內(nèi)部成本核算辦法

1、關(guān)于頒發(fā)發(fā)內(nèi)部部成本核核算辦法法的通通知公司所屬屬各單位位、子公公司：為加強(qiáng)各各單位成成本控制制，準(zhǔn)確確核算各各訂單、各客戶戶、各產(chǎn)產(chǎn)品的加加工成本本，現(xiàn)將將XXX有限公公司內(nèi)部部成本核核算辦法法發(fā)給給你們，請執(zhí)行行。附件：如如文二00九九年一月月三日XX集 團(tuán) 有有 限 公 司司 財(cái) 務(wù) 制制 度編號：財(cái)財(cái)【20009】第0001號內(nèi) 部部 成成 本本 核核 算算辦法20099-011-033發(fā)布 20009-01-01實(shí)實(shí)施XX集團(tuán)團(tuán)有限公公司XX集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)部部文件財(cái)【20009】第0001號內(nèi)部成本本核算辦辦法第一章 總則則第一條 為準(zhǔn)準(zhǔn)確核算算各單位位的內(nèi)部部加工成成本，加加強(qiáng)成本本控

2、制與與成本分分析，為為公司制制訂投資資策略與與銷售策策略提供供依據(jù)，在生產(chǎn)產(chǎn)實(shí)施EERP系系統(tǒng)管理理基礎(chǔ)之之上，特特制訂本本辦法。第二條 各單單位負(fù)責(zé)責(zé)人對成成本數(shù)據(jù)據(jù)的真實(shí)實(shí)性負(fù)責(zé)責(zé)，財(cái)務(wù)務(wù)部對成成本核算算過程的的有效性性負(fù)責(zé)，公司各各相關(guān)部部門對成成本核算算原始數(shù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)準(zhǔn)確性負(fù)負(fù)責(zé)。第三條 集團(tuán)團(tuán)公司下下設(shè)八個個成本核核算中心心，分別別為銷售售公司、貿(mào)易公司司、設(shè)備備公司、一分廠、二分廠、三分廠、六分廠、四分分廠。第四條 設(shè)備備公司、貿(mào)易公公司以公公司為單單位進(jìn)行行獨(dú)立核核算，銷銷售公司司、一分分廠、二分廠廠、三分廠廠、六分廠廠、四分廠廠按虛擬擬組織架架構(gòu)進(jìn)行行成本核核算，其其中生產(chǎn)產(chǎn)單

3、位（一分廠廠、二分廠廠、三分廠廠、六分廠廠、四分廠廠，下同同）只核核算加工工成本，銷售公公司核算算應(yīng)考慮慮銷售價(jià)價(jià)格與原原料采購購價(jià)格之之間的差差異以及及加工各各種產(chǎn)品品應(yīng)向各各生產(chǎn)單單位支付付的加工工成本。第五條 各成成本核算算中心之之間的物物資轉(zhuǎn)移移原則上上按市場場價(jià)格進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移移，因公公司業(yè)務(wù)務(wù)需要，轉(zhuǎn)移價(jià)價(jià)格偏離離市場價(jià)價(jià)格的，可以按按市場價(jià)價(jià)格進(jìn)行行修正，具體辦辦法如下下：物資資轉(zhuǎn)出單單位向物物資轉(zhuǎn)入入單位提提供物資資轉(zhuǎn)移清清單，并并經(jīng)物資資轉(zhuǎn)入單單位確認(rèn)認(rèn)后報(bào)成成本核算算員進(jìn)行行調(diào)整。第六條 本辦辦法下的的部門指指各實(shí)體體公司按按其組織織架構(gòu)設(shè)設(shè)置的部部門；生生產(chǎn)單位位指一分廠廠、

4、二分廠廠、三分廠廠、六分廠廠、四分廠廠與設(shè)備公公司；科科室是指指各生產(chǎn)產(chǎn)單位內(nèi)內(nèi)部劃分分的具體體科室，包包括一科科、二科科、三科科、四科科等。生生管科、廠務(wù)科科等與科科室產(chǎn)量量無關(guān)的的科室統(tǒng)統(tǒng)稱綜合合科；工工程指前前處理、粗抽、細(xì)退等等具體工工程，與與生產(chǎn)系系統(tǒng)工程程設(shè)置一一致。第七條 本辦辦法下成成本核算算原則上上分變動動成本、固定成成本與管管理成本本三項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，能能直接或或者通過過合理方方法落實(shí)實(shí)到具體體工程的的成本叫叫變動成成本，不不能落實(shí)實(shí)到具體體工程但但需要分分配到具具體產(chǎn)品品中的成成本叫固固定成本本，不需需要分配配到具體體產(chǎn)品中中的成本本叫管理理成本。產(chǎn)品成成本等于于變動成成本加上

5、上固定成成本，生生產(chǎn)單位位成本等等于產(chǎn)品品成本加加上管理理成本。第二章 線材材生產(chǎn)單單位成本本核算辦辦法第八條 線材材生產(chǎn)單單位成本本核算范范圍為：1、輔料料成本，包括：（1）直直接輔料料成本，能具體體歸屬到到各工程程的輔料料成本，屬于變變動成本本；（2）科科室間接接輔料成成本，能能歸屬到到具體科科室，但但無法歸歸屬到具具體工程程的輔料料成本，如一分分廠一科科領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體工程程的物資資；科室間間接輔料料成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體工工程中，屬于變變動成本本；（3）生生產(chǎn)單位位間接輔輔料成本本，能歸歸屬到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位，但無法法落實(shí)到到具體科科室，更更加無法法落實(shí)

6、到到具體工工程的輔輔料成本本；如一分廠廠廠務(wù)科科領(lǐng)用的的輔料等等。生產(chǎn)產(chǎn)單位間間接輔料料成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體科科室具體體工程中中，也屬屬于變動動成本；（4）輔輔助輔料料成本，倉庫、品保、線材制制造群、工務(wù)部部、設(shè)備備科、八八廠等生生產(chǎn)輔助助部門耗耗用的，無法具具體落實(shí)實(shí)到具體體生產(chǎn)單單位的輔輔料成本本；這些些輔料成成本必須須按照合合理方法法分配到到具體生生產(chǎn)單位位，但不不必要分分配到具具體科室室中，屬屬于固定定成本。固定成成本應(yīng)按按合理的的分配方方法分配配到具體體完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本中。（5）后后勤輔料料成本，后勤行行政部門門領(lǐng)用的的輔料成成本作為為后勤綜綜合費(fèi)用用，按后后

7、勤綜合合費(fèi)用的的分配方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，只只用于計(jì)計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利不分分配到具具體產(chǎn)品品中，屬屬于管理理成本。2、備件件及修理理成本，包括：（1）直直接備件件及修理理成本，能具體體歸屬到到各工程程的備件件及修理理成本，屬于變變動成本本；（2）科科室間接接備件及及修理成成本，能能歸屬到到具體科科室，但但無法歸歸屬到具具體工程程的備件件及修理理成本；科室間間接備件件及修理理成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體工工程中，屬于變變動成本本；（3）生生產(chǎn)單位位間接備備件及修修理成本本，能歸歸屬到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位，但無法法落實(shí)到到具體科科室，更更加無法法落實(shí)到到具體工工程的備備件及

8、修修理成本本；生產(chǎn)產(chǎn)單位間間接備件件及修理理成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體科科室具體體工程中中，也屬屬于變動動成本；（4）輔輔助備件件及修理理成本，倉庫、品保、線材制制造群、工務(wù)部部、設(shè)備備科、八八廠等生生產(chǎn)輔助助部門耗耗用的，無法具具體落實(shí)實(shí)到具體體生產(chǎn)單單位的備備件及修修理成本本；這些些備件及及修理成成本必須須按照合合理方法法分配到到具體生生產(chǎn)單位位，但不不必要分分配到具具體科室室中，屬屬于固定定成本。固定成成本應(yīng)按按合理的的分配方方法分配配到具體體完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本中。（5）后后勤備件件及修理理成本，后勤行行政部門門領(lǐng)用的的備件及及修理成成本作為為后勤綜綜合費(fèi)用用，按后后勤綜

