飾以舊舊換新業(yè)務(wù)務(wù)：可以按按銷(xiāo)售方實(shí)實(shí)際收取的的不含增值值稅的全部部?jī)r(jià)款征收收增值稅。 25.所有有納稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售舊貨：一律按44%的征收收率后再減減半征收；銷(xiāo)售自己己使用過(guò)的的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售售價(jià)超過(guò)原原值的，按按4%的征收收率后再減減半征收；未超過(guò)原原值的，免免征增值稅稅。舊機(jī)動(dòng)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單單位銷(xiāo)售舊舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇：按按4%的征收收率后再減減半征收。 26.征收收增值稅同同時(shí)征收消消費(fèi)稅的組

7、組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格：成本本(1+成本本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅率率) 27.購(gòu)進(jìn)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者銷(xiāo)售的的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品或向小規(guī)規(guī)模納稅人人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品：按按買(mǎi)價(jià)和113%的扣扣除率計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅額額 28.銷(xiāo)售售農(nóng)機(jī)配件件適用177%稅率 29.運(yùn)費(fèi)費(fèi)抵扣伴隨隨貨物：貨貨物不能抵抵扣運(yùn)費(fèi)也也不能計(jì)算算抵扣 30.免稅稅廢舊物資資的抵扣：只使用于于生產(chǎn)企業(yè)業(yè)(普通發(fā)票票)。 31.銷(xiāo)售售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品的加工品品掛面：按按17%的稅稅率。 32.將進(jìn)進(jìn)口的辦公公設(shè)備自用用：為購(gòu)進(jìn)進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)，不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅。 33.雜志志：適用113%的增增值稅率。 34.原油油和鹽：117% 35.天然然氣、煤、礦產(chǎn)品：1

8、3% 36.防偽偽稅控專(zhuān)用用發(fā)票：22003年年3月1日 37.混合合銷(xiāo)售：550%以上上 38.飯店店附設(shè)小賣(mài)賣(mài)部零售收收入：收入入/(1+4%)4% 39.通過(guò)過(guò)期貨交易易購(gòu)進(jìn)貨物物：通過(guò)商商品交易所所轉(zhuǎn)付貨款款，可視同同向銷(xiāo)貨單單位支付貨貨款 40.不免免不退：計(jì)計(jì)劃外出口口原油、援援外出口貨貨物、禁止止出口貨物物 41.免、抵、退的的計(jì)算：11、當(dāng)期免免抵退稅不不得免征和和抵扣稅額額=出口收入入(增值稅率率-退稅率) 2、當(dāng)期期應(yīng)納稅額額=內(nèi)銷(xiāo)貨物物的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-(當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵抵退稅不得得免征和抵抵扣稅額) 3、出出口貨物免免、抵、退退額=出口收入入退稅率 44、按規(guī)定定，

9、如當(dāng)期期期末留抵抵稅額當(dāng)期免抵抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退退稅額=當(dāng)期期末末留抵稅額額；如當(dāng)期期期末留抵抵稅額當(dāng)期免抵抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退退稅額=當(dāng)期免抵抵稅額 55、當(dāng)期免免抵稅額=當(dāng)期免抵抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退退稅額 1、當(dāng)當(dāng)期免抵退退稅不得免免征和抵扣扣稅額抵減減額=免稅進(jìn)口口料件的組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格(增值稅率率-退稅率) 2、免抵抵退稅不得得免征和抵抵扣稅額=當(dāng)期出口口貨物離岸岸價(jià)外匯牌價(jià)價(jià)(出口貨物物征稅率-出口貨物物退稅率)-免抵退退稅不得免免征和抵扣扣稅額抵減減額 3、當(dāng)期期應(yīng)納稅額額=內(nèi)銷(xiāo)貨物物的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-(當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵抵退稅不得得免征和抵抵扣稅額)-上期末末留抵稅額額 4、免抵抵

10、退稅額抵抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)進(jìn)原材料材料出口口貨物退稅稅率 5、出口口貨物免抵抵退額=出口收入入退稅率-免抵退稅稅額抵減額額 6、按規(guī)規(guī)定，如當(dāng)當(dāng)期期末留留抵稅額當(dāng)期免抵抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退退稅額=當(dāng)期免抵抵稅額 77、當(dāng)期免免抵稅額=當(dāng)期免抵抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退退稅額 88、期末留留抵結(jié)轉(zhuǎn)下下期繼續(xù)抵抵扣稅額為為：當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退退稅額 42.以“日”為繳納期期限：自期期滿之日起起5日內(nèi)預(yù)繳繳稅款 43.進(jìn)口口貨物繳納納增值稅的的期限：自自海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款交納納證的次日日起15日內(nèi)繳繳納稅款 44.回購(gòu)購(gòu)委托加工工卷煙需提提供：牌號(hào)號(hào)、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)已出示示的消費(fèi)稅稅計(jì)稅價(jià)格格。聯(lián)營(yíng)企企業(yè)必須按按

11、照已出示示的調(diào)撥價(jià)價(jià)格申報(bào)繳繳稅?；刭?gòu)購(gòu)企業(yè)回購(gòu)購(gòu)再銷(xiāo)售的的卷煙收入入應(yīng)與自產(chǎn)產(chǎn)收入分開(kāi)開(kāi)核算。符符合以上條條件的，不不再征收消消費(fèi)稅 45.汽車(chē)車(chē)輪胎：不不包括農(nóng)用用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉拉機(jī)的專(zhuān)用用輪胎。子子午線輪胎胎免征消費(fèi)費(fèi)稅，翻新新輪胎停止止征收消費(fèi)費(fèi)稅 46.消費(fèi)費(fèi)稅率：11、卷煙：定額：每每標(biāo)準(zhǔn)箱(500000支)1500元，比例：每每標(biāo)準(zhǔn)條(200支支)對(duì)外調(diào)撥撥價(jià)50元以上上的45%，50元以下下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒酒及酒精：糧食白255%，定額額每斤0.5元 薯類(lèi)白155%，定額額每斤0.5元 黃酒2400/噸 啤酒：出出廠價(jià)(含包裝物物及包裝物物押

12、金)33000元元及以上的的，2500/噸 ；30000元以下的的，2200/噸 其他酒100% 酒精5% 3、化妝妝品(含成套)330% 44、護(hù)膚護(hù)護(hù)發(fā)8% 5、貴重重首飾珠寶寶玉石5% 6、鞭鞭炮焰火115% 77、汽油(無(wú)鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升升 8、柴油油0.1升 9、汽車(chē)車(chē)輪胎100% 100、摩托車(chē)車(chē)10% 47.酒類(lèi)類(lèi)產(chǎn)品企業(yè)業(yè)收取的包包裝物押金金：無(wú)論是是否返還與與會(huì)計(jì)上如如何核算，均均并入銷(xiāo)售售額征收消消費(fèi)稅。(所有酒類(lèi)類(lèi)) 48.卷煙煙核定價(jià)格格=市場(chǎng)零售售價(jià)/(11+35%) 49.通過(guò)過(guò)非獨(dú)立核核算部門(mén)銷(xiāo)銷(xiāo)售自產(chǎn)消消費(fèi)品：按按照門(mén)市部部對(duì)外銷(xiāo)售售額或銷(xiāo)售

13、售量征收消消費(fèi)稅 50.以同同類(lèi)最高銷(xiāo)銷(xiāo)價(jià)作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)計(jì)計(jì)算消費(fèi)稅稅：納稅人人換取生產(chǎn)產(chǎn)資料和消消費(fèi)資料、投資入股股和抵償債債務(wù)等 51.外購(gòu)購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品用于連連續(xù)生產(chǎn)的的扣稅范圍圍：除酒及及酒精、汽汽油、柴油油、小汽車(chē)車(chē) 連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)，酒不可可扣 52.20001年5月1日停止外外購(gòu)酒及酒酒精生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用抵扣政政策，前已已購(gòu)入的，一一律停止抵抵扣 53.酒類(lèi)類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間交易消消費(fèi)稅：11、按獨(dú)立立企業(yè)間相相同或類(lèi)似似價(jià)格 22、按售給給無(wú)關(guān)聯(lián)第第三者收入入和利潤(rùn)水水平 3、成本本加合理費(fèi)費(fèi)用和利潤(rùn)潤(rùn) 4、其他他合理方法法 54.白酒酒“品牌使用用費(fèi)”：均并入入銷(xiāo)售額中中交納消費(fèi)費(fèi)稅 55.

