萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)

1、萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【內(nèi)部審】萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式公司審計(jì)室在董事會(huì)審計(jì)委員 會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司 及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性和效益性檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制制度的完善性，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改 善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所謂真實(shí)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管 理成果必須按照國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策和公司董事會(huì)的有關(guān)規(guī)定記錄和反映 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。所謂合法性企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須符合國(guó)家相應(yīng)的法規(guī)策條例，

2、 必須符合公司董事會(huì)決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。所謂效益性指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益 而進(jìn)行。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)工的基本原則內(nèi)審條例所稱的基本原則為：“依法是指依據(jù)國(guó)家頒布的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在 此還包括萬(wàn)科公司董事會(huì)決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)。“獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)人員方面的獨(dú)立性。在組 織上的地位必須使它能圓滿地履行其審計(jì)職責(zé)即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于公司內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展審計(jì)工作不受其 它部門的干涉審計(jì)工作的范圍和深

3、度不應(yīng)受到影響和限制獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見和 建議內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)賦予審計(jì)人 員一定的職責(zé)權(quán)限。“客觀”是指審計(jì)工作中所收集的審計(jì)證據(jù)以及“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表述必須實(shí)事 求是，客觀如實(shí)。審計(jì)工作重調(diào)查研究，重審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)過程中必須以客觀事實(shí) 為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)?！肮侵笇徲?jì)報(bào)告中的審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充 分的公允性。堅(jiān)持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評(píng)價(jià)合理，建議中肯。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司

4、審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【利害關(guān)】?jī)?nèi)審條例所述的利害關(guān)系 是指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性客觀性的人 員間的相互利害關(guān)系。1、要求審計(jì)室在安排項(xiàng)目審計(jì)小組成員時(shí)，不應(yīng)安排與審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的 審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)小組成本；2、對(duì)參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員；對(duì)調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門 或暫時(shí)在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間之前，不應(yīng)分配去 審計(jì)他們以前從事過的活動(dòng)；3、審計(jì)人員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)；4、參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員，其工作期間與審計(jì)有利 害關(guān)系時(shí)；5、審計(jì)人員的直接家屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)

5、系的職務(wù)時(shí)。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【內(nèi)部控系統(tǒng)】?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序； 也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系相互制約的關(guān)系所制定的一系列具有 控制職能的程序方法措施并予以規(guī)范化統(tǒng)化而形成的一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計(jì)劃任說明權(quán)符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)； 用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊(cè)；獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證信息的可靠性和完整性遵循政策計(jì)劃程序和法 規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)

6、是否能保證本組織有效和經(jīng)濟(jì)地完 成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)的要職權(quán)】萬(wàn)科公司審計(jì)室及審計(jì)人員的主要職權(quán)是：1檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)分析資料、會(huì)計(jì)政策及科目說明， 查閱有關(guān)的文件資料；2檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、人事 管理制度工程管理制度檔案資料管理制度關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程費(fèi)用報(bào)銷制度等；3審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同承包合同、設(shè)備 材料采購(gòu)合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、 現(xiàn)場(chǎng)簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙

7、等；5檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；6對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家法律和公司有關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究 其責(zé)任的建議；8對(duì)投資決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估；9提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)預(yù)】?jī)?nèi)審條例中所述“審計(jì)預(yù)警”是指審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 科審計(jì)巡查制度過對(duì)企業(yè)及其項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行日常的分析性審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 及審計(jì)巡查，對(duì)所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)定期或不定期地向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào) 告。預(yù)警報(bào)的時(shí)間風(fēng)

8、險(xiǎn)報(bào)告按時(shí)間可分為定期和不定期的報(bào)告。定期報(bào)告是指審計(jì)人員通過定期 （每季度、年中、年終）對(duì)各公司存在的或可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估后向企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。不定期報(bào)告指審計(jì)人員在每項(xiàng)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支、離任審計(jì)等）工作結(jié)束 時(shí)在審計(jì)報(bào)告中要對(duì)被審計(jì)單位存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示在開展審計(jì)巡查或?qū)?項(xiàng)審計(jì)后，及時(shí)報(bào)告。預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容：1、公司的營(yíng)陷入困境，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；2、公司的財(cái)務(wù)狀況惡化，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；3、公司的管理失控，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【下屬單】?jī)?nèi)審條例中所述的下屬單位是指由萬(wàn)科公司全資或參資控股的二級(jí)法人單 位這些