9、合合費(fèi)用的的分配方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，只只用于計(jì)計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利不分分配到具具體產(chǎn)品品中，屬屬于管理理成本。設(shè)備科或或者工務(wù)務(wù)部領(lǐng)用用的備件件應(yīng)具體體細(xì)化到到每一個個工程，無法落落實(shí)工程程的，落落實(shí)到科科室，無無法落實(shí)實(shí)科室的的，落實(shí)實(shí)到生產(chǎn)產(chǎn)單位，以次類類推。3、模具具成本，包括：（1）鉆鉆模成本本（2）鎢鎢模成本本（3）模模具輔助助成本，模具組組發(fā)生的的各種成成本，包包括修模模費(fèi)用、設(shè)備折折舊、人人員工資資等，按按確定的的方法分分配到具具體產(chǎn)品品、具體工工程中，屬變變動成本本。注意：模具組組發(fā)生的的所有費(fèi)費(fèi)用均作作為模具具輔助費(fèi)費(fèi)用，不不納入到到其他成成本項(xiàng)目目中4、水電電成

10、本，包括：（1）直直接水電電成本，能具體體歸屬到到各工程程的水電電成本，屬于變變動成本本；（2）科科室間接接水電成成本，能能歸屬到到具體科科室，但但無法歸歸屬到具具體工程程的水電電成本；科室間間接水電電成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體工工程中，屬于變變動成本本；（3）生生產(chǎn)單位位間接水水電成本本，能歸歸屬到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位，但無法法落實(shí)到到具體科科室，更更加無法法落實(shí)到到具體工工程的水水電成本本；生產(chǎn)產(chǎn)單位間間接水電電成本必必須按合合理的分分配方法法分配到到具體科科室具體體工程中中，也屬屬于變動動成本；（4）輔輔助水電電成本，倉庫、品保、線材制制造群、工務(wù)部部、設(shè)備備科、八八廠等生

11、生產(chǎn)輔助助部門耗耗用的，無法具具體落實(shí)實(shí)到具體體生產(chǎn)單單位的水水電成本本；這些些成本必必須按照照合理方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，但但不必要要分配到到具體科科室中，屬于固固定成本本。固定定成本應(yīng)應(yīng)按合理理的分配配方法分分配到具具體完工工產(chǎn)品成成本中。氨氣爐、氣泵（空壓機(jī)機(jī)）發(fā)生生的電費(fèi)費(fèi)應(yīng)按合合理的分分配方法法分配到到具體生生產(chǎn)單位位、具體體科室、具體工工程中，也屬于于變動成成本。（5）后后勤水電電成本，后勤行行政部門門發(fā)生的的水電成成本作為為后勤綜綜合費(fèi)用用，按后后勤綜合合費(fèi)用的的分配方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，只只用于計(jì)計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利不分分配到具具體產(chǎn)品品中，屬屬于管理理成本。

12、5、折舊舊成本，包括：（1）直直接折舊舊成本，能具體體歸屬到到各工程程的折舊舊成本，屬于變變動成本本；（2）間間接折舊舊成本，能歸屬屬到具體體生產(chǎn)單單位或者者具體科科室，但但無法落落實(shí)到具具體工程程的成本本，屬于于固定成成本；（3）輔輔助折舊舊成本，歸屬倉庫庫、品保保、線材材制造群群、工務(wù)務(wù)部、設(shè)設(shè)備科、八廠等等生產(chǎn)輔輔助部門門的，無無法具體體落實(shí)到到具體生生產(chǎn)單位位的折舊舊成本，屬屬于固定定成本；（4）后后勤折舊舊成本，后勤行行政部門門發(fā)生的的折舊成成本作為為后勤綜綜合費(fèi)用用，按后后勤綜合合費(fèi)用的的分配方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，只只用于計(jì)計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利不分分配到具具體產(chǎn)品品中，屬

13、屬于管理理成本。6、人工工成本，包括：（1）直直接人工工成本，能具體體歸屬到到各工程程的人工工成本，屬于變變動成本本；（2）間間接人工工成本，能歸屬屬到具體體生產(chǎn)單單位或者者具體科科室，但但無法落落實(shí)到具具體工程程的成本本，屬于于固定成成本；（3）輔輔助人工工成本，歸屬倉倉庫、品品保、線線材制造造群、工工務(wù)部、設(shè)備科科、八廠廠等生產(chǎn)產(chǎn)輔助部部門的，無法具具體落實(shí)實(shí)到具體體生產(chǎn)單單位的人人工成本本，屬于于固定成成本；（4）后后勤人工工成本，后勤行行政部門門發(fā)生的的人工成成本作為為后勤綜綜合費(fèi)用用，按后后勤綜合合費(fèi)用的的分配方方法分配配到具體體生產(chǎn)單單位，只只用于計(jì)計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利不分分配到具

14、具體產(chǎn)品品中，屬屬于管理理成本。7、包裝裝成本，包括：（1）定定額包裝裝成本，按照完完工入庫庫產(chǎn)品的的包裝方方式以及及該包裝裝方式對對應(yīng)的定定額包裝裝單價(jià)計(jì)計(jì)算的成成本，屬屬變動成成本，由由于該變變動成本本對應(yīng)的的工藝產(chǎn)產(chǎn)量就是是完工入入庫產(chǎn)量量，因此此可將其其視同固固定成本本在完工工入庫產(chǎn)產(chǎn)品中進(jìn)進(jìn)行成本本核算。（2）差差異包裝裝成本，當(dāng)期耗耗用包裝裝材料與與定額包包裝成本本之間的的差異作作為差異異包裝成成本，屬屬變動成成本，與與定額包包裝成本本一樣，它可以以視同固固定成本本按合理理方法分分配到具具體完工工產(chǎn)品成成本中。8、利息息成本，包括：（1）直直接利息息成本，按各生生產(chǎn)單位位生產(chǎn)資資料

15、直接接占用額額計(jì)算各各生產(chǎn)單單位應(yīng)承承擔(dān)的利利息成本本，屬固固定成本本。（2）間間接利息息成本，按倉庫庫、品保保、線材材制造群群、工務(wù)務(wù)部、設(shè)設(shè)備科、八廠等等生產(chǎn)輔輔助部門門占用生生產(chǎn)資料料計(jì)算的的，無法法具體落落實(shí)到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位的的利息成成本，必必須按合合理方式式分配給給具體生生產(chǎn)部門門，屬于于固定成成本；（3）后后勤利息息成本，后勤行行政部門門占用生生產(chǎn)資料料所產(chǎn)生生的利息息成本作作為后勤勤綜合費(fèi)費(fèi)用，按按后勤綜綜合費(fèi)用用的分配配方法分分配到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位，只用于于計(jì)算生生產(chǎn)單位位毛利不不分配到到具體產(chǎn)產(chǎn)品中，屬于管管理成本本。（4）超超額利息息成本，各生產(chǎn)產(chǎn)單位輔輔料占用用額超過過