14、自制制征消費(fèi)稅稅產(chǎn)品計(jì)征征增值稅的的組價(jià)：成成本(1+成本本利潤(rùn)率)/(1-銷(xiāo)售稅率率)，銷(xiāo)售稅稅組價(jià)同 亦為：(成本+利潤(rùn))/(1-銷(xiāo)售售稅率) 56.酒煙煙組價(jià)：不不考慮從量量計(jì)征的消消費(fèi)稅額 57.委托托加工未代代收代繳：委托方要要補(bǔ)繳，對(duì)對(duì)受托方處處50%以上上3倍以下罰罰款 58.委托托方組價(jià)：(材料成本本+加工費(fèi))/(1-銷(xiāo)銷(xiāo)售稅率) (無(wú)受受托方同類(lèi)類(lèi)消費(fèi)品的的銷(xiāo)價(jià)) 59.進(jìn)口口消費(fèi)稅的的繳納：自自海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款交納納書(shū)的次日日起15日內(nèi)交交納消費(fèi)稅稅款 60.進(jìn)口口組價(jià)：(關(guān)稅完稅稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-銷(xiāo)售售稅率) 61.消費(fèi)費(fèi)稅繳納地地點(diǎn)：銷(xiāo)售售及自產(chǎn)自自用：核算算地 到外

15、縣銷(xiāo)銷(xiāo)售或代銷(xiāo)銷(xiāo)：核算地地或銷(xiāo)售所所在地 62.消費(fèi)費(fèi)品因質(zhì)量量等原因退退回：審批批后退回已已征消費(fèi)稅稅款，但不不能直接抵抵減 63.價(jià)外外稅：視為為含稅收入入 64.外購(gòu)購(gòu)輪胎生產(chǎn)產(chǎn)摩托車(chē)：不屬于消消費(fèi)稅扣稅稅范圍 65.出廠廠前抽檢品品：不能視視同銷(xiāo)售 66.外購(gòu)購(gòu)已稅珠寶寶玉石生產(chǎn)產(chǎn)的珠寶玉玉石及貴重重首飾：準(zhǔn)準(zhǔn)予進(jìn)行已已納消費(fèi)稅稅的扣除 67.營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅義義務(wù)人：在在境內(nèi)提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或或者銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn) 68.營(yíng)業(yè)業(yè)稅3%：交通通運(yùn)輸、建建筑、郵電電通信、文文化體育 69.營(yíng)業(yè)業(yè)稅5%：服務(wù)務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn) 70.營(yíng)業(yè)業(yè)稅8%：金融融保險(xiǎn)(003

16、年：5%)71.營(yíng)業(yè)業(yè)稅5%-20%：娛樂(lè)業(yè) 72.交通通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸輸企業(yè)從事事程租(特定航次次)、期租(配人，按按天收租)業(yè)務(wù)和航航空運(yùn)輸企企業(yè)從事濕濕租業(yè)務(wù)(配人，收收租) 73.建筑筑物自建行行為：非建建筑業(yè)征稅稅范圍，出出租或投資資入股的自自建建筑物物，亦非建建筑業(yè)征稅稅范圍74.服務(wù)務(wù)業(yè)：旅代代飲旅倉(cāng)租租廣 75.服務(wù)務(wù)業(yè)的租賃賃業(yè)：遠(yuǎn)洋洋運(yùn)輸企業(yè)業(yè)從事光租租(不配人，按按天收租)業(yè)務(wù)和航航空運(yùn)輸企企業(yè)從事干干租(不配人，按按天收租)業(yè)務(wù) 76.轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)：土地使使用權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)專(zhuān)利權(quán)、非非專(zhuān)利技術(shù)術(shù)、著作權(quán)權(quán)、商譽(yù) 77.單位位無(wú)償贈(zèng)送送他人不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)：視同同銷(xiāo)售征收

17、收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送：不征征 78.建筑筑業(yè)(建筑、修修繕、裝飾飾)計(jì)稅依據(jù)據(jù)：包括工工程所用原原材料及其其他物資和和動(dòng)力的價(jià)價(jià)款。安裝裝作業(yè)設(shè)備備計(jì)入產(chǎn)值值的，營(yíng)業(yè)業(yè)額包括設(shè)設(shè)備價(jià)款 79.自建建房屋對(duì)外外銷(xiāo)售(不包括個(gè)個(gè)人自建自自用住房銷(xiāo)銷(xiāo)售)：按建筑筑業(yè)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅(=組價(jià)3%)，再再按銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)征收收營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)(預(yù)收款)5% 80.建筑筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅組價(jià)=工程成本本(1+成本本利潤(rùn)率)/(1-3%) 81.融資資租賃營(yíng)業(yè)業(yè)額=(應(yīng)收取取的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用-實(shí)際成本本)(本期天數(shù)數(shù)/總天數(shù)) 82.實(shí)際際成本=貨物購(gòu)入入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境境

18、外的外匯匯借款利息息支出 83.金融融商品轉(zhuǎn)讓讓業(yè)務(wù)：按按股票、債債券、外匯匯、其他四四大類(lèi)來(lái)劃劃分。同一一大類(lèi)不同同品種金融融商品買(mǎi)賣(mài)賣(mài)出現(xiàn)的正正負(fù)差，可可結(jié)轉(zhuǎn)下一一個(gè)納稅期期相抵，但但年末時(shí)仍仍出現(xiàn)負(fù)差差的不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度度。 84.銀行行自有資金金貸款業(yè)務(wù)務(wù)：以貸款款利息收入入為營(yíng)業(yè)額額 85.儲(chǔ)金金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)業(yè)額：納稅稅期內(nèi)儲(chǔ)金金平均余額額乘以人民民銀行公布布的一年期期存款的月月利率 86.廣告告代理業(yè)的的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用減去付付給廣告發(fā)發(fā)布者的廣廣告發(fā)布費(fèi)費(fèi)后的余額額 87.營(yíng)業(yè)業(yè)稅組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)業(yè)成本或工工程成本(1+成本本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅率率

19、) 88.代購(gòu)購(gòu)代銷(xiāo)的手手續(xù)費(fèi)：受受托方取得得的報(bào)酬，征征營(yíng)業(yè)稅 89.發(fā)票票自留、原原價(jià)銷(xiāo)售：手續(xù)費(fèi)屬屬增值稅價(jià)價(jià)外費(fèi)用，征征增值稅 90.受托托方加價(jià)銷(xiāo)銷(xiāo)售、原價(jià)價(jià)結(jié)算，另另收手續(xù)費(fèi)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入包括括兩部分：價(jià)差、手手續(xù)費(fèi)，均均征營(yíng)業(yè)稅稅 91.銷(xiāo)售售自產(chǎn)貨物物提供增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)并同時(shí)時(shí)提供建筑筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合合以下條件件的，建筑筑業(yè)勞務(wù)收收入征營(yíng)業(yè)業(yè)稅：建筑筑業(yè)資質(zhì)、合同中單單獨(dú)注明建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)價(jià)款。 不同時(shí)符符合的，全全部收入征征增值稅。 以上均應(yīng)應(yīng)當(dāng)扣繳分分包人或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包人的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 92.自產(chǎn)產(chǎn)貨物范圍圍：金屬結(jié)結(jié)構(gòu)件；鋁鋁合金門(mén)窗窗；玻璃幕幕墻；機(jī)器器設(shè)備、電電子通訊設(shè)