9、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須接受審計(jì)監(jiān)督而由這些單位再投資派生的三級(jí)法人單 位原則上不屬審計(jì)范圍如他們確有要求審計(jì)室可萬(wàn)科委托審計(jì)制度進(jìn)行。第 頁(yè) 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)內(nèi)】?jī)?nèi)審條例中所述的審計(jì)內(nèi)容具體如下：1公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)管理政策及董事會(huì)決議的執(zhí)行情況。它主要包 括公司制定的財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃、董事會(huì)的各項(xiàng)決議等。2內(nèi)部控制制度的健全性和有效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內(nèi) 部管理制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等，這些制度、 程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到

10、良好的遵循。3公司的資產(chǎn)或投資權(quán)益在被審計(jì)單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，有無潛 在的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。4公司在具體的經(jīng)營(yíng)管理過程中，是否嚴(yán)格遵循既定的經(jīng)營(yíng)方案、預(yù)算。遵循 的結(jié)果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。5公司的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告是否嚴(yán)格按照國(guó)家和公司有關(guān)會(huì)計(jì)核算的政策、 制度和準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)與完整公司各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按 照費(fèi)用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。6公司所有投資項(xiàng)目，前期是否進(jìn)行了合理的評(píng)估分析，項(xiàng)目投資決策是否符 合科學(xué)性、效益性的要求。7公司第一負(fù)責(zé)人由于各種原因離任時(shí)，審計(jì)室應(yīng)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。離任審 計(jì)的主要內(nèi)容包括第一負(fù)責(zé)人在任職期間的工作

11、成就和存在的問題任期內(nèi)是否按 公司的要求操作、經(jīng)營(yíng)成果如何、任務(wù)完成與否、主要的經(jīng)營(yíng)成果及企業(yè)發(fā)展成就、 主要的失誤和存在的問題、并對(duì)該同志進(jìn)行評(píng)價(jià)（結(jié)論8評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能 性發(fā)生的頻率發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度并對(duì)超過警戒水平的指標(biāo)定期或不 定期向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)報(bào)告，以達(dá)到預(yù)警的作用。9根據(jù)需要或接受委托而確定的其它專項(xiàng)審計(jì)，它通常包括公司應(yīng)收款專項(xiàng)審 計(jì)、存貨專項(xiàng)審計(jì)、資金運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等。具體審計(jì)內(nèi)容會(huì)因不同的審計(jì)類型、審計(jì)目標(biāo)而有所改變。第 10 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)

12、施細(xì)則【審計(jì)制及工作規(guī)范內(nèi)審條例所述的內(nèi)部審計(jì)工作程序是指公司審計(jì)室根據(jù)萬(wàn)科企業(yè)股份 有限公司內(nèi)部審計(jì)條例和公司的實(shí)際情況編制的賴以進(jìn)行具體審計(jì)的工作指南它 明確規(guī)定了審計(jì)各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作要求。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范是指公司審計(jì)室根萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條 例和公司的實(shí)際情況編制的用于規(guī)范審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)和要求它對(duì)諸如編制審 計(jì)工作底稿、收集審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告等每一審計(jì)事項(xiàng)都作了詳細(xì)的規(guī)范要求?！岸ㄆ趯徲?jì)制度是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分之一它規(guī)范了審計(jì)室對(duì)公 司所屬企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)期限的要求，明確了對(duì)公司及所屬企業(yè)最低審計(jì)頻度?！皩徲?jì)聯(lián)絡(luò)員制度”是審計(jì)室和被審計(jì)

13、單位之間進(jìn)行正常工作聯(lián)絡(luò)的制度性文 件它明確了審計(jì)室和被審計(jì)單位必須指定固定的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員同時(shí)對(duì)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的 職責(zé)作出了明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)聯(lián)絡(luò)工作提出了具體要求?！皩徲?jì)巡查制度用于對(duì)公司房地產(chǎn)項(xiàng)目的目標(biāo)成本及相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)巡查 并及時(shí)報(bào)告的制度性文件它對(duì)萬(wàn)科公司審計(jì)巡查的宗旨工作內(nèi)容程序和要求都 作出了明確的規(guī)定?！皩徲?jì)報(bào)告制度是用于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告工作的制度性文件它規(guī)定了審計(jì)報(bào) 告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內(nèi)容和要求。“委托審計(jì)制度是用于規(guī)范開展委托審計(jì)工作的制度性文件它明確了進(jìn)行委 托審計(jì)時(shí)應(yīng)履行的工作程序，對(duì)委托審計(jì)中的各項(xiàng)工作內(nèi)容和要求作出了明確規(guī)定?！肮こ填A(yù)決算審計(jì)制度”是用于規(guī)范