16、庫存限限額計(jì)算算產(chǎn)生的的超額利息息成本或或者各生生產(chǎn)輔助助部門占占用生產(chǎn)產(chǎn)資料超超過庫存存限額計(jì)計(jì)算產(chǎn)生生的超額額利息成成本分?jǐn)倲偟骄唧w體生產(chǎn)單單位部分分金額，屬于固固定成本本。9、其他他生產(chǎn)及及輔助成成本，包包括：勞勞保成本本、燃料料成本、辦公費(fèi)費(fèi)、招待待費(fèi)、差差旅費(fèi)等等。其中中勞保成成本與燃燃料成本本的成本本項(xiàng)目與與輔料成成本一致致，辦公公費(fèi)、招招待費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用用作為管管理成本本核算，不分配配到具體體產(chǎn)品中中。第九條 輔料料成本的的歸集與與核算1、各部部門領(lǐng)用用輔料原原則上必必須以工工程為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用，確實(shí)無無法落實(shí)實(shí)到工程程的，可可以以科科室為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用；無法落落實(shí)到科科

17、室的，可以以以生產(chǎn)單單位為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用，無法落落實(shí)到生生產(chǎn)單位位的，可可以以部部門為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用。2、每月月月末，各生產(chǎn)產(chǎn)單位必必須將車車間留存存的各種種輔料以以假退料料的形式式（實(shí)物物不退，帳面退退）退回回倉庫，次月月月初再將將這些輔輔料領(lǐng)回回車間。假退料料過程涉涉及的輔輔料領(lǐng)退退都必須須明確領(lǐng)領(lǐng)退單位位或者科科室，能能明確工工程的，必須明明確領(lǐng)退退工程。3、月末末，ERRP系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)輔輔料領(lǐng)用用狀況生生成輔料料領(lǐng)用匯匯總表，其基本本格式如如下：XX公司司輔料領(lǐng)領(lǐng)用分析析表序號部門生產(chǎn)單位位科室工程名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：（1）單單價(jià)采用用當(dāng)月輔輔料收發(fā)發(fā)存加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)，如如

18、果加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)不存存在或者者為0，則采用用最近一一期領(lǐng)用用單價(jià)。（2）按按工程進(jìn)進(jìn)行數(shù)量量與金額額的工程程小計(jì)，按科室室進(jìn)行科科室小計(jì)計(jì)，按單單位進(jìn)行行單位小小計(jì)，按按部門進(jìn)進(jìn)行部門門小計(jì)。4、ERRP系統(tǒng)統(tǒng)自動進(jìn)進(jìn)行成本本的歸集集與分配配，其具具體格式式及分配配過程如如下：（1）液液氨的分分配液氨領(lǐng)用用統(tǒng)一以以不銹鋼鋼制造群群的名義義領(lǐng)用，月末按按照通氣氣中退火火爐氨氣氣流量占占總流量量的比例例進(jìn)行分分配，具具體分配配表如下下：生產(chǎn)單位位科室工程爐子編號號定額流量量停爐天數(shù)數(shù)實(shí)際流量量分配比例例輔料金額額實(shí)際流量量=定額額流量*（當(dāng)月月天數(shù)-停爐天天數(shù)）/當(dāng)月天天數(shù)分配比例例=某爐爐子實(shí)

19、際際流量/實(shí)際流流量總和和*1000%（2）生生產(chǎn)單位位間接輔輔料成本本的分配配XX廠輔輔料成本本分配表表序號科室分配比例例分配金額額1制一科2制二科3制三科4制四科合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額總和和為該生生產(chǎn)單位位領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體科室室的金額額，或者者該生產(chǎn)產(chǎn)單位領(lǐng)領(lǐng)用的只只能落實(shí)實(shí)到綜合合科室的的金額。（3）科科內(nèi)間接接輔料成本本的分配XX廠XXX科室室輔料成成本分配配表序號工程分配比例例分配金額額1分配金額額2合計(jì)1皮膜2粗抽3粗退4細(xì)抽合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額1為該科科室從生生產(chǎn)單位位輔料成成本分配配表中分分配的分分配金

20、額額，分配配金額22為該科科室領(lǐng)用用的無法法落實(shí)到到具體工工程的金金額。（4）工工程輔料料成本匯匯總表XX廠工工程輔料料成本匯匯總表序號科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)計(jì)單位成本本直接成本本間接成本本（科室室）間接成本本（單位位）合計(jì)直接成本本按工程程領(lǐng)用金金額直接接歸集；科內(nèi)間接接成本、生產(chǎn)單單位間接接成本分分別按科科內(nèi)間接接成本分分配表所所列金額額2、金額額1填列列。（5）輔輔助輔料料成本的的分配，輔助輔輔料成本本屬于固固定成本本，只需需要分配配到具體體生產(chǎn)單單位，不不用落實(shí)實(shí)到科室室或者工工程。輔助輔料料成本分分配表一一序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠

21、合計(jì)輔助輔料料成本按按照各生生產(chǎn)單位位產(chǎn)量比比例關(guān)系系進(jìn)行分分?jǐn)?。其其中：倉倉儲部輔輔料成本本由銷售售公司承承擔(dān)500%，生生產(chǎn)單位位承擔(dān)550%。群輔料料成本按按一二三三廠產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。第十條 備件件與修理理成本的的歸集與與核算1、各單單位領(lǐng)用用備件、工具原原則上必必須以工工程為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用，確實(shí)無無法落實(shí)實(shí)到工程程的，可可以以科科室為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用；無法落落實(shí)到科科室的，可以以以生產(chǎn)單單位為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用。2、每月月月末，各生產(chǎn)產(chǎn)單位、設(shè)備科科、品保保部與倉倉庫必須須將留存存的各種種備件以以假退料料的形式式（實(shí)物物不退，帳面退退）退回回倉庫，次月月月初再將將這些備備件領(lǐng)回

22、回。假退退料過程程涉及的的備件、工具領(lǐng)領(lǐng)退都必必須明確確領(lǐng)退單單位或者者科室，能明確確工程的的，必須須明確領(lǐng)領(lǐng)退工程程。3、設(shè)備備部、工工務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)用的備備件還必必須落實(shí)實(shí)到具體體部門、生產(chǎn)單單位、科科室或者者工程，其基本本格式如如下：設(shè)備部、工務(wù)部部領(lǐng)用備備件分配配表序號名稱規(guī)格數(shù)量部門生產(chǎn)單位位科室工程按領(lǐng)用日日期列出出設(shè)備部部、工務(wù)務(wù)部每筆筆領(lǐng)用數(shù)數(shù)量，由由設(shè)備部部、工務(wù)務(wù)部在月月末落實(shí)實(shí)到具體體部門、生產(chǎn)單單位、科科室或者者工程，并保存存。4、月末末，ERRP系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)備備件領(lǐng)用用狀況生生成備件件領(lǐng)用匯匯總表，其基本本格式如如下：XX公司司備件領(lǐng)領(lǐng)用分析析表序號部門單位科室工程名稱規(guī)格數(shù)

23、量單價(jià)金額1其中：（1）單單價(jià)采用用當(dāng)月備備件收發(fā)發(fā)存加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)，如如果加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)不存存在或者者為0，則采用用最近一一期領(lǐng)用用單價(jià)。（2）按按工程進(jìn)進(jìn)行數(shù)量量與金額額的工程程小計(jì)，按科室室進(jìn)行科科室小計(jì)計(jì)，按單單位進(jìn)行行單位小小計(jì)，按按部門進(jìn)進(jìn)行部門門小計(jì)。（3）設(shè)設(shè)備部領(lǐng)領(lǐng)用備件件按設(shè)備備部領(lǐng)用用備件分分配表的的結(jié)果由由ERPP系統(tǒng)自自動調(diào)整整到備件件領(lǐng)用分分析表中中。5、ERRP系統(tǒng)統(tǒng)自動進(jìn)進(jìn)行成本本的歸集集與分配配，其具具體格式式及分配配過程如如下：（1）生生產(chǎn)單位位間接修修理及備備件成本本的分配配XX廠修修理及備備件成本本分配表表序號科室分配比例例分配金額額1制一科2制二科