20、設(shè)備；其他他 93.營(yíng)業(yè)業(yè)稅起征點(diǎn)點(diǎn)：按期納納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)業(yè)額2000-8000元；按次次納稅每次次(天)營(yíng)業(yè)額500元 94.免征征營(yíng)業(yè)稅：1、一年期期以上返還還性人身保保險(xiǎn)的保費(fèi)費(fèi)收入(普通人壽壽保險(xiǎn)、養(yǎng)養(yǎng)老金保險(xiǎn)險(xiǎn)、健康保保險(xiǎn)) 22、單位、個(gè)人(含外資)(專(zhuān)業(yè))從事技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)?cè)?、服?wù)收收入 3、個(gè)人人轉(zhuǎn)讓著作作權(quán) 4、下崗崗職工從事事社區(qū)服務(wù)務(wù)業(yè)取得的的營(yíng)業(yè)收入入，3年內(nèi)免征征營(yíng)業(yè)稅 5、按政政府規(guī)定價(jià)價(jià)格出租的的公有住房房和廉租住住房 暫免收；個(gè)人按市市場(chǎng)價(jià)出租租的居民住住房，暫按按3%稅率 6、外國(guó)國(guó)企業(yè)從事事國(guó)際航空空運(yùn)輸，按按4.655%綜合計(jì)計(jì)征率計(jì)算算征稅。 7、

21、保險(xiǎn)險(xiǎn)公司的攤攤回分保費(fèi)費(fèi)用。 88、個(gè)人購(gòu)購(gòu)買(mǎi)并居住住超過(guò)1年的普通通住宅。不不足一年差差額計(jì)征 9、.盈利性醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)33年內(nèi)免 110、對(duì)信信達(dá)、華融融、長(zhǎng)城、東方接受受相關(guān)國(guó)有有銀行不良良債權(quán)，免免征銷(xiāo)售轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)、利用用不動(dòng)產(chǎn)融融資租賃應(yīng)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅稅，接受不不良債權(quán)取取得利息收收入免征 11、對(duì)對(duì)納入全國(guó)國(guó)試點(diǎn)范圍圍非盈利性性中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)保保、再擔(dān)保保機(jī)構(gòu)，收收入3年免征 112、轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)的行為不不屬于營(yíng)業(yè)業(yè)稅征收范范圍 95.營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間：1、預(yù)收款款方式轉(zhuǎn)讓讓土地使用用權(quán)或銷(xiāo)售售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收收款的當(dāng)天天 2、自建建后銷(xiāo)售：收訖營(yíng)業(yè)業(yè)

22、額或取得得索取營(yíng)業(yè)業(yè)額憑據(jù)的的當(dāng)天 33、建筑業(yè)業(yè)：一次結(jié)算算：結(jié)算當(dāng)當(dāng)天 月終結(jié)算算竣工后清清算：月終終進(jìn)行已完完工程價(jià)款款結(jié)算的當(dāng)當(dāng)天 按形象進(jìn)進(jìn)度：月終終進(jìn)行已完完工程價(jià)款款結(jié)算的當(dāng)當(dāng)天 其他方式式：結(jié)算工工程價(jià)款當(dāng)當(dāng)天 4、金融融業(yè)貸款逾逾期90天尚未未收回的：取得利息息收入權(quán)利利的當(dāng)天 5、融資資租賃：取取得收入或或價(jià)款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天 6、金融融商品轉(zhuǎn)讓讓業(yè)務(wù)：所所有權(quán)轉(zhuǎn)移移之日 77、保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)：取得得保費(fèi)收入入或價(jià)款憑憑據(jù)的當(dāng)天天 8、承辦辦委托貸款款業(yè)務(wù)：收收訖貸款利利息的當(dāng)天天 (多為收收到款或取取得權(quán)利當(dāng)當(dāng)天，建筑筑業(yè)多為結(jié)結(jié)算價(jià)款當(dāng)當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)) 96.金融融業(yè)(不

23、包括典典當(dāng)業(yè))納稅期限限：一個(gè)季季度 97.納稅稅地點(diǎn)：11、應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生在在外縣(市)：應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生地地，未申報(bào)報(bào)的：機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地或或居住地 2、承包包跨省工程程：機(jī)構(gòu)所所在地 98.城建建稅：本身身沒(méi)有特定定、獨(dú)立的的征稅對(duì)象象 99.計(jì)稅稅依據(jù)：實(shí)實(shí)際交納的的“三稅”，不包括括非稅款項(xiàng)項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅稅依據(jù) 100.城城建稅稅率率：7%，5%，1%(不在在市區(qū)、縣縣城或者鎮(zhèn)鎮(zhèn)的，包括括農(nóng)村) 101.供供貨企業(yè)向向出口企業(yè)業(yè)和市縣外外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)銷(xiāo)售出口產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，以以增值稅當(dāng)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額后后的余額，計(jì)計(jì)算繳納城城建稅 102.對(duì)對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)務(wù)中心為機(jī)機(jī)關(guān)內(nèi)部提提供的

24、后勤勤服務(wù)所取取得的收入入，在20005年12月31日前，暫暫免征收城城建稅(及教育費(fèi)費(fèi)附加) 103.教教育費(fèi)附加加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷卷煙和煙葉葉的單位 104.關(guān)關(guān)稅納稅義義務(wù)人：受受貨人、發(fā)發(fā)貨人、所所有人。攜攜帶物品的的攜帶人；郵遞物品品的收件人人、寄件人人、托運(yùn)人 105.22002年年版進(jìn)口稅稅則的總稅稅目為7,316個(gè)個(gè)，出口336個(gè) 106.關(guān)關(guān)稅四欄稅稅率：最惠惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率率、特惠稅稅率、普通通稅率 107.關(guān)關(guān)稅稅率計(jì)計(jì)征辦法：基本上都都實(shí)行從價(jià)價(jià)稅，對(duì)部部分產(chǎn)品實(shí)實(shí)行從量稅稅、復(fù)合稅稅和滑準(zhǔn)稅稅 108.真真正征收出出口關(guān)稅的的商品只是是20種，稅稅率也較低低 109

25、.特特別關(guān)稅包包括：報(bào)復(fù)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅稅、反補(bǔ)貼貼稅、保障障性關(guān)稅。中間兩個(gè)個(gè)(反傾、反反補(bǔ))期限一般般不超5年 110.完完稅價(jià)格還還應(yīng)計(jì)入：1、除購(gòu)貨貨傭金以外外(即：購(gòu)貨貨傭金不計(jì)計(jì)入完稅價(jià)價(jià)格)的傭金和和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 2、由買(mǎi)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的的與該貨物物視為一體體的容器費(fèi)費(fèi)用 3、由買(mǎi)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的的包裝材料料和包裝勞勞務(wù)費(fèi)用 4、買(mǎi)方方提供或低低價(jià)銷(xiāo)售給給賣(mài)方或有有關(guān)方的材材料、工具具、耗料，境境外為生產(chǎn)產(chǎn)該物所需需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工工藝制圖等等。 5、買(mǎi)方方直接或間間接支付的的特許權(quán)使使用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)復(fù)制權(quán)費(fèi))6、賣(mài)方方直接或間間接從買(mǎi)方方進(jìn)口貨物物后轉(zhuǎn)售、處置、使使用中獲得得的收益 111.不

