企業(yè)財務(wù)會計項目十二所有者權(quán)益的核算

1、項目十二 所有者權(quán)益的核算 實收資本的核算 資本公積和其他綜合收益的核算 留存收益的核算項目十二 所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債來源：投資者投入的資本，直接計入所有者權(quán)益的里的和損失，留存收益。構(gòu)成：實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤。任務(wù)1 實收資本的核算實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。 股東出資方式：貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。一、實收資本（股本）的內(nèi)容任務(wù)1 實收資本的核算（一）一般企業(yè)實收資本形成的核算設(shè)置“實收資本”賬戶，核算投資者在企業(yè)（非股份有限公司）注

2、冊資本中所占份額，實際收到的投資額超過投資者在注冊資本中所占份額的部分，作為溢價記入“資本公積資本溢價”賬戶。二、實收資本（股本）形成的核算任務(wù)1 實收資本的核算（一）一般企業(yè)實收資本形成的核算1.接受現(xiàn)金投資借：銀行存款（實收款） XXX 貸：實收資本XX股東（注冊資本中享有的份額）XXX 資本公積資本溢價 (超出注冊資本中享有份額的部分）XXX 【做中學(xué)12-1】 二、實收資本（股本）形成的核算任務(wù)1 實收資本的核算（一）一般企業(yè)實收資本形成的核算2.接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等（合同協(xié)議約定的價值）XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） XXX 貸：實收資本（注冊資本中

3、享有的份額） XXX 資本公積資本溢價 XXX 【做中學(xué)12-2】 二、實收資本（股本）形成的核算合同、協(xié)議價不公允？任務(wù)1 實收資本的核算（二）股份有限公司發(fā)行股票的核算設(shè)置“股本”賬戶，核算（股份有限公司）股票的面值總額，實際收到的投資額與股本之間的差額，作為溢價記入“資本公積股本溢價”賬戶。二、實收資本（股本）形成的核算任務(wù)1 實收資本的核算（二）股份有限公司發(fā)行股票的核算1.平價發(fā)行股票借：銀行存款（實收款） XXX 貸：股本XX股東（面值總額） XXX【做中學(xué)12-3】二、實收資本（股本）形成的核算任務(wù)1 實收資本的核算（二）股份有限公司發(fā)行股票的核算二、實收資本（股本）形成的核算2

4、.溢價發(fā)行股票借：銀行存款（實收款） XXX 貸：股本XX股東（面值總額） XXX 資本公積資本溢價 XXX【做中學(xué)12-4】 任務(wù)1 實收資本的核算三、實收資本（股本）的增減變動 1.實收資本（股本）的增加（1）投資者追加資本 借：銀行存款等 XXX 貸：實收資本（股本）XXX（2）資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 XXX 貸：實收資本（股本）XXX（3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 XXX 貸：實收資本（股本）XXX【做中學(xué)12-5】【做中學(xué)-6】任務(wù)1 實收資本的核算三、實收資本（股本）的增減變動 2.實收資本（股本）的減少一般企業(yè)：資本過剩或發(fā)生重大虧損需要減資借：實收資本 XXX 貸

5、：銀行存款等 XXX任務(wù)1 實收資本的核算三、實收資本（股本）的增減變動 2.實收資本（股本）的減少股份有限公司：回購股票設(shè)置“股本”科目，核算回購股份的金額，即買價。（1）回購股份時 借：庫存股 XXX 貸：銀行存款等 XXX任務(wù)1 實收資本的核算三、實收資本（股本）的增減變動 2.實收資本（股本）的減少 借：股本 XXX 資本公積股本溢價（借差） XXX 貸：庫存股 XXX （2）注銷股份時 借：股本 XXX 貸：庫存股 XXX 資本公積股本溢價（貸差） XXX任務(wù)1 實收資本的核算三、實收資本（股本）的增減變動 2.實收資本（股本）的減少 注銷股份，資本公積不足沖減的，沖減留存收益 借：

