會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：工資、薪金新個(gè)人所得稅稅率表及個(gè)稅計(jì)算實(shí)例

1、工資、薪金新個(gè)人所得稅稅率表及個(gè)稅計(jì)算實(shí)例工資、薪金新個(gè)人所得稅稅率表及個(gè)稅計(jì)算實(shí)例如下所示：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)） （以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）將自2011 年 9 月 1 日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問(wèn)題公告如下：一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題（一）納稅人 2011 年 9 月 1 日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見(jiàn)稅率表一），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二）納稅人2011 年 9 月 1 日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在20

2、11 年 9 月 1 日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條、第三條及第六條規(guī)定，工資、薪金的個(gè)人所得稅按下列公式計(jì)算：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額稅前扣除項(xiàng)目個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅稅前扣除內(nèi)容說(shuō)明“三險(xiǎn)一金”，通常是指養(yǎng)老險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)和住房公積金按規(guī)定的住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼。標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的電話費(fèi)2011 年 9 月 1 日起個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn) ( 起征額 )3500 元/ 月例 1王教授每月工資7130.

3、4 元，其中養(yǎng)老險(xiǎn)439 元，失業(yè)險(xiǎn) 44 元，醫(yī)療險(xiǎn) 89元，公積金 829 元，個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)3500 元/ 月，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額“三險(xiǎn)一金”住房補(bǔ)貼個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)7130.4 439 448982935002229.4( 元)2229.4 元屬于“超過(guò)1500 元至 4500 元的部分”范圍，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除額 105應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)2229.4 10 105117.94( 元)例 2：王教授當(dāng)月除工資收入外，還收到教務(wù)處發(fā)放的補(bǔ)貼3000 元，則教務(wù)補(bǔ)貼應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額+當(dāng)月

4、各類(lèi)補(bǔ)貼“三險(xiǎn)一金”住房補(bǔ)助個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元屬于“超過(guò)4500 元至 9000 元的部分”范圍，對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除額 555應(yīng)納稅額 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授當(dāng)月除上述收入外，還收到本年度獎(jiǎng)酬金45000 元，則本年度獎(jiǎng)酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：第一步確定稅率及速算扣除額確定適用稅率全年性一次獎(jiǎng)金12 個(gè)月4500012 3750150037504500，其對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 105第二步計(jì)算獎(jiǎng)酬金所得稅應(yīng)納稅所得額全年性一次獎(jiǎng)金適

5、用稅率速算扣除數(shù)4500010 -105=4395所以，當(dāng)月王教授應(yīng)繳個(gè)人所得稅為4885.88 元，其中工資所得稅為117.94 元，教學(xué)補(bǔ)貼所得稅為372.94 元，本年度獎(jiǎng)酬金所得稅為4395 元。應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額+當(dāng)月各類(lèi)補(bǔ)貼“三險(xiǎn)一金”住房補(bǔ)助個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元屬于“超過(guò)4500 元至 9000 元的部分”范圍，對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除額 555應(yīng)納稅額 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授當(dāng)月除上述收入外，還收到本年度獎(jiǎng)酬金45000 元，則本年度獎(jiǎng)酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：第一步確定稅率及速算扣除額確定適用稅率全年性一次獎(jiǎng)金12 個(gè)月4500012 3750150037504500，其對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 105第二步計(jì)算獎(jiǎng)酬金所得稅應(yīng)納稅所得額全年性一次獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)4500010 -