會計實務(wù)：已抵扣進項稅的庫存用于辦公是否要補交已抵扣的稅款

1、已抵扣進項稅的庫存用于辦公是否要補交已抵扣的稅款問題內(nèi)容：請問一家從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)其購入的耗材已抵扣進項稅，企業(yè)從庫中領(lǐng)出一些自用，是否要補交這部份已抵扣的進項稅？回復(fù)意見：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知（國稅發(fā) 199323號）規(guī)定：“二、增值稅扣除項目和扣除金額的確定（一）扣除項目的具體范圍：外購原材料原料及主要材料：指經(jīng)過加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實休的各種原料和材料。輔助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進行，但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種材料，包括：被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護機器設(shè)備用的潤滑油和防銹劑等。加入產(chǎn)品實體和主要材料相結(jié)合， 或使主要材

2、料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。c. 為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維護用的各種材料等。外購半成品 （外購件）：指從外部購進需要本企業(yè)進一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。修理用備件（備品備件） ：指為修理本企業(yè)機器設(shè)備和運輸設(shè)備的各種備件。包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。外購燃料：指企業(yè)為進行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：生產(chǎn)過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營提供運輸服務(wù)所耗用的燃料。外購低值易耗品指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等。包括：一般工具。如

3、刀具、量具、夾具等。專用工具。如專用模型等。替換設(shè)備。如各種型號的模具等。管理用具。如辦公用具等。勞動保護用品。如工作服、各種防護用品等。生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！备鶕?jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令 2008 年第 538 號）規(guī)定：“第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，購入的耗材已抵扣進項稅后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范圍，且符合國稅發(fā)199323 號文規(guī)定的增值稅扣除項目，不需作進項轉(zhuǎn)出補繳已抵扣的稅款。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。