26、不得使用以以下價(jià)格估估定完稅價(jià)價(jià)格：1、境內(nèi)生生產(chǎn)的貨物物的境內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià) 22、可供選選擇的價(jià)格格中較高的的價(jià)格 33、貨物在在出口地市市場(chǎng)的銷(xiāo)售售價(jià)格 44、以計(jì)算算價(jià)格方法法規(guī)定的有有關(guān)各項(xiàng)之之外的價(jià)值值或費(fèi)用計(jì)計(jì)算的價(jià)格格 5、出口口到第三國(guó)國(guó)或地區(qū)的的貨物的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格 6、最低低限價(jià)或武武斷虛構(gòu)的的價(jià)格 112.進(jìn)進(jìn)口的參展展品：如果果留購(gòu)才應(yīng)應(yīng)交納關(guān)稅稅 113.租租賃進(jìn)口貨貨物的完稅稅價(jià)格：海關(guān)審定定的租金。留購(gòu)：海海關(guān)審定的的留購(gòu)價(jià)格格。申請(qǐng)一一次性繳納納稅款的：按一般進(jìn)進(jìn)口貨物估估價(jià)辦法。 114.特特殊進(jìn)口貨貨物完稅價(jià)價(jià)格：多為為“海關(guān)審定定” 115.出出口完稅價(jià)價(jià)格：?jiǎn)为?dú)

27、獨(dú)列明支付付給境外的的傭金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)扣除 116.運(yùn)運(yùn)輸及相關(guān)關(guān)費(fèi)用、保保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)計(jì)算：1、費(fèi)用無(wú)無(wú)法確定或或未發(fā)生，海海關(guān)按同期期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3計(jì)算保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 33、以境外外邊境口岸岸價(jià)格條件件成交鐵、公路運(yùn)貨貨物：貨價(jià)價(jià)1% 44、出口貨貨物：扣除除離境至境境外口岸間間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi) 117.關(guān)關(guān)稅減免：1、法定減減免稅：關(guān)稅稅額額人民幣110元以下下的一票貨貨物 無(wú)商業(yè)價(jià)價(jià)值的廣告告品和貨樣樣外國(guó)政府府、國(guó)際組組織無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送的物質(zhì)質(zhì) 進(jìn)出境運(yùn)運(yùn)輸工具途途中必需的的燃料物料料和飲食用用品 海關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出出境6個(gè)月內(nèi)出出進(jìn)境的貨貨樣、展品

28、品、機(jī)械、車(chē)船等。 來(lái)料加工工的料件，或或進(jìn)時(shí)征出出時(shí)退因故退還還的出口貨貨物，免進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅不不退出口關(guān)關(guān)稅 因故退還還的出口貨貨物，免出出口關(guān)稅不不退進(jìn)口關(guān)關(guān)稅進(jìn)口 進(jìn)口貨物物酌情減免免：a 境外運(yùn)運(yùn)輸途中或或起卸時(shí)受受損b起卸后海海關(guān)放行前前因不可抗抗力受損cc海關(guān)檢查查時(shí)已破損損爛，非保保管不慎造造成 無(wú)代價(jià)抵抵償貨物 2、特定定減免稅：科教用品品 殘疾人用用品 扶貧、慈慈善性捐贈(zèng)贈(zèng)物資 加工貿(mào)易易產(chǎn)品 邊境貿(mào)易易進(jìn)口物資資(邊民互市市貿(mào)易、邊邊境小額貿(mào)貿(mào)易)保稅區(qū)進(jìn)進(jìn)口貨物 出口加工工區(qū)進(jìn)出口口貨物 進(jìn)口設(shè)備備 特定行業(yè)業(yè)或用途的的減免稅政政策 3、臨時(shí)時(shí)減免稅 118.關(guān)關(guān)稅現(xiàn)行行行

29、郵稅率：50%，20%，10% 119.關(guān)關(guān)稅申報(bào)時(shí)時(shí)間：進(jìn)口口貨物自運(yùn)運(yùn)輸工具進(jìn)進(jìn)境之日起起14日內(nèi)，出出口貨物在在貨物運(yùn)抵抵海關(guān)監(jiān)管管區(qū)后裝貨貨的24小時(shí)以以前。 120.關(guān)關(guān)稅向指定定銀行交納納稅款：自自海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款繳款款書(shū)之日起起15日內(nèi) 121.一一年內(nèi)申請(qǐng)請(qǐng)退稅的情情形：1、海關(guān)誤誤征，多納納稅款 22、海關(guān)核核準(zhǔn)免檢貨貨物完稅后后，發(fā)現(xiàn)有有短缺情形形，經(jīng)海關(guān)關(guān)審查認(rèn)可可的 3、已征征出口關(guān)稅稅的貨物，因因故未將其其運(yùn)出口，申申報(bào)退關(guān)，經(jīng)經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境境或出境的的 122.納納稅爭(zhēng)議的的申訴程序序：自填發(fā)發(fā)繳款書(shū)起起30日內(nèi)，向向原征稅海海關(guān)上一級(jí)級(jí)海關(guān)書(shū)

30、面面申請(qǐng)復(fù)議議。海關(guān)660日內(nèi)作作出復(fù)議決決定，仍不不服的，115日內(nèi)向向法院提起起訴訟 123.順順序：進(jìn)口口貨價(jià)、運(yùn)運(yùn)費(fèi)(2%)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)(3%)關(guān)稅完稅稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格消費(fèi)稅增值稅 124.資資源稅的納納稅義務(wù)人人：開(kāi)采或或生產(chǎn)并進(jìn)進(jìn)行銷(xiāo)售的的單位和個(gè)個(gè)人 125.中中外合作開(kāi)開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收收資源稅(只征收礦礦區(qū)使用費(fèi)費(fèi)) 126.資資源稅扣繳繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山山、聯(lián)合企企業(yè)和收購(gòu)購(gòu)未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品的單位位 127.代代扣代繳發(fā)發(fā)生時(shí)間：支付首筆筆貨款或開(kāi)開(kāi)具應(yīng)支付付貨款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天 128.代代扣代繳資資源稅納稅稅地點(diǎn)：收收購(gòu)地 129.房房地產(chǎn)的贈(zèng)贈(zèng)與：通過(guò)過(guò)

31、中國(guó)境內(nèi)內(nèi)非營(yíng)利的的社會(huì)團(tuán)體體、國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)贈(zèng)與教教育、民政政和其他社社會(huì)福利、公益事業(yè)業(yè)的，免 130.房房地產(chǎn)交換換：屬于土土地增值稅稅的征稅范范圍。個(gè)人人之間互換換：免 131.企企業(yè)兼并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)：暫免 132.土土地增值稅稅四級(jí)超率率累進(jìn)稅率率：1、增值額額與扣除額額的比率2000%：增值值額60%-扣除項(xiàng)目目金額35%133.扣扣除項(xiàng)目：1、取得土土地使用權(quán)權(quán)所支付的的金額：地地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)費(fèi)用(登記、過(guò)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)費(fèi)) 2、房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)成本(土地征用用及拆遷補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、前前期工程費(fèi)費(fèi)、建筑安安裝工程費(fèi)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施費(fèi)、公公共配套設(shè)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等