6、股本 XXX 資本公積股本溢價（借差） XXX 盈余公積 XXX 利潤分配未分配利潤 XXX 貸：庫存股 XXX 【做中學(xué)12-7】 任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益資本公積是企業(yè)收到投資者超出注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積。 內(nèi)容（1）資本（股本）溢價：溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本形成（2）其他資本公積：除了資本溢價、凈損益、其他綜合收益、利潤分配外一、資本公積的核算任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益用途（1）資本（股本）溢價：轉(zhuǎn)增資本 （2）其他資本公積：不能轉(zhuǎn)增資本，處置資產(chǎn)時，按照與處置資產(chǎn)相一致的原則結(jié)轉(zhuǎn)。一、資本公積的核算任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益設(shè)置“資本

7、公積”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，分別“資本（股本）溢價”“其他資本公積”明細(xì)科目核算資本溢價（1）來源 借：銀行存款 XXX 貸：實收資本XX股東 XXX 資本公積資本（股本）溢價 XXX一、資本公積的核算（2）用途借：資本公積 XXX 貸：實收資本（股本） XXX任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益其他資本公積借：長期股權(quán)投 XXX 貸：資本公積其他資本公積 XXX【做中學(xué)12-8】一、資本公積的核算任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會計準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。分類以后會計期間能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

8、項目二、其他綜合收益的核算任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益設(shè)置“其他綜合收益”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失。賬務(wù)處理（1）產(chǎn)生計入其他綜合收益的利得項目 借：可供出售金融資產(chǎn)等 XXX 貸：其他綜合收益 XXX 二、其他綜合收益的核算（2）產(chǎn)生計入其他綜合收益的利得損失 借：其他綜合收益 XXX 貸：可供出售金融資產(chǎn)等 XXX 【做中學(xué)12-9】 【做中學(xué)12-10】 【做中學(xué)12-11】任務(wù)2 資本公積和其他綜合收益（3）結(jié)轉(zhuǎn)計入其他綜合收益的利得【做中學(xué)12-9】 借：其他綜合收益 XXX 貸：投資收益等 XXX 二、其他綜合收益的核算結(jié)轉(zhuǎn)計入其他綜合收益的

9、利得： 借：投資收益等 XXX 貸：其他綜合收益 XXX 任務(wù)3 留存收益內(nèi)容 盈余公積和未分配利潤來源（1）盈余公積：稅后利潤提取，包括法定盈余公積和任意盈余公積（2）為分配利潤：利潤分配后剩余的部分留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。 一、留存收益的內(nèi)容任務(wù)3 留存收益二、盈余公積的核算1.提取法定盈余公積=本年凈利潤10%任意盈余公積=本年凈利潤提取比例以前年度有虧損，即年初未分配利潤為負(fù)數(shù)，則：法定盈余公積=（本年凈利潤年初未分配利潤）10%法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取任務(wù)3 留存收益二、盈余公積的核算1.提取借：利潤分配提取法定（

10、任意）盈余公積 XXX 貸：盈余公積法定（任意）盈余公積 XXX【做中學(xué)12-12】【做中學(xué)12-13】任務(wù)3 留存收益二、盈余公積的核算2.用途（1）轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積XX盈余公積 XXX 貸：實收資本（股本） XXX（2）彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積XX盈余公積 XXX 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 XXX（3）發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤 借：盈余公積XX盈余公積 XXX 貸：應(yīng)付股利 XXX任務(wù)3 留存收益三、未分配利潤的核算可供分配的利潤（1）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤。當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（虧損）年初未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損）其他轉(zhuǎn)入利潤分配程序任務(wù)3 留存收益二、未分配利潤的核算（1）提取盈余公積【做中學(xué)1214】 借：利潤分配提取法定（任意）盈余公積 XXX 貸：盈余公積法定（任意）盈余公積 XXX（2）向投資者分配 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 XXX 貸：應(yīng)付股利 XXX設(shè)置“利潤分配”賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)的利潤分配及未分配利潤。任務(wù)3 留存收益三、未分