14、開展工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作的制度性文 件，它明確了進(jìn)行工程預(yù)決算審計(jì)的范圍、內(nèi)容和工作程序等。“審計(jì)復(fù)審制度用于規(guī)范進(jìn)行復(fù)審工作的制度性文件明確了復(fù)審的定義， 提出了復(fù)審應(yīng)具備的前提條件，規(guī)定了復(fù)審的工作內(nèi)容、程序和對(duì)復(fù)審工作的要求。第 11 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)聯(lián)員】?jī)?nèi)審條例所稱的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員是指按公司審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度的具體規(guī)定，為 了與被審計(jì)單位保持有效的良好的溝通和協(xié)作提高審計(jì)工作質(zhì)量和有效地進(jìn)行分 析性審計(jì)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間而設(shè)立的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員公司審計(jì)室設(shè)專人作平時(shí)的審 計(jì)聯(lián)絡(luò)（進(jìn)行具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人 被

15、審計(jì)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任計(jì)聯(lián)絡(luò)員的主要職責(zé)是保證 審計(jì)雙方的充分溝通，以便審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第 12 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)計(jì)】審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)、組織和控制全部審計(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)，它使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有組織、 有步驟有重點(diǎn)地安排審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃可使審計(jì)項(xiàng)目按事先確定的方針和目標(biāo)有 條不紊地進(jìn)行提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和計(jì)劃期 內(nèi)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。審計(jì)計(jì)劃分年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃：1審計(jì)工作年度計(jì)劃是審計(jì)室開展年度審計(jì)工作的依據(jù)，它應(yīng)包括具體審計(jì)項(xiàng) 目，審計(jì)類型，審計(jì)人員及時(shí)間安排，以及工作任務(wù)和要求

16、等。審計(jì)室根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的要求和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況并考慮審計(jì)力量編制年度 審計(jì)工作計(jì)劃。該計(jì)劃經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)審定報(bào)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的依據(jù)。它應(yīng)包括：1明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)；2安排審計(jì)小組成員和工作分工；3確定審計(jì)工作時(shí)間；4明確審計(jì)工作內(nèi)容和工作要求。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃應(yīng)于實(shí)施之前獲得審計(jì)負(fù)責(zé)人的書面批準(zhǔn)計(jì)劃的調(diào)整須經(jīng)審計(jì) 負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第 13 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)小】審計(jì)小組是公司審計(jì)室為某一審計(jì)事項(xiàng)而專門指派的工作小組計(jì)小組在整個(gè) 項(xiàng)目審計(jì)工作期間代替內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，行使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)并承

17、擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)小組至少應(yīng)有兩人以上組成審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的 組織領(lǐng)導(dǎo)工作括制定審計(jì)工作方案導(dǎo)組織審計(jì)小組工作組織項(xiàng)目審計(jì)會(huì)議， 撰寫審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目中當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人其同時(shí)應(yīng)承擔(dān)審計(jì) 聯(lián)絡(luò)人應(yīng)盡的傳遞信息、溝通情況的責(zé)任。第 14 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)通書】審計(jì)通知書是項(xiàng)目審計(jì)程序中前期工作的重要組成部分，它是明確審計(jì)雙方關(guān) 系、確定審計(jì)雙方責(zé)任義務(wù)的重要書面證明。審計(jì)通知書由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人草擬報(bào)計(jì)（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人審批后送發(fā)給被 審計(jì)單位為了提高工作效率審計(jì)小組于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前可以用傳真或電子郵件方式把 審計(jì)通知

18、書發(fā)送給被審計(jì)單位后由審計(jì)人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)把書面審計(jì)通知書當(dāng) 面送交被審計(jì)單位。第 15 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)工底稿】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的 全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料內(nèi)容包括審計(jì)人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)直接 編制的用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作記錄審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他 有關(guān)部門取得的用作審計(jì)證據(jù)的各種原始資料以及審計(jì)人員接受并審閱他人代為 編制的審計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具制和取得審計(jì)工作 底稿