24、3制三科4制四科合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額總和和為該生生產(chǎn)單位位領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體科室室的金額額，或者者該生產(chǎn)產(chǎn)單位領(lǐng)領(lǐng)用的只只能落實(shí)實(shí)到綜合合科室的的金額。（2）科科內(nèi)間接接修理及及備件成成本的分分配XX廠XXX科室室修理及及備件成成本分配配表序號工程分配比例例分配金額額1分配金額額2合計(jì)1皮膜2粗抽3粗退合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額1為為該科室室從生產(chǎn)產(chǎn)單位修修理及備備件成本本分配表表中分配配的分配配金額，分配金金額2為為該科室室領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體工程程的金額額。（3）工工程修理理及備件件成本匯匯總表XX廠工工程修理理及

25、備件件成本匯匯總表序號科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)計(jì)單位成本本直接成本本間接成本本（科室室）間接成本本（單位位）合計(jì)直接成本本按工程程領(lǐng)用金金額直接接歸集；科內(nèi)間接接成本、生產(chǎn)單單位間接接成本分分別按科科內(nèi)間接接成本分分配表所所列金額額2、金金額1填填列。（4）輔輔助修理理及備件件成本的的分配，輔助修修理及備備件成本本屬于固固定成本本，只需需要分配配到具體體生產(chǎn)單單位，不不用落實(shí)實(shí)到科室室或者工工程。輔助修理理及備件件成本分分配表序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)輔助修理理及備件件成本按按照各生生產(chǎn)單位位產(chǎn)量比比例關(guān)系系進(jìn)行分分?jǐn)?。其其中：倉倉儲部修修

26、理及備備件成本本由銷售售公司承承擔(dān)500%，生生產(chǎn)單位位承擔(dān)550%。群修理理及備件件成本按按一二三三廠產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。第十一條條 線線架、工字輪輪成本的的歸集與與核算線架、工工字輪成成本按各各生產(chǎn)單單位實(shí)際際領(lǐng)用數(shù)數(shù)進(jìn)行歸歸集，并并按照33年期限限循環(huán)分?jǐn)倲偟礁魃a(chǎn)單位位成本中中。分?jǐn)倲偟某杀颈咀鳛楣坦潭ǔ杀颈景串a(chǎn)品品入庫量量分配到到具體產(chǎn)產(chǎn)品中。序號生產(chǎn)單位位品名規(guī)格期初數(shù)據(jù)據(jù)本期領(lǐng)用用本期報(bào)廢廢本期分?jǐn)倲偲谀┙Y(jié)余余數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額123線架、工工字輪成成本計(jì)算算表所謂循環(huán)環(huán)分?jǐn)偅窗疵棵吭缕诔醭踅Y(jié)余金金額加上上本月領(lǐng)領(lǐng)用金額額扣減本本月報(bào)廢廢金額

27、后后的余額額按3年年平均分分?jǐn)偅棵吭路謹(jǐn)倲偨痤~均均不相同同；本期報(bào)廢廢單價(jià)采采用加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)。第十二條條 模模具成本本的歸集集與核算算一、鎢鋼鋼模：1、鎢模模費(fèi)用：模具金額額以當(dāng)月月購買量量總價(jià)作作為模具具費(fèi)用分分?jǐn)?。DD輔料費(fèi)用用E；工資成成本F；折舊G；其它它費(fèi)用HH；2、涉及及工程：粗抽、大大倒立式式、最終終處理（NAII、RIIV）粗抽產(chǎn)量量（以AA表示）以1分分配，以以工程產(chǎn)產(chǎn)量計(jì)。大倒立式式產(chǎn)量（以B表表示）以以0.33分配，以工程程產(chǎn)量計(jì)計(jì)。最終處理理產(chǎn)量（NAII、RIIV）兩兩種產(chǎn)品品產(chǎn)量（以C表表示）以以0.22分配。C是以以入庫量量取數(shù)據(jù)據(jù)。則粗抽的的模具費(fèi)費(fèi)用H1

28、1DA(A0.33B00.2CC)，每每噸費(fèi)用用消耗:H2DA（(A0.33B00.2CC)A）NAI、RIVV模具費(fèi)費(fèi)用H33=D0.22C(A0.33B00.2CC），每每噸費(fèi)用用消耗HH4= D0.22(A0.33B00.2CC)大倒立式式模具費(fèi)費(fèi)用H55=D0.33B(A0.33B00.2CC)，每每噸費(fèi)用用消耗HH6=DD0.33(A0.33B00.2CC)2、其它它費(fèi)用分分?jǐn)傇瓌t則與模具具費(fèi)用分分?jǐn)偡椒ǚㄍ＠狠o料料費(fèi)用則粗抽的的輔料費(fèi)費(fèi)用EHH1EEA(A0.33B00.2CC)，每每噸費(fèi)用用消耗:EH22EA(A0.33B00.2CC)ANAI、RIVV輔料費(fèi)費(fèi)用EHH3=E

29、E0.22C(A0.33B00.2CC），每每噸費(fèi)用用消耗EEH4= E0.22(A0.33B00.2CC)大倒立式式輔料費(fèi)費(fèi)用EHH5=EE0.33B(A0.33B00.2CC)，每每噸費(fèi)用用消耗EEH6=E0.33(A0.33B00.2CC)二、鉆石石模1、模具具費(fèi)用a:當(dāng)月月采購模模具費(fèi)用用分二類類1.88以下，主要為為細(xì)抽使使用，少少量是最最終處理理用，設(shè)設(shè)為A1.88（含）以上，主要為為最終處處理使用用，少量量是細(xì)抽抽、大倒倒立式用用，設(shè)為為B備注:細(xì)細(xì)抽用模模具包含含細(xì)抽、MIGG細(xì)抽、霧面彈彈簧線、亮面彈彈簧線。大倒立用用模具主主要為7.00（含）以上規(guī)規(guī)格。b:當(dāng)月月報(bào)廢模模具

30、費(fèi)用用分二類類1.88以下，主要為為細(xì)抽使使用，少少量是最最終處理理用，設(shè)設(shè)為C1.88（含）以上，主要為為最終處處理使用用，少量量是細(xì)抽抽、大倒倒立式用用，設(shè)為為D計(jì)入當(dāng)月月成本時(shí)時(shí)a與bb項(xiàng)各占占50備注:細(xì)細(xì)抽用模模具包含含細(xì)抽、MIGG細(xì)抽、霧面彈彈簧線、亮面彈彈簧線。大倒立用用模具主主要為7.00（含）以上規(guī)規(guī)格。2、統(tǒng)計(jì)計(jì)模具使使用量規(guī)規(guī)定a:細(xì)抽抽分為細(xì)細(xì)抽粉拉拉，細(xì)抽抽油拉細(xì)抽模具具產(chǎn)量（E），細(xì)抽模模具粉拉拉產(chǎn)量（E1）細(xì)抽模模具油拉拉產(chǎn)量（E2），把統(tǒng)計(jì)量量分為1.88以下和和1.88（含）以上。1.88以下，細(xì)抽模模具產(chǎn)量量（EMM）細(xì)抽抽模具粉粉拉產(chǎn)量量（EMM1）細(xì)細(xì)