32、等) 33、房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用：三費(fèi)。超過(guò)貸款款期限的利利息部分和和加罰的利利息不允許許扣除 44、與轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)有有關(guān)的稅金金：營(yíng)業(yè)、城建、印印花、教育育 5、其他他扣除項(xiàng)目目：從事房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)的納稅人人可按1、2金額之和和，加計(jì)220%的扣扣除 6、舊房房及建筑物物的評(píng)估價(jià)價(jià)格：重置置成本價(jià)乘乘以成新度度折扣率后后的價(jià)格 134.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓舊房的的扣除項(xiàng)目目：1、評(píng)估價(jià)價(jià)格 2、取得得土地使用用權(quán)所支付付的地價(jià)款款和按國(guó)家家統(tǒng)一規(guī)定定繳納的有有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳繳納的稅金金 135.建建造普通標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住宅出出售：增值值額未超過(guò)過(guò)扣除項(xiàng)目目金額200%的，免免征土地增增值稅。 136.個(gè)

33、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居居住5年以上住住房：免征征土地增值值稅；3-5年減半半征收土地地增值稅；未滿3年按規(guī)定定計(jì)征 137.自自然人轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)，坐坐落地與居居住地不一一致時(shí)：在在辦理過(guò)戶戶手續(xù)所在在地申報(bào)納納稅 138.時(shí)時(shí)間：轉(zhuǎn)讓讓合同簽定定后7日內(nèi)辦理理納稅申報(bào)報(bào) 139.從從收入到扣扣除項(xiàng)目一一樣一樣列列。別忘了了從事房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的的加計(jì)扣除除140.土土地增值稅稅屬特定目目的稅類(lèi); 土地使使用稅屬資資源稅類(lèi) 141.土土地使用稅稅的征稅范范圍：城市市、縣城、建制鎮(zhèn)和和工礦區(qū)內(nèi)內(nèi)的國(guó)家所所有和集體體所有的土土地 各省政府在在稅額幅度度內(nèi)可適當(dāng)當(dāng)降低：但但不得超過(guò)過(guò)最低稅額額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)達(dá)地區(qū)

34、可可適當(dāng)提高高，但須報(bào)報(bào)財(cái)政部批批準(zhǔn) 142.免免繳：直接接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品加加工場(chǎng)地和和生活辦公公用地)；人民銀銀行總行(含國(guó)家外外匯管理局局)所屬分支支機(jī)構(gòu)自用用的土地(房產(chǎn)：免免房產(chǎn)稅) 143.省省級(jí)地稅局局確定減免免：1、個(gè)人住住房及院落落 2、房管管部門(mén)在房房租調(diào)整改改革前經(jīng)租租的居民住住房用地 3、免稅稅單位職工工家屬的宿宿舍用地 4、安置置殘疾人一一定比例的的福利工廠廠 144.房房管部門(mén)在在房租調(diào)整整改革后經(jīng)經(jīng)租的居民民住房用地地(不論何時(shí)時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳繳納城鎮(zhèn)土土地使用稅稅，確有困困難的，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后減減免 145.房房產(chǎn)原值應(yīng)應(yīng)包括：與與

35、房屋不可可分割的各各種附屬設(shè)設(shè)備或一般般不單獨(dú)計(jì)計(jì)算價(jià)值的的配套設(shè)施施。附屬設(shè)設(shè)備管道從從最近的探探視井或三三通管起，計(jì)計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從從進(jìn)線盒連連接管起，計(jì)計(jì)算原值。 原值一次次減除100%-300%的扣除除比例 146.融融資租賃房房屋：以房房產(chǎn)余值計(jì)計(jì)收，租賃賃期內(nèi)的納納稅人，由由稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)根據(jù)實(shí)際際情況確定定 147.個(gè)個(gè)人所有非非營(yíng)業(yè)用的的房產(chǎn)：免免征房產(chǎn)稅稅：個(gè)人擁?yè)碛械臓I(yíng)業(yè)業(yè)用房或出出租房產(chǎn)照照章納稅 148.財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)免稅的房房產(chǎn)：1、損壞不不堪使用和和危險(xiǎn)房屋屋 2、企業(yè)業(yè)停產(chǎn)撤消消閑置不用用的房產(chǎn)(省批) 33、房產(chǎn)大大修停半年年以上 44、地下人人防設(shè)施，暫

36、暫不征收 5、微利利和虧損企企業(yè)，一定定期限內(nèi)暫暫免 6、高校校后勤實(shí)體體免征 149.車(chē)車(chē)輛凈噸位位尾數(shù)半噸噸以下：按按半噸計(jì)算算；超過(guò)半半噸，按11噸計(jì)算 150.客客貨兩用汽汽車(chē)：載人人部分按乘乘人車(chē)減半半征稅，載載貨部分按按機(jī)動(dòng)載貨貨汽車(chē)稅額額征稅 151.船船舶不論凈凈噸位或載載重噸位：尾數(shù)半噸噸以下者免免算，超過(guò)過(guò)半噸按一一噸計(jì)算；不及一噸噸的小型船船只，一律律按一噸計(jì)計(jì)算；拖輪輪按馬力計(jì)計(jì)算，1馬力折合合凈噸位11/2 152.載載重量不超超過(guò)一噸的的漁船：免免稅 財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)免稅的車(chē)車(chē)船：1、企業(yè)內(nèi)內(nèi) 2、農(nóng)用用拖拉機(jī) 3、殘疾疾人專(zhuān)用車(chē)車(chē)輛 4、企業(yè)業(yè)辦的學(xué)校校等用車(chē)能能劃分

37、清楚楚的 153.公公園清潔船船：不屬免免稅船只 154.納納稅地點(diǎn)：納稅人所所在地(經(jīng)營(yíng)所在在地、機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地)；個(gè)人的的住所所在在地 155.車(chē)車(chē)船使用稅稅實(shí)行：源源泉扣稅 156.印印花稅：書(shū)書(shū)立、使用用、領(lǐng)受 157.當(dāng)當(dāng)事人的代代理人有代代理納稅的的義務(wù) 158.產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)書(shū)據(jù)：財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)和和版權(quán)、商商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)權(quán)、專(zhuān)有技技術(shù)使用權(quán)權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)書(shū)據(jù) 159.印印花稅比例例：1、0.055：借款合合同； 22、0.3：購(gòu)銷(xiāo)、建安、技技術(shù)； 33、0.5：加工承承攬、建筑筑工程勘察察設(shè)計(jì)、貨貨運(yùn)(不含押運(yùn)運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿簿中資金帳帳； 4、1：財(cái)產(chǎn)租租賃、倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)

38、保管、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 5、2：股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù) 160.建建安合同印印花稅計(jì)稅稅依據(jù)：承承包金額(不做任何何剔除) 161.財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃合合同：計(jì)稅稅依據(jù)為租租賃金額，稅稅額不足11元的，按按1元貼花 162.貨貨運(yùn)合同金金額：不包包括裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等 163.借借款合同：1、流動(dòng)資資金周轉(zhuǎn)性性借款合同同：以其規(guī)規(guī)定的最高高額為計(jì)稅稅依據(jù) 22、借款方方以財(cái)產(chǎn)作作抵押，按按借款合同同貼花，無(wú)無(wú)力償還財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)，再就雙雙方書(shū)立的的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)據(jù)規(guī)定計(jì)稅稅貼花 33、融資租租賃業(yè)務(wù)簽簽定的融資資租賃合同同，暫按借借款合同計(jì)計(jì)稅 4、基建建貸款分年年簽定借款款合同按分分合同分別別貼