19、是審計(jì)人員最主要的審計(jì)工作審計(jì)工作底稿的主要作用它是連接整個(gè)審計(jì)工 作的紐帶是形成審計(jì)結(jié)論表審計(jì)意見的直接依據(jù)是解脫審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、 評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作期間審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依萬(wàn)科內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部 審計(jì)工作規(guī)范和審計(jì)工作底稿規(guī)范開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，特別是要整理編制好詳 細(xì)的審計(jì)工作底稿，以便為撰寫審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見打下良好的基礎(chǔ)。第 16 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【交換審意見】現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以前，審計(jì)小組應(yīng)就以下一些問題與被審計(jì)單位交換意見： 1、審計(jì)過程中收集的數(shù)據(jù)是否客觀準(zhǔn)確；2、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題是否

20、屬實(shí)，表述是否清楚，數(shù)量金額是否準(zhǔn)確， 披露是否充分，反映問題的證據(jù)是否確鑿；3、審計(jì)的初步結(jié)論是否科學(xué)公正。待雙方充分交換意見以后，應(yīng)形成正式的審 計(jì)備忘錄或會(huì)議紀(jì)要，它是審計(jì)小組賴以整理審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的重 要依據(jù)。第 17 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)報(bào)與征求意見審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的于對(duì)被審計(jì)單位審計(jì) 事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果是審計(jì)人員就審計(jì) 項(xiàng)目工作成果的綜合體現(xiàn)它記載了整個(gè)審計(jì)過程的結(jié)果表現(xiàn)審計(jì)人員的觀點(diǎn)和意 見審計(jì)報(bào)告必須客觀清楚簡(jiǎn)明富有建設(shè)性保證其及時(shí)性準(zhǔn)確性和相關(guān)性。 審計(jì)

21、報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目標(biāo)范圍和結(jié)果應(yīng)恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)師的意見及應(yīng)采取的改進(jìn) 措施和糾正行動(dòng)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范的要求整理撰寫。項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后的五個(gè)工作日內(nèi)撰寫出審計(jì)報(bào)征求意見 稿然后送交 審計(jì)長(zhǎng)或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人，下同）審閱，一俟批準(zhǔn)，應(yīng)把審計(jì)報(bào)告（征 求意見稿）下發(fā)給被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)（征求意見稿之日起十日內(nèi)將其書面意見送交審計(jì) 室，如遇節(jié)假日可順延。審計(jì)雙方就審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）交換意見的書面資料， 平時(shí)可以用傳真或電子郵件等，最后意見交換完畢時(shí)應(yīng)將正式的書面資料郵寄給對(duì) 方便審計(jì)檔案的管理被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有作出正式的書面答復(fù)， 審計(jì)室將

22、按被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)（征求意見稿沒有不同意見處理即維持原報(bào)告 內(nèi)容不變，并依此整理審計(jì)報(bào)告定稿，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)閱后報(bào)總經(jīng)理簽署下發(fā)。第 18 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【審計(jì)結(jié)的執(zhí)行與申】?jī)?nèi)審條例中規(guī)定如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定持有異議可在接到 報(bào)告之日起十日內(nèi)向董事會(huì)提出申訴，由董事會(huì)進(jìn)行處理。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中陳述的事實(shí)發(fā)表的審計(jì)意見作出的審計(jì)決定等有不 同意見時(shí)可用書面形式向公司董事會(huì)提出申訴董事會(huì)在接到申訴后由董事會(huì)決 定由誰(shuí)在什么時(shí)間如何進(jìn)行處理董事會(huì)作出新的決定之前被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)履行 原審計(jì)報(bào)告的決定董事會(huì)作出新的決定以后審計(jì)室和被審計(jì)單

23、位都應(yīng)按董事會(huì)的 決定執(zhí)行。第 19 頁(yè) 共 21 頁(yè)萬(wàn)科公司審計(jì)手冊(cè)（內(nèi)部資料）總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德是指為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、 公正的態(tài)度和約束自己行為而制定的一套職業(yè)德規(guī)范的是從道德觀念上促使內(nèi)部 審計(jì)師隨時(shí)能自覺地保持一種職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范以樹立良好的職業(yè)形象內(nèi) 部審計(jì)師也必須保持行為的高標(biāo)準(zhǔn)才能有效地履行其職責(zé)才能提高審計(jì)職業(yè)在社 會(huì)和企業(yè)內(nèi)部的聲譽(yù)和信任感。1、 內(nèi)審計(jì)師在履行其義務(wù)和職責(zé)時(shí)，應(yīng)該誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、勤奮。2、 內(nèi)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)懇地對(duì)待本公司的一切事務(wù)和可能審計(jì)的對(duì)象，不得故意 參與任何非法的或不正當(dāng)活動(dòng)。3、 內(nèi)審計(jì)師不得故意從事有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或本公司榮譽(yù)的行為或活動(dòng)。 4