31、抽模具具油拉產(chǎn)產(chǎn)量（EEM2），1.88（含）以上，細(xì)抽模模具產(chǎn)量量（ENN）細(xì)抽抽模具粉粉拉產(chǎn)量量（ENN1）細(xì)細(xì)抽模具具油拉產(chǎn)產(chǎn)量（EEN2），b:最終終處理模模具產(chǎn)量量（F）分為最最終處理理模具粉粉拉產(chǎn)量量（F11），最最終處理理模具油油拉產(chǎn)量量（F22），F(xiàn)F=F11+F22對于11.8以以下，最最終處理理模具產(chǎn)產(chǎn)量(FFM)，最終處處理模具具粉拉產(chǎn)產(chǎn)量(FFM1)，最終終處理模模具油拉拉產(chǎn)量(FM22)，F(xiàn)FM=FFM1+FM22。1.88(含)以上，最終處處理模具具產(chǎn)量(FN)，最終終處理模模具粉拉拉產(chǎn)量(FN11)，最最終處理理模具油油拉產(chǎn)量量(FNN2)，F(xiàn)N=FN11+FNN

32、2。c:大倒倒立式模模具產(chǎn)量量(Y)分為大大倒立式式模具粉粉拉產(chǎn)量量 (YY1)，都為1.88以上，大倒立立式模具具油拉產(chǎn)產(chǎn)量(YY2)E:粗抽抽模具產(chǎn)產(chǎn)量(GG), 分為粗粗抽模具具粉拉產(chǎn)產(chǎn)量(GG1)，都為1.88以上，粗抽模模具油拉拉產(chǎn)量(G2)。3、模具具費(fèi)用分分?jǐn)傋罱K處理理模具粉粉拉1.88以上用用的鉆石石模（SSD），主要生生產(chǎn)COOR(焊焊線)，一般都都用普晶晶模，模模耗極低低，此統(tǒng)統(tǒng)計(jì)量以以0.22系數(shù)分分。最終處理理模具油油拉，此此統(tǒng)計(jì)量量以1.2系數(shù)數(shù)分。細(xì)抽模具具油拉，此統(tǒng)計(jì)計(jì)量以11.5系系數(shù)分粗抽模具具產(chǎn)量較較少，暫暫不考慮慮。大倒立式式模具油油拉，模模具耗費(fèi)費(fèi)高，暫

33、暫以2倍倍計(jì)算。細(xì)抽油拉拉、細(xì)抽抽粉拉在在分配時(shí)時(shí)暫時(shí)合合在一起起計(jì)算。對于11.8以以下，細(xì)抽模具具粉拉費(fèi)費(fèi)用(HH1) （(ACC)/22)EM11(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)細(xì)抽模具具油拉費(fèi)費(fèi)用（HH2）（AAC）/2）1.55EM22(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)最終處理理模具粉粉拉（HH3）（AAC）/2）FM11(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)最終處理理模具油油拉（HH4）（AAC）/2）1.22FM22(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)對于11.8（含）以以上，細(xì)抽模具具粉拉費(fèi)用用(K11)(BD)/2)

34、EN11(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)細(xì)抽模具具油拉費(fèi)用用（K22）(BD)/21.55EN22(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)最終處理理模具粉粉拉（KK3）(BBD)/20.22FN11)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)最終處理理模具油油拉（KK4）(BBD)/21.22FN22)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)大倒立式式模具粉粉拉（KK5）(BD)/2Y1(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)大倒

35、立式式模具油油拉(66.5以以上EPPQ)（K6）(BDD)/222Y22)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)其中規(guī)格格分類以以模具起起始規(guī)格格區(qū)分。4、細(xì)抽抽模具粉粉拉總費(fèi)費(fèi)用（LL1）=H1+K1細(xì)抽模具具油拉（L2）=H22+K22最終處理理模具粉粉拉總費(fèi)費(fèi)用（LL3）=H3+K3最終處理理模具油油拉總費(fèi)費(fèi)用（LL4）=H4+K45、細(xì)抽抽工程產(chǎn)產(chǎn)量以各各廠細(xì)抽抽的生產(chǎn)產(chǎn)量為計(jì)計(jì)算數(shù)據(jù)據(jù)Q1最終處理理的粉拉拉線產(chǎn)量量以COOR入庫庫量計(jì)QQ2最終處理理的油拉拉線產(chǎn)量量以TWW類、WWEA、TIGG類、SSTA、SPOO、SBBB、EEPQ、及BSS類

36、、BBRA1.8以上上規(guī)格細(xì)抽亮面面線主要要為BSS類及BBRA1.88以下規(guī)規(guī)格因此油拉拉線的產(chǎn)產(chǎn)量以TTW、WWEA、TIGG類、SSTA、SPOO、SBBB、EEPQ、及BSS類、BBRA產(chǎn)產(chǎn)品以入入庫量計(jì)計(jì)算數(shù)據(jù)據(jù)Q3則細(xì)抽模模具粉拉拉每噸單單耗P11L11/Q11細(xì)抽與最最終處理理與大倒倒立式油油拉模具具單耗PP2(L2L4K6)Q3最終處理理粉拉每每噸單耗耗P3L3Q2計(jì)算各種種產(chǎn)品單單位成本本時(shí)：對于77.0以以上EPPQ，以以油拉線線的單耗耗的2倍倍計(jì)即以以2P22計(jì)。對于55.0117.0 EEPQ，以油拉拉線的單單耗的11.5PP2倍計(jì)計(jì)。對于BSS類、BBRA，以油拉拉線

37、的單單耗的11.5PP2倍計(jì)計(jì)。各廠細(xì)抽抽模耗包包括油拉拉與粉拉拉總費(fèi)用用的分?jǐn)倲傄愿鲝S廠細(xì)抽工工程的產(chǎn)產(chǎn)量分?jǐn)倲偂４蟮沽⑹绞降哪＞呔撸河屠?、粉拉拉總費(fèi)用用歸于三三廠。最終處理理的模具具：油拉拉、粉拉拉總費(fèi)用用歸于二二廠最終終處理。6、其它它費(fèi)用分分?jǐn)偅↙L5）輔料費(fèi)用用：L66，折舊：L7，工資成成本：LL8，其其他成本本L9；細(xì)抽以33倍來分分?jǐn)偅瑒t則以3倍倍的細(xì)抽抽產(chǎn)量來來分?jǐn)?，其它以?的系系數(shù)產(chǎn)量量分?jǐn)?。大倒立式式油抽、粉抽以?.00（含）以上EEPQ產(chǎn)產(chǎn)量Q44來分?jǐn)倲?大倒倒立式模模具粉拉拉數(shù)量基基本沒有有,故不不考慮)。則最終處處理費(fèi)用用分?jǐn)倳r(shí)時(shí)其產(chǎn)量量需扣除除7.00（含

38、）EPQQ產(chǎn)量。細(xì)抽分?jǐn)倲偟馁M(fèi)用用(LL53Q11)(3QQ1QQ2QQ3)，其單耗耗(LL53Q11)(3QQ1QQ2QQ3) Q1最終處理理分?jǐn)偟牡馁M(fèi)用(L55（Q33-Q44）)（3QQ1QQ2QQ3） (包包括油拉拉與粉拉拉)其單耗(L55（Q33-Q44）)(3QQ1QQ2QQ3) （Q33-Q44）大倒立式式分?jǐn)偟牡馁M(fèi)用（L55Q4）（3QQ1QQ2QQ3）其單耗（L55Q4）（3QQ1QQ2QQ3）Q4模具輔助助成本金金額由成成本核算算員在系系統(tǒng)中錄錄入，錄錄入窗口口為：模具輔助助成本錄錄入窗口口序號工程成本項(xiàng)目目金額1鎢模工資2鎢模折舊3鎢模修模成本本4鎢模其它5鉆模工資6鉆模

