銀行營業(yè)網(wǎng)點非現(xiàn)場風(fēng)險審計初探

1、銀行營業(yè)網(wǎng)點非現(xiàn)場風(fēng)險審計初探銀行營業(yè)網(wǎng)點非現(xiàn)場風(fēng)險審計初探摘要：由于商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點面廣點多，在施行內(nèi)部審計中往往會顧此失彼，難以全控并掌握重點，而理論證明稍有疏漏就會放過風(fēng)險。如何量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險，確定風(fēng)險特征明顯的機構(gòu)，在審計理論中始終是一個難點。本文著重討論在人員、時間均很緊張的情況下，通過利用審計工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、平安、效益主旨選取考察要素，在到達審計現(xiàn)場之前用概率反映出風(fēng)險情況，非現(xiàn)場量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點會計業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況。關(guān)鍵詞：銀行營業(yè)網(wǎng)點；非現(xiàn)場；風(fēng)險審計在對商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)控審計形式中，一般需優(yōu)先審計風(fēng)險特征明顯的機構(gòu)對象，但如何評估量化風(fēng)險，確定

2、風(fēng)險特征明顯的機構(gòu)，在銀行內(nèi)控審計理論中始終是一個難點。本文討論在人員、時間均很緊張的情況下，利用審計工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、平安、效益主旨選取抽樣要素，通過其內(nèi)在的關(guān)聯(lián)絡(luò)統(tǒng)計算，在到達審計現(xiàn)場之前用概率反映出風(fēng)險情況，非現(xiàn)場量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點會計業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，對進一步開展現(xiàn)場審計，有效進展審計監(jiān)視有著較大的意義。一、審計原理及模型根據(jù)銀行業(yè)務(wù)操作形式及特點，原那么上，我們應(yīng)關(guān)注各類基層營業(yè)網(wǎng)點會計結(jié)算主要風(fēng)險的管理才能。特別是對操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的控制情況，對管理人員履職情況及其合規(guī)管理才能進展評估。從管理特點、地域特點、業(yè)務(wù)特點等角度宏觀考察，選擇風(fēng)險特征較明顯的經(jīng)營機構(gòu)。如在業(yè)務(wù)開展

3、過程中管理根底較薄弱的機構(gòu)，業(yè)務(wù)指標(biāo)考核或內(nèi)控考核不理想的機構(gòu)，在業(yè)務(wù)操作中違規(guī)現(xiàn)象較多的機構(gòu)，活潑的專屬經(jīng)濟區(qū)、遠城區(qū)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)等。根據(jù)內(nèi)部控制審計原理及銀行內(nèi)部基層營業(yè)網(wǎng)點審計原那么，我們可將銀行基層營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險量化為各種類別風(fēng)險的累加：銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險=控制風(fēng)險+操作風(fēng)險+道德風(fēng)險(舞弊風(fēng)險)控制風(fēng)險主要指控制環(huán)境方面的風(fēng)險，主要包含：制度的制定執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)受權(quán)控制情況、人員構(gòu)成情況、基層網(wǎng)點行長任職資格及考核情況、各類檢查審計問題整改情況、地域特點、業(yè)務(wù)量大小及業(yè)務(wù)品種多寡情況、業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況等等。操作風(fēng)險主要指業(yè)務(wù)操作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，主要包含：業(yè)務(wù)操作中各種違規(guī)情況占比或

4、百分比等。道德風(fēng)險主要指員工舞弊，虛假業(yè)績等可能存在的風(fēng)險，主要包含：各類業(yè)務(wù)指標(biāo)完成過程中造假情況、挪用客戶資金炒匯炒股情況等。各類指標(biāo)可依實際情況增減，評估銀行基層營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險大小，即可根據(jù)以上內(nèi)容通過數(shù)據(jù)量化綜合分析判斷。二、定量分析根據(jù)分析的風(fēng)險因素，我們嘗試引入故障樹分析方法和數(shù)學(xué)評價法對風(fēng)險進展定量分析，確立營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險系數(shù)，量化評估基層網(wǎng)點風(fēng)險狀況。故障樹分析法通過對環(huán)境、人為因素等可能造成風(fēng)險的因素的分析，由總體至部分，按樹狀構(gòu)造，逐層細化，畫出風(fēng)險因素的各種可能組合方式和其發(fā)生概率。故障樹分析法首先以系統(tǒng)不希望發(fā)生的事件作為目的(稱為頂事件)，從頂事件逐級向下分析各自的直接原

5、因事件(稱為底事件)，根據(jù)彼此間的邏輯關(guān)系連接上下事件，直至所要求的深度，得出分析結(jié)果。故障樹分析法可以用于風(fēng)險的定性分析，也可以用于其定量分析。它主要用于大型復(fù)雜系統(tǒng)的可靠性及平安性分析，是復(fù)雜系統(tǒng)可靠性、平安性分析的一種有效的方法。用故障樹分析法進展風(fēng)險的定量評價時，首先是求解出底事件的發(fā)生概率，然后通過邏輯關(guān)系最終得到頂事件，即所分析的風(fēng)險事件的發(fā)生概率。根據(jù)故障樹分析方法原理，選取反映網(wǎng)點風(fēng)險情況的多個指標(biāo)作為底事件，建立指標(biāo)集。如以上所包含的各風(fēng)險點，如首先建立各類檢查審計問題整改情況表，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題整改情況和搜索又發(fā)現(xiàn)同樣問題的情況進展評價，按整改情況好壞對應(yīng)填入相應(yīng)指數(shù)。其次建立