39、花，最最后簽定總總合同，只只就余額計(jì)計(jì)稅貼花164.修修改對(duì)外合合同：差額額、當(dāng)日匯匯率 165.技技術(shù)合同的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使使用費(fèi)166.技技術(shù)開(kāi)發(fā)合合同：只就就合同所載載的報(bào)酬金金額計(jì)稅，研研究開(kāi)發(fā)經(jīng)經(jīng)費(fèi)不作為為計(jì)稅依據(jù)據(jù) 167.按按金額比例例貼花未標(biāo)標(biāo)明金額的的：按所載載數(shù)量及國(guó)國(guó)家牌價(jià)計(jì)計(jì)算金額，無(wú)無(wú)則按市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格計(jì)算算金額然后后計(jì)算 168.金金額為外幣幣：按書(shū)立立當(dāng)日外匯匯牌價(jià) 169.印印花稅應(yīng)納納稅額不足足1角的：免免納；一角以上上的：稅額額尾數(shù)不滿滿5分的不記記，滿5分的按1角計(jì)算 170.分分包或轉(zhuǎn)包包：兩道納納稅 171.國(guó)國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起起運(yùn)地結(jié)算算運(yùn)費(fèi)：以以全

40、程為依依據(jù)；分程程結(jié)算運(yùn)費(fèi)費(fèi)的以分程程為依據(jù) 172.印印花稅票為為：有價(jià)證證券，九種種，1688.80元元 173.印印花稅優(yōu)惠惠：1、副本或或抄本免稅稅 2、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)贈(zèng)給政府府、社會(huì)福福利單位、學(xué)校所立立的書(shū)據(jù)免免費(fèi) 3、對(duì)國(guó)國(guó)家指定的的收購(gòu)部門(mén)門(mén)與村民、農(nóng)民個(gè)人人書(shū)立的農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購(gòu)合同免免稅 4、對(duì)無(wú)無(wú)息、貼息息貸款合同同免稅 55、對(duì)外國(guó)政政府或者國(guó)國(guó)際金融組組織向我國(guó)國(guó)政府及國(guó)國(guó)家金融機(jī)機(jī)構(gòu)提供優(yōu)優(yōu)惠貸款所所書(shū)立的合合同免稅 6、對(duì)房房地產(chǎn)管理理部門(mén)與個(gè)個(gè)人簽定的的用于生活活居住的租租賃合同免免稅 7、對(duì)農(nóng)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)合同免稅稅 8、特殊殊貨運(yùn)憑證證免稅 174.印印花稅違規(guī)規(guī)處罰

41、：11、未注銷(xiāo)銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)的的，1-33倍罰款； 2、未貼貼或少貼的的，3-55倍罰款；3、揭下重重用的，55倍或者20000元以以上1萬(wàn)元以下下的罰款 4、偽造造：提請(qǐng)追追究刑事責(zé)責(zé)任 5、對(duì)匯匯總繳納憑憑證不按規(guī)規(guī)定辦理并并保存?zhèn)洳椴榈模?0000元以以下罰款，嚴(yán)嚴(yán)重的撤消消匯繳許可可證 6、未按按規(guī)定期限限保存憑證證的，50000元以以下罰款。 175.契契稅：以所所有權(quán)發(fā)生生轉(zhuǎn)移變動(dòng)動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)為征稅對(duì)對(duì)象，屬財(cái)財(cái)產(chǎn)稅 176.契契稅征稅對(duì)對(duì)象：境內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)移土地地(使用權(quán))、房屋權(quán)權(quán)屬(所有權(quán))：國(guó)有土土地使用權(quán)權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓?zhuān)环糠课莸馁I(mǎi)賣(mài)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。不不包括農(nóng)村村集體土地地承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)

42、的轉(zhuǎn)移移。 177.視視同房屋買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)的特殊殊情況：11、以房產(chǎn)產(chǎn)抵債或?qū)崒?shí)物交換房房屋 2、以房房產(chǎn)作投資資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買(mǎi)價(jià)) 3、買(mǎi)房房拆料或翻翻建新房 178.房房屋買(mǎi)賣(mài)中中契稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成成交價(jià)格 179.契契稅特殊情情況：1.公司制改改造：涉及及土地、房房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的，征征；其他不不征或免征征 2.企業(yè)業(yè)合并：如如合并前為為相同投資資主體的，不不征；其余余征收 33.企業(yè)分分立：不征征 4.債務(wù)務(wù)重組：股股權(quán)轉(zhuǎn)讓中中權(quán)屬不發(fā)發(fā)生轉(zhuǎn)移，不不征；增資資擴(kuò)股中作作價(jià)入股或或作為出資資投入企業(yè)業(yè)的，征收收 5.破產(chǎn)產(chǎn)：對(duì)債權(quán)權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)權(quán)人承受破破產(chǎn)企業(yè)土土地

43、、房屋屋權(quán)屬的，征征收 180.以以劃撥方式式取得土地地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓讓者補(bǔ)繳契契稅(依據(jù)：補(bǔ)補(bǔ)繳的土地地使用權(quán)出出讓費(fèi)用或或土地收益益) 181.優(yōu)優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職職工按規(guī)定定第一次購(gòu)購(gòu)買(mǎi)公有住住房，免征征 2、因不不可抗力滅滅失住房，酌酌情減免 3、承受受荒山、荒荒溝、荒丘丘、荒灘土土地使用權(quán)權(quán)，并用于于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)業(yè)生產(chǎn)的，免免 4、符合合減免稅規(guī)規(guī)定的納稅稅人，簽定定合同后110日內(nèi)辦辦理減免稅稅手續(xù) 182.契契稅納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間：簽定定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同的的當(dāng)天 企業(yè)所得稅稅納稅義務(wù)務(wù)人條件：1、在銀行行開(kāi)立結(jié)算算帳戶 22、獨(dú)立建建立帳簿，編編制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表

44、3、獨(dú)立立計(jì)算盈虧虧 183.納納稅義務(wù)人人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得的的其他組織織 184.兩兩檔照顧性性稅率：年年應(yīng)納稅所所得額3萬(wàn)元以下下的企業(yè)：18%；年年應(yīng)納稅所所得額3-10萬(wàn)元元的企業(yè)：27%(季度換算算為年再比比3萬(wàn)、10萬(wàn)) 185.接接受貨幣捐捐贈(zèng)：未做做計(jì)稅收入入規(guī)定 186.不不得扣除：1、銷(xiāo)售貨貨物給購(gòu)貨貨方的回扣扣，其支出出不得在稅稅前扣除 2、準(zhǔn)備備金不得扣扣除 3、從關(guān)關(guān)聯(lián)方借款款超過(guò)注冊(cè)冊(cè)資本500%的部分分 4、應(yīng)計(jì)計(jì)入有關(guān)投投資的成本本 187.境境外業(yè)務(wù)之之間的盈虧虧可以互相相彌補(bǔ)：同同一個(gè)國(guó)家家內(nèi)的盈虧虧 188.補(bǔ)補(bǔ)虧與計(jì)稅稅的先后順順序：分回回利潤(rùn)先