39、折舊7鉆模修模成本本8鉆模其它合計(jì)第十三條條 水水電成本本的歸集集與核算算1、電費(fèi)費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)由成成本核算算員在EERP系系統(tǒng)中錄錄入，錄錄入窗口口為：電費(fèi)基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄錄入表部門生產(chǎn)單位位科室工程機(jī)臺電表電量定額電價(jià)價(jià)電表電費(fèi)費(fèi)電費(fèi)能歸歸集到具具體工程程的全部部歸集到到具體工工程，無無法具體體歸集到到工程的的，歸集集到科室室，無法法歸集到到科室的的，歸集集到生產(chǎn)產(chǎn)單位，無法歸歸集到生生產(chǎn)單位位的，歸歸集到具具體部門門。2、氨分分解爐與與氣泵電電費(fèi)的分分配（1）氨氨分解爐爐電費(fèi)按按照通氣氣中退火火爐氨氣氣流量占占總流量量的比例例進(jìn)行分分配，具具體分配配表如下下：生產(chǎn)單位位科室工程爐子編號號定額流

40、量量停爐天數(shù)數(shù)實(shí)際流量量分配比例例電費(fèi)金額額實(shí)際流量量=定額額流量*（當(dāng)月月天數(shù)-停爐天天數(shù)）/當(dāng)月天天數(shù)分配比例例=某爐爐子實(shí)際際流量/實(shí)際流流量總和和*1000%（2）氣氣泵電費(fèi)費(fèi)按照粗粗抽與細(xì)細(xì)抽的產(chǎn)產(chǎn)量比例例進(jìn)行分分配，具具體分配配表如下下：生產(chǎn)單位位科室工程工藝產(chǎn)量量分配金額額其中粗抽抽的工藝藝產(chǎn)量按按實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量的66折計(jì)算算。3、生產(chǎn)產(chǎn)單位間間接電費(fèi)費(fèi)成本的分配XX廠電電費(fèi)成本本分配表表序號科室分配比例例分配金額額制一科合計(jì)100%分配比例例為事前前確定，分配金金額為該該生產(chǎn)單單位無法法落實(shí)到到具體科科室的金金額，或或者該生生產(chǎn)單位位領(lǐng)用的的只能落落實(shí)到綜綜合科室室的金額額。4、科

41、內(nèi)內(nèi)間接成成本的分配XX廠XXX科室室電費(fèi)成成本分配配表序號科室分配比例例分配金額額1分配金額額2合計(jì)皮膜粗抽粗退細(xì)抽合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額1為為該科室室從生產(chǎn)產(chǎn)單位電電費(fèi)成本本分配表表中分配配的分配配金額，分配金金額2為為該科室室耗用的的無法落落實(shí)到具具體工程程的電費(fèi)費(fèi)金額。5、工程程電費(fèi)成成本匯總總表XX廠工工程電費(fèi)費(fèi)成本匯匯總表序號工程產(chǎn)量成本總計(jì)計(jì)單位成本本直接成本本間接成本本（科室室）間接成本本（單位位）氨氣爐氣泵合計(jì)直接成本本按工程程直接耗耗用電費(fèi)費(fèi)金額直直接歸集集；科內(nèi)間接接成本、生產(chǎn)單單位間接接成本分分別按科科內(nèi)間接接成本分分配表所所列金額額2、

42、金金額1填填列。6、輔助助電費(fèi)成成本的分分配，輔輔助電費(fèi)費(fèi)成本屬屬于固定定成本，只需要要分配到到具體生生產(chǎn)單位位，不用用落實(shí)到到科室或或者工程程。輔助電費(fèi)費(fèi)成本分分配表序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)輔助電費(fèi)費(fèi)成本按按照各生生產(chǎn)單位位產(chǎn)量比比例關(guān)系系進(jìn)行分分?jǐn)?。其其中：倉倉儲部電電費(fèi)成本本由銷售售公司承承擔(dān)500%，生生產(chǎn)單位位承擔(dān)550%。群電費(fèi)費(fèi)成本按按一二三三廠產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。第十四條條 折折舊成本本的歸集集與核算算1、折舊舊基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)由成成本核算算員在EERP系系統(tǒng)中錄錄入，錄錄入窗口口為：折舊基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄錄入表部門生產(chǎn)單位位

43、科室工藝機(jī)臺資產(chǎn)類別別折舊費(fèi)用用折舊能歸歸集到具具體機(jī)臺臺的全部部歸集到到具體機(jī)機(jī)臺，無法具具體歸集集到機(jī)臺臺的，歸歸集到工工程，無無法具體體歸集到到工程的的，歸集集到科室室，無法法歸集到到科室的的，歸集集到生產(chǎn)產(chǎn)單位，無法歸歸集到生生產(chǎn)單位位的，歸歸集到具具體部門門。2、直接接能歸集集到具體體工程的的折舊費(fèi)費(fèi)用作為為工程折折舊費(fèi)用用核算，屬于變變動成本本；其他他折舊費(fèi)費(fèi)用均歸歸屬各生生產(chǎn)單位位，作為為生產(chǎn)單單位的固固定成本本進(jìn)行分分配。其其中：（1）廠廠房折舊舊費(fèi)用與與各廠房房實(shí)際占占用土地地價(jià)值按按各分廠廠實(shí)際使使用面積積進(jìn)行分分?jǐn)?。即即某生產(chǎn)產(chǎn)單位折折舊費(fèi)用用或者土土地?cái)備N銷=使用用面積

44、*單位折折舊（單單位攤銷銷）（2）配配電房相相關(guān)折舊舊費(fèi)用及及配電房房占用土土地價(jià)值值按各分廠廠分配的的實(shí)際電電費(fèi)總額額比例進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)倲?；配電房折折舊分配配表序號生產(chǎn)單位位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)（3）氨氨分解爐爐折舊費(fèi)費(fèi)用、氣氣泵折舊舊費(fèi)用分分別按照照氨氣分分解爐與與氣泵電電費(fèi)的分分配比例例關(guān)系分分配到具具體生產(chǎn)產(chǎn)單位；氨氣爐折折舊分配配表序號生產(chǎn)單位位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)氣泵折舊舊分配表表序號生產(chǎn)單位位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)（4）工工務(wù)部、品保部部、設(shè)備備科、八八廠固定定資產(chǎn)折折舊及攤攤銷的土土地費(fèi)用用按各生生產(chǎn)單位位的完工工入庫產(chǎn)產(chǎn)量比例例

45、進(jìn)行分分配輔助生產(chǎn)產(chǎn)折舊分分配表序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲部合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)其中：倉倉儲部固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊及及土地?cái)倲備N費(fèi)用用由銷售售公司承承擔(dān)500%，生生產(chǎn)單位位承擔(dān)550%，生產(chǎn)單單位承擔(dān)擔(dān)部分按按完工入入庫產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。（5）后后勤部門門折舊費(fèi)費(fèi)用分配配方式如如下：部門項(xiàng)目銷售公司司生產(chǎn)單位位業(yè)務(wù)部所有固定定資產(chǎn)100%外貿(mào)部所有固定定資產(chǎn)100%業(yè)務(wù)行政政所有固定定資產(chǎn)100%財(cái)務(wù)部所有固定定資產(chǎn)50%50%管理部除建筑物物與運(yùn)輸輸工具20%80%采購部所有固定定資產(chǎn)10%90%總經(jīng)辦所有固定定資產(chǎn)50%50%資訊部所有固定定資產(chǎn)50%50

46、%食堂所有固定定資產(chǎn)及及土地10%90%宿舍所有固定定資產(chǎn)及及土地20%80%工程部所有固定定資產(chǎn)100%管理部辦公樓及及土地50%50%管理部其他建筑筑物及土土地100%管理部運(yùn)輸工具具60%40%第十五條條 人人工成本本的歸集集與核算算1、人工工成本基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)由成本本核算員員在ERRP系統(tǒng)統(tǒng)中錄入入，錄入入窗口為為：人工成本本基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)錄入入表部門生產(chǎn)單位位科室工藝工資工資附加加費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資及附附加費(fèi)直直接歸屬屬到具體體生產(chǎn)工工藝，屬屬于變動動成本；車間管管理人員員工資及及附加費(fèi)費(fèi)歸屬到到具體生生產(chǎn)單位位，屬于于固定成成本；生生產(chǎn)輔助助人員以以及生產(chǎn)產(chǎn)管理人人員（涉涉及2個個以