6、基層網(wǎng)點行長任職資格考察表，可按工作時間、職稱、資格證書情況取其值，符合要求的取值0.9，計算任職資格風(fēng)險度(任職資格風(fēng)險度=1-(崗位指數(shù)+資格證書指數(shù)+職稱指數(shù))/3)。最后建立基層網(wǎng)點行長考核情況表，可按審查行對基層網(wǎng)點行長考核名次取相應(yīng)數(shù)值，排名越靠前，風(fēng)險系數(shù)越小(設(shè)A=排名指數(shù)，B=排名，A=B/B，且A=I)。同理建立其他表，根據(jù)實際情況和對風(fēng)險的影響程度，選擇建立底事件表的數(shù)量，導(dǎo)入控制風(fēng)險情況表，根據(jù)各指數(shù)，確立控制風(fēng)險系數(shù)。控制風(fēng)險系數(shù)=(指標(biāo)1+指標(biāo)2+指標(biāo)3)/3)*權(quán)重值通過審計工具，搜索提取出基層營業(yè)機構(gòu)違規(guī)操作情況，統(tǒng)計各網(wǎng)點違規(guī)操作在全行占比(違規(guī)占比可考察各網(wǎng)

7、點違規(guī)的嚴重程度，以此判斷風(fēng)險大校占比=某業(yè)務(wù)網(wǎng)點違規(guī)數(shù)/某業(yè)務(wù)全行違規(guī)總數(shù))，如：開戶未收費網(wǎng)點占比、非理財客戶當(dāng)日掛失補卡網(wǎng)點占比、未驗印記賬網(wǎng)點占比、掛賬超過三天情況網(wǎng)點占比等。根據(jù)確認的違規(guī)操作情況和違規(guī)操作風(fēng)險程度，選擇操作風(fēng)險表構(gòu)成要素數(shù)量，將各要素占比情況導(dǎo)入操作風(fēng)險情況表，計算出操作風(fēng)險系數(shù)(如表2，操作風(fēng)險系數(shù)=(占比1+占比2+占比3)/3)。(三)建立道德風(fēng)險情況表通過審計工具，根據(jù)數(shù)據(jù)搜索確定違規(guī)事項的多少，如月底售匯月初結(jié)匯、匯票未用退回隱匿存款等。建立機構(gòu)網(wǎng)點業(yè)務(wù)指標(biāo)虛假情況表，得出虛假系數(shù)。搜索員工違規(guī)情況，如挪用客戶資金炒匯炒股情況；與客戶資金存在往來情況等，建

8、立員工違規(guī)交易情況表，得出違規(guī)系數(shù)。(存在違規(guī)情況那么為0.9，不存在那么為0，虛假系數(shù)或違規(guī)系數(shù)=(違規(guī)情況1+違規(guī)情況2)/2)根據(jù)確認的違規(guī)操作情況選擇道德風(fēng)險情況表構(gòu)成要素數(shù)量，將各要素評價系數(shù)導(dǎo)人道德風(fēng)險情況表，計算出道德風(fēng)險系數(shù)(如表3，道德風(fēng)險系數(shù)=(虛假系數(shù)+違規(guī)系數(shù))/2，0=道德風(fēng)險系數(shù)=1)。(四)建頂事件總表：銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險情況表通過量化公式：銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險=控制風(fēng)險+操作風(fēng)險+道德風(fēng)險。計算營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險系數(shù)(銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險系數(shù)=控制風(fēng)險系數(shù)+操作風(fēng)險系數(shù)+道德風(fēng)險系數(shù))，建立銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險情況表(如表4)。根據(jù)銀行營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險系數(shù)排序(系數(shù)大風(fēng)險高)，為審計判

9、斷作根據(jù)。通過以上步驟，累加提取的概率系數(shù)，即是反映基層營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險的系數(shù)，主要用于非現(xiàn)場對基層營業(yè)網(wǎng)點會計業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進展一般性評估排序。系數(shù)越大，反映出風(fēng)險情況越多，控制防范情況越差，能為進一步現(xiàn)場檢查提供根據(jù)，進步檢查效率，對準(zhǔn)確定位檢查方向，降低審計風(fēng)險，節(jié)省現(xiàn)場檢查的時間及本錢有著較大意義。但此種檢查方法形式，是基于非現(xiàn)場搜集或提取的數(shù)據(jù)搜索而來，未進展現(xiàn)場核實，因此不能直接作為證據(jù)材料。而且對于非現(xiàn)場數(shù)據(jù)搜索未能發(fā)現(xiàn)的特殊情況及風(fēng)險，那么并不可以反映出來。本文僅在此討論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛蟹乾F(xiàn)場量化評估風(fēng)險的形式，僅供參考。此形式可利用計算機編程，僅需導(dǎo)人數(shù)據(jù)即可得出結(jié)論。三、審計方式應(yīng)用及延伸營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險系數(shù)能將基層營業(yè)網(wǎng)點會計業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況量化反映出來，為進一步現(xiàn)場審計做數(shù)據(jù)參考。其中的一個違規(guī)占比數(shù)據(jù)，根據(jù)分析操作風(fēng)險違規(guī)操作占比情況，可進一步理解基層營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務(wù)違規(guī)操作分布情