45、還還原、后補(bǔ)補(bǔ)虧再補(bǔ)稅稅 189.納納稅人發(fā)生生年度虧損損：年度終終了后455日內(nèi)，報(bào)報(bào)納稅申報(bào)報(bào)和財(cái)務(wù)決決算 190.固固定資產(chǎn)的的價(jià)值除特特殊情況，不不得調(diào)整：1、國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一清產(chǎn)核核資；2、將一部部分拆除；3、發(fā)生永永久性損害害，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)調(diào)至可回回收金額；4、按實(shí)際際調(diào)整暫估估價(jià)值 191.銷(xiāo)銷(xiāo)售折扣在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)：屬融融資性質(zhì)的的理財(cái)費(fèi)用用，可以扣扣除192.不不得提折舊舊的固定資資產(chǎn)：1、接受捐捐贈(zèng)和盤(pán)盈盈的，2、已出售售給職工個(gè)個(gè)人的住房房和出租給給職工個(gè)人人且租金收收入未計(jì)入入收入總額額而納入住住房周轉(zhuǎn)金金的住房 193.殘殘值比例：原價(jià)5%以?xún)?nèi) 194.無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤攤

46、銷(xiāo)：不少少于10年 195.遞遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)次月起起，不短于于5年分期扣扣除 196.改改良支出：1、達(dá)原值值20%以上上 2、壽命命延長(zhǎng)2年以上 33、用于新新的或不同同的用途 197.按按規(guī)定還原原：除國(guó)家家稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定的定定期減稅、免稅以外外(有時(shí)間限限止的，否否則不享受受抵免優(yōu)惠惠) 被投資企業(yè)業(yè)賬務(wù)做利利潤(rùn)分配處處理時(shí)(包括以盈盈余公積和和未分配利利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資資本時(shí))：投資方方企業(yè)應(yīng)確確認(rèn)投資所所得的實(shí)現(xiàn)現(xiàn) 198.企企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清清算處置股股權(quán)投資而而發(fā)生的股股權(quán)投資損損失：可以以在稅前扣扣除，但不不得超過(guò)當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的的股權(quán)投資資收益和投投資轉(zhuǎn)讓所所得，超過(guò)過(guò)可無(wú)限期期

47、結(jié)轉(zhuǎn) 199.部部分非貨幣幣性資產(chǎn)投投資、整體體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)汗蕛r(jià)價(jià)值銷(xiāo)售資資產(chǎn)和投資資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù) 200.企企業(yè)合并：應(yīng)視為按按公允價(jià)值值轉(zhuǎn)讓、處處置全部資資產(chǎn)所得，繳繳納所得稅稅 被合并企業(yè)業(yè)虧損的彌彌補(bǔ)：可彌彌補(bǔ)的所得得額=合并企業(yè)業(yè)所得額(被合并企企業(yè)占公允允價(jià)值的比比例) 核定征收辦辦法：應(yīng)納納稅所得額額=收入總額額應(yīng)稅所得得率=成本費(fèi)用用支出額/(1-應(yīng)應(yīng)稅所得率率)/應(yīng)稅所所得率 201.內(nèi)內(nèi)企減免稅稅優(yōu)惠：11、高新技技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)區(qū)內(nèi)高新技技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對(duì)三產(chǎn)：農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 科研機(jī)構(gòu)和高校的

48、技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 新辦咨詢(xún)業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，兩年免 新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減 新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)以下暫減免 6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進(jìn)修班

49、培訓(xùn)班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 14、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 15、西部大開(kāi)發(fā)：國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% 經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企

50、業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行 202.境境外繳納所所得稅為實(shí)實(shí)際繳納，不不包括減免免稅或納稅稅后又得到到補(bǔ)償，及及由他人代代繳款 203.境境外企業(yè)或或聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)分回利潤(rùn)潤(rùn)：先調(diào)減減，再還原原成稅前并并入應(yīng)納稅稅所得額 204.簡(jiǎn)簡(jiǎn)易扣稅法法：按境外外應(yīng)納稅所所得額乘以以16.55%的比率率作為境外外已納稅款款的扣除額額 205.境境外所得稅稅扣除限額額=境內(nèi)外所所得按稅法法計(jì)算的應(yīng)應(yīng)納稅總額額(來(lái)源于某某外國(guó)所得得/境內(nèi)外所所得總額) 206.聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)在在當(dāng)?shù)剡m用用的法定稅稅率內(nèi)，又又享受減

51、半半或特殊優(yōu)優(yōu)惠政策的的：其優(yōu)惠惠的部分(或18%、27%)視同已繳繳稅額 207.聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后后補(bǔ)稅 208.投投資差異：內(nèi)資企業(yè)業(yè)所得稅規(guī)規(guī)定存在地地區(qū)稅率差差異要補(bǔ)稅稅，外資企企業(yè)無(wú)此規(guī)規(guī)定 209.繳繳納方法：按年計(jì)算算，分月或或分季預(yù)繳繳，月季終終了后155日內(nèi)預(yù)繳繳(報(bào)送會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和預(yù)預(yù)繳所得稅稅申報(bào)表，匯匯總企業(yè)成成員年終了了后45日內(nèi)納納稅申報(bào)就就地和匯總總繳納的總總機(jī)構(gòu)在44月底前申申報(bào)。壽險(xiǎn)險(xiǎn)6月底前申申報(bào))，年終了了后4個(gè)月內(nèi)匯匯算清繳，多多退少補(bǔ) 210.年年終匯算清清繳時(shí)，少少繳的所得得稅額，應(yīng)應(yīng)在下一年年度內(nèi)繳納納，多預(yù)繳繳的，在下下一年度內(nèi)內(nèi)抵繳

52、，抵抵繳后仍有有結(jié)余的，或或下一年度度發(fā)生虧損損的，應(yīng)及及時(shí)辦理退退庫(kù) 211.在在年度中間間合并分立立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳 212.暫暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算算、分級(jí)管管理、就地地預(yù)繳、集集中清算”征收辦法法的行業(yè)和和企業(yè)：鐵鐵道部、郵郵政總局、四大銀行行、中國(guó)財(cái)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)國(guó)壽險(xiǎn) 213.“指出問(wèn)題題、說(shuō)明依依據(jù)”：錯(cuò)誤，稅稅法規(guī)定。調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額 214.計(jì)計(jì)算企業(yè)所所得稅順序序：1、計(jì)稅收收入各項(xiàng)收入入(出售專(zhuān)利利屬凈收入入，屬營(yíng)業(yè)業(yè)外收入)聯(lián)營(yíng)還原原 2、按稅稅法可扣項(xiàng)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 3、確定定應(yīng)納稅所所得額 應(yīng)稅所得得額 “三新”費(fèi)，

53、增長(zhǎng)長(zhǎng)加50%的抵扣 調(diào)整后的的應(yīng)稅所得得額 4、應(yīng)納納所得稅(適用稅率率、納稅總總額) 55、聯(lián)營(yíng)分分利已納稅稅額，境外外分利已納納稅額 66、國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備投資的的抵扣 77、匯算清清剿繳全年年應(yīng)納所得得稅 215.不不組成企業(yè)業(yè)法人的中中外合作企企業(yè)：各方方分別納稅稅的，中方方按內(nèi)資，外外方視為外外國(guó)公司企企業(yè)在華設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)場(chǎng)所，不得得享受外商商稅收優(yōu)惠惠 216.不不組成企業(yè)業(yè)法人的中中外合作企企業(yè)、訂有有公司章程程，共同經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)統(tǒng)一核算，共共負(fù)盈虧，共共同承擔(dān)投投資風(fēng)險(xiǎn)的的：經(jīng)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一一計(jì)算繳納納企業(yè)所得得稅，并享享受外商投投資企業(yè)的的優(yōu)惠待遇遇 217.總總機(jī)構(gòu)