47、上生生產(chǎn)單位位）工資資及附加加費(fèi)應(yīng)按按照生產(chǎn)產(chǎn)單位的的完工產(chǎn)產(chǎn)量歸屬屬到具體體生產(chǎn)單單位，屬屬于固定定成本。2、工務(wù)務(wù)部、品品保部、設(shè)備科科、倉儲儲部、八八廠人工工工資及及附加費(fèi)費(fèi)按各生生產(chǎn)單位位的完工工入庫產(chǎn)產(chǎn)量比例例進(jìn)行分分配，屬屬于固定定成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)人工成成本分配配表序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)其中：倉倉儲部人人工成本本由銷售售公司承承擔(dān)500%，生生產(chǎn)單位位承擔(dān)550%，生產(chǎn)單單位承擔(dān)擔(dān)部分按按完工入入庫產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。群人人工工資資及附加加費(fèi)按一一二三廠廠產(chǎn)量比比例進(jìn)行行分配。3、后勤勤部門人人工成本本分配方方式如下下

48、：部門銷售公司司生產(chǎn)單位位業(yè)務(wù)部100%外貿(mào)部100%業(yè)務(wù)行政政100%財(cái)務(wù)部50%50%管理部20%80%采購部10%90%總經(jīng)辦50%50%資訊部50%50%食堂10%90%工程部100%第十六條條 包包裝成本本的歸集集與核算算包裝成本本按定額額成本方方式進(jìn)行行核算，實(shí)際包包裝材料料領(lǐng)用與與定額之之間的差差異在各各產(chǎn)品之之間進(jìn)行行分配。第十七條條 利利息成本本的歸集集與核算算1、利息息成本基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)由成本本核算員員在ERRP系統(tǒng)統(tǒng)中錄入入，錄入入窗口為為：利息成本本基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)錄入入表部門生產(chǎn)單位位資產(chǎn)價(jià)值值利息成本本超額利息息成本2、直接接利息成成本：按按各單位位直接使使用生產(chǎn)產(chǎn)資料價(jià)價(jià)

49、值的77%作為為各生產(chǎn)產(chǎn)單位的的直接利利息成本本，屬于于變動成成本；生生產(chǎn)資料料包括：（1）生生產(chǎn)直接接用固定定資產(chǎn)（不包含按按折舊分分配方案案分配的的固定資資產(chǎn)）（2）工工具、線線架、工工字輪等等（3）庫庫存輔料料與車間間輔料3、間接接利息成成本：（1）模模具：按按模具金金額（分分鎢模與與鉆模）的7%作為生生產(chǎn)單位位的利息息總成本本，并按按照各工工程當(dāng)月月分配的的模具金金額比例例分?jǐn)偟降骄唧w生生產(chǎn)單位位，屬于于變動成成本；模具利息息成本分分配表序號生產(chǎn)單位位科室工程鎢模金額額鉆模金額額鎢模利息息鉆模利息息1一廠2二廠3三廠合計(jì)（2）品品保、設(shè)設(shè)備、倉倉儲等生生產(chǎn)輔助助部門占占用生產(chǎn)產(chǎn)資料產(chǎn)產(chǎn)

50、生的利利息（77%），按照各各生產(chǎn)單單位產(chǎn)量量比例分分?jǐn)偟骄呔唧w生產(chǎn)產(chǎn)單位，屬于固固定成本本；輔助生產(chǎn)產(chǎn)利息成成本分配配表序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量利息成本本1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)4、后勤勤利息成成本：與與后勤折折舊成本本的分配配比例一一致。5、超額額利息成成本：超超過輔料料核定庫庫存或者者模具核核定庫存存的金額額，其超超過部分分按照115%作作為各生生產(chǎn)單位位的超額額利息成成本，屬屬于固定定成本。第十八條條 其其他生產(chǎn)產(chǎn)及輔助助成本的的歸集與與核算勞保與燃燃料按照照輔料成成本的歸歸集與核核算辦法法操作，生產(chǎn)相相關(guān)費(fèi)用用按各生生產(chǎn)單位位產(chǎn)量比比例關(guān)系系分配到到具體產(chǎn)產(chǎn)品中。第十九條條 后后勤成本

51、本的核算算后勤成本本屬于管管理成本本，后勤勤發(fā)生的的管理費(fèi)費(fèi)用與其其它費(fèi)用用按人工工成本分分配比例例關(guān)系分分配到生產(chǎn)部部門。生產(chǎn)部門門分配的的后勤成成本中，食堂成成本按人人數(shù)進(jìn)行行分配，其他后后勤成本本按產(chǎn)量量比例進(jìn)進(jìn)行分配配。后勤成本本分配表表（除食食堂）序號生產(chǎn)單位位產(chǎn)量輔料成本本修理及備備件成本本電費(fèi)成本本折舊成本本人工成本本利息成本本勞保成本本燃料成本本其它成本本合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)后勤成本本分配表表（食堂堂）序號生產(chǎn)單位位人數(shù)輔料成本本修理及備備件成本本電費(fèi)成本本折舊成本本人工成本本利息成本本勞保成本本燃料成本本其它成本本合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)第二十條條 單單位

52、產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本的計(jì)計(jì)算單位產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本=單單位產(chǎn)品品變動成成本+單單位產(chǎn)品品固定成成本單位產(chǎn)品品變動成成本=單單位產(chǎn)品品工序成成本之和和單位產(chǎn)品品工序成成本=產(chǎn)產(chǎn)品系數(shù)數(shù)*工程程平均單單位成本本產(chǎn)品系數(shù)數(shù)由生產(chǎn)產(chǎn)部制訂訂，產(chǎn)品品制程也也由生產(chǎn)產(chǎn)部制訂訂產(chǎn)品變動動成本總總和=單位產(chǎn)產(chǎn)品變動動成本*完工入入庫數(shù)量量產(chǎn)品變動動成本總總和與本本月實(shí)際際發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品變動動成本總總和之間間的差異異（簡稱稱變動差差異）作作為固定定成本在在完工產(chǎn)產(chǎn)品之間間進(jìn)行分分配。單位產(chǎn)品品固定成成本=該該產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量*產(chǎn)產(chǎn)品系數(shù)數(shù)/（產(chǎn)品品產(chǎn)量*產(chǎn)品系系數(shù)）*生產(chǎn)單單位固定定成本總總和生產(chǎn)單位位固定成成本總和和包括：輔

53、助輔輔料成本本，輔助修修理及備備件成本本，輔助電電費(fèi)成本本，除直接接歸屬于于具體工工程外的的折舊成成本與人工成成本，輔助生生產(chǎn)利息息成本與與超額利利息成本本，輔助勞保保成本，輔助燃料料成本，變動差差異，包裝成成本差異異。第二十一一條 各生產(chǎn)產(chǎn)單位毛毛利的計(jì)計(jì)算生產(chǎn)單位位毛利=加工收收入-產(chǎn)產(chǎn)品成本本-管理理成本（后勤成成本）加工收入入=（產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量*產(chǎn)產(chǎn)品定額額單價(jià)）/1.17產(chǎn)品定額額單價(jià)=銷售價(jià)價(jià)-原料料價(jià)-9900元元（其中中9000元為銷銷售公司司的收入入來源，其需要要抵消銷銷售公司司的所有有費(fèi)用，包括采采購運(yùn)費(fèi)費(fèi)）銷售價(jià)與與原料價(jià)價(jià)均不包包含運(yùn)費(fèi)費(fèi)。第二十二二條 生產(chǎn)單單位的考考核生

54、產(chǎn)單位位考核實(shí)實(shí)行成本本中心考考核方式式，暫不不執(zhí)行利利潤中心心考核方方式，也也就是生生產(chǎn)單位位毛利只只作為數(shù)數(shù)據(jù)分析析，不作作為考核核依據(jù)。生產(chǎn)考核核成本范范圍包括括：1、輔料料變動成成本2、修理理及備件件變動成成本3、模具具成本4、電費(fèi)費(fèi)變動成本本5、變動動人工成成本與車車間管理理人員成成本（直直接歸屬屬到生產(chǎn)產(chǎn)單位）6、變動動折舊成成本與廠廠房折舊舊費(fèi)用及及各廠房房實(shí)際占占用土地地價(jià)值攤攤銷7、直接接利息成成本與模模具利息息成本8、勞保保用品、燃料等等變動成成本生產(chǎn)考核核成本的的數(shù)據(jù)根根據(jù)20009年年一季度度各生產(chǎn)產(chǎn)單位的的實(shí)際成成本制定定，具體體制定時(shí)時(shí)由生產(chǎn)產(chǎn)單位提提出考核核單價(jià)，

55、財(cái)務(wù)審審核后報(bào)報(bào)銷售公公司審核核最終確確定。成本中心心的考核核方式詳詳見集團(tuán)團(tuán)公司成成本中心心考核辦辦法。第二章 標(biāo)件件生產(chǎn)單單位成本本核算辦辦法第二十三三條 除下列列范圍外外，標(biāo)件件生產(chǎn)單單位成本本核算范范圍與線線材生產(chǎn)產(chǎn)單位成成本核算算范圍基基本一致致。1、鍋爐爐房的輔輔料成本本、備件件成本、電費(fèi)成成本、折折舊成本本、人工工成本與與其它成成本均作作為輔助助成本在在倒立式式車間的的表面處處理工程程與清洗洗工程之之間進(jìn)行行分配。2、模具具成本為為標(biāo)準(zhǔn)件件模具的的耗用成成本。3、標(biāo)件件生產(chǎn)單單位的成成本核算算細(xì)化到到機(jī)臺來來進(jìn)行操操作。因因此增加加了工程程內(nèi)間接接成本的的概念，即歸屬屬到具體體工

56、程但但不歸屬屬到具體體機(jī)臺的的成本。第二十四四條 標(biāo)準(zhǔn)件件輔料成成本的歸歸集與核核算1、各部部門領(lǐng)用用輔料原原則上必必須以工工程為單單位進(jìn)行行領(lǐng)用；如果是是成型（調(diào)直）或者功功牙（搓搓絲、研研磨）工工程的，還必須須落實(shí)到到機(jī)臺；如果無無法落實(shí)實(shí)到工程程的可以以以科室室為單位位進(jìn)行領(lǐng)領(lǐng)用，無無法落實(shí)實(shí)到科室室的，可可以以生生產(chǎn)單位位為單位位進(jìn)行領(lǐng)領(lǐng)用，這這里的生生產(chǎn)單位位特指六六廠。2、每月月月末，各車間間必須將將留存的的各種輔輔料（包包括油、化學(xué)藥藥劑、燃燃料等）以假退退料的形形式（實(shí)實(shí)物不退退，帳面面退）退退回倉庫庫，次月月月初再再將這些些輔料領(lǐng)領(lǐng)回車間間。假退退料過程程涉及的的輔料領(lǐng)領(lǐng)退都

57、必必須明確確領(lǐng)退科科室或工工程，能能明確機(jī)機(jī)臺的，必須明明確領(lǐng)退退機(jī)臺。3、月末末，ERRP系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)輔輔料領(lǐng)用用狀況生生成輔料料領(lǐng)用匯匯總表，其格式式如下：六廠輔料料領(lǐng)用分分析表序號科室工程機(jī)臺名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：（1）單單價(jià)采用用當(dāng)月輔輔料收發(fā)發(fā)存加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)，如如果加權(quán)權(quán)平均單單價(jià)不存存在或者者為0，則采用用最近一一期領(lǐng)用用單價(jià)。（2）按按機(jī)臺進(jìn)行行數(shù)量與與金額的的機(jī)臺小計(jì)計(jì)，按工工程進(jìn)行行工程小計(jì)計(jì)，按科科室進(jìn)行行科室小計(jì)計(jì)。4、ERRP系統(tǒng)統(tǒng)自動進(jìn)進(jìn)行成本本的歸集集與分配配，其具具體格式式及分配配過程如如下：（1）鍋鍋爐房輔輔料成本本的分配配鍋爐房輔輔料領(lǐng)用用統(tǒng)一以以鍋爐

58、房房的名義義領(lǐng)用，鍋爐房房屬于生生產(chǎn)輔助助部門，不歸屬屬于具體體科室。鍋爐房房輔料成成本必須須在清洗洗與表面面處理兩兩個工程程中進(jìn)行行分配，其中清清洗占22/3，表面處處理占11/3。鍋爐房輔輔料成本本分配表表序號名稱規(guī)格數(shù)量金額清洗2/3表面處理理1/33（2）生生產(chǎn)單位位間接輔輔料成本本的分配配（廠務(wù)務(wù)科領(lǐng)用用）六廠輔料料成本分分配表序號科室分配比例例分配金額額1制一科2制二科3制三科4制四科合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額總和和為該生生產(chǎn)單位位領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體科室室的金額額，或者者該生產(chǎn)產(chǎn)單位領(lǐng)領(lǐng)用的只只能落實(shí)實(shí)到綜合合科室的的金額。（3）科科內(nèi)間接接輔料

59、成成本的分分配六廠XXX科室輔輔料成本本分配表表序號工程分配比例例分配金額額1分配金額額2合計(jì)1表面處理理2倒立式3成型4功牙5清洗6包裝合計(jì)100%分配比例例事前按按固定值值確定，分配金金額1為為該科室室從生產(chǎn)產(chǎn)單位輔輔料成本本分配表表中分配配的分配配金額，分配金金額2為為該科室室領(lǐng)用的的無法落落實(shí)到具具體工程程的金額額。（4）工工程間接接輔料成成本的分分配（成成型/調(diào)調(diào)直/功功牙/搓搓絲/研研磨）六廠XXX科室XXX工程程輔料成成本分配配表序號機(jī)臺分配比例例分配金額額1分配金額額2分配金額額3合計(jì)123456合計(jì)100%涉及成型型/調(diào)直直/功牙牙/搓絲絲/研磨磨工程的的，還需需要把輔輔料成

60、本本分配到到具體機(jī)機(jī)臺上，分配比比例事前前按固定定值確定定，分配配金額11為該工工程從科科室輔料料成本分分配表中中分配的的分配金金額1，分配金金額2為為該工程程從科室輔輔料成本本分配表表中分配配的分配配金額22，分配配金額33為該工工程領(lǐng)用用的無法法落實(shí)到到具體機(jī)機(jī)臺的金金額。（5）工工程輔料料成本匯匯總表XX廠工工程輔料料成本匯匯總表序號科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)計(jì)單位成本本直接成本本間接成本本（科室室）間接成本本（單位位）鍋爐房合計(jì)直接成本本按工程程領(lǐng)用金金額直接接歸集；科內(nèi)間接接成本、生產(chǎn)單單位間接接成本分分別按科科內(nèi)間接接成本分分配表所所列金額額2、金金額1填填列。成型（調(diào)調(diào)直）與與攻牙（搓