54、：依依照中國(guó)法法律組成企企業(yè)法人 218.22001年起：外國(guó)企業(yè)業(yè)向我國(guó)境境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟軟件，或者者隨同銷(xiāo)售售郵電、通通訊等軟件件，轉(zhuǎn)讓相相關(guān)設(shè)備使使用相關(guān)的的軟件所取取得的軟件件使用費(fèi)，作作為特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得征收企企業(yè)所得稅稅 219.預(yù)預(yù)提所得稅稅：未設(shè)立立機(jī)構(gòu)有來(lái)來(lái)源于境內(nèi)內(nèi)所得；設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)，上上述所得與與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有有實(shí)際聯(lián)系系的 220.中中外合作分分成方式：按賣(mài)給第第三方的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格或或參照當(dāng)時(shí)時(shí)市場(chǎng)價(jià)(分得產(chǎn)品品即為取得得收入) 221.外外國(guó)企業(yè)開(kāi)開(kāi)采石油分分得原油時(shí)時(shí)：參照國(guó)國(guó)際市場(chǎng)同同類(lèi)品質(zhì)的的原油價(jià)(分得原油油即為取得得收入) 222.接接受非貨幣

55、幣資產(chǎn)捐贈(zèng)贈(zèng)：作為當(dāng)當(dāng)年收益，一一次繳納有有困難的，在在不超過(guò)55年的期限限內(nèi)平均計(jì)計(jì)入所得額額 223.房房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利利潤(rùn)率或其其他合理辦辦法預(yù)計(jì)并并按季預(yù)征征所得稅 224.從從事投資業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)取得的除除境內(nèi)投資資利潤(rùn)(股息)以外的其其他各類(lèi)所所得：依稅稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算納稅 225.籌籌辦期所得得當(dāng)期繳納納所得稅，但但可以不作作為計(jì)算減減免稅優(yōu)惠惠期的獲利利年度 226.集集團(tuán)重組轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給擁有有100%股權(quán)關(guān)系系的公司：不產(chǎn)生股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益或損失失，不計(jì)征征企業(yè)所得得稅 227.股股票轉(zhuǎn)讓凈凈收益：一一并征收所所得稅 228.發(fā)發(fā)行股票溢溢價(jià)部分：為股東權(quán)權(quán)益，不作作為

56、營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)征收企企業(yè)所得稅稅，清算時(shí)時(shí)也不記入入 229.境境外代銷(xiāo)、包銷(xiāo)房地地產(chǎn)支付的的各項(xiàng)傭金金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等等勞務(wù)費(fèi)用用，實(shí)際列列支，但不不超房地產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售收入入的10% 230.外外企準(zhǔn)列支支：1、外國(guó)企企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)據(jù)實(shí)，向向關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)支付的管管理費(fèi)不得得列支 22、銷(xiāo)貨凈凈額的，3 業(yè)務(wù)收入入的，5 3、支付付給個(gè)人的的住房支出出，在住房房公積金中中列支，不不足的可列列當(dāng)期成本本費(fèi)用 44、從事信信貸、租賃賃的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備不超33% 5、外國(guó)企業(yè)業(yè)有聯(lián)系的的境外所得得已繳稅款款，可作為為費(fèi)用扣除除 6、醫(yī)保保、住房公公積、退保?；稹⒔探逃?、工會(huì)會(huì)可計(jì)提，其其他可稅前前扣，但當(dāng)

57、當(dāng)年扣除的的此類(lèi)費(fèi)用用，不得超超工資總額額的14% 231.支支付給總機(jī)機(jī)構(gòu)的特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)：不得列列為成本費(fèi)費(fèi)用。不是是總機(jī)構(gòu)間間的準(zhǔn)予扣扣除 232.外外資企業(yè)投投資合同認(rèn)認(rèn)定的價(jià)值值與原賬面面凈值之間間的差額:應(yīng)視為財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收益，計(jì)入入所得額 233.外外資企業(yè)兼兼營(yíng)投資業(yè)業(yè)務(wù)取得的的利潤(rùn)(股息):可不計(jì)計(jì)入所得額額(內(nèi)資還應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅) 234.外外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在在境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所所持有的BB股和海外外股取得的的凈收益：暫免所得得稅 235.外外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外外商投資企企業(yè)股權(quán)取取得超出出出資額的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得得稅236.采采石油企業(yè)業(yè)開(kāi)發(fā)階段段投資：應(yīng)應(yīng)當(dāng)以

58、油(氣)田為單位位，全部累累計(jì)作為資資本支出 237.固固定資產(chǎn)殘殘值：不低低于原價(jià)的的10%(內(nèi)資5%以?xún)?nèi)) 238.開(kāi)開(kāi)采石油企企業(yè)開(kāi)發(fā)階階段及以后后投資形成成的固定資資產(chǎn)，綜合合計(jì)算折舊舊：不留殘殘值，折舊舊年限不少少于6年 239.無(wú)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)：(專(zhuān)專(zhuān)商著著場(chǎng))應(yīng)當(dāng)以原原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)期限不不得少于110年 240.外外資企業(yè)改改組或合并并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為為認(rèn)股投資資的價(jià)值與與賬面的變變動(dòng)部分應(yīng)應(yīng)計(jì)入損益益，計(jì)繳所所得稅 241.股股份制企業(yè)業(yè)募股或增增發(fā)股票：資產(chǎn)重估估的價(jià)值變變動(dòng)部分：不記入損損益242.外外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性性外商投資資企業(yè)，開(kāi)開(kāi)始獲利年年度起：兩兩

59、免三減 (非生產(chǎn)產(chǎn)性外商投投資企業(yè)：專(zhuān)門(mén)從事事房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)、投資資、購(gòu)進(jìn)成成套設(shè)備件件簡(jiǎn)單組裝裝、飲料食食品罐裝分分裝、室內(nèi)內(nèi)外裝修、廣告、食食品、家電電維修等) 開(kāi)采石石油、天然然氣、稀有有金屬、貴貴重金屬等等的，不適適用上述優(yōu)優(yōu)惠 2、追加加投資項(xiàng)目目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類(lèi)符符合以下條條件之一可可單獨(dú)計(jì)算算并享受定定期減免：新增注冊(cè)冊(cè)資本達(dá)超超60000萬(wàn)美元 新增注冊(cè)冊(cè)資本達(dá)超超15000萬(wàn)美元，且且達(dá)超原注注冊(cè)資本550%的 以上與先先期投資應(yīng)應(yīng)分別設(shè)立立帳冊(cè)、憑憑證準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算所得額額，否則，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可可按收入、資產(chǎn)等比比例合理劃劃分各自的的應(yīng)納稅所所得額 001年1月1日起執(zhí)行行 3、能源

60、源交通港口口碼頭基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目生產(chǎn)外資資企業(yè)，115%，不不論區(qū)域。 15年以以上5免5減半：從事港口口碼頭建設(shè)設(shè)合資企業(yè)業(yè) 海南從事事機(jī)場(chǎng)、港港口、碼頭頭、鐵路、公路、電電站、煤礦礦水利等建建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施和農(nóng)業(yè)業(yè)開(kāi)發(fā) 浦東新區(qū)區(qū)機(jī)場(chǎng)、港港口、鐵路路、公路、電站能源源交通項(xiàng)目目的外商企企業(yè) 3-1、外資資先進(jìn)技術(shù)術(shù)企業(yè)，三三免二減后后，仍為先先進(jìn)技術(shù)企企業(yè)的，延延長(zhǎng)三年減減半征收(10%) 4、農(nóng)農(nóng)、林、牧牧和經(jīng)濟(jì)不不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)遠(yuǎn)地區(qū)外企企10年以上上的，二免免三減后110年內(nèi)按按應(yīng)納稅額額減征155%-300% 5、西部大開(kāi)開(kāi)發(fā)：國(guó)家鼓勵(lì)勵(lì)類(lèi)外商投投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%